企業(yè)稅收調(diào)查分析報告

1、2作者:日期:企業(yè)稅收調(diào)查報告、八 、亠刖言為進一步提高對中小型企業(yè)個性化納稅服務(wù)能力，提高納稅人對稅法的尊 重度，提高納稅人對稅務(wù)機關(guān)的滿意度，幫助企業(yè)有針對性的識別稅收風(fēng)險管理， 實現(xiàn)企業(yè)最大限度的減少納稅成本，促進企業(yè)健康發(fā)展。我們對吳忠市盈豐畜產(chǎn) 品商貿(mào)有限公司進行了納稅情況調(diào)查。關(guān)鍵詞納稅額、納稅比例、納稅業(yè)務(wù)、稅收籌劃正文一、企業(yè)基本情況（一）簡介吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是成立于 2009 年的一家有限責(zé)任公司，位 于吳忠市利通區(qū)郭橋鄉(xiāng)，注冊資金 500 萬，公司目前的固定資產(chǎn)凈額是 525 萬, 公司主要是對各類羊皮進行收購、簡易加工和銷售。（二）行業(yè)背景寧夏是回族自治區(qū)，且

2、周邊地區(qū)也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居 多，再加上西北的地理環(huán)境，因此寧夏以及周邊地區(qū)都會圈養(yǎng)各個品種的羊。公 司就是基于這種特殊的環(huán)境，將羊皮收購到自己公司，進行粗加工再銷售到華北、 南方一帶的皮革公司進行加工制革。（三）主營業(yè)務(wù)羊皮的收購加工及銷售（四）組織結(jié)構(gòu)公司在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，下設(shè)四個部門分別是：銷售部、生產(chǎn)部、采購 部、財務(wù)部。f總經(jīng)理銷售部生產(chǎn)部采購部財務(wù)部2車間主任技術(shù)人員會計出納（五）人員結(jié)構(gòu)二、企業(yè)經(jīng)營狀況（一）生產(chǎn)經(jīng)營狀況吳忠市從事羊皮收購的人很多，由于羊皮收購的流動性很大，這個行業(yè)的人 員無法準(zhǔn)確確定自己的市場占有率，羊皮的價格也是隨行就市的，一般在100元左右

3、波動，各個季節(jié)的價格都不一樣，在回族同胞節(jié)日期間以及春節(jié)期間收購 量會提高，而且還會受到很多外在的因素影響，很難持續(xù)穩(wěn)定。（二）企業(yè)競爭狀況吳忠市共有三家可以和該公司匹配的公司， 競爭較激烈。該行業(yè)有較好的發(fā) 展前景。（三）企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特 殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例 給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的具 體手段，國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的 發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公

4、司是一家經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品的公司，此行業(yè)實行 免收增值稅的辦法，所以，公司無增值稅額。（四）公司主要繳納的稅種企業(yè)所得稅，印花稅以及水利基金口人數(shù)（五）財務(wù)稅收狀況2012 年公司全年銷售額為 107,217,962.00 元，全年應(yīng)繳稅額為 95170.35 元，應(yīng)交稅額占全年總銷售額的 0.8%。其中企業(yè)所得稅稅款 8,871.48 元，除增 值稅、所得稅以外的其它稅費，包括印花稅和水利基金 86,298.87。由于公司的 主要經(jīng)營產(chǎn)品符合國家對農(nóng)副產(chǎn)品的免稅政策，因此公司享受全額減免增值稅的優(yōu)惠政策，無增值額。（六）財務(wù)經(jīng)營狀況從公司 7、8、9,月資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表（附錄）中可以

5、分 析得出：1、 該公司應(yīng)收賬款余額很大，卻沒有提取壞賬準(zhǔn)備，不符合謹(jǐn)慎原則。2、 該公司沒有無形資產(chǎn)。3、 該公司 7、8 月份流動負(fù)債有所下降，9 月有所上升。4、 該公司主要收入來源于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金5、 該公司利潤一直呈上升趨勢，利潤率為 14%三、稅收籌劃建議在社會主義市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算的法 人實體，其經(jīng)濟行為與經(jīng)濟利益緊密聯(lián)系在一起。 對于追求價值最大化的現(xiàn)代企 業(yè)來說，如何使企業(yè)在稅法的許可下實現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜， 是企業(yè)稅收籌劃的 重心所在。因此，稅收籌劃理所當(dāng)然的成為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要組成部分?！岸愂栈I劃”又稱“合理避稅” 即在

6、法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。（源自百度文庫）（一）企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因為我國 境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國 產(chǎn)設(shè)備投資的 40 刑以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新 增的企業(yè)所得稅中抵免。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住這一機遇，進行技術(shù)改造 和技術(shù)創(chuàng)新，促進產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強產(chǎn)品的市場競爭能力。（二八 企業(yè)費用列支方法的稅收籌劃費用的列支時間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進行費 用列支：1. 已發(fā)生的費用及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬

7、應(yīng)及時列 入費用。2. 對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失應(yīng)采用預(yù)提方法計入費 用。3. 對于限額列支的費用，如業(yè)務(wù)招待費等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列 支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。（三）、企業(yè)銷售收入的稅收籌劃納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)， 則可以使本期應(yīng)納稅所 得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。我國稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索取貨款的憑證， 并將提貨單交給買方的當(dāng)天作為收入確認(rèn)時間；分期收款銷售商品以 合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間；而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷 售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn)； 委托代銷商品銷售在受托方寄回代 銷清單時確認(rèn)收入。 （源自稅法）對企業(yè)來

8、說，主要的收入是銷售 商品的收入，因此可以通過銷售方式的選擇，推遲銷售收入的實現(xiàn)， 從而延遲繳納企業(yè)所得稅（四） 對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項目，在收入既定的情 況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的 估計和凈殘值的確定。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法。 在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊（源 自會計基礎(chǔ)）。這樣，在稅率不變的情況下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所 得額就會減少，而后期的應(yīng)納稅所得額就會增加，使企業(yè)前期少繳納 所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部

9、分所得稅繳納時間后移， 由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期 繳納，相當(dāng)于依法從國家取得了一筆無息貸款。在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計折舊年限。稅法對于固定資產(chǎn) 的折舊年限有一定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有一定彈性的。在稅率 不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折 舊多，獲得延期納稅的好處。其次，還應(yīng)估計凈殘值。（五）、對企業(yè)存貨計價方法的稅收籌劃期末存貨的計價的高低，對當(dāng)期的利潤影響很大。存貨發(fā)出計價 方法的不同，會形成不同的期末成本，從而得出不同的企業(yè)利潤，進 而影響所得稅的數(shù)額。我國稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有先 進先出法、后進先出法、加

10、權(quán)平均法、移動平均法、毛利率法和個別 計價法等。（源自會計基礎(chǔ)）在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù) 上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成 本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，女口 果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低， 本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所 得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移 動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所 得稅，以實現(xiàn)稅收籌劃的目的。結(jié)尾吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司所繳納的稅種較簡單，計算并不復(fù)雜。該企業(yè)主營羊皮采購加工銷售，沒有增值額，為此給企業(yè)帶來很大的利潤空間。但 企業(yè)還需要進一步完善企業(yè)的賬