經(jīng)濟(jì)法學(xué)（21世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材） 教學(xué)課件 張守文 著 第九章

1、在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)： :/教材其余課件及動(dòng)畫素材請(qǐng)查閱在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)教材其余課件及動(dòng)畫素材請(qǐng)查閱在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)QQ:349134187 或者直接輸入下面地址：或者直接輸入下面地址：經(jīng)濟(jì)法學(xué)經(jīng)濟(jì)法學(xué)張守文 著 中國(guó)人民大學(xué)出版社經(jīng)濟(jì)法分論第九章 財(cái)政調(diào)控原理與制度宏觀調(diào)控法宏觀調(diào)控法，是調(diào)整宏觀調(diào)控關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。作為經(jīng)濟(jì)法的重要組成局部，它具有經(jīng)濟(jì)法的經(jīng)濟(jì)性和規(guī)制性的根本特征；作為經(jīng)濟(jì)法中的獨(dú)立于市場(chǎng)規(guī)制法的局部，它還具有宏觀性的特征。第一節(jié) 財(cái)政調(diào)控的根本原理一、對(duì)財(cái)政的一般認(rèn)識(shí)財(cái)政，從最廣義上說，是指有關(guān)資財(cái)?shù)氖罩Ч芾淼囊磺惺聞?wù)。但在財(cái)政學(xué)或財(cái)政法學(xué)上，財(cái)政是國(guó)家為了滿足

2、公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)恼?wù)的總稱。它包括中央財(cái)政和地方財(cái)政。這是一種狹義上的理解。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家需要做三個(gè)方面工作：第一，取得資財(cái)，從而形成財(cái)政收入；第二，使用資財(cái)，從而形成財(cái)政支出；第三，管理資財(cái)，從而形成財(cái)政管理。財(cái)政在總體上分為三大局部，即財(cái)政收入、財(cái)政支出和財(cái)政管理二、財(cái)政的特征一財(cái)政的根本特征作為公共經(jīng)濟(jì)，財(cái)政與私人經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)財(cái)務(wù)、家庭理財(cái)?shù)扔性S多不同，具有如下根本特征：1在主體方面，財(cái)政的主體是國(guó)家，財(cái)政的存在是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，并以國(guó)家的強(qiáng)制力為保障，同時(shí)，財(cái)政活動(dòng)也必須依國(guó)家法律規(guī)定的程序進(jìn)行。2在目的方面，財(cái)政的目的是滿足公共欲望，實(shí)現(xiàn)公共需要。3

3、在內(nèi)容方面，財(cái)政包括財(cái)政收入、支出和管理三個(gè)方面，這些活動(dòng)作用領(lǐng)域廣闊，會(huì)涉及整個(gè)私人經(jīng)濟(jì)部門，并且，都是圍繞著滿足公共欲望這一中心展開的。二財(cái)政的引申特征1.單方強(qiáng)制性。強(qiáng)制性的特征僅具有相對(duì)的意義2.不求盈利性?！叭≈诿?，用之于民，正是財(cái)政活動(dòng)的根本要義。3.永久連續(xù)性。財(cái)政是一種有秩序的、連續(xù)性的活動(dòng)，在存續(xù)期間，同私人經(jīng)濟(jì)相比，具有一種永久連續(xù)性。三、財(cái)政的體系和職能一財(cái)政的體系財(cái)政的體系，是財(cái)政的各項(xiàng)內(nèi)容或各項(xiàng)活動(dòng)所構(gòu)成的內(nèi)在和諧統(tǒng)一的整體。1.預(yù)算總體上的財(cái)政收支一個(gè)法治國(guó)家的財(cái)政收入與支出，應(yīng)當(dāng)都表達(dá)在相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算中。因?yàn)轭A(yù)算就是財(cái)政收支的方案，預(yù)算本身就是對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行管理

4、的一種最根本的方式。2.財(cái)政收入財(cái)政收入與財(cái)政支出密切相關(guān)，前者是后者的物質(zhì)根底，后者要在很大程度上受制于前者。組織財(cái)政收入，是財(cái)政活動(dòng)的重要組成局部。3.財(cái)政支出財(cái)政支出也稱政府支出或公共支出，同財(cái)政收入一樣，在理論上和現(xiàn)實(shí)的預(yù)算制度上，都有不同的分類。所謂購(gòu)置性支出，是政府用于購(gòu)置商品和勞務(wù)而發(fā)生的財(cái)政支出。所謂轉(zhuǎn)移性支出，又稱轉(zhuǎn)移支付、無(wú)償支出，是政府財(cái)政資金的單方面的無(wú)償轉(zhuǎn)移，它主要用于解決政府間的財(cái)政失衡問題，尤其主要用于社會(huì)保障、財(cái)政補(bǔ)貼等領(lǐng)域。此外，在理論上，財(cái)政支出還可以分為可控制支出和不可控制支出。二財(cái)政的職能財(cái)政的職能主要有三種，即分配收入、配置資源、保障穩(wěn)定，對(duì)此人們已經(jīng)

5、有了相當(dāng)大的共識(shí)。1.分配收入的職能財(cái)政分配收入的職能，具體地表達(dá)為調(diào)節(jié)分配關(guān)系的職能，即財(cái)政能夠調(diào)節(jié)各分配主體之間的物質(zhì)利益關(guān)系，從而可以實(shí)現(xiàn)滿足公共欲望、保障社會(huì)收入公平分配等目標(biāo)。財(cái)政分配活動(dòng)包括兩個(gè)階段，其一是國(guó)家憑借主權(quán)地位或所有者地位占有一定量社會(huì)產(chǎn)品的財(cái)政收入階段；其二是國(guó)家按照一定的政治經(jīng)濟(jì)原那么，將占有的社會(huì)產(chǎn)品用于社會(huì)的生產(chǎn)和生活的財(cái)政支出階段。兩者構(gòu)成了國(guó)民收入的分配與再分配的整體。2.宏觀調(diào)控的職能財(cái)政宏觀調(diào)控的職能，就是通過資財(cái)?shù)姆峙洌龑?dǎo)人力和物力的流向，以實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，進(jìn)而在宏觀層面實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控。一般說來(lái)，稅收、預(yù)算支出、國(guó)債、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政手段都是宏觀調(diào)控

6、的有效手段，其運(yùn)用過程也就是通過間接手段對(duì)全社會(huì)的資源進(jìn)行配置的過程和對(duì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控的過程。3.保障穩(wěn)定的職能財(cái)政的保障穩(wěn)定的職能，是建立在分配收入職能和配置資源職能的根底之上的，并且是前述兩種職能實(shí)現(xiàn)的結(jié)果。綜上所述，上述財(cái)政的三類根本職能是層層遞進(jìn)的。其中，分配收入的職能是前提、根底；宏觀調(diào)控的職能是建立在分配收入職能的根底之上的，并日漸受到重視；而保障穩(wěn)定的職能那么是以前兩種職能為根底的。四、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財(cái)政思想財(cái)政的宏觀調(diào)控職能，是隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展而日益凸顯的，同時(shí)，也是現(xiàn)代財(cái)政思想中的重視宏觀調(diào)控的思想被政策化、法律化的表達(dá)。一壟斷階段以前的財(cái)政思想壟斷階段以

7、前的財(cái)政思想，分為古典學(xué)派以前的財(cái)政思想，以及古典學(xué)派的財(cái)政思想。前者主要表達(dá)為重商主義、重農(nóng)學(xué)派和官房學(xué)派的財(cái)政思想；后者貫穿于整個(gè)自由資本主義時(shí)期，以古典學(xué)派的創(chuàng)始人亞當(dāng)斯密、大衛(wèi)李嘉圖等為代表。在上述思想中，表達(dá)國(guó)家干預(yù)思想，并因而與宏觀調(diào)控有一定關(guān)聯(lián)的，主要是重商主義。二壟斷階段的財(cái)政思想1.瓦格納的財(cái)政思想瓦格納的財(cái)政思想產(chǎn)生于德國(guó)向壟斷階段的過渡期，對(duì)壟斷階段的財(cái)政政策影響非常巨大。瓦格納認(rèn)為，財(cái)政是把有形資財(cái)轉(zhuǎn)化為無(wú)形資財(cái)?shù)倪^程，因此，財(cái)政活動(dòng)也具有生產(chǎn)性。他認(rèn)為，在成認(rèn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在的自發(fā)性的同時(shí)，可以由國(guó)家依靠外部方法來(lái)解決市場(chǎng)機(jī)制的問題，并強(qiáng)調(diào)依據(jù)稅收政策來(lái)實(shí)施社會(huì)政策。這已

8、經(jīng)在一定程度上表達(dá)了宏觀調(diào)控的思想。2.凱恩斯的財(cái)政思想凱恩斯的財(cái)政思想產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代的大危機(jī)時(shí)期，他主張?jiān)诂F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家必須對(duì)經(jīng)濟(jì)予以積極干預(yù)，必須運(yùn)用財(cái)政等手段消除阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自發(fā)性再生產(chǎn)過程的因素，并應(yīng)通過舉辦公益事業(yè)等來(lái)創(chuàng)造有效需求。在凱恩斯主義的影響下，財(cái)政手段在各國(guó)均已成為宏觀調(diào)控的重要工具，發(fā)揮財(cái)政調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的觀點(diǎn)已成為許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家的共識(shí)，從而形成了今天仍在起著主要作用的現(xiàn)代財(cái)政思想。五、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財(cái)政政策、財(cái)政立法一財(cái)政政策1.財(cái)政政策的概念財(cái)政政策，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)乃至社會(huì)目標(biāo)而在財(cái)政收支和財(cái)政管理方面確定的行動(dòng)方針和采取的各類措施。

9、上述定義中的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)主要是指充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際收支平衡；上述定義中的社會(huì)目標(biāo)是同宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)密切相關(guān)的，主要是指社會(huì)公平、社會(huì)福利、保障根本人權(quán)、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步等目標(biāo)2.財(cái)政政策的主要類型1擴(kuò)張、緊縮與中性財(cái)政政策依據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量方面的功能，財(cái)政政策可以分為擴(kuò)張性政策、緊縮性政策和中性政策。2自動(dòng)穩(wěn)定與相機(jī)抉擇財(cái)政政策依據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期方面的作用，財(cái)政政策分為自動(dòng)穩(wěn)定政策和相機(jī)抉擇政策。3.財(cái)政政策的根本功能與財(cái)政的職能相適應(yīng)，財(cái)政政策具有三種功能，即導(dǎo)向功能、調(diào)控功能和穩(wěn)定功能。1導(dǎo)向功能2調(diào)控功能3穩(wěn)定功能4.財(cái)政政策的目標(biāo)與工具1財(cái)政政策的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)

10、政策的目標(biāo)是指在一定時(shí)期內(nèi)，政府為調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開展所要實(shí)現(xiàn)的目的。財(cái)政政策作為一種重要的經(jīng)濟(jì)政策，其目標(biāo)必須與經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)相一致，它是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的分解和具體化。財(cái)政政策目標(biāo)體系由四類目標(biāo)構(gòu)成，它們是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)開展目標(biāo)、公平分配目標(biāo)和預(yù)算平衡目標(biāo)。其中，前三類目標(biāo)為高層次目標(biāo)，也是最終目標(biāo)；后一類目標(biāo)是低層次的中間目標(biāo)。2財(cái)政政策的工具財(cái)政政策的工具是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)而用以操作的各種財(cái)政手段，它可分為預(yù)算、財(cái)政支出和財(cái)政收入三大類。其中，財(cái)政支出包括購(gòu)置支出和轉(zhuǎn)移支付；財(cái)政收入包括稅收和國(guó)債等。于是，財(cái)政政策工具也就主要包括預(yù)算政策、購(gòu)置支出政策、轉(zhuǎn)移支付政策、稅收政

11、策和國(guó)債政策。第一，預(yù)算政策。預(yù)算是國(guó)家在財(cái)政年度內(nèi)對(duì)財(cái)政收支的預(yù)先估算。第二，購(gòu)置支出政策。購(gòu)置支出是政府利用國(guó)家資金從私人經(jīng)濟(jì)部門購(gòu)置商品和勞務(wù)的支出，其規(guī)模直接關(guān)系到社會(huì)總需求的增減。第三，轉(zhuǎn)移支付政策。轉(zhuǎn)移支付是政府把財(cái)政收入轉(zhuǎn)移到社會(huì)保障和財(cái)政補(bǔ)貼等費(fèi)用的支付上的做法，其作用在于給企業(yè)和家庭提供購(gòu)置力，使其有能力在市場(chǎng)上購(gòu)置商品和勞務(wù)。第四，稅收政策。稅收政策是諸多財(cái)政政策工具中最為重要的一種財(cái)政手段，其有效運(yùn)用有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、資源合理配置和收入公平分配等諸多目標(biāo)。第五，國(guó)債政策。國(guó)債是依國(guó)家信用而取得財(cái)政收入的一種手段，國(guó)債收入是財(cái)政收入的組成局部。二財(cái)政立法財(cái)政政策是財(cái)政立法

12、的前提和源泉，而財(cái)政立法那么是財(cái)政政策的法律化，是財(cái)政政策有效實(shí)施的法律保障。事實(shí)上，各國(guó)莫不把反映經(jīng)濟(jì)規(guī)律的、行之有效的財(cái)政政策以立法的形式確定下來(lái)，以增強(qiáng)其標(biāo)準(zhǔn)性和可執(zhí)行性，從而更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策的預(yù)期目標(biāo)。而這些財(cái)政政策的法律化，就是各國(guó)的財(cái)政法。六、財(cái)政法與宏觀調(diào)控一對(duì)財(cái)政法的一般認(rèn)識(shí)財(cái)政法是調(diào)整在國(guó)家為了滿足公共欲望、實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能而取得、使用和管理資財(cái)?shù)倪^程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。財(cái)政法作為經(jīng)濟(jì)法的重要部門法，在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和保障社會(huì)公平方面具有十分重要的作用，它在一國(guó)的法律體系中地位也甚為顯要。財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象是在國(guó)家取得、使用和管理資財(cái)?shù)倪^程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，亦即在

13、財(cái)政收入、財(cái)政支出和財(cái)政管理的過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，這些社會(huì)關(guān)系可以統(tǒng)稱為財(cái)政關(guān)系。財(cái)政關(guān)系是一種利益分配關(guān)系，它是在以國(guó)家為主體的社會(huì)產(chǎn)品分配和再分配活動(dòng)中所形成的社會(huì)關(guān)系。二財(cái)政法的職能1.保障分配的職能財(cái)政法在對(duì)財(cái)政分配予以保障的過程中，必須表達(dá)公平、正義原那么，必須力求到達(dá)滿足公共欲望、實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的目標(biāo)。2.保障穩(wěn)定的職能財(cái)政本身即具有保障穩(wěn)定的職能，但該職能還必須由財(cái)政法加以保障才有可能實(shí)現(xiàn)，從而使財(cái)政法也具有了保障穩(wěn)定的職能。3.保障調(diào)控的職能第一，財(cái)政法是財(cái)政收支平衡的法律保障。第二，財(cái)政法是總量平衡的重要法律保障。第三，財(cái)政法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的法律保障。財(cái)政法的上述宏觀調(diào)控職

14、能，使得財(cái)政法成為宏觀調(diào)控方面的重要法律部門，并因而成為經(jīng)濟(jì)法的一個(gè)重要部門法。財(cái)政法的上述三大類職能是緊密聯(lián)系，不可分割的，它們相輔相成，互為條件；它們的有效實(shí)現(xiàn)是財(cái)政法的宗旨得以有效實(shí)現(xiàn)的前提。第二節(jié)財(cái)政調(diào)控的主要制度財(cái)政調(diào)控法律制度，在總體上與財(cái)政法體系是一致的。就目前的財(cái)稅法理論和法制建設(shè)實(shí)踐來(lái)看，財(cái)政法體系主要包括預(yù)算法、稅法、國(guó)債法、政府采購(gòu)法和轉(zhuǎn)移支付法等五個(gè)部門法，這五個(gè)部門法中都包含著大量的財(cái)政調(diào)控制度，可分別稱為預(yù)算調(diào)控制度、稅收調(diào)控制度、國(guó)債調(diào)控制度、轉(zhuǎn)支調(diào)控制度和采購(gòu)調(diào)控制度。一、預(yù)算調(diào)控制度一預(yù)算和預(yù)算法1.預(yù)算預(yù)算，或稱國(guó)家預(yù)算，是指國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的收入和支出的預(yù)

15、先計(jì)算。預(yù)算是政府的財(cái)政收支方案，由于會(huì)計(jì)年度通常為一年，因而預(yù)算的收入和支出也稱為歲入和歲出。預(yù)算活動(dòng)必須按一定的規(guī)那么進(jìn)行，這些規(guī)那么即構(gòu)成了預(yù)算制度。預(yù)算制度通常包括預(yù)算體制、預(yù)算體系、預(yù)算收支、預(yù)算編制、預(yù)算議定、預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容，它們由各國(guó)的預(yù)算法加以規(guī)定。2.預(yù)算法預(yù)算法，是調(diào)整在國(guó)家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。預(yù)算法的調(diào)整對(duì)象是在國(guó)家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，簡(jiǎn)稱預(yù)算關(guān)系。二預(yù)算體系與宏觀調(diào)控預(yù)算體系，或稱國(guó)家預(yù)算體系，是依據(jù)國(guó)家的政權(quán)結(jié)構(gòu)形成的國(guó)家預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。預(yù)算是保證各級(jí)政權(quán)實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能、

16、在各自的職權(quán)范圍內(nèi)提供公共物品的物質(zhì)根底；依據(jù)政權(quán)結(jié)構(gòu)所形成的預(yù)算體系，那么是劃分各級(jí)預(yù)算管理權(quán)限和收支范圍的前提條件，同時(shí)，它也為進(jìn)行預(yù)算管理、實(shí)施宏觀調(diào)控提供了組織保證?？傊?，我國(guó)的國(guó)家制度和政權(quán)結(jié)構(gòu)決定了我國(guó)預(yù)算體系的組成；而我國(guó)預(yù)算體系確實(shí)立又決定了各預(yù)算主體的預(yù)算地位、職責(zé)劃分、權(quán)利義務(wù)及預(yù)算活動(dòng)程序，從而為預(yù)算宏觀調(diào)控提供了重要的制度根底和保障。三預(yù)算管理體制與宏觀調(diào)控國(guó)家的預(yù)算管理是與預(yù)算體系相適應(yīng)的，在一定的預(yù)算體系下會(huì)形成相應(yīng)的預(yù)算管理體制。所謂預(yù)算管理體制，通常是指國(guó)家機(jī)關(guān)之間、中央和地方之間在預(yù)算管理方面的職權(quán)劃分。預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的重要組成局部，其核心是對(duì)預(yù)算

17、權(quán)進(jìn)行分配。所謂預(yù)算權(quán)，簡(jiǎn)單地說，就是國(guó)家在預(yù)算方面的職權(quán)，包括預(yù)算的編制權(quán)、審批權(quán)、執(zhí)行權(quán)、調(diào)整權(quán)等。預(yù)算權(quán)的分配，包括橫向分配和縱向分配兩個(gè)方面。預(yù)算權(quán)的橫向分配，是指預(yù)算權(quán)在相同級(jí)次的國(guó)家機(jī)關(guān)之間的分割和配置。預(yù)算權(quán)的縱向分配，是指預(yù)算權(quán)在不同級(jí)次的國(guó)家機(jī)關(guān)之間的分割和配置。四預(yù)算收支的范圍我國(guó)已從1994財(cái)政年度起實(shí)行中央和地方分稅制，這有利于穩(wěn)定中央與地方各級(jí)預(yù)算收入來(lái)源，明確各級(jí)預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限；有利于充分調(diào)動(dòng)各級(jí)政府預(yù)算管理的積極性，克服以往的那種權(quán)責(zé)不清的預(yù)算管理體制帶來(lái)的弊端；有利于增強(qiáng)中央財(cái)政的宏觀調(diào)控能力，克服條塊分割、地區(qū)封鎖、重復(fù)建設(shè)和盲目建設(shè)的現(xiàn)象，促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一市

18、場(chǎng)的形成。1.預(yù)算收入依據(jù)分稅制的預(yù)算管理體制的要求，預(yù)算收入分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。根據(jù)我國(guó)?預(yù)算法?的規(guī)定，預(yù)算收入包括以下幾種形式：1稅收收入2國(guó)資收益3專項(xiàng)收入4其他收入2.預(yù)算外資金收入與上述的預(yù)算收入密切相關(guān)，還有一類財(cái)政資金收入，即預(yù)算外資金收入。所謂預(yù)算外資金，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門集團(tuán)和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章，而收取、提取、募集和安排使用的未納入財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。3.預(yù)算支出預(yù)算支出，既可指將取得的預(yù)算資金進(jìn)行分配和使用的活動(dòng)，也可指

19、通過國(guó)家預(yù)算支出的預(yù)算資金。通常，預(yù)算支出是預(yù)算支出資金的簡(jiǎn)稱，在法律上也是在這一意義上來(lái)使用此概念。我國(guó)?預(yù)算法?依預(yù)算支出的主體及其職權(quán)，將預(yù)算支出劃分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出。同時(shí)，又依據(jù)預(yù)算支出的性質(zhì)，將預(yù)算支出分為六種形式：1經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出2事業(yè)開展支出3國(guó)家管理支出4國(guó)防建設(shè)支出5財(cái)政補(bǔ)貼支出6其他財(cái)政支出4.預(yù)算收支范圍與宏觀調(diào)控上述預(yù)算收支范圍，與宏觀調(diào)控直接相關(guān)。通過在上述預(yù)算收入范圍內(nèi)安排相關(guān)收入，有助于進(jìn)一步提高國(guó)家的財(cái)力，財(cái)力或汲取財(cái)政收入的能力，是國(guó)家有效實(shí)施宏觀調(diào)控的重要根底。預(yù)算收支范圍確實(shí)定，不僅影響著相關(guān)主體的實(shí)體權(quán)益，也影響著國(guó)家的宏觀調(diào)控。五預(yù)算管理程序

20、預(yù)算管理程序是指國(guó)家在管理預(yù)算活動(dòng)中的工作環(huán)節(jié)及由此構(gòu)成的整個(gè)活動(dòng)過程，它由四個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，即預(yù)算的編制，預(yù)算的審查和批準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整，決算的編制和批準(zhǔn)。這四個(gè)環(huán)節(jié)依次連續(xù)，同時(shí)，它們又各有其在一定期限內(nèi)必須完成的固定內(nèi)容和形式的工作。國(guó)家在進(jìn)行預(yù)算調(diào)控時(shí)，也必須遵循上述的預(yù)算管理程序。1.預(yù)算的編制預(yù)算的編制，是指制定取得和分配使用預(yù)算資金的年度方案的活動(dòng)。它是預(yù)算管理程序中的第一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟，是一種根底性的程序。上述的預(yù)算編制，實(shí)質(zhì)上是編制預(yù)算草案。所謂預(yù)算草案，是指待經(jīng)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算草案在未經(jīng)權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之前，仍僅是一種草案，還不是具有法律效力的國(guó)家預(yù)算。我國(guó)的預(yù)算編制

21、必須遵循以下原那么：1復(fù)式預(yù)算原那么；2不列赤字原那么，即量入為出，收支平衡的原那么；3真實(shí)適度原那么；4節(jié)約統(tǒng)籌原那么。依據(jù)?實(shí)施條例?規(guī)定，各級(jí)政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算。2.預(yù)算的審查和批準(zhǔn)預(yù)算的審批，是指國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)同級(jí)政府所提出的預(yù)算草案進(jìn)行審查和批準(zhǔn)的活動(dòng)。預(yù)算的審批是使預(yù)算草案轉(zhuǎn)變?yōu)檎筋A(yù)算的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過審批的預(yù)算才是具有法律效力的、相關(guān)預(yù)算主體必須遵守的正式預(yù)算。在預(yù)算的審查和批準(zhǔn)階段，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)行使預(yù)算方面的宏觀調(diào)控權(quán)的重要階段，也是監(jiān)督政府宏觀調(diào)控行為的重要階段。政府的宏觀調(diào)控的方向、力度及可能的影響

22、，在預(yù)算草案的財(cái)政收支安排中多會(huì)有所表達(dá)。因此，國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的審批對(duì)宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要作用。3.預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算的執(zhí)行，是指各級(jí)財(cái)政部門和其他預(yù)算主體組織預(yù)算收入和劃撥預(yù)算支出的活動(dòng)。它是整個(gè)預(yù)算管理程序中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是將經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算付諸實(shí)施的重要階段。國(guó)家預(yù)算批準(zhǔn)后，各預(yù)算主體都必須嚴(yán)格執(zhí)行，保證國(guó)家預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，保障宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，國(guó)庫(kù)是非常重要的。所謂國(guó)庫(kù)，是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫(kù)款支撥的專門機(jī)構(gòu)，它分為中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)。目前，為了進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用，國(guó)家正在著力建立和完善以國(guó)庫(kù)單一

23、賬戶體系為根底、以國(guó)庫(kù)集中支付為主要資金繳撥形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，還可能涉及預(yù)算調(diào)整問題。目前，我國(guó)?預(yù)算法?規(guī)定了狹義上的預(yù)算調(diào)整，它是指經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的變更。六決算制度決算，在形式上是對(duì)年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告，在實(shí)質(zhì)上那么是對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)。決算是預(yù)算管理程序中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，因其內(nèi)容復(fù)雜，工作量大，故屬于具有監(jiān)督性質(zhì)的一種根底程序。決算制度主要包括決算草案的編制和決

24、算草案的審批這兩個(gè)方面的內(nèi)容。決算草案的審批是對(duì)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行情況和宏觀調(diào)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況作出評(píng)價(jià)的重要環(huán)節(jié)，審批主體是各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)。七違反預(yù)算法的法律責(zé)任違反預(yù)算法的法律責(zé)任，也簡(jiǎn)稱為預(yù)算法律責(zé)任，是指預(yù)算法主體違反了預(yù)算法規(guī)定的義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。它是財(cái)政法律責(zé)任中的重要組成局部，對(duì)于保障宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。1.擅自變更預(yù)算的法律責(zé)任?預(yù)算法?規(guī)定，各級(jí)政府未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，使經(jīng)批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。2.擅自動(dòng)用庫(kù)款的法律責(zé)任?預(yù)算法?規(guī)定，違反法律、行政

25、法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫(kù)庫(kù)款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分。3.預(yù)算收支違法的法律責(zé)任?預(yù)算法?規(guī)定，隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。二、國(guó)債調(diào)控制度一國(guó)債與宏觀調(diào)控國(guó)債，是指國(guó)家為滿足公共欲望和實(shí)現(xiàn)其職能而負(fù)有的債務(wù)，故又稱國(guó)家公債或公債。它是國(guó)家信用最主要、最典型的形式，是國(guó)家籌集財(cái)政收入的重要手段。國(guó)債作為一種國(guó)家債務(wù)，其舉借需遵守一般的誠(chéng)信

26、原那么，因而具有歸還性；同時(shí)，它一般還具有認(rèn)購(gòu)的自愿性，這些特點(diǎn)使它不同于稅收和罰沒收入等財(cái)政收入形式。國(guó)債作為國(guó)家的債務(wù)，其舉借目的是為了滿足公共欲望和實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，因而它不同于民間的一般私人債務(wù)。國(guó)債舉借的特殊目的性使它不僅成為國(guó)家籌集財(cái)政收入、彌補(bǔ)財(cái)政赤字的重要手段，而且也成為國(guó)家用以進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。一般認(rèn)為，國(guó)債具有兩項(xiàng)最根本的職能，即彌補(bǔ)財(cái)政赤字的職能和進(jìn)行宏觀調(diào)控的職能?；谏鲜龅膰?guó)債的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家可以制定國(guó)債法，以運(yùn)用法律化的國(guó)債手段對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控，即調(diào)控投資方向，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)總需求與總供給的平衡，以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定物價(jià)、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、國(guó)際收支平衡等宏觀

27、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。二國(guó)債法與宏觀調(diào)控國(guó)債法是調(diào)整在國(guó)債的發(fā)行、使用、歸還和管理的過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。國(guó)債法是財(cái)政法的重要部門法，國(guó)債法在其根本原那么、精神、特征、目的、職能等方面均與財(cái)政法一致，并且其調(diào)整對(duì)象是財(cái)政法調(diào)整對(duì)象的一局部，其宏觀調(diào)控職能也是財(cái)政法的宏觀調(diào)控職能的具體表現(xiàn)。國(guó)債法的職能的有效實(shí)現(xiàn)，須以國(guó)債活動(dòng)的有效進(jìn)行為前提，為此，國(guó)債法必然要對(duì)國(guó)債的發(fā)行、使用、歸還和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)作出相應(yīng)規(guī)定，并在這些規(guī)定中表達(dá)其職能。三國(guó)債調(diào)控制度的主要內(nèi)容既然國(guó)債法的調(diào)整對(duì)象是在國(guó)債的發(fā)行、使用、歸還和管理的過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，并且，正是在調(diào)整上述各類關(guān)系的過程中實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的

28、目標(biāo)，那么國(guó)債調(diào)控制度也應(yīng)包括四類根本制度，即國(guó)債發(fā)行制度、國(guó)債使用制度、國(guó)債歸還制度和國(guó)債管理制度。1.國(guó)債的分類與結(jié)構(gòu)1國(guó)債的分類第一，短期國(guó)債、中期國(guó)債和長(zhǎng)期國(guó)債。第二，國(guó)內(nèi)債務(wù)和國(guó)外債務(wù)。第三，上市國(guó)債和非上市國(guó)債。此外，也有學(xué)者按使用途徑的不同，將國(guó)債分為赤字國(guó)債、建設(shè)國(guó)債、特種國(guó)債。上述國(guó)債的各種分類，表達(dá)了國(guó)債的不同形式，它們均與國(guó)債的宏觀調(diào)控職能相關(guān)。2國(guó)債的結(jié)構(gòu)國(guó)債的結(jié)構(gòu)，是指國(guó)家各種類型的國(guó)債的相互搭配以及各類國(guó)債收入來(lái)源的有機(jī)組合。一般認(rèn)為，在國(guó)債結(jié)構(gòu)方面主要存在以下問題：第一，既然國(guó)家舉債，使國(guó)家同債權(quán)人之間形成了契約關(guān)系，那么兩者在利益上必然存在著相反的意向。第二，由

29、于發(fā)行長(zhǎng)期國(guó)債還要受到經(jīng)濟(jì)的景氣變動(dòng)或稱經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的影響，從而只有在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好的情況下，才可能發(fā)行長(zhǎng)期國(guó)債，因而，世界各國(guó)的國(guó)債結(jié)構(gòu)普遍趨向于中短期化。2.國(guó)債的發(fā)行、歸還與管理1國(guó)債的發(fā)行國(guó)債的發(fā)行是指國(guó)債契約的訂立這一過程，通常主要是指國(guó)債的售出或國(guó)債被企業(yè)和個(gè)人認(rèn)購(gòu)的過程。它是國(guó)債運(yùn)行的起點(diǎn)和運(yùn)用國(guó)債進(jìn)行宏觀調(diào)控的前提，也是國(guó)債法中極為重要的內(nèi)容。國(guó)債發(fā)行的方法主要有兩種，即公募法和公賣法。公募法是指國(guó)家向社會(huì)公眾募集國(guó)債的方法。與上述的公募法相對(duì)的是公賣法，又稱銷售發(fā)行法，是指政府通過委托經(jīng)紀(jì)人在證券交易所出售國(guó)債來(lái)實(shí)現(xiàn)發(fā)行目標(biāo)的方法。2國(guó)債的歸還國(guó)債的歸還，是指國(guó)家依法定和約定，對(duì)到

30、期國(guó)債支付本金和利息的過程。它是國(guó)債運(yùn)行的終點(diǎn)。在國(guó)債的歸還方面，主要涉及兩個(gè)問題，一個(gè)是國(guó)債的歸還方法，另一個(gè)是國(guó)債歸還的資金來(lái)源。國(guó)債的歸還方法主要有兩類，即市場(chǎng)收買歸還法和直接歸還法。所謂市場(chǎng)收買歸還法，又稱市場(chǎng)購(gòu)銷法。它是指在國(guó)債到期前，政府通過中央銀行依市場(chǎng)價(jià)格在證券市場(chǎng)上陸續(xù)收買國(guó)債而實(shí)現(xiàn)歸還的方法，它與國(guó)債發(fā)行上的公賣法相對(duì)應(yīng)。所謂直接歸還法，是指在國(guó)債到期時(shí)，政府不是通過市場(chǎng)，而是按國(guó)債券的面值向國(guó)債持有者直接歸還的方法。3國(guó)債的管理國(guó)債管理是指一國(guó)政府通過國(guó)債的發(fā)行、使用、歸還等活動(dòng)，對(duì)國(guó)債的總額增減、結(jié)構(gòu)變化、利率升降等方面進(jìn)行調(diào)控，以到達(dá)籌措財(cái)政資金與穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。對(duì)國(guó)

31、債規(guī)模的管理，首先表達(dá)為對(duì)國(guó)債總額的調(diào)控。其次，在國(guó)債管理方面，國(guó)債結(jié)構(gòu)的調(diào)控也很重要。最后，國(guó)債的利率管理，也很值得重視。三、采購(gòu)調(diào)控制度一政府采購(gòu)的制度價(jià)值所謂政府采購(gòu)，也稱公共采購(gòu)，是指政府為了實(shí)現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，以購(gòu)置者身份購(gòu)進(jìn)貨物、工程和效勞的行為。政府采購(gòu)是政府財(cái)政支出的非常重要的形式，各國(guó)之所以紛紛建立政府采購(gòu)制度，是因?yàn)樵谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府是最大的消費(fèi)者，其采購(gòu)支出的數(shù)額十分巨大，并由此會(huì)給多個(gè)領(lǐng)域帶來(lái)重要影響，并使得政府采購(gòu)制度具有了多方面的價(jià)值。二政府采購(gòu)法與宏觀調(diào)控政府采購(gòu)法，簡(jiǎn)單地說，就是調(diào)整在政府采購(gòu)過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。上述各個(gè)層

32、次的立法，共同構(gòu)成了我國(guó)的政府采購(gòu)法律制度，涉及民法、行政法等多種部門法標(biāo)準(zhǔn)，而并非大量規(guī)定宏觀調(diào)控法標(biāo)準(zhǔn)。三政府采購(gòu)法的根本原那么政府采購(gòu)法的根本原那么，在法理上同財(cái)政法的根本原那么是一致的，同樣也要強(qiáng)調(diào)法定原那么、適度原那么和績(jī)效原那么。首先，政府采購(gòu)不同于私人采購(gòu)，其政府性、公共性、公益性的特點(diǎn)，要求強(qiáng)調(diào)“法定原那么，這也有助于確保宏觀調(diào)控根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其次，政府采購(gòu)的范圍確實(shí)定、政府采購(gòu)規(guī)模的大小、政府采購(gòu)市場(chǎng)的開放度等，都要符合“適度原那么，這與宏觀調(diào)控的具體安排有關(guān)；最后，政府采購(gòu)制度存在的直接動(dòng)因，就是提高財(cái)政資金的使用效率和效益，推進(jìn)和規(guī)制相關(guān)產(chǎn)業(yè)的開展，這同宏觀調(diào)控目標(biāo)所要求的績(jī)效也是一致的。四政府采購(gòu)法的主體政府采購(gòu)法的主體可以分為兩類：一類是從事政府采購(gòu)活動(dòng)的主體，另一類是監(jiān)管政府采購(gòu)活動(dòng)的主體。五政府采購(gòu)的具體制度與宏觀調(diào)控我國(guó)?政府采購(gòu)法?的一些具體規(guī)定與財(cái)政上的宏觀調(diào)控密切相關(guān)，例如：1.在標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算行為方面，負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將財(cái)政年度政府采購(gòu)的工程及資金預(yù)算列出，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門匯總。2.在采購(gòu)目錄確定方面，政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合。3.政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式為公開招標(biāo)。四、轉(zhuǎn)支調(diào)控制度一轉(zhuǎn)移支付與宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)移支付，又稱補(bǔ)助支出、無(wú)償支出，從廣義上說，是