項目作業(yè)成本核算(-34)

1、第十一章 工程作業(yè)本錢核算第十一章 工程作業(yè)本錢核算本章重點與難點重點：1、明確作業(yè)本錢核算的根本思維 ；2、；3、。難點：1、；2、；3、。第一節(jié) 作業(yè)本錢核算的前期準(zhǔn)備一、原始憑證的設(shè)計作業(yè)消耗資源，產(chǎn)品消耗作業(yè)，生產(chǎn)導(dǎo)致作業(yè)的發(fā)生，作業(yè)導(dǎo)致費用或本錢的發(fā)生。作業(yè)本錢的實質(zhì)就是在資源消耗與產(chǎn)品消耗之間借助作業(yè)這一“橋梁來別離、歸納、組合，然后形成各種產(chǎn)品本錢。 自制原始憑證如下 人工本錢計價單； 職工工資表； 3 工資附加費計提表； 4 各項基金計提表； 5 員工工時消耗匯總表； 6 進貨清單 7 材料驗收單 8 地材驗收單 9 收款收據(jù) 10 領(lǐng)料單 11 混合料結(jié)算單12 成品料分解表

2、 13 成品料消耗匯總表14 機車運轉(zhuǎn)計價單 15 折舊計提單16 列賬單 17 設(shè)備租賃費計價單 18 設(shè)備租賃費結(jié)算單 19 運費結(jié)算單 20 設(shè)備臺時消耗匯總表；21 勞務(wù)用工計價單；22 勞務(wù)用工結(jié)算單 23 工程計價單 24 工程結(jié)算單 25 差旅費報銷單26 間接費用分配單 27 工程日周報表28 財務(wù)支付證書 29 工程計量證書二、標(biāo)準(zhǔn)工程的票據(jù)傳遞流程和時間1機械作業(yè)任務(wù)單：由機械操作手簽寫，使用單位簽認(rèn)。幾個作業(yè)環(huán)節(jié)比方二灰廠拌、瀝青廠拌、前場攤鋪應(yīng)指定專門技術(shù)人員負(fù)責(zé)簽認(rèn)。2維修作業(yè)任務(wù)單：由修理廠技術(shù)人員簽寫，操作手簽認(rèn)。3購入材料驗收單：由庫房人員簽寫，采購人員確認(rèn)，“

3、中心材料會計復(fù)核。4發(fā)出材料領(lǐng)用單；分兩局部進行，一是機械配件等輔助材料的發(fā)出料單由使用單位安排專人負(fù)責(zé)簽寫，庫房人員確認(rèn)，“中心材料會計復(fù)核。二是地材、瀝青、柴油等主要材料的發(fā)出由拌合廠按所拌的成品料數(shù)量結(jié)合試驗室配合比計算出原材料出賬；料單由庫房人員簽寫，工程部門技術(shù)人員確認(rèn)，“中心材料會計復(fù)核。5材料撥讓單：由庫房人員簽寫，物資部主管審核，對方人員確認(rèn)，最后由“中心材料會計復(fù)核。6工程統(tǒng)計報表、計量報表由“中心工程統(tǒng)計人員簽報，工程工程部門負(fù)責(zé)人、工程經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)。7分包工程結(jié)算單：由工程合約部門專人負(fù)責(zé)簽寫結(jié)算單，合約部負(fù)責(zé)人、工程部負(fù)責(zé)人、工程經(jīng)理審核確認(rèn)，“中心工程統(tǒng)計復(fù)核記帳。需

4、要說明的一點是：分包工程結(jié)算單分兩種情況：一是工程內(nèi)部為了本錢準(zhǔn)確及時歸集所辦理的內(nèi)部結(jié)算，二是正式給分包隊伍辦理的結(jié)算，兩者之間有抵沖或調(diào)整的關(guān)系。8工資獎金發(fā)放表：由“中心勞開工資管理人員按月按考核結(jié)果進行發(fā)放，按單人歸集、分配。發(fā)放表由“中心負(fù)責(zé)人主任、工程經(jīng)理審核確認(rèn)。工程統(tǒng)計表工程統(tǒng)計管理中心會計帳材料會計購進材料驗收單計量報表機械統(tǒng)計材料領(lǐng)用單機械作業(yè)任務(wù)單任務(wù)蛋維修作業(yè)任務(wù)單分包工程結(jié)算單勞動工資材料撥讓單原始單據(jù)傳遞流程三、在用友網(wǎng)絡(luò)軟件中設(shè)置會計賬簿1在“應(yīng)付工資賬簿下增設(shè)相關(guān)明細(xì)工程，該賬戶主要核算每位員工的明細(xì)費用消耗、實際出勤工時、實際人工單價、方案人工單價、方案人工本

5、錢及價差。2在“機械作業(yè)賬簿下增設(shè)相關(guān)明細(xì)工程，該賬戶主要核算每臺設(shè)備的明細(xì)費用消耗、實際運轉(zhuǎn)臺時、實際臺班單價、方案臺時單價、方案機械本錢及價差。3設(shè)置“庫存材料、“周轉(zhuǎn)材料、“低值易耗品和“其他材料核算賬簿，按移動加權(quán)平均法核算每種材料的進、出、存數(shù)量、單價和金額。4按建造合同準(zhǔn)那么設(shè)置“工程施工賬簿，在軟件的“工程核算模塊中，按分項工程及作業(yè)工序設(shè)置五大費用。5設(shè)置“間接費用賬簿，核算單人消耗的各項費用。6在“本錢差異賬簿下設(shè)置人工、材料、機械二級明細(xì)，核算人工、材料、機械的實際與方案差異；7在“現(xiàn)金和“銀行存款賬戶下增設(shè)“工程核算；按現(xiàn)金流量工程和資金方案工程設(shè)兩級明細(xì)。第二節(jié) 本錢費

6、用及其相關(guān)核算一、人力資源本錢及相關(guān)核算人力資源本錢是工程經(jīng)理部為獲得和恢復(fù)員工工作能力而需要支付的各項費用。它包括：調(diào)遣費、安置費、工資、獎金、基金、勞保、探親費、防暑降溫費、取暖費等福利費用。 1每天根據(jù)“人力資源收入計價單含姓名、工時、工時單價、人工本錢、本錢對象和使用人簽字等結(jié)算人工收入。2根據(jù)“職工工資表計算人員工資本錢。3每月根據(jù)“工資附加費計提表計提三項費用 。4每月根據(jù)“各項基金計提表計提各項基金 。5每月根據(jù)“員工工時消耗匯總表 。 二、材料資源本錢及相關(guān)核算材料資源本錢是工程經(jīng)理部為獲得購置、租賃和加工等、運輸、儲存和管理材料而需要支付的費用。它包括：買價、租賃費、加工費、

7、運輸費、倉儲保管費和管理費等費用。主要完成如下業(yè)務(wù)：1驗收入庫對于無采購合同的零星采購業(yè)務(wù)。對于有采購合同的業(yè)務(wù)。 2、材料出庫直接用于路面的材料。耗用于設(shè)備的材料。行政辦公生活耗用的材料。拌和廠成品料的領(lǐng)用。 每天或定期根據(jù)拌和廠提供的“成品料實際配合比和“粉塵排出量匯總表計算成品料的原材料組成。分配成品料價差。 三、設(shè)備資源本錢及相關(guān)核算 設(shè)備資源本錢是工程經(jīng)理部為獲得和使用設(shè)備施工能力而需要支付的設(shè)備折舊費、租金、調(diào)遣費、安裝調(diào)試費、修理費、人工費、燃油料費、水電費、養(yǎng)路費、保險費、過路過橋費等費用。 賬務(wù)處理： 1、每天根據(jù)“機車運轉(zhuǎn)計價算單 核算機械使用費 ：借：生產(chǎn)本錢機械費分項工

8、程 貸：設(shè)備資源本錢-收入設(shè)備名稱2、每月根據(jù)自有設(shè)備“折舊單計提設(shè)備折舊費 ：借：設(shè)備資源本錢折舊費設(shè)備名稱 貸：內(nèi)部往來折舊費公司總部 3、每月按租賃合同要求，開據(jù)“設(shè)備租賃費結(jié)算單：借：設(shè)備資源本錢租賃費設(shè)備名稱 貸：應(yīng)付賬款預(yù)估租金設(shè)備供給商 4、按租賃合同要求，及時開據(jù)“運費結(jié)算單： 借：生產(chǎn)本錢機械費分項工程 貸：應(yīng)付賬款預(yù)估運費設(shè)備供給商 5、每月根據(jù)“設(shè)備臺時消耗匯總表 ：借：本錢費用類科目-機械費 貸：設(shè)備資源本錢-價差-設(shè)備名稱 四、工程施工及相關(guān)核算生產(chǎn)本錢是指工程施工現(xiàn)場直接消耗的人工費、材料費、機械費和其他直接費。人工費是指配合攤鋪機、壓路機工作而配置的收邊工、放鋼絲

9、工、跟攤鋪機工、修補人工、跟壓路機工等人工本錢。材料費是指施工現(xiàn)場直接消耗的路面混合料本錢。機械費是指施工現(xiàn)場直接消耗的路面施工設(shè)備本錢。對除路面工程以外的其他工程，一般采用發(fā)包形式完成，其生產(chǎn)本錢是工程發(fā)包本錢及相關(guān)管理費用。工程施工相關(guān)賬務(wù)處理： 1每日根據(jù)“勞務(wù)用工計價單核算工程人工本錢 借：生產(chǎn)本錢人工費分項工程 貸：應(yīng)付賬款預(yù)估勞務(wù)費供給商 2、每月根據(jù)“勞務(wù)用工結(jié)算單 ，辦理工程人工本錢結(jié)算 借：應(yīng)付賬款預(yù)估勞務(wù)費供給商 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付勞務(wù)費供給商 其他應(yīng)交款代扣稅金3、每日根據(jù)“工程計價單 核算附屬工程本錢 借：生產(chǎn)本錢直接費分項工程 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)付賬款預(yù)估工程款

10、供給商4、每月根據(jù)“工程結(jié)算單工程名稱、工程數(shù)量、工程單價、金額、本錢對象、供給商簽字辦理工程本錢結(jié)算 借：應(yīng)付賬款預(yù)估工程款供給商 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款供給商 其他應(yīng)付款應(yīng)付工程保存金供給商 應(yīng)交稅金營業(yè)稅、城建稅 其他應(yīng)交款教育費附加 5核實物資部入賬的材料本錢和機械部入賬的機械本錢是否真實完整。五、現(xiàn)場管理費用及相關(guān)核算現(xiàn)場管理費是指工程經(jīng)理部在施工現(xiàn)場為組織和管理工程施工所需的費用，該費用按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：人員管理費用、物資管理費用、機械管理費用、檢驗試驗管理費用、生產(chǎn)管理費用、工程籌劃控制管理費用；該費用按內(nèi)容分為：人工費、辦公費、燒水和集體取暖、水電費、差旅費、交通工具費、固定資產(chǎn)

11、使用費、工具用具使用費、保險費、工程排污費、業(yè)務(wù)招待費、綠化費、廣告費、通訊費等。 賬務(wù)處理：1按照各項業(yè)務(wù)審批程序和各項費用控制標(biāo)準(zhǔn)審核費用開支金額報銷借：現(xiàn)場管理費部門 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款備用金 預(yù)付賬款經(jīng)理部人員借款 內(nèi)部往來2月末根據(jù)“現(xiàn)場管理費分配單 分配管理費用借：人力資源本錢管理費用姓名 原材料主材 設(shè)備資源本錢管理費用設(shè)備名稱 生產(chǎn)本錢間接費分項工程 貸：現(xiàn)場管理費部門 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入的核算一、主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)核算主營業(yè)務(wù)收入是核算工程經(jīng)理部完成的已計量工程產(chǎn)值，按“工程量清單中的明細(xì)工程進行會計核算。本核算涉及到的會計科目有：“主營業(yè)務(wù)收入清單細(xì)目、“應(yīng)收賬款應(yīng)收工

12、程款、“其他應(yīng)收款工程保存金、“預(yù)收賬款預(yù)收發(fā)動預(yù)付款、“預(yù)收賬款預(yù)收材料預(yù)付款。賬務(wù)處理每月根據(jù)“財務(wù)支付證書和“工程計量證書核算主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 其他應(yīng)收款應(yīng)收工程保存金 預(yù)收賬款預(yù)收發(fā)動預(yù)付款 預(yù)收賬款預(yù)收材料預(yù)付款 貸：主營業(yè)務(wù)收入清單細(xì)目 預(yù)收賬款預(yù)收發(fā)動預(yù)付款 預(yù)收賬款預(yù)收材料預(yù)付款 二、規(guī)定核算賬戶信息處理時間是否及時結(jié)算有關(guān)帳目，將影響到工程施工本錢信息反映的及時性；因此，規(guī)定核算賬戶信息處理時間是非常有必要的。目前工程上要求每天的單據(jù)在當(dāng)天下午4點以前傳到“中心各主管核算崗位，從而也進一步要求各核算崗位在當(dāng)天完成賬戶信息的錄入工作；月底相關(guān)核算崗位也應(yīng)該在當(dāng)

13、月內(nèi)及時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)賬目。第三節(jié) 工程作業(yè)本錢計算實例分析一、工程工程介紹選取“某某隧道開挖的施工工程為例進行研究。該工程工程數(shù)量為410延長米，總爆破挖掘土石方量為17876立方米。本工程主要施工手段采取鑿巖臺架配合人工手持風(fēng)鉆鉆孔，光面爆破。 二、原有本錢核算過程及存在的主要問題1材料費計入不合理。本工程引用的定額將管線使用費和運輸折舊費歸入了材料費，這樣使得材料費在本錢中所占比重增加，影響了本錢的真實性。2間接費用分配按直接人工本錢分配，各種支出的原始憑證沒有分清或者記錯本錢核算對象，以及隨意調(diào)整間接費用的分配數(shù)額。這樣，各本錢核算對象的本錢升降情況就失去了準(zhǔn)確性，難以正確的開展本錢分析活動

14、。3局部人為因素外例如：隨意調(diào)整間接費用的分配數(shù)額，主要還是由于原有本錢核算方法在范圍劃分和分配標(biāo)準(zhǔn)上的局限性所致主要核算步驟有：l按照費用的用途和發(fā)生的地點，把本期發(fā)生和支付的各項生產(chǎn)費用，聚集到有關(guān)生產(chǎn)費用科目中；2將歸集在“輔助生產(chǎn)賬戶的輔助生產(chǎn)費用，按照各受益對象的受益數(shù)量，分配并轉(zhuǎn)入“工程施工賬戶中；3月末，將由本月本錢負(fù)擔(dān)的待攤費用和預(yù)提費用轉(zhuǎn)入工程本錢；4月末，將由本月本錢負(fù)擔(dān)的施工機械使用費用轉(zhuǎn)入本錢；5月末，將歸集在“間接費用中的間接費用，按一定的方法分配并轉(zhuǎn)入工程工程本錢。 三、 作業(yè)本錢計算一確定作業(yè)1、炸藥及其他火供品批量檢驗2、炸藥安放準(zhǔn)備3、炸藥安放4、炸藥安放檢查

15、5、爆破二作業(yè)整合，建立同質(zhì)作業(yè)本錢庫我們按27個作業(yè)進行作業(yè)計算，由于作業(yè)工程較多而使得計算過程較為復(fù)雜。因此，必須將其進一步合并，合并思路是確定主要作業(yè)，并以其為作業(yè)中心，吸收其施工生產(chǎn)流程前后的小作業(yè)，并考慮作業(yè)的相關(guān)程度予以合并，建立同質(zhì)作業(yè)本錢庫。所謂同質(zhì)作業(yè)是指具有相同屬性的假設(shè)干種作業(yè)。這里的同質(zhì)含義有兩種：一是指假設(shè)干種作業(yè)消耗資源性質(zhì)相同：二是指假設(shè)干種作業(yè)數(shù)量屬性相同。三資源消耗統(tǒng)計資源消耗根據(jù)施工單位提供的財務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場直接測定。工程所消耗的人工、材料價值及管理費。機械使用費及直屬作業(yè)消耗的資源屬專項消耗，直接計入相應(yīng)作業(yè)庫，見同質(zhì)作業(yè)本錢庫機械使用費及專屬費用。四資源的

16、分配 本步驟是確定各項資源動因，將各資源庫中所聚集的資源價值分配到各作業(yè)本錢庫?？紤]到核算本錢的問題，本工程各本錢庫的資源動因按經(jīng)驗法確定 1、人工工資的分配； 2、機械使用費及專屬費用的歸集； 3、水電資源價值分配； 4、各作業(yè)本錢庫歸集的專屬費用直接計入作業(yè)庫本錢。 五作業(yè)本錢計算1、對施工作業(yè)庫本錢進行分配；2、對管理作業(yè)庫本錢進行分配；六工程本錢匯總 工程總本錢為直接材料本錢、普通作業(yè)本錢庫本錢、管理作業(yè)庫本錢三者之和。 四、分析與比較作業(yè)本錢計算比較準(zhǔn)確的揭示了工程的真實本錢。企業(yè)掌握了這一信息，在以后類似工程工程的投標(biāo)報價過程中就可以清楚的知道工程的讓利空間，并可據(jù)此制定相對靈活的競爭策略，增大工程中標(biāo)的可能性，同時一也可以明確工程