教學(xué)課件：情境3-1消費(fèi)稅款計(jì)算 - 公

1、學(xué)習(xí)情境三 消費(fèi)稅計(jì)算與申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)任務(wù)導(dǎo)讀： 王小美同學(xué)上班第一個(gè)月領(lǐng)了3000元工資 ，給爸爸買了一條香煙花了300元 ，給媽媽買了一條裙子花了500元，給家里買了一瓶洗發(fā)水花了60元，最后給自己買了一支口紅花了50元。請(qǐng)問(wèn)王小美同學(xué)買的這些消費(fèi)品，價(jià)格中是不是都含消稅費(fèi)？如果不是哪些消費(fèi)品價(jià)格中含消費(fèi)稅，哪些消費(fèi)品價(jià)格中不含消費(fèi)稅？ 稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容 1、消費(fèi)稅基本概念和特點(diǎn)消費(fèi)稅基本概念和特點(diǎn) 2 2、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和征稅范圍消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和征稅范圍 3 3、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 4 4、消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅目稅目 5、消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅率稅率 6、直接對(duì)

2、外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算、直接對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)1.消費(fèi)稅的概念和特點(diǎn)概念：概念： 消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。征收的一種稅。特點(diǎn)：特點(diǎn)：1. 1. 征稅項(xiàng)目具有選擇性征稅項(xiàng)目具有選擇性2. 2. 征稅環(huán)節(jié)具有單一性征稅環(huán)節(jié)具有單一性 3. 3. 征稅方法具有多樣性征稅方法具有多樣性 4. 4. 稅收的調(diào)節(jié)具有特殊稅收的調(diào)節(jié)具有特殊性性5. 5. 消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性稅

3、費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 增值稅和消費(fèi)稅的聯(lián)系 區(qū)別 1、范圍不同：增值稅針對(duì)貨物征稅，消費(fèi)稅針對(duì)指定的貨物征稅 2、兩者與價(jià)格的關(guān)系不同：增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅 3、兩者的納稅環(huán)節(jié)不同，增值稅是逐環(huán)節(jié)征稅，消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)單一，比如在啤酒廠家生產(chǎn)環(huán)節(jié)征過(guò)稅了，啤酒在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)就不要在征稅了。 4、兩者計(jì)稅的方法是不同的：增值稅是從價(jià)計(jì)征，消費(fèi)稅可以是從價(jià)計(jì)征，也可以是從量計(jì)征，還可以是復(fù)合計(jì)征。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 相同點(diǎn) 1、兩者都是對(duì)貨物征稅 2、從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品，在計(jì)算消費(fèi)稅的同時(shí)，需要征時(shí)增值稅，兩者的計(jì)稅依據(jù)是相同的（不含增值稅含消費(fèi)稅的價(jià)格作為計(jì)征依據(jù)）。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)2.消費(fèi)稅納

4、稅義務(wù)人和征稅范圍 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)在中華人民共和國(guó)境內(nèi) 生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口 應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品 的單位和個(gè)人的單位和個(gè)人，境內(nèi)境內(nèi)環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)征稅對(duì)象征稅對(duì)象 以及國(guó)務(wù)院確定的以及國(guó)務(wù)院確定的 銷售銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品的 其他單位和個(gè)人其他單位和個(gè)人。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人征稅范圍征稅范圍 +稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)3、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié) （1）生產(chǎn)環(huán)節(jié) （2）批發(fā)環(huán)節(jié) （3）零售環(huán)節(jié) （4）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)3、消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié) 消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié) 1、大部分應(yīng)稅消費(fèi)品都是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。 2、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品：是委托方提貨時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)品。（委托方是消費(fèi)稅的納稅義

5、務(wù)人，受托方只是負(fù)責(zé)代收代繳消費(fèi)稅）。但受托方是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外。 3、凡從事金銀首飾（包括金、銀、金基、銀基及金、銀、金基、銀基鑲嵌首飾）、鉑金、鉆石和鉆石飾品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。其他貴重首飾、珠寶玉石在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅。 4、卷煙不僅是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要加征一道消費(fèi)稅。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)4、消費(fèi)稅稅目 過(guò)渡消費(fèi)對(duì)人體有害 煙煙酒酒5 5鞭炮焰火鞭炮焰火 對(duì)環(huán)境造成污染 14、電池15、涂料稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)4、消費(fèi)稅稅目 非生活必需品：化妝品化妝品4 4貴重首飾貴重首飾及珠寶玉石及珠寶玉石 1 10 0高檔手表高檔手表 9 9高爾夫高爾夫球及球具球及球具 稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)

6、4、消費(fèi)稅稅目 使用和消耗不可再生的資源：6 6成品油成品油1 13 3實(shí)木地板實(shí)木地板1 12 2木制一木制一次性筷子次性筷子稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)4、消費(fèi)稅稅目 高能耗的：8 8小汽車小汽車1 11 1游艇游艇7 7摩托車摩托車稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)4、消費(fèi)稅稅目 1、煙：卷煙（國(guó)產(chǎn)、進(jìn)口、白包、手工）雪茄煙，煙絲。（不包括煙葉） 2、酒：糧食白酒、薯類白酒、啤酒、黃酒、其他酒 5類。 娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制的啤酒按250元/噸征收，調(diào)味料酒不是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)4、消費(fèi)稅稅目 3、化妝品：香水、香水精、香粉、口紅、眉筆、藍(lán)眼油、眼睫毛，成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品（不包括普通的護(hù)膚類化妝品，洗發(fā)水

7、，演員用的上妝油，卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑）。 4、貴重首飾及珠寶玉石貴重首飾及珠寶玉石 （銀金首飾零售環(huán)節(jié)交銀金首飾零售環(huán)節(jié)交稅，稅率為稅，稅率為5%5%，其他包括鍍金、包金仍在生產(chǎn)環(huán)，其他包括鍍金、包金仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)交稅，稅率為節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)交稅，稅率為10%10%） 5 5、鞭炮焰火鞭炮焰火：不包括體育上用的發(fā)令紙，不包括體育上用的發(fā)令紙，鞭炮鞭炮引引線。線。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)4、消費(fèi)稅稅目 6 6、成品油：汽油、成品油：汽油( (外購(gòu)和委托加工收回已外購(gòu)和委托加工收回已稅的汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅稅的汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅）、柴油、）、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、航空煤油（石腦

8、油、溶劑油、潤(rùn)滑油、航空煤油（暫暫免稅免稅）、燃料油）、燃料油7、摩托車：二輪、三輪車。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)4、消費(fèi)稅稅目 8、小汽車：乘用車、中輕型商用客車 乘用車（不超過(guò)9座） 中輕型商用客車（座位數(shù)10-23）， 不包括電動(dòng)汽車、雪地車、沙攤車、卡丁車。 9、高爾夫球及球具：包括高爾夫球、球桿、包（袋）。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)4、消費(fèi)稅稅目 10、高檔手表：每只不含增值稅的價(jià)格在1萬(wàn)元以上 11、游艇游艇: :艇艇身大于身大于8 8米小于米小于9090米米 1212、木制一次木制一次性筷子：強(qiáng)調(diào)一次性性筷子：強(qiáng)調(diào)一次性 1313、實(shí)木地板：、實(shí)木地板：實(shí)木復(fù)合地板實(shí)木復(fù)合地板也包括在內(nèi)也包括在內(nèi)稅費(fèi)計(jì)

9、算與申報(bào) 14、電池 稅率4% 15、涂料 稅率4%稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)5.消費(fèi)稅稅率（一般情況）卷煙、白酒卷煙、白酒復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅，采用了定額采用了定額稅率和比例稅率和比例稅率雙重征稅率雙重征收形式。收形式。啤酒、黃酒、成品油啤酒、黃酒、成品油從量計(jì)稅從量計(jì)稅，采用了定額稅率形式。采用了定額稅率形式。 小汽車等其他應(yīng)小汽車等其他應(yīng)稅消費(fèi)品稅消費(fèi)品從價(jià)計(jì)稅從價(jià)計(jì)稅采用比例稅率形采用比例稅率形式。式。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)5.消費(fèi)稅稅率（特殊規(guī)定） （1 1）納稅人）納稅人兼營(yíng)不同稅率兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品（即生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品（即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)當(dāng)兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)當(dāng)分別

10、核算分別核算不同稅率應(yīng)稅不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的未分別核算的，按，按最高稅率最高稅率征稅。征稅。 （2 2）納稅人將）納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品、以及適用、以及適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成組成成套消費(fèi)品銷售成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)根據(jù)成套，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率最高稅率的消費(fèi)品的消費(fèi)品稅率征稅。稅率征稅。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)5.消費(fèi)稅稅率（特殊規(guī)定） （3）對(duì)白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用、委托加工沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格調(diào)撥價(jià)格的卷煙、未納入國(guó)務(wù)院計(jì)劃

11、生產(chǎn)的卷煙，除定額稅率征收外，一律按56%的比例稅率。 殘次品卷煙按同正品卷煙的征稅類別確定適用稅率稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)1【單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅人說(shuō)法正確的是（）。 A.甲公司是生產(chǎn)料酒的企業(yè)，則甲公司是消費(fèi)稅的納稅人 B.乙公司是一家從事國(guó)產(chǎn)品牌汽車銷售的4S店，則乙公司是消費(fèi)稅的納稅人 C.丙公司是一家專門承接煙絲委托加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，則丙公司是消費(fèi)稅的納稅人 D.丁公司是一家從事外國(guó)高檔化妝品進(jìn)口和零售的企業(yè)，則丁公司是消費(fèi)稅的納稅人 正確答案D 答案解析選項(xiàng)A料酒并不是應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)B汽車應(yīng)在汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)交稅，不是零售環(huán)節(jié)交稅；選項(xiàng)C丙公司代收代繳消費(fèi)稅，納稅人仍然是委托人。稅費(fèi)計(jì)算

12、與申報(bào)2【單選題】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成的成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（）。 A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率征稅 B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征 C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別征稅 D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低的稅率計(jì)征 正確答案B稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 3【多選題】下列消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。 A.實(shí)木復(fù)合地板 B.汽油 C.體育上用的發(fā)令紙 D.沙丁車 正確答案AB 答案解析選項(xiàng)CD不是消費(fèi)稅征稅范圍稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)6、消費(fèi)稅稅款的計(jì)算1.計(jì)算直接對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額2.計(jì)算自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額3.計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額4.計(jì)算進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的

13、應(yīng)納稅額5.可抵扣消費(fèi)稅稅額的確定稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)消費(fèi)稅稅款的計(jì)算（流程）1判斷計(jì)稅方法判斷計(jì)稅方法復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅從價(jià)計(jì)稅從價(jià)計(jì)稅從量計(jì)稅從量計(jì)稅2確定計(jì)稅基礎(chǔ)確定計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅銷售額計(jì)稅銷售額計(jì)稅銷售量計(jì)稅銷售量3計(jì)算稅額計(jì)算稅額計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)稅基礎(chǔ)乘以乘以對(duì)應(yīng)稅率，計(jì)對(duì)應(yīng)稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅額算出應(yīng)納稅額關(guān)鍵關(guān)鍵稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)1.1.從價(jià)定率征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)定率征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額消費(fèi)稅稅率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額消費(fèi)稅稅率 銷售額：銷售額： 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取全部?jī)r(jià)款納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用 注意點(diǎn)：增值稅

14、和消費(fèi)稅的稅基是一樣的，都是注意點(diǎn)：增值稅和消費(fèi)稅的稅基是一樣的，都是含消費(fèi)稅不含增值稅作為計(jì)稅基數(shù)。含消費(fèi)稅不含增值稅作為計(jì)稅基數(shù)。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 例：某公司本月對(duì)外銷售煙絲一批，不含增值稅的銷售額為100萬(wàn)，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。計(jì)算該公司本月應(yīng)交的消費(fèi)稅和增值稅？ 消費(fèi)稅=10030%=30萬(wàn) 增值稅=10017%=17萬(wàn)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)2. 2. 從量定額征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從量定額征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅= =應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售的銷售數(shù)量消費(fèi)數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額稅單位稅額 1.計(jì)算直接對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 4計(jì)算題：某企業(yè)

15、2013年5月份生產(chǎn)銷售散裝黃酒400噸，每噸不含稅售價(jià)為3800元，請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)5月份應(yīng)交的消費(fèi)稅是多少？ 應(yīng)納稅額=400240=96000元稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 3. 3. 復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算復(fù)合計(jì)稅方法征稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納應(yīng)納稅額稅額 = =應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品銷售銷售數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額 + +應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額消費(fèi)稅稅率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額消費(fèi)稅稅率1.計(jì)算直接對(duì)外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 5單選題：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)p50頁(yè)17題 某白酒廠2013年12月用外購(gòu)糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒100噸，全部銷售，不含稅的價(jià)款1480萬(wàn)元，該廠當(dāng)月

16、應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元 A306 B112 C121 D102.57稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 從量計(jì)征應(yīng)納消費(fèi)稅=10020000.5=10萬(wàn) 從價(jià)計(jì)征應(yīng)納消費(fèi)稅=148020%=296萬(wàn) 應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=10+296=306 答案選A稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)特殊業(yè)務(wù)1：包裝物押金 增值稅規(guī)定 未逾期的包裝物押金不交增值稅，逾期的或收取一年以上的押金應(yīng)交增值稅，對(duì)于除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品，在收取押金的同時(shí)一并交納增值稅 消費(fèi)稅規(guī)定 同增值稅相似，不同點(diǎn)對(duì)于從量征收的啤酒和黃酒，逾期包裝物押金不能征收消費(fèi)稅稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)特殊業(yè)務(wù)：包裝物押金包裝物的稅率根據(jù)被包裝貨物的稅率征收增值稅和消費(fèi)稅稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 6單選

17、題：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)p50頁(yè)19題 某酒廠2013年12月銷售糧食白酒3000公斤，取得不含稅價(jià)款100萬(wàn)元，包裝物押金5萬(wàn)元，包裝物2個(gè)月后歸還廠家，則該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）萬(wàn)元 A21.15 B26.37 C23.75 D24.25稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 應(yīng)納的消費(fèi)稅 =100000020%+300020.5+50000/（1+17%）20%=21.15萬(wàn)元 答案 A 稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 7單選題：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)p50頁(yè)20題 某酒廠本月銷售啤酒10噸，不含稅價(jià)2600元/噸，同時(shí)收取包裝物押金5000元，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（）元 A220 B 2400 C2413.68 D2500稅

18、費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 售價(jià)=2600+5000/（1+17%）/10=3027.353000 應(yīng)納的消費(fèi)稅=10250=2500 答案 D 稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)特殊業(yè)務(wù)2 （2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵債方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 8稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)p51頁(yè)29 【單選題】某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司，取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬(wàn)元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車不含稅售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元（消費(fèi)稅稅率為5%）。 A.

19、30 B.35 C.40 D.0 正確答案C 40205%=40稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 9【多選題】按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案ACD稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)特殊業(yè)務(wù)3 納稅人通過(guò)自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部實(shí)際對(duì)外銷售額征收消費(fèi)稅。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 10 計(jì)算題 ：某汽車廠系增值稅一般納稅人，8月份以成本價(jià)轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部汽車一批，成本價(jià)為60萬(wàn)元，門市部當(dāng)月開(kāi)具普通

20、發(fā)票上注明貨款76.05萬(wàn)元，已知小汽車適用消費(fèi)稅稅率為3%，增值稅稅率為17%，則該汽車廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額為多少？ 應(yīng)納消費(fèi)稅=76.051.173%=1.95萬(wàn)元稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)特殊業(yè)務(wù)4 （4）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，應(yīng)并入白酒的銷售額計(jì)征銷費(fèi)稅。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 11計(jì)算題 ：某白酒廠2013年12月向商場(chǎng)銷售糧食白酒23噸，當(dāng)月取得商場(chǎng)含稅銷售額565萬(wàn)元，同月向商場(chǎng)收取品牌使用費(fèi)20萬(wàn)元，白酒的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率每斤0.5元，增值稅稅率為17%，該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是多少萬(wàn)元？ 應(yīng)納消費(fèi)稅 =（565+20）1.1720%+2320000.5100

21、00 =100+2.3=102.3萬(wàn)元稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)特殊業(yè)務(wù)5 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。 已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降3個(gè)月以上的、累計(jì)上漲或下降幅度在20%以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)12【多選題】關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收，下列說(shuō)法正確的有（）A.啤酒、黃酒采用比例稅率B.卷煙和白酒采用比例稅率和定額稅率C.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格

22、D白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅的最低計(jì)稅價(jià)格。答案BDA定額稅率 C增減變動(dòng)達(dá)到20%稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)13【單選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。 A.進(jìn)口卷煙 B.進(jìn)口服裝 C.零售化妝品 D.零售白酒 正確答案A 答案解析選項(xiàng)B服裝不是應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)C化妝品消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不是零售環(huán)節(jié)，而是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，選項(xiàng)D白酒消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不是零售環(huán)節(jié)，而是生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)14【多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）。A.香水、香精B.高檔護(hù)膚類化妝品C.指甲油、藍(lán)眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油 正確答案ABC答案解析選項(xiàng)D不屬于征稅范圍稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 15【多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。 A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位 B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位 C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位 D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單