現(xiàn)金流量表課件

1、浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 陳全陳全 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn) 時(shí)期時(shí)期 時(shí)期時(shí)期 財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利利 潤(rùn)潤(rùn) 表表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所一、一、現(xiàn)金流量表概念和編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表概念和編制基礎(chǔ) 、概念：反映企業(yè)某一時(shí)期現(xiàn)金流入、流出和、概念：反映企業(yè)某一時(shí)期現(xiàn)金流入、流出和結(jié)余情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。結(jié)余情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。、編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金、編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金包含什么廣義現(xiàn)金包含什么？浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金n庫(kù)存現(xiàn)金；庫(kù)

2、存現(xiàn)金；n能隨時(shí)變現(xiàn)的銀行存款；能隨時(shí)變現(xiàn)的銀行存款；n其他貨幣資金；其他貨幣資金；n現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物。浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)金等價(jià)物是現(xiàn)金等價(jià)物是同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的短期投資同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的短期投資 期限短期限短； 流動(dòng)性強(qiáng)；流動(dòng)性強(qiáng)； 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金； 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)金流量n是指現(xiàn)金的流入和流出。n現(xiàn)金流量不可能為負(fù)數(shù)n注：現(xiàn)金及其等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不涉及現(xiàn)金流量。浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)金凈流量n現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量是指現(xiàn)金流入和與現(xiàn)金流出的差額?，F(xiàn)金凈流量可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。如果是正數(shù)，則為凈流入；如果是

3、負(fù)數(shù)，則為凈流出?，F(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)各類(lèi)活動(dòng)形成的現(xiàn)金流量的最終結(jié)果。浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所二、二、現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量的 分類(lèi)分類(lèi) 1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。2、投資活動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。3、籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活

4、動(dòng)。動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建不包括不包括投資及其處置活動(dòng)投資及其處置活動(dòng)資本及債務(wù)資本及債務(wù)浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狹義的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狹義的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌資活動(dòng)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)業(yè)務(wù)投資活動(dòng)除投資、籌資、狹義經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的交易除投資、籌資、狹義經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的交易現(xiàn)金等價(jià)物范圍外的投資與處置現(xiàn)金等價(jià)物范圍外的投資與處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建與處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建與處置導(dǎo)致資本規(guī)模、構(gòu)成變化的活動(dòng)導(dǎo)致資本規(guī)模、構(gòu)成變化的活動(dòng)導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模、構(gòu)成變化的活動(dòng)導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模、構(gòu)成變化的活動(dòng)浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所n三、現(xiàn)金流量表的格式和編制要求三、現(xiàn)金流量表的格式和編制要求n 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表n編制單位：編

5、制單位： 年度年度 單位：?jiǎn)挝唬?項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( (一一) )銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(這里所這里所指的指

6、的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)”包括銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，這里包括銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)，這里所指的現(xiàn)金包括銷(xiāo)售價(jià)款和增值稅額所指的現(xiàn)金包括銷(xiāo)售價(jià)款和增值稅額)。具體來(lái)說(shuō)，本項(xiàng)目包括以。具體來(lái)說(shuō)，本項(xiàng)目包括以下業(yè)務(wù)所收取的現(xiàn)金：一是本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金；下業(yè)務(wù)所收取的現(xiàn)金：一是本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金；二是前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而在本期收取的現(xiàn)金；三是本期預(yù)收二是前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而在本期收取的現(xiàn)金；三是本期預(yù)收的后期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的款項(xiàng)；四是要減去本期收到退貨而支的后期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的款項(xiàng)；四是要減去本期收到退貨而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)付的現(xiàn)金。

7、本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入”等賬戶(hù)的記錄分析填列。等賬戶(hù)的記錄分析填列。浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 比如本年銷(xiāo)售收入比如本年銷(xiāo)售收入100100萬(wàn)元，不考慮增值稅，無(wú)賒銷(xiāo)、萬(wàn)元，不考慮增值稅，無(wú)賒銷(xiāo)、預(yù)收情況，則其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是多少？預(yù)收情況，則其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是多少？ 如果年未應(yīng)收賬款借方如果年未應(yīng)收賬款借方3030萬(wàn)元，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的萬(wàn)元，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是多少？現(xiàn)金流量是

8、多少？ 如果年未預(yù)收賬款貸方如果年未預(yù)收賬款貸方2020萬(wàn)元，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)萬(wàn)元，則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是多少？金流量是多少？浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1.1.直接公式：直接公式： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 當(dāng)期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括銷(xiāo)售材當(dāng)期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括銷(xiāo)售材料）當(dāng)期收到的前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期料）當(dāng)期收到的前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期預(yù)收的賬款當(dāng)期銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金當(dāng)期收回預(yù)收的賬款當(dāng)期銷(xiāo)售退回而支付的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期核銷(xiāo)的壞賬前期核銷(xiāo)的壞賬 2.2.間接公

9、式間接公式： （1）全國(guó)著名會(huì)計(jì)培訓(xùn)專(zhuān)家張志鳳教授總結(jié)的公式）全國(guó)著名會(huì)計(jì)培訓(xùn)專(zhuān)家張志鳳教授總結(jié)的公式 （2）自己總結(jié)的公式）自己總結(jié)的公式浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 張志鳳教授的公式張志鳳教授的公式銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)收賬款本期減少數(shù)應(yīng)收賬款本期減少數(shù)- -應(yīng)收賬款本期增加數(shù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款本期增加數(shù)應(yīng)收票據(jù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)- -應(yīng)收票據(jù)本期增加數(shù)應(yīng)收票據(jù)本期增加數(shù)+ +預(yù)收賬款本期增加預(yù)收賬款本期增加數(shù)預(yù)收賬款本期減少數(shù)數(shù)預(yù)收賬款本期減少數(shù) 特殊調(diào)整業(yè)務(wù)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)浦

10、江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)化后的公式簡(jiǎn)化后的公式銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入本期銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)收賬款余營(yíng)業(yè)收入本期銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)收賬款余額（年初數(shù)年末數(shù)）應(yīng)收票據(jù)（年初數(shù)額（年初數(shù)年末數(shù)）應(yīng)收票據(jù)（年初數(shù)年末數(shù)）預(yù)收賬款（年末數(shù)年初數(shù)）年末數(shù)）預(yù)收賬款（年末數(shù)年初數(shù)）浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 舉例分析舉例分析nA企業(yè)企業(yè)2004年度相關(guān)資料如下：年度相關(guān)資料如下：n(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)萬(wàn)元；元；n(2)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬(wàn)元，年

11、末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元；萬(wàn)元；n(3)資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元；萬(wàn)元；n(4)利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元；萬(wàn)元；n(5)其他有關(guān)資料如下：其他有關(guān)資料如下：n應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1037萬(wàn)元；萬(wàn)元；n要求：按照上述資料計(jì)算現(xiàn)金流量表中的要求：按照上述資料計(jì)算現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金項(xiàng)目金額。項(xiàng)目金額。浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所n答案：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金答案：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入+

12、本本期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額期銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款期初余額（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)期末余額）期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）預(yù)收賬款期初余額）=6000+1037+( 100-120)+(40-20)+(90-80)=7047(萬(wàn)萬(wàn)元元)浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ( (二二) )收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際收到的國(guó)家行政管理本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際收到的國(guó)家行政管理部門(mén)返還的各種稅費(fèi)，這里的稅費(fèi)包括增值稅、部門(mén)返還的各種稅費(fèi)，這里的稅費(fèi)包括增值

13、稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加加”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款應(yīng)收補(bǔ)貼款”等賬等賬戶(hù)的記錄分析填列。戶(hù)的記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ( (三三) )收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除本項(xiàng)目反映企業(yè)除“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目和項(xiàng)目和“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目項(xiàng)目以外所收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

14、有關(guān)的現(xiàn)金。常以外所收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。常見(jiàn)的業(yè)務(wù)有流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金見(jiàn)的業(yè)務(wù)有流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入和各項(xiàng)罰款收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)收入和各項(xiàng)罰款收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶(hù)等賬戶(hù)的記錄分析填列。的記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ( (四四) )購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(這里所這里所指的指的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)”包括購(gòu)買(mǎi)材料，這里所指的現(xiàn)金包括包括購(gòu)

15、買(mǎi)材料，這里所指的現(xiàn)金包括買(mǎi)價(jià)和增值稅額買(mǎi)價(jià)和增值稅額)。具體來(lái)說(shuō)，本項(xiàng)目包括以下業(yè)務(wù)所支付的現(xiàn)金：。具體來(lái)說(shuō)，本項(xiàng)目包括以下業(yè)務(wù)所支付的現(xiàn)金：一是本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；二是前期購(gòu)買(mǎi)商品、接一是本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；二是前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)而在本期支付的現(xiàn)金；三是本期預(yù)付的后期購(gòu)買(mǎi)商品、接受受勞務(wù)而在本期支付的現(xiàn)金；三是本期預(yù)付的后期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的款項(xiàng)；四是要減去本期退回貨物而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根勞務(wù)的款項(xiàng)；四是要減去本期退回貨物而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬

16、款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”、存貨等賬、存貨等賬戶(hù)的記錄分析填列。戶(hù)的記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 1.1.直接公式：直接公式： 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括購(gòu)買(mǎi)材料）當(dāng)期支付的接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括購(gòu)買(mǎi)材料）當(dāng)期支付的前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)當(dāng)期預(yù)付的賬款當(dāng)期前期的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)當(dāng)期預(yù)付的賬款當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)退貨而收回的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)退貨而收回的現(xiàn)金 2.2.間接公式間接公式： 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本+本

17、本期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+（應(yīng)付賬款項(xiàng)目期初余額（應(yīng)付賬款項(xiàng)目期初余額-應(yīng)付應(yīng)付賬款項(xiàng)目期末余額）賬款項(xiàng)目期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目期初余額（應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目期初余額-應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目期末余額）票據(jù)項(xiàng)目期末余額）+（預(yù)付賬款項(xiàng)目期末余額（預(yù)付賬款項(xiàng)目期末余額-預(yù)付預(yù)付賬款項(xiàng)目期初余額）賬款項(xiàng)目期初余額）+（存貨項(xiàng)目期末余額（存貨項(xiàng)目期末余額-存貨項(xiàng)目存貨項(xiàng)目期初余額）期初余額）+其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）材料等）-其他途徑增加的存貨（如接受捐贈(zèng)收到的商其他途徑增加的存貨（如接受捐贈(zèng)收到的商品等）品等）-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)

18、用當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用-當(dāng)期當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用（不包括消耗的物料費(fèi)用）實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用（不包括消耗的物料費(fèi)用）-當(dāng)期當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)付票據(jù)浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 A企業(yè)企業(yè)2004年度相關(guān)資料如下：年度相關(guān)資料如下：n(1)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)120萬(wàn)元；萬(wàn)元；n(2)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)20萬(wàn)元；萬(wàn)元；n(3)資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)資產(chǎn)

19、負(fù)債表中預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)90萬(wàn)元；萬(wàn)元；n(4)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目：年初數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目：年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)萬(wàn)元，年末數(shù)80萬(wàn)元；萬(wàn)元；n(5)利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本4000萬(wàn)元；萬(wàn)元；n(6)其他有關(guān)資料如下：其他有關(guān)資料如下：n應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額)600萬(wàn)元；萬(wàn)元；n用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬(wàn)元；萬(wàn)元；n生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬(wàn)元，萬(wàn)元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額中有折舊費(fèi)本期制造費(fèi)用發(fā)生額中有折

20、舊費(fèi)55萬(wàn)元；萬(wàn)元；n本期工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品本期工程領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬(wàn)元；萬(wàn)元；n要求：按照上述資料計(jì)算現(xiàn)金流量表中的要求：按照上述資料計(jì)算現(xiàn)金流量表中的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金金項(xiàng)目金額。項(xiàng)目金額。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本+本期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅本期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額+（應(yīng)付賬款項(xiàng)目期初余額（應(yīng)付賬款項(xiàng)目期初余額-應(yīng)付賬款項(xiàng)目期末余額）應(yīng)付賬款項(xiàng)目期末余額）+（應(yīng)付票（應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目期初余額據(jù)項(xiàng)目期初余額-應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目期末余額）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目期末余額）+（預(yù)付賬款項(xiàng)目期末余（預(yù)付賬款項(xiàng)目期

21、末余額額-預(yù)付賬款項(xiàng)目期初余額）預(yù)付賬款項(xiàng)目期初余額）+（存貨項(xiàng)目期末余額（存貨項(xiàng)目期末余額-存貨項(xiàng)目期初存貨項(xiàng)目期初余額）余額）+其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）其他用途減少的存貨（如在建工程領(lǐng)用材料等）-當(dāng)期實(shí)際當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用發(fā)生的生產(chǎn)成本中的人工費(fèi)用-當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用中不需付當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用中不需付現(xiàn)的成本（不包括消耗的物料費(fèi)用）現(xiàn)的成本（不包括消耗的物料費(fèi)用）-當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)當(dāng)期以非現(xiàn)金和非存貨資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù) =4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+

22、（80-100）+10-100-55-10=4435(萬(wàn)元萬(wàn)元) 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ( (五五) )支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工及其為職工支付本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工及其為職工支付的現(xiàn)金，包括在本期支付的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和的現(xiàn)金，包括在本期支付的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)、統(tǒng)籌、住房公補(bǔ)貼，以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)、統(tǒng)籌、住房公積金、住房困難補(bǔ)助等款項(xiàng)。填列本項(xiàng)目時(shí)，需要注積金、住房困難補(bǔ)助等款項(xiàng)。填列本項(xiàng)目時(shí)，需要注意的是這里的職工不包括離退休人員和在建工程人員。意的是這里的職工不包括離退

23、休人員和在建工程人員。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬職工薪酬”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ( (六六) )支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 本項(xiàng)目反映企業(yè)按法律法規(guī)規(guī)定本期實(shí)際繳納的本項(xiàng)目反映企業(yè)按法律法規(guī)規(guī)定本期實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)，這里的稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、各種稅費(fèi)，這里的稅費(fèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，船使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等，但不

24、包括應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)和在建工程成本的各種稅費(fèi)。但不包括應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)和在建工程成本的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)交應(yīng)交稅費(fèi)稅費(fèi)”、“其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款”等賬戶(hù)記錄分析填列等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ( (七七) )支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除本項(xiàng)目反映企業(yè)除“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金”項(xiàng)目、項(xiàng)目、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目和項(xiàng)目和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目以外的其他與經(jīng)營(yíng)活項(xiàng)目以外的其他與經(jīng)營(yíng)

25、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出。包括企業(yè)用貨幣資金支付的大部動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出。包括企業(yè)用貨幣資金支付的大部分銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出的款項(xiàng)。本項(xiàng)目分銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出的款項(xiàng)。本項(xiàng)目可根據(jù)可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”等等賬戶(hù)記錄分析填列。賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( (一一) )收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短

26、期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。填列本項(xiàng)以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。填列本項(xiàng)目時(shí)注意收回的長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息不包括在本項(xiàng)目目時(shí)注意收回的長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息不包括在本項(xiàng)目中，收回的長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息應(yīng)填列在中，收回的長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息應(yīng)填列在“取得投資取得投資收益所收到的現(xiàn)金收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“可供可供出售金融資產(chǎn)出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期持有至到期投資投資

27、”、“投資收益投資收益”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所( (二二) )取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際收到現(xiàn)金股利或本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，以及收回的長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息。本項(xiàng)利潤(rùn)，以及收回的長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)應(yīng)收股利收股利”、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”、“投資收益投資收益”等賬等賬戶(hù)記錄分析填列。戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所( (三三) )處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額收到

28、的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)、無(wú)形本項(xiàng)目反映出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 如處置固定資產(chǎn)、無(wú)如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列示在應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列示在“支付的支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”中。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)中。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理

29、固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)無(wú)形資產(chǎn)形資產(chǎn)”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所( (四四) )收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映除上述各投資活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目外，本項(xiàng)目反映除上述各投資活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目外，企業(yè)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。目前本企業(yè)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。目前本項(xiàng)目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支項(xiàng)目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)

30、存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”等賬戶(hù)等賬戶(hù)記錄分析填列。記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ( (五五) )購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而支付的款項(xiàng)，包括購(gòu)買(mǎi)工本項(xiàng)目反映企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而支付的款項(xiàng)，包括購(gòu)買(mǎi)工程物資、機(jī)器設(shè)備所支付的買(mǎi)價(jià)及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、程物資、機(jī)器設(shè)備所支付的買(mǎi)價(jià)及增值稅款、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出；購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出；購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，

31、包括企業(yè)購(gòu)入或自創(chuàng)取得各種無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。需要注意包括企業(yè)購(gòu)入或自創(chuàng)取得各種無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。需要注意的是支付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租金和支付資本化的利息不屬于的是支付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租金和支付資本化的利息不屬于本項(xiàng)目填列的內(nèi)容，它們應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量中反映。本項(xiàng)本項(xiàng)目填列的內(nèi)容，它們應(yīng)在籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“工程物資工程物資”、“在建工在建工程程”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ( (六六) )投資所支付的現(xiàn)金投資所支付

32、的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行股權(quán)性投資和債權(quán)性本項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行股權(quán)性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金(不包括現(xiàn)金等價(jià)物不包括現(xiàn)金等價(jià)物)，不包，不包括購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取括購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、 ”、“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到持有至到期投資期投資”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

33、( (七七) )支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映除上述各投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)本項(xiàng)目反映除上述各投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目外，企業(yè)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金目外，企業(yè)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。目前本項(xiàng)目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)流入。目前本項(xiàng)目主要填列的內(nèi)容是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”等賬戶(hù)記錄分析等賬戶(hù)記錄

34、分析填列。填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ( (一一) )吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票和債券等方式籌集本項(xiàng)目反映企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票和債券等方式籌集資金所收到的現(xiàn)金。其中企業(yè)公開(kāi)募集股份或債券，資金所收到的現(xiàn)金。其中企業(yè)公開(kāi)募集股份或債券，委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開(kāi)發(fā)行，由金融機(jī)構(gòu)直接支付的委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行公開(kāi)發(fā)行，由金融機(jī)構(gòu)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票或債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以?xún)纛~列示。企業(yè)票或債券取得的現(xiàn)金收入中扣除，以?xún)纛~列示。企業(yè)自行

35、支付的籌資費(fèi)用，如審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)，不從本項(xiàng)目自行支付的籌資費(fèi)用，如審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)，不從本項(xiàng)目扣除，應(yīng)在扣除，應(yīng)在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目中列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目中列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“股本（或?qū)嵤召Y本）股本（或?qū)嵤召Y本）”、“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”等賬等賬戶(hù)記錄分析填列。戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所( (二二) )取得借款所收到的現(xiàn)金取得借款所收到的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)所借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到本項(xiàng)目反映企業(yè)所借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存

36、款銀行存款”、“短期借款短期借款”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”等賬戶(hù)記錄分析填列等賬戶(hù)記錄分析填列。( (三三) )收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述籌資活動(dòng)所收到現(xiàn)金的項(xiàng)本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述籌資活動(dòng)所收到現(xiàn)金的項(xiàng)目外所收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流入，如企目外所收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流入，如企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“資本公積資本公積”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所( (四四) )償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反

37、映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，不本項(xiàng)目反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金，不包括支付的債務(wù)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)包括支付的債務(wù)利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“短期借款短期借款”、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”等賬戶(hù)等賬戶(hù)記錄分析填列。記錄分析填列。( (五五) )分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)和償付利息所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”、

38、“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所( (六六) )支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出本項(xiàng)目反映除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目外，企業(yè)發(fā)生的一些其他與籌資活動(dòng)項(xiàng)目項(xiàng)目外，企業(yè)發(fā)生的一些其他與籌資活動(dòng)項(xiàng)目有關(guān)的現(xiàn)金支出，包括現(xiàn)金捐贈(zèng)支出、支付的有關(guān)的現(xiàn)金支出，包括現(xiàn)金捐贈(zèng)支出、支付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、企業(yè)自行支付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、企業(yè)自行支付的發(fā)行股票或債券的發(fā)行費(fèi)用和分期付款購(gòu)買(mǎi)固發(fā)行股票或債券的發(fā)行費(fèi)用和分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的除第一次款項(xiàng)以外的款項(xiàng)。本項(xiàng)定資產(chǎn)支

39、付的除第一次款項(xiàng)以外的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款期應(yīng)付款”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 (一一) “將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量” 各項(xiàng)目的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法內(nèi)容和填列方法 n“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目是用間接項(xiàng)目是用間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以?xún)衾麧?rùn)為法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是以?xún)衾麧?rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的

40、調(diào)整，計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)起點(diǎn)，通過(guò)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其調(diào)整方式：金流量。其調(diào)整方式： n經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)不涉及現(xiàn)金流量的損不涉及現(xiàn)金流量的損益項(xiàng)目益項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的損益項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的損益項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的變動(dòng)額。的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的變動(dòng)額。n1.“凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目直接根據(jù)利潤(rùn)表中的項(xiàng)目。本項(xiàng)目直接根據(jù)利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目填列。項(xiàng)目填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所n2.“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)提

41、的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)值準(zhǔn)備等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”賬戶(hù)記錄賬戶(hù)記錄分析填列。分析填列。n3.“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊舊”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)提分別計(jì)入制項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際計(jì)提分別計(jì)入制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊。本項(xiàng)造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用管理費(fèi)

42、用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”和和“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。n4.“無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際攤項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“累計(jì)攤銷(xiāo)累計(jì)攤銷(xiāo)”等賬戶(hù)記錄分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所n5.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”等賬戶(hù)記錄

43、分析填列。等賬戶(hù)記錄分析填列。n6.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）收益） ”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無(wú)項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的損失（減：收益）。形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的損失（減：收益）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)等賬戶(hù)記錄分析填列。如為凈收益，以記錄分析填列。如為凈收益，以“-”號(hào)填列。號(hào)填列。n7.“固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)報(bào)廢”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期報(bào)廢固定項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈

44、損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”等賬等賬戶(hù)記錄分析填列。戶(hù)記錄分析填列。n8.“公允價(jià)值變動(dòng)損失公允價(jià)值變動(dòng)損失”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失額，如果是收益以發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失額，如果是收益以“”號(hào)填號(hào)填列。列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所n9.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)以分別歸屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如到期支付應(yīng)付票據(jù)的利息和現(xiàn)金折扣。生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，如到期支付應(yīng)付

45、票據(jù)的利息和現(xiàn)金折扣。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶(hù)記錄分析填列。如財(cái)?shù)荣~戶(hù)記錄分析填列。如財(cái)務(wù)費(fèi)用為貸方金額務(wù)費(fèi)用為貸方金額,以以“-”號(hào)填列。號(hào)填列。n10.“投資損失投資損失”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)投資活動(dòng)所引起項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)投資活動(dòng)所引起的投資凈損益。本項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)的投資凈損益。本項(xiàng)目應(yīng)直接根據(jù)“投資收益投資收益”賬戶(hù)記賬戶(hù)記錄填列。如為投資收益錄填列。如為投資收益,以以“-”號(hào)填列。號(hào)填列。n11.“遞延所得稅資產(chǎn)減少遞延所得稅資產(chǎn)減少”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)凈減少額，如果是凈增加額，實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)

46、凈減少額，如果是凈增加額，以以“-”號(hào)填列。號(hào)填列。n12.“遞延所得稅負(fù)債增加遞延所得稅負(fù)債增加”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債凈增加額，如果是凈減少額，實(shí)際發(fā)生的遞延所得稅負(fù)債凈增加額，如果是凈減少額，以以“-”號(hào)填列。號(hào)填列。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所13.“存貨的減少存貨的減少”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的存貨的減少（減：增加），不包括投資和籌資引起的存貨的減少（減：增加），不包括投資和籌資活動(dòng)引起的存貨金額變化。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)的存貨增加，活動(dòng)引起的存貨金額變化。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)的存貨增加，說(shuō)明現(xiàn)金減少或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)

47、付項(xiàng)目增加；存貨減少，說(shuō)說(shuō)明現(xiàn)金減少或經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加；存貨減少，說(shuō)明銷(xiāo)售成本增加，凈利潤(rùn)減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)，明銷(xiāo)售成本增加，凈利潤(rùn)減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)減去存貨的凈增加數(shù)，或加上存貨的凈減少數(shù)。至應(yīng)減去存貨的凈增加數(shù)，或加上存貨的凈減少數(shù)。至于賒購(gòu)增加的存貨，通過(guò)同時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的于賒購(gòu)增加的存貨，通過(guò)同時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)而進(jìn)行自動(dòng)抵銷(xiāo)。若存貨的增減變動(dòng)不屬于增減變動(dòng)而進(jìn)行自動(dòng)抵銷(xiāo)。若存貨的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則不作調(diào)整，如接受投資者投入的存貨應(yīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則不作調(diào)整，如接受投資者投入的存貨應(yīng)作扣除。作扣除。 浦江普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所14.“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少

48、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加），不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加），不包括投資和籌資活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目變化。這里的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)投資和籌資活動(dòng)引起的應(yīng)收項(xiàng)目變化。這里的經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收收項(xiàng)目包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加，則收入增加，凈利潤(rùn)款等項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加，則收入增加，凈利潤(rùn)增加；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少，則收回現(xiàn)金，現(xiàn)金增加。增加；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少，則收回現(xiàn)金，現(xiàn)金增加。所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加數(shù)，所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加數(shù)，或加上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù)。若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的或加上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少數(shù)。若經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的，則不作調(diào)整，如收到增減變動(dòng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的，則不作調(diào)整，如收到客戶(hù)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而減少的應(yīng)收賬款?？蛻?hù)以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債而減少的應(yīng)