委托代開代征培訓(基本稅收知識)

1、委托代開代征培訓委托代開代征培訓XX國家稅務局內容提要l增值稅定義 增值稅是對從事銷售貨物或者提供加增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。稅。l增值稅征稅范圍 凡在我國境內銷售貨物或提供加工、凡在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。為增值稅的納稅義務人。銷售貨物銷售貨物 貨物是指有形動產(chǎn)，具體包括電力、熱貨物是指有形動產(chǎn)，具體包括電力、熱力、氣體在內。力、氣體在內。

2、 銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。所謂有償是指從購買方取得貨幣、貨物或所謂有償是指從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。其他經(jīng)濟利益。提供加工、修理修配勞務提供加工、修理修配勞務 提供加工、修理修配勞務是指有償提供提供加工、修理修配勞務是指有償提供加工、修理修配勞務。加工、修理修配勞務。 加工是指受托加工貨物，即委托方提供加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。 修理修配是指受托對損傷和喪失功能的修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物

3、進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。務。進口貨物進口貨物 進口貨物的增值稅由海關代征。進口貨物的增值稅由海關代征。l增值稅納稅人劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人兩種類型。u增值稅一般納稅人認定范圍 增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。 生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務的納稅人，或以生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)貨零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上（不含本數(shù)）批發(fā)或零售貨物的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上（不含本數(shù)）。 此外，年應稅銷售額

4、未超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人以及新開業(yè)的納稅人，如果同時符合以下兩個條件，可以申請辦理一般納稅人資格認定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；會計核算健全，能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準確準確提供稅務資料。稅率：基本稅率17%、低稅率13%、零稅率。（此外，營業(yè)稅改增值稅試點地區(qū)還有11%、6%兩檔低稅率。）u增值稅小規(guī)模納稅人認定范圍凡符合下列條件的納稅人為小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下（含本數(shù)）的； 其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的；年

5、應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人（個體工商戶以外的個人）按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 u增值稅小規(guī)模納稅人征收率：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率調整為3%。 應納增值稅稅額的計算 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用簡易辦法，按照銷售額和征收率計算應納稅額 計算公式：應納稅額=銷售額征收率（3%） 銷售額含稅銷售額（1征收率） 案例：案例：某個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務。2012年5月提供汽車修理業(yè)務取得收入20600元。計算該企業(yè)應納增值稅。 銷售額=20600（13%）=20000

6、元 應納增值稅=200003%=600元 l免稅項目及起征點 （一）免稅項目1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； 2.避孕藥品和用具； 3.古舊圖書； 4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備； 5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備； 6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品； 7.銷售的自己使用過的物品。 l免稅項目及起征點 （二）增值稅起征點規(guī)定銷售額未達起規(guī)定的增值稅起征點的納稅人，免征增值稅。自2011年11月1日起，湖南省確定的增值稅起征點如下：1.銷售貨物的，為月銷售額20000元；2.銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元；3.按次納稅的，為每次（日）銷售額

7、500元。提示：1.增值稅起征點的適用范圍限于個人（含個體工商戶）。2.納稅人銷售額達到起征點的，全額計算繳納增值稅。 l為更好的把握開票范圍，介紹下營業(yè)稅。l營業(yè)稅，是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。交通運輸業(yè)建筑業(yè)金融保險業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)娛樂業(yè)服務業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務及其他服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務及其他服務業(yè)轉讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn) 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，接受服務以及從事其他經(jīng)營活

8、動中，開具、收取的收付款憑證。開具、收取的收付款憑證。l發(fā)票的重要性 隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商品發(fā)票在人們的工作、生活，尤其是經(jīng)濟生活中顯得十分重要。主要有以下幾點：單位報銷記賬的憑據(jù)法律關系存在的證明商品合法來源的證明保險事故索賠的依據(jù)商品更換保修的證明車輛登記注冊納稅的依據(jù)損害賠償訴訟的證據(jù)封堵偷逃漏稅 參加抽獎活動l發(fā)票一般應包括以下基本要素：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。l按管轄范圍可分為國稅管轄發(fā)票和地稅管轄發(fā)票發(fā)票的分管是按流轉稅的征稅范圍進行

9、劃分的：屬于增值稅征稅范圍的，使用國家稅務局監(jiān)制的發(fā)票；屬于營業(yè)稅征稅范圍的使用地方稅務局監(jiān)制的普通發(fā)票。發(fā)票與財政票據(jù)的區(qū)別：財政票據(jù)，是指國家機關、事業(yè)單位、具有公共職能的社會團體及其他組織依法收繳政府非稅收入或從事有關財務活動，向公民、法人及其他組織開具的財務憑證。從使用范圍看，財政票據(jù)主要用于收款方收取的款項對應的行為不屬于營業(yè)稅或者增值稅的征收范圍的情況，籠統(tǒng)地說，就是一些非稅收入。從形式特征來看，財政票據(jù)絕大多數(shù)是由財政監(jiān)制的，這是與發(fā)票最大的區(qū)別，發(fā)票是由稅務機關監(jiān)制的。l國稅管轄發(fā)票按使用主體、范圍的不同可以分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、普通發(fā)票。 增值稅普通發(fā)票：是將除

10、商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，也就是說一般納稅人使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票。l增值稅專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。增值稅專用發(fā)票：只限于增值稅一般納稅人領購使用（增值稅小規(guī)模納稅人由稅務機關代開）。通過金稅工程防偽稅控系統(tǒng)開具。國家稅務總局統(tǒng)一印制?？梢砸婪ǖ挚圪徹涍M項稅額。開具的內容除普通發(fā)票所具備的外，還包括雙方稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等。按開具方式 機打發(fā)票 手工版發(fā)票 （湖南省國家稅務局通用機打發(fā)票）

11、 （湖南省國家稅務局通用手工發(fā)票 ）平推式 ：卷筒式 ：百元版：聯(lián)次為三聯(lián) 千元版：聯(lián)次為三聯(lián) 聯(lián)次分一、二、三、五聯(lián)四種 聯(lián)次分一聯(lián)和兩聯(lián)，每卷可為20、50、100、200份一卷和不定長等 注意：手工發(fā)票2012年4月1日起停止發(fā)放印制管理要求 非冠名普通發(fā)票 冠名普通發(fā)票 （由稅務部門統(tǒng)一印制） （由納稅人申請印制 ，主要應用于報刊發(fā)行企業(yè)、大型商業(yè)企業(yè)、電力、自來水、燃氣企業(yè)、一定規(guī)模的燃料零售企業(yè)）l普通發(fā)票的種類非冠名普通發(fā)票的主要種類設置：非冠名普通發(fā)票的主要種類設置： 1.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 2.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 3.湖南省國家稅務局通用機打發(fā)票（三聯(lián)式稅控） 4.湖南省國家

12、稅務局通用機打發(fā)票（單聯(lián)卷筒稅控） 5.湖南省國家稅務局通用機打發(fā)票（雙聯(lián)卷筒稅控） 6.湖南省國家稅務局通用機打發(fā)票（出口專用）使用稅控裝置開具 7.湖南省國家稅務局通用機打發(fā)票（代開），用于稅務部門窗口代開 8.湖南省國家稅務局通用機打發(fā)票（稅控委托代開發(fā)票），用于委托代開單位開具 9. 湖南省國家稅務局通用手工發(fā)票（收購）（千元版），農(nóng)副產(chǎn)品等收購使用票 樣l 發(fā)票開具的一般性規(guī)定：發(fā)票開具的一般性規(guī)定：中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法 第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款

13、方向收款方開具發(fā)票。 第二十二條開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。l 發(fā)票開具的一般性規(guī)定：發(fā)票開具的一般性規(guī)定：中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法 第十六條第十六條需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)

14、定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。l 發(fā)票的取得：發(fā)票的取得：中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。l 發(fā)票違法違章處罰：發(fā)票違法違章處罰：中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法 第三十九條有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以

15、上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹 第四十一條違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。l增值稅專用發(fā)票的防偽增值稅專用發(fā)票的防偽對增值稅專用發(fā)票，國家通過防偽稅控系統(tǒng)來控管，即所有增值稅專用發(fā)票必須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)領購、開具、繳銷及進行認證比對。只有認證相符的才能抵扣進

16、項稅額或作財務核算憑證。l普通發(fā)票的防偽普通發(fā)票的防偽分為面向公眾的公眾防偽措施和面向發(fā)票鑒定人員的特殊防偽措施。考慮到目前防偽技術的發(fā)展現(xiàn)狀，沒有統(tǒng)一的全國防偽措施。除“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“航空運輸電子客票行程單”繼續(xù)使用原規(guī)定紙張外，其他發(fā)票的防偽措施由各省自行確定，并報稅務總局備案。為了便于各地稅務機關和納稅人查詢識別，在發(fā)票背面應印明本地區(qū)的防偽措施，以及識別和查詢方式。l湖南普通發(fā)票的防偽管理：湖南普通發(fā)票的防偽管理：通過票面直接觀察鑒別通過票面直接觀察鑒別新版普通發(fā)票統(tǒng)一采用新型防偽紙張，除國家稅務總局指定的干式復寫紙外，不再使用彩纖紙和熱敏紙等

17、原發(fā)票紙張。發(fā)票聯(lián)紙張采用水印防偽+有色溫變防偽線+隱形熒光防偽線+元素防偽的專用紙張。水印為“湖南國稅”中文字和稅徽圖案；有色溫變熒光線防偽線寬為2-4MM，間距50MM，常溫下為桃紅色，40度以上顏色消失，降溫恢復；在紫外線光照射下紙張內有熒光線；元素防偽為紙張的身份證明。 發(fā)票其他用紙采用隱形熒光防偽線+元素防偽的專用紙張。在紫外線光照射下紙張內有熒光線。新版普通發(fā)票中除稅務機關窗口代開發(fā)票、卷筒式不定長冠名發(fā)票和手工版發(fā)票外，其他普通發(fā)票均應通過稅控裝置開具打印。通過發(fā)票代碼編碼規(guī)則鑒別從2010年起，我省國稅普通發(fā)票代碼（12位阿拉伯數(shù)字）按照以下方式進行編制：（一）第一位為國地稅標

18、志，“1”代表國稅。（二）第二至五位為省市地區(qū)標志，“4300”代表湖南省。（三）第六至七位為年份標志，如“11”代表2011年。（四）第八位為發(fā)票類別標志，“1”代表通用發(fā)票，“2” 為機動車發(fā)票、二手車發(fā)票，“3”為冠名發(fā)票，“4”為無實物對應的電子發(fā)票。（五）第九至十位為發(fā)票目錄順序編號。（六）第十一位為發(fā)票聯(lián)次標志，如“2”代表為兩聯(lián)發(fā)票。（七）第十二位為金額版本標志，如“5”代表千元版，“6”代表百元版，“0”代表普通機打（電腦版）發(fā)票，“8”為稅控機打發(fā)票。凡發(fā)票代碼第六至七位小于或等于“09”的，均為舊版普通發(fā)票，從2011年3月起停止使用，也不得作為入賬憑證。通過稅務機關網(wǎng)站查

19、詢登錄湖南國稅網(wǎng)站(http:/),點擊“發(fā)票辨?zhèn)尾樵儭?，根?jù)提示錄入稅控碼等票面信息，即可查詢發(fā)票開具信息真?zhèn)?，同時獲得中獎機會。其他各省國稅批印的普通發(fā)票，也可通過湖南國稅網(wǎng)站(http:/)中的“全國發(fā)票查詢導航”鏈接進入。通過發(fā)送手機短信查詢“發(fā)票密碼辨?zhèn)闻莫劇钡脑诎l(fā)票左下角印制了“發(fā)票密碼” ， “發(fā)票密碼”熒漿涂層覆蓋，刮開后編輯短信“CX+發(fā)票密碼”發(fā)送至123663，可查詢該份發(fā)票密碼和號碼是否匹配，同時獲得中獎機會；也可獲撥打12366-3，根據(jù)語音提示操作參與拍獎。l發(fā)票管理 代開單位必須建立發(fā)票出入庫登記簿、發(fā)票領用登記簿和作廢發(fā)票明細表，且應制定相應出入庫和領用驗舊制度

20、，規(guī)范各代開點的發(fā)票領用行為。必須有專庫、專柜和專人保管發(fā)票，做到防火、防盜、防霉。委托代開發(fā)票應通過代開代征系統(tǒng)登記與發(fā)放。 發(fā)票管理員每季必須將賬和實物進行核對，填寫庫存發(fā)票盤點表，出現(xiàn)賬實不符等情況要及時查明原因，并報告主管稅務機關。l發(fā)票管理 代開點應當按月將開具后的發(fā)票存根聯(lián)（作廢發(fā)票必須聯(lián)次齊全，并加蓋作廢戳）與含告知內容的委托代開普通發(fā)票申請表、身份證復印件、相關證明等一起按順序裝訂成冊。 代開點按月將已裝訂的存根聯(lián)交由郵政局發(fā)票管理員。發(fā)票管理員應當對發(fā)票存根聯(lián)逐一核對，填寫作廢發(fā)票明細表并辦理相關手續(xù)。發(fā)票管理員應當每月終了后15日內統(tǒng)一到國稅納稅服務科進行發(fā)票驗舊。 代開單位應將驗舊后的發(fā)票按月、按代開點分類整理歸檔并妥善保管，保管期限為5年 。發(fā)票保存期滿的，報經(jīng)主管國稅機關查驗后，按照核銷程序進行銷毀。 l代開管理 代開發(fā)票前，郵政代開點應對申請代開人履行書面告知義務，告知注意事項，提醒和幫助申請人辦理發(fā)票代開手續(xù)。 代開發(fā)票時，郵政代開點應按照“先收稅