匯總納稅企業(yè)匯繳培訓(xùn)課件

1、匯總納稅企業(yè)匯總納稅企業(yè)所得稅政策講解所得稅政策講解胡靚胡靚 長沙市芙蓉區(qū)國稅局 問題：分支機構(gòu)要進行匯繳嗎問題：分支機構(gòu)要進行匯繳嗎 ？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國稅發(fā)200828號） 廢止廢止 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法的公告的公告（2012年第年第57號號） 2013年年1月月1日起施行日起施行管理辦法的結(jié)構(gòu)管理辦法的結(jié)構(gòu) 第一章第一章 總則總則 （第1-5條） 第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 （第6-12條） 第三章第三章 總

2、分機構(gòu)分?jǐn)偠惪钣嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪钣嬎?（第13-20條） 第四章第四章 日常管理日常管理（第21-31條） 第五章第五章 附則附則 （第32、33條） 一、企業(yè)所得稅匯總納稅適用對象？一、企業(yè)所得稅匯總納稅適用對象？一、匯總納稅知識簡介一、匯總納稅知識簡介 -A總公司，下設(shè)總公司，下設(shè)A1分公司分公司 - B母公司，下設(shè)母公司，下設(shè)B1子公司子公司 第二條第二條 居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外除另有

3、規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。 母子公司和總分機構(gòu)第一章第一章 總總 則則 另有規(guī)定外：另有規(guī)定外：列舉國有郵政企業(yè)國有郵政企業(yè)等15個企業(yè)，鐵路運輸企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。與原28號文比增加了中國信達資中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司產(chǎn)管理股份有限公司 第一章第一章 總總 則則 二、辦理稅務(wù)登記二、辦理稅務(wù)登記稅務(wù)登記稅務(wù)登記 總機構(gòu)總機構(gòu)分支機構(gòu)分支機構(gòu)第二十二條第二十二條 總機構(gòu)應(yīng)將其所總機構(gòu)應(yīng)將其所有二級及以下分支機構(gòu)（包有二級及以下分支機構(gòu)（包括本辦法第五條規(guī)定的分支括本辦法第五條規(guī)定的分支機構(gòu)）信息報其所在地主管機構(gòu)）信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括分稅務(wù)機關(guān)

4、備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。地址和郵編。分支機構(gòu)（包括本辦法第五分支機構(gòu)（包括本辦法第五條規(guī)定的分支機構(gòu)）應(yīng)將其條規(guī)定的分支機構(gòu)）應(yīng)將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包主管稅務(wù)機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、所得

5、稅主管稅務(wù)機關(guān)名稱、地址和郵編。地址和郵編。 備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應(yīng)在內(nèi)容變化后應(yīng)在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)登記。 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 三、匯總納稅企業(yè)信息維護三、匯總納稅企業(yè)信息維護 第二十三條第二十三條 （重要）（重要） 以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，應(yīng)在預(yù)繳申報期內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（或登記證書）的復(fù)印件、由總機構(gòu)出具的二級及以下分支機構(gòu)的有由總機構(gòu)出具

6、的二級及以下分支機構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料（包括效證明和支持有效證明的相關(guān)材料（包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等），證明其二級及公司章程、管理制度等），證明其二級及以下分支機構(gòu)身份。以下分支機構(gòu)身份。 第四章第四章 日常管理日常管理 第二十四條第二十四條 （重要）（重要）以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨獨立納稅人立納稅人計算并就地繳納就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。（掛靠企業(yè)）掛

7、靠企業(yè)） 按上款規(guī)定視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份一個年度內(nèi)不得變更。 第四章第四章 日常管理日常管理 四、（月）季度預(yù)繳申報四、（月）季度預(yù)繳申報 1、總機構(gòu)計算分配表、總機構(gòu)計算分配表第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?第十三條第十三條 總機構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?總機構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額50 第十四條第十四條 分支機構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額50 某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?第十五條第十五條 總機構(gòu)應(yīng)按照上年度上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職

8、工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?計算公式如下： 某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機構(gòu)營業(yè)收入各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）0.35+（該分支機構(gòu)職工薪酬各分支機構(gòu)職工薪酬之和）0.35+（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）0.30分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)

9、年不作調(diào)整。第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?三因素均取自會計口徑。數(shù)據(jù)不因最終審三因素均取自會計口徑。數(shù)據(jù)不因最終審計報告有異而調(diào)整。計報告有異而調(diào)整。 營業(yè)收入營業(yè)收入 不含營業(yè)外收入不含營業(yè)外收入第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?職工薪酬職工薪酬 取自會計科目取自會計科目“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬” 資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 取自上年度取自上年度12月月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)。日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)。第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?計算時，注意：計算時，注意： 第四條第四條 總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)二級分支

10、機構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（一般情況）（一般情況） 二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。第一章第一章 總總 則則 第五條第五條 以下二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：（5 5種特殊情況種特殊情況 非常重要）非常重要） （一）不不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能生產(chǎn)經(jīng)營職能，且且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助內(nèi)部輔助性性

11、的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 第一章第一章 總總 則則 （二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 （三）新設(shè)立新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。第一章第一章 總總 則則 （四）當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。第一章第一章 總總 則則 （五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。第一章第一章 總總 則則 第十六條第十六條 總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門（非本辦法

12、第四條規(guī)定的二級職能的部門（非本辦法第四條規(guī)定的二級分支機構(gòu)），且該部門的營業(yè)收入、職工分支機構(gòu)），且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門的，可將該部門視同視同一個二級分支機構(gòu)，一個二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；得稅；該部門與管理職能部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個二級分支機構(gòu)，不得按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。 （屬于二級分支機構(gòu)的特例）（屬于二級分支機構(gòu)的特例）第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠?/p>

13、款的計算 匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)管理的，機構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)管理的，該二級分支機構(gòu)該二級分支機構(gòu)不視同不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷胤种C構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅。 （外部重組）（外部重組）第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間，發(fā)生合并

14、、的總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間，發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機構(gòu)，的二級分支機構(gòu)，不視同不視同當(dāng)年新設(shè)立的二當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕图壏种C構(gòu)，按本辦法規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。地繳納企業(yè)所得稅。 （內(nèi)部重組，實質(zhì)重于形式）（內(nèi)部重組，實質(zhì)重于形式）第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?例題1：A公司成立于2012年，同年跨省成立了A1分公司，2013年1月設(shè)立了A2分公司，請問A2公司2013年要就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅嗎？第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹?/p>

15、計算 例題2：A公司成立于2012年，同年跨省成立了A1、A2兩家分公司，請計算并填列A公司2013年1季度的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。 （相關(guān)數(shù)據(jù)如下） 2013年A公司1季度實際應(yīng)補（退）所得稅額10000元。第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?分支機構(gòu)名稱2012年三項因素經(jīng)營收入職工薪酬資產(chǎn)總額A110010600A210015800第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?參考答案：分配表鏈接 注意：預(yù)繳申報表第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?總分機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)特殊情況的處理總分機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)特殊

16、情況的處理 稅款分配過程：稅款分配過程：第一步：計算出匯總納稅企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額；第一步：計算出匯總納稅企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額；第二步：按分配比例分?jǐn)偵鲜鰬?yīng)納稅所得額；第二步：按分配比例分?jǐn)偵鲜鰬?yīng)納稅所得額；第三步：按不同適用稅率分別計算總機構(gòu)和各分支機第三步：按不同適用稅率分別計算總機構(gòu)和各分支機 構(gòu)的應(yīng)納稅額，并加總，計算出匯總稅企業(yè)構(gòu)的應(yīng)納稅額，并加總，計算出匯總稅企業(yè) 應(yīng)納所得稅總額。應(yīng)納所得稅總額。第四步：按分配比例分?jǐn)偵鲜鰬?yīng)納稅額。第四步：按分配比例分?jǐn)偵鲜鰬?yīng)納稅額。（注意：不能按照分支機構(gòu)會計報表上的數(shù)據(jù)直接計算減免注意：不能按照分支機構(gòu)會計報表上的數(shù)據(jù)直接計算減免金額金額）第三

17、章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?匯總納稅企業(yè)甲公司，總機構(gòu)在長沙，有匯總納稅企業(yè)甲公司，總機構(gòu)在長沙，有兩個分公司，兩個分公司，A分公司在武漢，分公司在武漢，B分公司在分公司在湘西，湘西，2013年一季度甲公司實現(xiàn)應(yīng)納稅所年一季度甲公司實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額得額1000萬，萬，B分公司適用稅率分公司適用稅率15%，其他，其他機構(gòu)適用稅率機構(gòu)適用稅率25。有關(guān)數(shù)據(jù)如下：。有關(guān)數(shù)據(jù)如下：第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?機構(gòu)名稱營業(yè)收入職工薪酬資產(chǎn)總額總機構(gòu)50003005000A分公司1000100500B分公2013年一季度

18、各地入庫稅款計算過程：年一季度各地入庫稅款計算過程：第一步：第一步：匯總納稅企業(yè)應(yīng)納稅所得額匯總納稅企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1000萬元萬元第二步：第二步：總機構(gòu)分得所得額總機構(gòu)分得所得額=1000*50%=500萬萬A分公司分得所得額分公司分得所得額=500*0.375=187.5萬萬B分公司分得所得額分公司分得所得額=500*0.625=312.5萬萬第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?第三步：第三步：匯總納稅企業(yè)應(yīng)納稅額匯總納稅企業(yè)應(yīng)納稅額=（500+187.5）*0.25+312.5*0.15 =218.75萬萬 第四步：第四步：總機構(gòu)長沙入庫總機構(gòu)長沙入庫=218.

19、75*0.5=109.375萬萬A分公司武漢入庫分公司武漢入庫=109.375*0.375=41.016萬萬B分公司湘西入庫分公司湘西入庫= 109.375*0.625=68.359萬萬第三章第三章 總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎憧偡謾C構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎?2、預(yù)繳申報時需要報送的資料、預(yù)繳申報時需要報送的資料第九條第九條 匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報預(yù)繳申報時， 總機構(gòu)總機構(gòu)除報送（1 1）企業(yè)所得稅預(yù)繳申預(yù)繳申報表報表和（2 2）企業(yè)當(dāng)期財務(wù)報表當(dāng)期財務(wù)報表外，還應(yīng)報送（3 3）匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配分配表表和（4 4）各分支機構(gòu)上一年度的年度財務(wù)）各分支機構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表報表（或年度財務(wù)狀況

20、和營業(yè)收支情況）； 第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 分支機構(gòu)分支機構(gòu)除報送（1 1）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報預(yù)繳申報表表（只填列部分項目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的（2 2）匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表分配表。 在一個納稅年度內(nèi)，各分支機構(gòu)上一年度的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）原則上只需要報送一次。 第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 五、年度匯算清繳五、年度匯算清繳 第十條第十條 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅

21、款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。稅款繳庫或退庫。 （第二款略）第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 第十一條第十一條 匯總納稅企業(yè)匯算清繳匯算清繳時，總機構(gòu)總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明年度納稅調(diào)整情況的說明（重要）（重要）； 第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 總機構(gòu)總機構(gòu)（今年省局匯繳文件要求

22、今年省局匯繳文件要求）1、跨地區(qū)設(shè)立的分支機構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）；2、對于跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本省總機構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營證明外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料； 第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 分支機構(gòu)分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構(gòu)參與企業(yè)年分支機構(gòu)參與

23、企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明度納稅調(diào)整情況的說明。第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 匯總納稅企業(yè)甲公司，總機構(gòu)在長沙，有匯總納稅企業(yè)甲公司，總機構(gòu)在長沙，有兩個分公司，兩個分公司，A分公司在武漢，分公司在武漢，B分公司在分公司在永州，永州，2013年一至四季度甲公司實現(xiàn)應(yīng)納年一至四季度甲公司實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額稅所得額1000萬，適用稅率萬，適用稅率25。2013年年匯繳，甲公司應(yīng)納稅所得額為匯繳，甲公司應(yīng)納稅所得額為800萬元。有萬元。有關(guān)數(shù)據(jù)如下：關(guān)數(shù)據(jù)如下：第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 機構(gòu)名稱營業(yè)收入職工薪酬資產(chǎn)總額總機構(gòu)50003005000A分公司

24、1000100500B分公2013年匯繳稅款計算：年匯繳稅款計算： 甲公司通過匯繳產(chǎn)生應(yīng)退稅款甲公司通過匯繳產(chǎn)生應(yīng)退稅款=（800-1000）*0.25 =-50萬萬 總機構(gòu)在長沙退庫總機構(gòu)在長沙退庫=50*50%=-25萬萬 A分公司在武漢退庫分公司在武漢退庫=-25*0.375=-9.375萬萬 B分公司在永州退庫分公司在永州退庫=-25*0.625=-15.625萬萬第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 總機構(gòu)年度申報表總機構(gòu)年度申報表 分支機構(gòu)年度申報表分支機構(gòu)年度申報表第二章第二章 稅款預(yù)繳和匯算清繳稅款預(yù)繳和匯算清繳 六、特殊事項的處理六、特殊事項的處理 第二十五條第二十五條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除： （一）總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的（一）總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)；外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)；三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生