新基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度

1、主要內(nèi)容主要內(nèi)容背景介紹背景介紹制度講解制度講解新舊銜接新舊銜接基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解3第一部分第一部分 背景介紹背景介紹l 出臺(tái)背景出臺(tái)背景l(fā) 制定思路制定思路出臺(tái)背景出臺(tái)背景l(fā)基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 - - “保基本?；?強(qiáng)基層強(qiáng)基層 把醫(yī)改不斷推向深入把醫(yī)改不斷推向深入” - - 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革 - - “?；?、廣覆蓋、可持續(xù)?；尽V覆蓋、可持續(xù)” - - 財(cái)政支持逐步加強(qiáng)財(cái)政支持逐步加強(qiáng)l財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革 - - 部門預(yù)算部門預(yù)算 - - 政府收支分類政府收支分類 - - 國(guó)庫(kù)集中收付國(guó)庫(kù)集中收付 - - 工資和

2、津貼補(bǔ)貼改革等工資和津貼補(bǔ)貼改革等出臺(tái)背景（續(xù)出臺(tái)背景（續(xù)1 1）l基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生 顯著差異 - - 成本補(bǔ)償機(jī)制差異成本補(bǔ)償機(jī)制差異 - - 預(yù)算管理模式差異預(yù)算管理模式差異 - - 業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容差異業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容差異 - - 內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)差異內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)差異制定思路制定思路l順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革l強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理l簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算l涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式第二部分第二部分 制度講解制度講解l 整體結(jié)構(gòu)整體結(jié)構(gòu)l 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素l 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告制度結(jié)構(gòu)制度結(jié)構(gòu)l總說(shuō)明總說(shuō)明u會(huì)

3、計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)u會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明u會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表格式u會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明總說(shuō)明總說(shuō)明l立法目的和依據(jù)（第立法目的和依據(jù)（第1條）條）l適用范圍（第適用范圍（第2條）條）l會(huì)計(jì)組織（第會(huì)計(jì)組織（第3條）不具備設(shè)置條件的，有條件的地區(qū)條）不具備設(shè)置條件的，有條件的地區(qū)l核算基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)要素（第核算基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)要素（第4條）條）u以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) u會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出）會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出）l會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用原則（第會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用原則（第5條）條）u一級(jí)科目不能改變，明細(xì)科目可以根據(jù)實(shí)際需

4、要增加或減少一級(jí)科目不能改變，明細(xì)科目可以根據(jù)實(shí)際需要增加或減少l財(cái)務(wù)報(bào)告（第財(cái)務(wù)報(bào)告（第6條）定義和構(gòu)成條）定義和構(gòu)成l會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作（第會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作（第7條）條）l基建并賬（第基建并賬（第8條）條）l解釋權(quán)（第解釋權(quán)（第9條條 ）l實(shí)施時(shí)間（第實(shí)施時(shí)間（第10條）條）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解10新舊科目的變化新舊科目的變化l資產(chǎn)類資產(chǎn)類12個(gè)個(gè)（原（原20個(gè)）。個(gè)）。l新增：新增：待攤支出待攤支出 l取消：取消：應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、 開辦費(fèi)、對(duì)外投資、待處理財(cái)產(chǎn)損益開辦費(fèi)、對(duì)外投資、待處理財(cái)產(chǎn)損益l變

5、化：變化： 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)金），（現(xiàn)金），庫(kù)存物資庫(kù)存物資（藥品、藥品（藥品、藥品 進(jìn)銷差價(jià)、庫(kù)存物資、在加工材料），進(jìn)銷差價(jià)、庫(kù)存物資、在加工材料）， 在建工程在建工程（同時(shí)反映基金占用情況）（同時(shí)反映基金占用情況）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解11新舊科目的變化新舊科目的變化l負(fù)債類負(fù)債類9個(gè)個(gè)（原（原12個(gè)）個(gè)）l新增：新增：待結(jié)算醫(yī)療款待結(jié)算醫(yī)療款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)l取消取消: 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 應(yīng)繳超收款應(yīng)繳超收款l變化：變化：借入款借入款（短期借款）（短期借款） 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付

6、工資、應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入）（應(yīng)付工資、應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入） 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)（包含代扣代繳的公積金）。（包含代扣代繳的公積金）?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解12新舊科目的變化新舊科目的變化l凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類7個(gè)個(gè)（原（原5個(gè)）個(gè)）l新增：新增：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）l變化：變化：固定基金固定基金（明細(xì)：固定資產(chǎn)占用、在建工程占用、無(wú)形資產(chǎn)占用）（明細(xì)：固定資產(chǎn)占用、在建工程占用、無(wú)形資產(chǎn)占用） 事業(yè)基金事業(yè)基金（不設(shè)一般基金、投資基金明細(xì)）（不設(shè)一般基金、投資基金

7、明細(xì)） 本期結(jié)余本期結(jié)余（收支結(jié)余）（收支結(jié)余） 專用基金專用基金（增加醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金（增加醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 獎(jiǎng)勵(lì)基金獎(jiǎng)勵(lì)基金 取消修購(gòu)基金）取消修購(gòu)基金）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解13新舊科目的變化新舊科目的變化l收入類收入類4個(gè)（原個(gè)（原5個(gè)）個(gè)）l取消：取消：藥品收入（并入醫(yī)療收入）藥品收入（并入醫(yī)療收入）l變化：變化：醫(yī)療收入醫(yī)療收入（含藥品收入）（含藥品收入）l支出類支出類3個(gè)（原個(gè)（原5個(gè)）個(gè)）l取消：取消：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 藥品支出藥品支出l變化：變化：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出（醫(yī)療支出 公共衛(wèi)生支出）公共衛(wèi)生支出） 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出財(cái)政基建

8、設(shè)備補(bǔ)助支出（財(cái)政專項(xiàng)支出）（財(cái)政專項(xiàng)支出）資資 產(chǎn)產(chǎn)l資產(chǎn)的概念資產(chǎn)的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。的經(jīng)濟(jì)資源。 按照大類可分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。按照大類可分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。資資 產(chǎn)產(chǎn)l資產(chǎn)的內(nèi)容資產(chǎn)的內(nèi)容u貨幣資金貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金u國(guó)庫(kù)集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度國(guó)庫(kù)集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度u應(yīng)收款項(xiàng)：應(yīng)收款項(xiàng)： 應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款u庫(kù)存物資庫(kù)存物資u待攤支出待攤支出u

9、長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解16資產(chǎn)明細(xì)科目資產(chǎn)明細(xì)科目l其他貨幣資金：其他貨幣資金：銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款l應(yīng)收醫(yī)療款：應(yīng)收醫(yī)療款：結(jié)算欠費(fèi)（分門診病人、住院病人明細(xì)核算）結(jié)算欠費(fèi)（分門診病人、住院病人明細(xì)核算） 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金（按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)明細(xì)核算）應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金（按照醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)明細(xì)核算）l庫(kù)存物資：庫(kù)存物資：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料l待攤支出：待攤支出：按照醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出

10、的科目明細(xì)設(shè)置按照醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的科目明細(xì)設(shè)置l固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：房屋及建筑物、專用設(shè)備房屋及建筑物、專用設(shè)備l 一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)l在建工程：在建工程：基建工程（按工程項(xiàng)目及施工單位明細(xì)核算）基建工程（按工程項(xiàng)目及施工單位明細(xì)核算） 設(shè)備安裝（按具體設(shè)備明細(xì)核算）設(shè)備安裝（按具體設(shè)備明細(xì)核算）l無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、土地使用權(quán)、應(yīng)用軟件應(yīng)用軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)、專利權(quán)、非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、其他無(wú)形資產(chǎn)等商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、其他無(wú)形資產(chǎn)等 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解17國(guó)庫(kù)集中支付國(guó)庫(kù)集中支付l會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目

11、 - - 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 - - 財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）（財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付）l業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容 - - 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 - - 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 - - 年終結(jié)余資金年終結(jié)余資金基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解18國(guó)庫(kù)集中支付國(guó)庫(kù)集中支付財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付l財(cái)政授權(quán)支付流程財(cái)政授權(quán)支付流程u編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃u向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度u財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額

12、度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行。u基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí), ,確認(rèn)財(cái)政確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。補(bǔ)助收入。u基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出支付相關(guān)支出基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解19國(guó)庫(kù)集中支付國(guó)庫(kù)集中支付財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付l“零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”l實(shí)際收到額度實(shí)際收到額度借：零余額賬

13、戶用款額度借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 l用額度發(fā)生支出用額度發(fā)生支出 借：借：支出、庫(kù)存物資支出、庫(kù)存物資 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理類似于賬務(wù)處理類似于“銀行存款銀行存款”?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解20國(guó)庫(kù)集中支付國(guó)庫(kù)集中支付財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付l財(cái)政直接支付流程財(cái)政直接支付流程u編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃u向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)u財(cái)政部門審核，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)財(cái)政部門審核，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人直接支付給收款人u基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

14、在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)接支付入賬通知書時(shí), ,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入u基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金用了財(cái)政資金基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解21國(guó)庫(kù)集中支付國(guó)庫(kù)集中支付年終結(jié)余資金年終結(jié)余資金l 年度終了，零余額用款額度必須清零。依據(jù)代理銀行提年度終了，零余額用款額度必須清零。依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，借記供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授財(cái)政授權(quán)支付權(quán)支付”科目，貸記科目，貸記“零余額賬戶

15、用款額度零余額賬戶用款額度”科目；科目；l 如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額，借記戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額財(cái)政應(yīng)返還額度度財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?？颇俊 年末，根據(jù)財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)年末，根據(jù)財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支財(cái)政直接支付付 ” ，貸記，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?？颇俊?下年預(yù)算下達(dá)后

16、，授權(quán)支付額度由財(cái)政返還為下年預(yù)算下達(dá)后，授權(quán)支付額度由財(cái)政返還為“零余額零余額賬戶用款額度賬戶用款額度”；直接支付額度不再返還，待發(fā)生直接支付；直接支付額度不再返還，待發(fā)生直接支付事項(xiàng)時(shí)，直接沖減事項(xiàng)時(shí)，直接沖減“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付”?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解22核算舉例核算舉例 1、收到用款額度、收到用款額度 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，收到代理銀行日，收到代理銀行“授權(quán)支付到賬通知授權(quán)支付到賬通知書書”，用款額度，用款額度200,000200,000元，財(cái)會(huì)部門根據(jù)元，財(cái)會(huì)部門根據(jù)“通知書通知書”填制填制

17、記賬憑證，分錄如下：記賬憑證，分錄如下： 借：零余額帳戶用款額度借：零余額帳戶用款額度 200,000200,000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 200,000200,0002、購(gòu)藥品、購(gòu)藥品 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，單位業(yè)務(wù)需要購(gòu)進(jìn)藥品日，單位業(yè)務(wù)需要購(gòu)進(jìn)藥品30,00030,000元，入庫(kù)；財(cái)會(huì)部元，入庫(kù)；財(cái)會(huì)部門根據(jù)相關(guān)憑證，填制會(huì)計(jì)憑證，分錄如下：門根據(jù)相關(guān)憑證，填制會(huì)計(jì)憑證，分錄如下： 借：庫(kù)存物資借：庫(kù)存物資藥品藥品 30,00030,000 貸：零余額帳戶用款額度貸：零余額帳戶用款額度 30,00030,000基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)

18、計(jì)制度講解講解23核算舉例核算舉例3、年度零余額帳戶用款額度清零、年度零余額帳戶用款額度清零 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，經(jīng)核對(duì)，本年授權(quán)支付預(yù)算額度比實(shí)際支出數(shù)多日，經(jīng)核對(duì)，本年授權(quán)支付預(yù)算額度比實(shí)際支出數(shù)多60006000元，將額度交回財(cái)政，財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑證填制記賬憑證，分錄元，將額度交回財(cái)政，財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑證填制記賬憑證，分錄如下：如下： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 60006000 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 600060004、恢復(fù)支付額度、恢復(fù)支付額度【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，年初，

19、銀行提供額度恢復(fù)通知書恢復(fù)額度，其中直接支付日，年初，銀行提供額度恢復(fù)通知書恢復(fù)額度，其中直接支付額度額度2000020000元、授權(quán)支付額度元、授權(quán)支付額度60006000元，財(cái)會(huì)部門根據(jù)財(cái)政和代理銀行的有關(guān)憑證，元，財(cái)會(huì)部門根據(jù)財(cái)政和代理銀行的有關(guān)憑證，填制記賬憑證，分錄如下：填制記賬憑證，分錄如下： 借：零余額帳戶用款額度借：零余額帳戶用款額度 60006000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度授權(quán)支付授權(quán)支付 60006000直接支付額度可作備查紀(jì)錄，待發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：直接支付額度可作備查紀(jì)錄，待發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出等借：醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備

20、補(bǔ)助支出等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解24應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)l應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款u結(jié)算欠費(fèi)u應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金l其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款l收支兩條線收支兩條線 vs 非收支兩條線非收支兩條線 “待結(jié)算醫(yī)療款待結(jié)算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入醫(yī)療收入”基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解26待結(jié)算醫(yī)療款待結(jié)算醫(yī)療款 本科目核算實(shí)行本科目核算實(shí)行 “收支兩條線收支兩條線”管理的基層醫(yī)管理的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。應(yīng)設(shè)置療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)療收費(fèi)。應(yīng)設(shè)置“門診收費(fèi)門診收費(fèi)”和和

21、“住院收費(fèi)住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目，二級(jí)明細(xì)按照醫(yī)療一級(jí)明細(xì)科目，二級(jí)明細(xì)按照醫(yī)療收入的同級(jí)明細(xì)一致。收入的同級(jí)明細(xì)一致。 與病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)：與病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)結(jié)算欠費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款門診收費(fèi)（住院收費(fèi)）門診收費(fèi)（住院收費(fèi)） / /參保收費(fèi)或非參保收費(fèi)參保收費(fèi)或非參保收費(fèi)應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款l與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)結(jié)算欠費(fèi)門診病人門診病人 應(yīng)收醫(yī)保金應(yīng)收醫(yī)保金xxxx醫(yī)保機(jī)構(gòu)醫(yī)保機(jī)構(gòu) 貸：待結(jié)

22、算醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款門診收費(fèi)門診收費(fèi) 或貸：醫(yī)療收入或貸：醫(yī)療收入門診收入門診收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款l與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) - - 應(yīng)付應(yīng)付 預(yù)交預(yù)交 借：預(yù)收醫(yī)療款借：預(yù)收醫(yī)療款病人病人 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)結(jié)算欠費(fèi)住院病人住院病人 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金XXXX醫(yī)保機(jī)構(gòu)醫(yī)保機(jī)構(gòu) 貸：待結(jié)算醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款住院收費(fèi)住院收費(fèi) 或貸：醫(yī)療收入或貸：醫(yī)療收入住院收入住院收入 - - 應(yīng)付應(yīng)付 3年年查明原因，核銷查明原因，核銷 借：其他支出借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款貸：應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)結(jié)算

23、欠費(fèi) （或：其他應(yīng)收款）（或：其他應(yīng)收款）l已核銷壞賬已核銷壞賬備查簿備查簿 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解31核算舉例核算舉例（一）應(yīng)收醫(yī)療款發(fā)生的賬務(wù)處理 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，某患者出院，共計(jì)發(fā)生費(fèi)用日，某患者出院，共計(jì)發(fā)生費(fèi)用60006000元，應(yīng)有新農(nóng)合負(fù)擔(dān)元，應(yīng)有新農(nóng)合負(fù)擔(dān)70%70%，計(jì)，計(jì)42004200元，個(gè)人負(fù)擔(dān)元，個(gè)人負(fù)擔(dān)18001800元，原預(yù)交元，原預(yù)交10001000元，其余未能及時(shí)交付，經(jīng)院長(zhǎng)元，其余未能及時(shí)交付，經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)讓其出院：批準(zhǔn)讓其出院： 借：應(yīng)收醫(yī)

24、療款借：應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金 42004200 預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款某患者某患者 10001000 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款某患者某患者 800800 貸：待結(jié)算醫(yī)療款貸：待結(jié)算醫(yī)療款 住院收費(fèi)住院收費(fèi) 參保收費(fèi)參保收費(fèi) 42004200（實(shí)行收支兩條線）（實(shí)行收支兩條線） 待結(jié)算醫(yī)療款待結(jié)算醫(yī)療款 住院收費(fèi)住院收費(fèi) 非參保收費(fèi)非參保收費(fèi) 18001800（實(shí)行收支兩條線）（實(shí)行收支兩條線） 或或 貸：醫(yī)療收入貸：醫(yī)療收入住院收入住院收入?yún)⒈Ｊ杖雲(yún)⒈Ｊ杖?42004200（未實(shí)行收支兩條（未實(shí)行收支兩條線）線） 醫(yī)療收入醫(yī)療收入住院收入住院收入非參保收入非參保收入 1800180

25、0（未實(shí)行收支兩條線）（未實(shí)行收支兩條線）（二）不能收回的醫(yī)療欠費(fèi)帳務(wù)處理 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，患者和醫(yī)保機(jī)構(gòu)拖欠醫(yī)療款長(zhǎng)期未繳，患者日，患者和醫(yī)保機(jī)構(gòu)拖欠醫(yī)療款長(zhǎng)期未繳，患者800800元，元，確實(shí)不能收回，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)做壞賬處理，財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證編制記賬憑證，確實(shí)不能收回，經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)做壞賬處理，財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證編制記賬憑證，分錄如下：分錄如下： 借：其他支出借：其他支出 800800 貸：應(yīng)收醫(yī)療款貸：應(yīng)收醫(yī)療款某患者某患者 800800 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解32庫(kù)存物資庫(kù)存物資l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：藥品藥品、衛(wèi)生材料、低

26、值易耗品、其他材、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。l本科目明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)本科目明細(xì)賬下按照品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫(kù)房應(yīng)設(shè)置實(shí)務(wù)收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。賬，庫(kù)房應(yīng)設(shè)置實(shí)務(wù)收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。l取得時(shí)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬按照實(shí)際成本入賬u購(gòu)入、有償調(diào)入購(gòu)入、有償調(diào)入實(shí)際支付的價(jià)款（采購(gòu)價(jià)格實(shí)際支付的價(jià)款（采購(gòu)價(jià)格+ +相關(guān)稅費(fèi)）相關(guān)稅費(fèi)） 借：庫(kù)存物資借：庫(kù)存物資 貸：銀行存款貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度u接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng) 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明金額市場(chǎng)價(jià)格

27、或有關(guān)憑據(jù)注明金額 借：庫(kù)存物資借：庫(kù)存物資 貸：其他收入貸：其他收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解33庫(kù)存物資庫(kù)存物資l發(fā)出時(shí)發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出按照先進(jìn)先出加權(quán)平均加權(quán)平均個(gè)別計(jì)價(jià)等確定發(fā)個(gè)別計(jì)價(jià)等確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得出庫(kù)存物品的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。隨意變更。l低值易耗品按照一次低值易耗品按照一次五五攤銷五五攤銷 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 待攤支出待攤支出 貸：庫(kù)存物資貸：庫(kù)存物資基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解34庫(kù)存物資庫(kù)存物資l定期定期清查盤點(diǎn)清查盤點(diǎn)u盤盈盤盈 市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)

28、格 借：庫(kù)存物資借：庫(kù)存物資 貸：其他收入貸：其他收入u盤虧盤虧 沖銷賬面余額沖銷賬面余額 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀行存款（可追償）銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償）其他支出（不可追償） 貸：庫(kù)存物資貸：庫(kù)存物資待攤支出待攤支出l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要日常發(fā)生且需要分?jǐn)偡謹(jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生至醫(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)支出的各項(xiàng)間接間接支出。支出。 發(fā)生時(shí)：發(fā)生時(shí)：無(wú)法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各無(wú)法直接確定歸屬于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)的各項(xiàng)水、電、供暖、人員工資等項(xiàng)水、電、供暖、人員工資等 借：待攤支出借：待攤支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/

29、 /銀行存款銀行存款/ /應(yīng)付職工薪酬等應(yīng)付職工薪酬等l期末期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場(chǎng)地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場(chǎng)地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偡謹(jǐn)?借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出醫(yī)療支出/ /公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出貸：待攤支出l年末年末無(wú)余額無(wú)余額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)界定：固定資產(chǎn)界定：u使用年限：使用年限：11年年u單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（1000/15001000/1500）以上）以上u使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)u單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)

30、計(jì)使用年限超過(guò)1 1年的年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。固定資產(chǎn)分類：固定資產(chǎn)分類：u房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)取得取得l固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬l購(gòu)入、有償調(diào)入購(gòu)入、有償調(diào)入 買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、 裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)l無(wú)償調(diào)入無(wú)償調(diào)入 資產(chǎn)評(píng)估：評(píng)估值+相關(guān)稅費(fèi) 未資產(chǎn)評(píng)估：賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi) l接受捐贈(zèng)接受捐贈(zèng) 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi)借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 （同時(shí)）（同

31、時(shí)） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出/ /待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)）待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定基金貸：固定基金 貸：銀行存款貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解38固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出后續(xù)支出l應(yīng)分別按照以下情況進(jìn)行處理：1 1、為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改、為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，通過(guò)通過(guò)“在建工程在建工程”科目核算，完工

32、交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)?？颇亢怂悖旯そ桓妒褂脮r(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2 2、為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，、為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費(fèi)等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出。應(yīng)計(jì)入當(dāng)期支出。 借：待攤支出等借：待攤支出等 貸：銀行存款貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解39固定基金固定基金l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：l基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的基金占用。l明細(xì)科目：明細(xì)科目：固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用購(gòu)入、調(diào)入、建造等方式取得的固定資產(chǎn)所購(gòu)入、調(diào)入、建造

33、等方式取得的固定資產(chǎn)所形成的資金占用，以及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等原因減形成的資金占用，以及固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等原因減少的資金占用。少的資金占用。在建工程占用在建工程占用在建工程交付使用前累計(jì)占用的資金。在建工程交付使用前累計(jì)占用的資金。無(wú)形資產(chǎn)占用無(wú)形資產(chǎn)占用購(gòu)入等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)所形成的資金占購(gòu)入等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)所形成的資金占用，以及無(wú)形資產(chǎn)出售等原因減少的資金占用。用，以及無(wú)形資產(chǎn)出售等原因減少的資金占用?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解40在建工程在建工程l涉及的會(huì)計(jì)科目：涉及的會(huì)計(jì)科目：u“在建工程在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出科目，核算在

34、建工程實(shí)際支出u“固定基金固定基金在建工程占用在建工程占用”科目，核算在建工科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金程完工前累計(jì)占用資金u“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出待攤支出”科目，科目，核算在建工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕等發(fā)生核算在建工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕等發(fā)生支出支出基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解41在建工程在建工程l實(shí)際支付工程款：實(shí)際支付工程款： 借：在建工程借：在建工程xxxx工程工程 貸：固定基金貸：固定基金在建工程占用在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出待攤支出 貸：銀行存款貸：銀行存款

35、l工程完工：工程完工： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程 借：固定基金借：固定基金在建工程占用在建工程占用 貸：固定基金貸：固定基金固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解42固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 處置處置l出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后借：固定基金借：固定基金固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：銀行存款（價(jià)款借：銀行存款（價(jià)款/ /變價(jià)收入變價(jià)收入- -相關(guān)支出）相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)貸：應(yīng)繳款項(xiàng)/ /其他收入其他收入l無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)借：固定基金借：固定

36、基金固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解43固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 盤盤 點(diǎn)點(diǎn)l盤盈盤盈 市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用l盤虧盤虧 賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后借：固定基金借：固定基金固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金/ /銀行存款（可追償）銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） / /其他收入其他收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解44無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)l無(wú)形

37、資產(chǎn)界定：無(wú)形資產(chǎn)界定：u不具有實(shí)物形態(tài)不具有實(shí)物形態(tài)u單獨(dú)計(jì)價(jià)的應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等單獨(dú)計(jì)價(jià)的應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解45無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 取得取得l無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：固定基金貸：固定基金無(wú)形資產(chǎn)占用無(wú)形資產(chǎn)占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)）待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解46無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資

38、產(chǎn) 處置處置l轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后 借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款）借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/ /其他收入其他收入l核銷核銷 借：固定基金借：固定基金無(wú)形資產(chǎn)占用無(wú)形資產(chǎn)占用 貸：無(wú)形資產(chǎn)貸：無(wú)形資產(chǎn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解47核算舉例核算舉例（一）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備帳務(wù)處理（一）購(gòu)入需要安裝的設(shè)備帳務(wù)處理 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金購(gòu)入價(jià)值日，用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助資金購(gòu)入價(jià)值30,00030,000元的元的X X光機(jī)一臺(tái)，需進(jìn)行安裝才能使用，財(cái)務(wù)部門

39、根光機(jī)一臺(tái)，需進(jìn)行安裝才能使用，財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證填制記賬憑證，分錄如下：據(jù)有關(guān)憑證填制記賬憑證，分錄如下： 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出X X光機(jī)光機(jī) 30,00030,000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入設(shè)備補(bǔ)助收入設(shè)備補(bǔ)助收入 30,00030,000（實(shí)行財(cái)政集中（實(shí)行財(cái)政集中支付）支付） 或貸：銀行存款或貸：銀行存款 30,000 30,000 （未實(shí)行財(cái)政集中支付）（未實(shí)行財(cái)政集中支付） 同時(shí)：同時(shí)： 借：在建工程借：在建工程專用設(shè)備專用設(shè)備 30,00030,000 貸：固定基金貸：固定基金在建工程占用在建工程占用 30,00030,000 基層醫(yī)療衛(wèi)生

40、機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解48核算舉例核算舉例（二）設(shè)備安裝過(guò)程及完工后轉(zhuǎn)帳帳務(wù)處理（二）設(shè)備安裝過(guò)程及完工后轉(zhuǎn)帳帳務(wù)處理 【例例 】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，日，X X光機(jī)安裝過(guò)程中支付安裝費(fèi)光機(jī)安裝過(guò)程中支付安裝費(fèi)10001000，技術(shù)人員勞務(wù)費(fèi)技術(shù)人員勞務(wù)費(fèi)200200元，安裝完成，結(jié)算費(fèi)用后轉(zhuǎn)帳。元，安裝完成，結(jié)算費(fèi)用后轉(zhuǎn)帳。 1 1、結(jié)算安裝費(fèi)用：、結(jié)算安裝費(fèi)用： 借：在建工程借：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝X X光機(jī)光機(jī) 12001200 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 12001200（實(shí)行財(cái)政（實(shí)行財(cái)政集中支付）集中支付） 或貸：銀行存款

41、 1200（未實(shí)行財(cái)政集中支付） 同時(shí)：同時(shí)： 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出購(gòu)置購(gòu)置X X光機(jī)光機(jī) 12001200 貸：固定基金貸：固定基金在建工程占用在建工程占用 12001200基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解49核算舉例核算舉例 2、完工交付使用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：、完工交付使用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備專用設(shè)備 31,20031,200 貸：在建工程貸：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝X X光機(jī)光機(jī) 31,20031,200 同時(shí)：同時(shí)： 借：固定基金借：固定基金在建工程占用在建工程占用 31,20031,200 貸：固定基金貸

42、：固定基金固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用 31,20031,200基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解50負(fù)債負(fù)債l負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債的內(nèi)容u借入款借入款u收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)u預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款u應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解51借入款借入款l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：借入的償還期小于借入的償還期小于1 1年的款項(xiàng)年的款項(xiàng)l借入時(shí)：借入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：借

43、入款貸：借入款l支付利息時(shí)：支付利息時(shí)： 借：其他支出借：其他支出 貸：銀行存款貸：銀行存款基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解52收支兩條線收支兩條線l待結(jié)算醫(yī)療款待結(jié)算醫(yī)療款u明細(xì)科目按照醫(yī)療收入明細(xì)設(shè)置明細(xì)科目按照醫(yī)療收入明細(xì)設(shè)置l應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)u繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專戶的款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)、財(cái)政專戶的款項(xiàng)u按照按照“應(yīng)繳醫(yī)療款應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等等設(shè)置明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)科目基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解53收支兩條線收支兩條線l應(yīng)繳款項(xiàng)賬務(wù)處理：應(yīng)繳款項(xiàng)賬務(wù)處理：1 1、與病人或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)束后，分別、與病人

44、或醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成醫(yī)療款結(jié)束后，分別在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)在期末或規(guī)定的上繳時(shí)間，按照規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額上繳醫(yī)療款金額 借：待結(jié)算醫(yī)療款借：待結(jié)算醫(yī)療款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)貸：應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳醫(yī)療款應(yīng)繳醫(yī)療款2 2、出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，收入需要上繳的、出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，收入需要上繳的 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)貸：應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解54應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)l應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款l應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬l應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)（包括代扣應(yīng)付的公積金）（包括代扣應(yīng)付的

45、公積金）l應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) l其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解55應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬l基本工資基本工資l績(jī)效工資績(jī)效工資計(jì)算分配時(shí)：計(jì)算分配時(shí)： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/ /待攤支出待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬支付時(shí)：支付時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)/ /應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳）（代扣代繳） 銀行存款銀行存款 （未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付）（未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付） 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 （財(cái)政授權(quán)支付）（財(cái)政授權(quán)支付） 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 （財(cái)政直接支付）（

46、財(cái)政直接支付）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解56預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金。機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解57預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款l醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式u按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算按月或?qū)崟r(shí)結(jié)算u總額預(yù)付總額預(yù)付u預(yù)付并需結(jié)算預(yù)付并需結(jié)算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解58核算舉例核算舉例（一）計(jì)提職工薪酬（一）計(jì)提職工薪酬 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，通過(guò)績(jī)效工資

47、考核后計(jì)提本月職工薪酬日，通過(guò)績(jī)效工資考核后計(jì)提本月職工薪酬30,00030,000元，其中元，其中醫(yī)務(wù)人員醫(yī)務(wù)人員30,00030,000元財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證編制記賬憑證，分錄如下：元財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證編制記賬憑證，分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出醫(yī)療支出人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi) 30,00030,000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 30,00030,000（二）代扣款項(xiàng)的帳務(wù)處理（二）代扣款項(xiàng)的帳務(wù)處理 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算，應(yīng)代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金日，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算，應(yīng)代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)金18001800元，個(gè)人所元，個(gè)人所得稅得稅20

48、0200元：元： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬社保金社保金 20002000 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 18001800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 200200（三）發(fā)放工資（三）發(fā)放工資 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，發(fā)放職工工資：日，發(fā)放職工工資： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 28,00028,000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入 28,00028,000（財(cái)政直接支付）（財(cái)政直接支付） 或貸：零余額賬戶用款額度或貸：零余額賬戶用款額度 28,00028,000（財(cái)政授權(quán)支付）

49、（財(cái)政授權(quán)支付） 或 貸：銀行存款貸：銀行存款 28,00028,000（未實(shí)行財(cái)政集中支付）（未實(shí)行財(cái)政集中支付）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解59凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)l內(nèi)容內(nèi)容u固定基金固定基金 - - 固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用/ /在建工程占用在建工程占用/ /無(wú)形資產(chǎn)占用無(wú)形資產(chǎn)占用u事業(yè)基金事業(yè)基金u專用基金專用基金 - - 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金/ /職工福利基金職工福利基金/ /獎(jiǎng)勵(lì)基金獎(jiǎng)勵(lì)基金/ /其他專用基金其他專用基金u本期結(jié)余本期結(jié)余u財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）u其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）u結(jié)余分配結(jié)余分配 - - 待分配結(jié)

50、余待分配結(jié)余/ /提取專用基金提取專用基金/ /事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解60固定基金固定基金l固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用u與與“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)科目相對(duì)應(yīng)l在建工程占用在建工程占用u與與“在建工程在建工程”科目相對(duì)應(yīng)科目相對(duì)應(yīng)l無(wú)形資產(chǎn)占用無(wú)形資產(chǎn)占用u與與“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)科目相對(duì)應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解61專用基金專用基金l醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出醫(yī)療支出提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 貸：專用基金貸：專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)

51、基金l職工福利基金職工福利基金借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配提取專用基金提取專用基金提取職工福利基金提取職工福利基金 貸：專用基金貸：專用基金職工福利基金職工福利基金l獎(jiǎng)勵(lì)基金獎(jiǎng)勵(lì)基金借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配提取專用基金提取專用基金提取獎(jiǎng)勵(lì)基金提取獎(jiǎng)勵(lì)基金 貸：專用基金貸：專用基金獎(jiǎng)勵(lì)基金獎(jiǎng)勵(lì)基金l其他專用基金其他專用基金借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配提取專用基金提取專用基金提取其他專用基金提取其他專用基金 / /醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出/ /待攤支出等待攤支出等 貸：專用基金貸：專用基金其他專用基金其他專用基金基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解62本期結(jié)余本期結(jié)余本期結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

52、轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）醫(yī)療收入醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入其他收入醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出其他支出結(jié)余分配待分配結(jié)余（+）結(jié)余分配待分配結(jié)余（-）貸 方借 方基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解63財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余余)l核算內(nèi)容：具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金，具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金，包括基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。包括基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。 l明細(xì)科目：財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、

53、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )l賬務(wù)處理： 期末，按照期末，按照“財(cái)政基本支出備查簿財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借：本期結(jié)余金額，借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，按財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，按照照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )金額，金額， 借：本期結(jié)余借：本期結(jié)余 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) ) 財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按規(guī)定將項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金上繳、調(diào)劑到其他項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助

54、項(xiàng)目完成后，按規(guī)定將項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金上繳、調(diào)劑到其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)目或補(bǔ)充事業(yè)基金時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) ) 貸：銀行存款或零余額賬戶用款額度貸：銀行存款或零余額賬戶用款額度 或財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )其他項(xiàng)其他項(xiàng)目目 或事業(yè)基金或事業(yè)基金 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解64結(jié)余分配結(jié)余分配l核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。年末一般無(wú)余額，如有借方余額當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。年末一般無(wú)余額，如有借方余額的，反映累計(jì)

55、未彌補(bǔ)虧損的，反映累計(jì)未彌補(bǔ)虧損l明細(xì)科目：明細(xì)科目：待分配結(jié)余、提取專用基金、事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損待分配結(jié)余、提取專用基金、事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損l賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：1 1、年末，將本期結(jié)余科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)、年末，將本期結(jié)余科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，借：本期結(jié)余配，借：本期結(jié)余 貸：結(jié)余分配貸：結(jié)余分配待分配結(jié)余；將本期結(jié)余科目余額扣待分配結(jié)余；將本期結(jié)余科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，借：結(jié)余分配后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，借：結(jié)余分配( (待分待分配結(jié)余配結(jié)余) ) 貸：本期結(jié)余。

56、貸：本期結(jié)余。2 2、按規(guī)定提取基金，借：結(jié)余分配、按規(guī)定提取基金，借：結(jié)余分配提取專用基金提取專用基金( (提取職工福利基金、提提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等取獎(jiǎng)勵(lì)基金等) ) 貸：專用基金貸：專用基金( (職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等) ) 3 3、提取有關(guān)專用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額，借：結(jié)余分配、提取有關(guān)專用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額，借：結(jié)余分配待分配待分配結(jié)余結(jié)余 貸：結(jié)余分配貸：結(jié)余分配提取專用基金提取專用基金( (提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等) ) 4 4、按照規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，

57、、按照規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配待分配結(jié)余待分配結(jié)余 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金5 5、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借：事業(yè)基金、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借：事業(yè)基金 貸：結(jié)余分配貸：結(jié)余分配事業(yè)基事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損金彌補(bǔ)虧損基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解65核算舉例：事業(yè)基金核算舉例：事業(yè)基金 （一）年末結(jié)余為正數(shù)，增加事業(yè)基金 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，年終結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金日，年終結(jié)余分配轉(zhuǎn)入事業(yè)基金60,00060,000元，財(cái)務(wù)部門元，財(cái)務(wù)部門編制記賬憑證，分錄如下：編制記賬憑證，分錄

58、如下： 借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配 待分配結(jié)余待分配結(jié)余 60,00060,000 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金 60,00060,000 （二）年末結(jié)余為負(fù)數(shù)，用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，年末用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損日，年末用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損20,00020,000元，財(cái)務(wù)部門編元，財(cái)務(wù)部門編制記賬憑證，分錄如下：制記賬憑證，分錄如下： 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金 20,00020,000 貸：結(jié)余分配貸：結(jié)余分配事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 20,00020,000 （三）用事業(yè)基金購(gòu)置設(shè)備 【例例】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)用本院資金購(gòu)

59、進(jìn)價(jià)值日，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)用本院資金購(gòu)進(jìn)價(jià)值14,30014,300元的元的B B超機(jī)一臺(tái)，通過(guò)銀行支付，財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑證，分超機(jī)一臺(tái)，通過(guò)銀行支付，財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑證，分錄如下：錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出醫(yī)療支出非財(cái)政資本性支出非財(cái)政資本性支出 14,30014,300 貸：銀行存款貸：銀行存款 14,30014,300 同時(shí)：同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)專用設(shè)備專用設(shè)備 14,30014,300 貸：固定基金貸：固定基金固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用 14,30014,300基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講解講解66核算

60、舉例：專用基金核算舉例：專用基金（一）提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 【例例 】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，按日，按1%1%的比例提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金的比例提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金50005000元，財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)原始憑證，編制記賬憑證，分錄如下：元，財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)原始憑證，編制記賬憑證，分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出醫(yī)療支出 50005000 貸：專用基金貸：專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 50005000 （二）結(jié)余分配職工福利和獎(jiǎng)勵(lì)基金 【例例 】A A衛(wèi)生院衛(wèi)生院X X月月X X日，年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定比日，年末，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定比例分配職工福利基金例分配職工