營改增納稅申報輔導(dǎo)

1、目錄概要一、 納稅申報概念二、 增值稅納稅申報資料三、 增值稅納稅申報表介紹四、 增值稅應(yīng)納稅額的計算方法五、 納稅申報方式和流程一、納稅申報概念 納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)依照法定的申報期限、內(nèi)容如實辦理納稅申報。納稅申報表其他納稅資料財務(wù)會計報表納稅申報 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第32號）規(guī)定，自2013年9月1日起，所有增納稅人，包括原增值稅納稅人和營改增試點納稅人，均應(yīng)按新公告的申報表和填表說明辦理納稅申報。一、納稅申報概念201

2、3年2012年2013年9月1日按新標(biāo)準(zhǔn)辦理納稅申報一、納稅申報概念納稅期限的最后一日是法定休假日，或在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，申報期限相應(yīng)順延。自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅納稅期為1個月或1個季度期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅期為1日、3日、5日、10日或者15日目錄概要一、 納稅申報概念二、 增值稅納稅申報資料三、 增值稅納稅申報表介紹四、 增值稅應(yīng)納稅額的計算方法五、 納稅申報方式和流程二、納稅申報資料（一）增值稅一般納稅人1、納稅人必須報送資料申報表增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）附列資料（一） 增值稅納稅申報表附列資料（一）

3、（本期銷售情況明細(xì)）附列資料（二）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細(xì)）附列資料（三） 增值稅納稅申報表附列資料（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用差額征稅政策的，需填報增值稅納稅申報表附列資料（三），其他情況不填寫。二、納稅申報資料 附列資料（四）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅收抵減情況表）固定資產(chǎn)情況表固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表收繳款憑證清單符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證清單。一般納納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，申報抵扣稅收繳款憑證的，應(yīng)填報該清單，其他納稅人不填寫。扣除項目清單應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單。一般納納稅人提供

4、應(yīng)稅服務(wù)適用差額扣除政策的，應(yīng)填報應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單，其他一般納稅人不填報該清單。二、納稅申報資料2、納稅人應(yīng)妥善保管、留存?zhèn)洳榈募{稅申報其他資料。1已開具的稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”和普通發(fā)票的存根聯(lián)。2符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”、稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)。按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的抵扣聯(lián)?？鄣钠渌\輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。3符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費

5、用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件。二、納稅申報資料4符合抵扣條件且在本期申報抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。5已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。 6納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證。7主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。二、納稅申報資料（二）小規(guī)模納稅人納稅人納稅人必須報送資料增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料。 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用差額征稅政策的，需填報附列資料，其他情況不填寫?？鄢椖壳鍐螒?yīng)稅服務(wù)扣除項目清單。

6、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，適用差額征稅政策的，需填報應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單，其他情況不填寫。二、納稅申報資料（三）財務(wù)報表的報送要求根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法及實施細(xì)則、河南省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整納稅人報送財務(wù)會計報表有關(guān)問題的公告（豫國稅公告20132號）等有關(guān)規(guī)定，納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，是否在減免稅期間，均應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度要求編制財務(wù)會計報表，并在規(guī)定的申報期限內(nèi)上報主管國家稅務(wù)機關(guān)，實行定期定額征收增值稅的納稅人可不報送。未使用企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人可不報送現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。二、納稅申報資料納稅人應(yīng)結(jié)合自身所執(zhí)行的企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則、小企

7、業(yè)會計準(zhǔn)則以及行業(yè)的不同情況，對照下表，隨增值稅納稅申報表按月向稅務(wù)機關(guān)報送。其中：使用網(wǎng)上申報方式的納稅人，通過互聯(lián)網(wǎng)納稅申報系統(tǒng)向稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表；未采用網(wǎng)上申報方式的納稅人，應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)要求，向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳報送。二、納稅申報資料序號報送前提條件2013版財務(wù)報表種類具體報表名稱1會計制度是“小企業(yè)會計準(zhǔn)則”小企業(yè)會計準(zhǔn)則類報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表（月報）、利潤表（年報）、現(xiàn)金流量表（月報）、現(xiàn)金流量表（年報）2會計制度是“小企業(yè)會計準(zhǔn)則”小企業(yè)會計財務(wù)準(zhǔn)則類附注短期投資披露、應(yīng)收賬款按賬齡結(jié)構(gòu)披露、存貨披露、固定資產(chǎn)披露、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表、應(yīng)交稅費明細(xì)表、利潤分配

8、表3會計制度是“企業(yè)會計準(zhǔn)則”或者“企業(yè)會計制度”一般企業(yè)財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表二、納稅申報資料增值稅納稅申報表及附列資料、財務(wù)會計報表表樣均可在河南省國家稅務(wù)局網(wǎng)站“資料下載”-“表證單書下載”-“申報征收類文書”進行下載（網(wǎng)址http:/）目錄概要一、 納稅申報概念二、 增值稅納稅申報資料三、 增值稅納稅申報表介紹四、 增值稅應(yīng)納稅額的計算方法五、 納稅申報方式和流程三、增值稅納稅申報表介紹（一）一般納稅人一般納稅人新增值稅納稅申報表主要體系是由1張主表、5張附表組成，具體為：1）增值稅一般納稅人納稅申報表（主表）；2）附列資料一（本期銷售情況

9、明細(xì)）；3）附列資料二（本期進項稅額明細(xì)）；4）附列資料三（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）；5）附列資料四（稅額抵減情況表）；6）固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表。 增值稅一般納稅人納稅申報表（主表） ：主表行次由銷售額、稅款計算、稅款繳納三部分組成。三、增值稅納稅申報表介紹主表行次反映內(nèi)容銷售額反映納稅人全部銷售額，包括應(yīng)稅收入、免稅收入、出口收入、查補收入等稅款計算反映納稅人根據(jù)銷項稅額和進項稅額計算出當(dāng)期應(yīng)納稅額的過程稅款繳納反映納稅人應(yīng)納稅額、查補稅額的繳納情況。列次由“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”與“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”組成。三、增值稅納稅申報表介紹主表列次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退

10、貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)核算對象核算一般應(yīng)稅項目核算享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠項目按稅法規(guī)定，納稅人未分別核算或查補的即征即退收入應(yīng)填入一般應(yīng)稅項目，不得享受即征即退稅收優(yōu)惠。主表與附表之間存在較強的邏輯關(guān)系，填報過程中應(yīng)按先附表后主表的順序進行填報，并進行認(rèn)真審核，避免出現(xiàn)錯誤。納稅人在進行網(wǎng)上申報或大廳前臺申報數(shù)據(jù)錄入時，系統(tǒng)會自動根據(jù)附表情況生成主表中的相應(yīng)數(shù)據(jù)，且部分?jǐn)?shù)據(jù)不允許修改，一般情況下，納稅人只需對系統(tǒng)無法計算的數(shù)據(jù)根據(jù)實際情況進行填報。同時，在納稅申報完成后，稅收管理系統(tǒng)會自動將納稅人申報數(shù)據(jù)與發(fā)票開具、認(rèn)證數(shù)據(jù)進行“一窗式”比對，并對比對不符項目進行提示，稅務(wù)機關(guān)分不同差異類型

11、根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行處理。三、增值稅納稅申報表介紹附列資料一（本期銷售情況明細(xì)）：本表由一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免抵退稅、免稅四部分組成。三、增值稅納稅申報表介紹主表行次一般計稅方法計稅簡易計稅方法計稅名抵退稅免稅應(yīng)稅貨物勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)分別填報，只從事應(yīng)稅貨物和勞務(wù)的納稅人不允許填報相應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)內(nèi)容，只從事應(yīng)稅服務(wù)的納稅人不允許填報相應(yīng)應(yīng)稅貨物和勞務(wù)內(nèi)容。不同稅率、征收率項目應(yīng)分別核算填報，不能分別核算的，從高使用稅率。本報表與“附列資料（三）（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目本期情況）”需要同步填列，其相關(guān)欄目數(shù)據(jù)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。三、增值稅納稅申報表介紹附列資料二（本期進項稅額明細(xì)）：本表由申報抵扣的

12、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出額、待抵扣進項稅額、其他四部分組成。三、增值稅納稅申報表介紹主表行次內(nèi)容申報抵扣的進項稅額申報抵扣的進項稅額”分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額，按不同抵扣憑證類型分別填報。進項稅額轉(zhuǎn)出額“進項稅額轉(zhuǎn)出額”分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額明細(xì)情況，按不同原因分別填報。待抵扣進項稅額申報抵扣的進項稅額”分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額，按不同抵扣憑證類型分別填報。其他反映本期認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票。附列資料三（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）： 一般納稅人提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)

13、銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報增值稅納稅申報表附列資料（三）。其他一般納稅人不填寫該附列資料。本表與“附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）”需要同步填列，其相關(guān)欄目數(shù)據(jù)存在相互的關(guān)聯(lián)。三、增值稅納稅申報表介紹附列資料三（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細(xì)）：三、增值稅納稅申報表介紹主表行次內(nèi)容17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)相應(yīng)金額11%稅率的應(yīng)稅服務(wù)相應(yīng)金額6%稅率的應(yīng)稅服務(wù)相應(yīng)金額3%征收率的應(yīng)稅服務(wù)相應(yīng)金額免抵退稅的應(yīng)稅服務(wù)相應(yīng)金額免稅的應(yīng)稅服務(wù)相應(yīng)金額附列資料四（稅額抵減情況表）： 本表中的稅額抵減目前僅限于兩項，一是購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和支付技術(shù)維護費；二是提

14、供應(yīng)稅服務(wù)適用匯總納稅政策的總機構(gòu)。三、增值稅納稅申報表介紹主表行次反映內(nèi)容購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和支付技術(shù)維護費“兩項費用”抵減；提供應(yīng)稅服務(wù)適用匯總納稅政策的總機構(gòu)兩項費用全額抵減增值稅應(yīng)納稅額的，不允許重復(fù)抵扣進項稅額，匯總納稅總機構(gòu)僅指提供應(yīng)稅服務(wù)納稅人匯總納稅，其他納稅人不填寫。固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表： 本表由發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的納稅人填寫，納稅人購進固定資產(chǎn)允許抵扣進項稅額的，除應(yīng)據(jù)實填報附列資料二（進項稅額明細(xì)）外，還應(yīng)相應(yīng)填報本表，未發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的納稅人不填寫本表。三、增值稅納稅申報表介紹主表行次內(nèi)容增值稅專用發(fā)票相應(yīng)稅額海關(guān)進口增值稅專用繳款書相應(yīng)稅

15、額三、增值稅納稅申報表介紹（二）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人增值稅申報表由主表及附列資料組成。主表：主表行次由計稅依據(jù)與稅款計算兩部分組成。列次由應(yīng)稅貨物及勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)兩部分組成，各項目應(yīng)分別填寫，不得合并計算。主表行次應(yīng)稅貨物應(yīng)稅勞務(wù)計稅依據(jù)相應(yīng)依據(jù)相應(yīng)依據(jù)稅款計算相應(yīng)稅額相應(yīng)稅額附列資料：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在確定應(yīng)稅服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報附列資料，其他情況不填寫附列資料。三、增值稅納稅申報表介紹應(yīng)稅服務(wù)扣除額計算期初余額本期發(fā)生額本期扣除額期末余額應(yīng)稅服務(wù)計稅銷售額計算全部含稅收入本期扣除額含稅銷售額不含稅銷售額目錄概要一、 納稅

16、申報概念二、 增值稅納稅申報資料三、 增值稅納稅申報表介紹四、 增值稅應(yīng)納稅額的計算方法五、 納稅申報方式和流程四、增值稅應(yīng)納稅額的計算方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法增值稅的計稅方法一般計稅方法適用于一般納稅人簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人四、增值稅應(yīng)納稅額的計算方法1、一般計稅方法（1）一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。四、增值稅應(yīng)納稅額的計算方法（2）銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額的計算

17、公式：銷項稅額=銷售額*稅率一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）四、增值稅應(yīng)納稅額的計算方法（3）進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有：接受境外單位或者個體提供的應(yīng)稅服務(wù)從稅務(wù)機關(guān)或者境外代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。51增值稅專用發(fā)票;2海關(guān)進口增值稅專用繳款書；3農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；4鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)；四、增值稅應(yīng)納稅額的計算方法2、簡易計稅方法（1）小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法：銷售額=

18、銷售額*征收率銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）四、增值稅應(yīng)納稅額的計算方法（2）一般納稅人選擇簡易計稅方法: 一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。試點納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點實施之前（我省為2013年7月31日前）購進或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。目錄概要一、 納稅申報概念二、 增值稅納稅申報資料三、 增值稅納稅申報表介紹四、 增值稅應(yīng)納稅額的計算方法五、 納稅申報方式和流程五、納稅申報方式和流程納稅申報分為遠(yuǎn)程申報和上門申報1)遠(yuǎn)程申報是指納稅人借助于網(wǎng)絡(luò)、電話或其他手段，將申報資料傳