管檢司培訓(xùn)資料PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1管檢司培訓(xùn)資料管檢司培訓(xùn)資料2第一部分 外匯檢查工作介紹第1頁/共127頁3一、外匯指定銀行結(jié)售匯體制的建立 1993年12月28日，中國人民銀行發(fā)布公告，根據(jù)國務(wù)院決定，從1994年1月1日起改革我國外匯管理體制，取消外匯留成與上繳，建立外匯指定銀行結(jié)售匯制度，實(shí)現(xiàn)了人民幣經(jīng)常項目下有條件可兌換。 1996年底，我國又取消了經(jīng)常項目下的其它匯兌限制，正式接受國際貨幣基金組織協(xié)定第八條款義務(wù)，實(shí)現(xiàn)了人民幣經(jīng)常項目可兌換。第2頁/共127頁4二、中華人民共和國外匯管理條例 條例于1996年1月29日以中華人民共和國國務(wù)院令的形式公布 根據(jù)1997年1月14日國務(wù)院關(guān)于修改（中華人民共和國

2、外匯管理條例）的決定修正第3頁/共127頁5條例的指導(dǎo)思想 將市場化機(jī)制引入外匯領(lǐng)域 充分體現(xiàn)最新的外匯改革成果 強(qiáng)化間接管理措施，弱化行政管理手段 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合第4頁/共127頁6條例的特征 違規(guī)行為界定更加清晰 違規(guī)行為處罰更加嚴(yán)厲 適用主體更加寬泛 寬進(jìn)嚴(yán)出 重公輕私第5頁/共127頁7三、外匯檢查的對象、內(nèi)容和方法第6頁/共127頁8（一）檢查對象 1994年以前：外貿(mào)和工貿(mào)企業(yè)； 1995年至2000年：中資外匯指定銀行； 2001年至2003年：中資外匯指定銀行、證券公司； 2004年至2006年：外資銀行、中資銀行、保險公司、企業(yè)。第7頁/共127頁9（二）檢查內(nèi)容 19

3、94年至2002年：售付匯、外匯賬戶、逃套匯等； 2003年至今：收結(jié)匯、外債、資本金及外匯資金異常流入等。第8頁/共127頁10（三）檢查方法 1994年至2002年：現(xiàn)場檢查為主，現(xiàn)場檢查中又以手工翻閱憑證為主。 2003年至今：現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，通過對非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)和信息的綜合分析，確定檢查的重點(diǎn)目標(biāo)和檢查內(nèi)容，提高檢查工作的針對性和有效性。第9頁/共127頁11四、銀行合規(guī)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的整體情況四、銀行合規(guī)經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的整體情況 （一）（一） 中資銀行中資銀行 （二）（二） 外資銀行外資銀行第10頁/共127頁12第11頁/共127頁13第12頁/共127頁14第13頁/共1

4、27頁15186418641156115670870820872087116611669219212475247512431243123212322810281012491249156115610 050050010001000150015002000200025002500300030002002年2002年2003年2003年2004年2004年2005年2005年外債總額外債總額中長期外債中長期外債短期外債短期外債單位：億美元近四年外債存量圖第14頁/共127頁1633.7733.7726.7326.7318.5918.5913.5613.560.870.8711.9611.960.49

5、0.496.66.6-3.26-3.260.870.878.428.4230.0830.08-10-10-5-50 05 510101515202025253030353540402002年2002年2003年2003年2004年2004年2005年2005年外債總額外債總額中長期外債中長期外債短期外債短期外債單位：近四年外債增長幅度圖第15頁/共127頁1703、04兩年我國外債的突出特點(diǎn)是：外債流量成倍增加，外債總規(guī)模持續(xù)增長，短期外債占比繼續(xù)攀升。外資金融機(jī)構(gòu)（主要為外資銀行）外債凈流入占當(dāng)期全部外債流入比例偏大。2005年，外債凈流入呈下降趨勢，但短期外債仍呈快速增長勢頭。第16頁/共

6、127頁18第17頁/共127頁19第18頁/共127頁20第19頁/共127頁21第20頁/共127頁22第21頁/共127頁23第22頁/共127頁24第23頁/共127頁25第24頁/共127頁26第25頁/共127頁27第26頁/共127頁28對上述對上述“辦法辦法”中的部分內(nèi)中的部分內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整容進(jìn)行了調(diào)整第27頁/共127頁29離岸銀行業(yè)務(wù)與在岸業(yè)務(wù)相互滲透有以下幾種表現(xiàn)形式： 一是銀行利用離岸與在岸業(yè)務(wù)的聯(lián)動作用，將離岸資產(chǎn)風(fēng)險轉(zhuǎn)換為在岸資產(chǎn)風(fēng)險，影響外匯政策實(shí)施效果。 二是銀行離岸業(yè)務(wù)頭寸與在岸業(yè)務(wù)頭寸間抵補(bǔ)量管理缺乏控制，突破離岸業(yè)務(wù)與在岸業(yè)務(wù)之間限定的滲透比例。 三是通過

7、離岸部向境外指定企業(yè)放款。第28頁/共127頁30第29頁/共127頁31第30頁/共127頁32第31頁/共127頁33第32頁/共127頁34支付結(jié)匯制度 對于一次結(jié)匯金額在20萬美元以上的，應(yīng)要求申請結(jié)匯的企業(yè)提供有關(guān)結(jié)匯資金用途的書面支付命令，直接向其指定的收款人進(jìn)行支付。 對于企業(yè)支付工資、留存?zhèn)溆媒鸹蚪Y(jié)匯資金在20萬美元以下（含20萬美元）的小額支付，可以不要求申請企業(yè)提供書面支付命令而將結(jié)匯資金進(jìn)入申請企業(yè)人民幣賬戶，但該企業(yè)在辦理下一筆結(jié)匯時，應(yīng)提供上一筆結(jié)匯資金的用途明細(xì)清單。 如果外商投資企業(yè)外債資金結(jié)匯用于償還人民幣債務(wù)，外匯局應(yīng)不予批準(zhǔn)。第33頁/共127頁35嚴(yán)格執(zhí)行

8、外商投資企業(yè)舉借外債的管理政策 根據(jù)外債管理暫行辦法，將外商投資企業(yè)舉借的中長期外債累計發(fā)生額和短期外債余額之和，嚴(yán)格控制在審批部門批準(zhǔn)的項目投資總額和注冊資本之間的差額以內(nèi)。未經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)變更投資總額，外匯局不得辦理外商投資企業(yè)超額匯入部分外債資金的登記和結(jié)匯核準(zhǔn)手續(xù)。第34頁/共127頁36 通知所推行的支付結(jié)匯制度是在現(xiàn)行外匯管理法規(guī)框架內(nèi)對結(jié)匯審核內(nèi)容的微調(diào)，并未對現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)行重大修改，而外債規(guī)?？刂茥l款是對外債管理暫行辦法有關(guān)內(nèi)容的進(jìn)一步細(xì)化，旨在增強(qiáng)外債規(guī)模管理的可操作性。因此，這兩項措施都是對現(xiàn)有資本項目外匯管理法規(guī)的進(jìn)一步完善和落實(shí)。第35頁/共127頁37 日常監(jiān)測數(shù)據(jù)顯

9、示，通知的出臺對于遏制資本金和外債結(jié)匯的短期快速增長，保持貨幣政策和人民幣匯率的基本穩(wěn)定，打擊外匯非法投機(jī)活動，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全起到了積極的作用。第36頁/共127頁38第37頁/共127頁39第38頁/共127頁40第39頁/共127頁41第40頁/共127頁42第41頁/共127頁43歸還外匯借款本金4700萬美元及利息境外母公司境內(nèi)企業(yè)離岸業(yè)務(wù)部在岸業(yè)務(wù)部 6.12. 信用放款4700萬美元1年期4700萬美元貸款 經(jīng)核準(zhǔn)結(jié)匯后，還人民幣貸款 6.30. 企業(yè)獲得中期外匯貸款4700萬美元 歸還4700萬美元 第42頁/共127頁44利為主要目的，因此波動性較大，利為主要目的，因此波動性

10、較大，存在大進(jìn)大出的風(fēng)險。存在大進(jìn)大出的風(fēng)險。第43頁/共127頁45第44頁/共127頁46 2005年7月25日，某企業(yè)與香港某公司簽訂了關(guān)于定制加工某產(chǎn)品的長期承包制造協(xié)議，協(xié)議規(guī)定由香港公司分三期支付給該企業(yè)萬美元，專供其廠房、設(shè)備等技術(shù)改良所用。該企業(yè)保證在未來5年內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部出口給香港公司。在承包制造協(xié)議第十六條中明確規(guī)定香港公司可以根據(jù)協(xié)議中的特別授權(quán)條款提前終止該協(xié)議，并要求全額退回外匯款項，2005年8月29日，香港公司將第一期資金萬美元匯給該企業(yè)。該企業(yè)分別于2005年9月16日、19日和21日以預(yù)收貨款的名義憑支付指令將此筆外匯資金分三次結(jié)匯。第45頁/共127頁47

11、第46頁/共127頁48第47頁/共127頁49待結(jié)匯賬戶政策執(zhí)行中存在的主要問題和異?，F(xiàn)象： 符合條件的資金未進(jìn)入待結(jié)匯賬戶；不符合條件的資金進(jìn)入待結(jié)匯賬戶 待結(jié)匯賬戶中的資金轉(zhuǎn)入經(jīng)常項目結(jié)算賬戶； 待結(jié)匯賬戶資金結(jié)匯未要求提供相關(guān)單證或留存單據(jù)不全; 從待結(jié)匯賬戶中轉(zhuǎn)出的資金未加標(biāo)識 企業(yè)頻繁發(fā)生出口預(yù)收貨款或轉(zhuǎn)口貿(mào)易收匯，低于或接近20萬美元 企業(yè)待結(jié)匯賬戶頻繁發(fā)生大額外匯收入第48頁/共127頁50針對資金流入的現(xiàn)狀，通過對外匯局內(nèi)部的非現(xiàn)場監(jiān)管數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)收結(jié)匯中存在以下一些異常情況： 經(jīng)常項下跨境收入申報的交易性質(zhì)與企業(yè)屬性所具有的經(jīng)營范圍明顯不符 企業(yè)經(jīng)常項下非貿(mào)易收入急劇增長

12、 出口收匯單筆金額較大且為整數(shù) 投資公司或咨詢類公司頻繁發(fā)生大額收結(jié)匯 外商投資企業(yè)的注冊資金來源于境外多個匯款人第49頁/共127頁51第50頁/共127頁52 2004年10月26日，某公司收到境外匯款260萬港幣，以場地使用費(fèi)的名義申報，此款未進(jìn)入公司的外匯賬戶，而直接辦理了結(jié)匯手續(xù)。經(jīng)查，該公司與異地一演出經(jīng)紀(jì)公司簽訂合同，約定為經(jīng)紀(jì)公司在本地組織活動提供場所。從合同來看，該公司應(yīng)從經(jīng)紀(jì)公司收取場地使用費(fèi)，不應(yīng)產(chǎn)生境外收入。銀行為公司辦理該筆資金的收匯和結(jié)匯業(yè)務(wù)缺少有關(guān)憑證。第51頁/共127頁53第52頁/共127頁54第53頁/共127頁55第54頁/共127頁56第55頁/共12

13、7頁57n三是對外匯流入與流出進(jìn)行三是對外匯流入與流出進(jìn)行全程監(jiān)管全程監(jiān)管第56頁/共127頁58 通知針對非居民個人外匯收支活動的特點(diǎn)，對我國境內(nèi)非居民個人的外匯流入、流出，結(jié)匯、購匯和境內(nèi)劃轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范，并明確了非居民個人及銀行的職責(zé)。非居民個人在辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)如實(shí)向銀行申報外匯資金性質(zhì)，并如實(shí)提供真實(shí)身份證明等相關(guān)材料；銀行則須認(rèn)真履行真實(shí)性審核的義務(wù)。第57頁/共127頁59第58頁/共127頁60第59頁/共127頁61第60頁/共127頁62筆金額筆金額1萬美元或接近萬美元或接近1萬美元。萬美元。第61頁/共127頁63第62頁/共127頁64第63頁/共127頁65第64頁

14、/共127頁66第65頁/共127頁67 實(shí)行進(jìn)口配額管理、特定產(chǎn)品進(jìn)口管理的貨物和實(shí)行自動登記制的貨物，須憑許可證、進(jìn)口證明或進(jìn)口登記表，相應(yīng)的進(jìn)口合同和與支付方式相應(yīng)的有效商業(yè)票據(jù)到外匯指定銀行購買外匯。 其他符合國家進(jìn)口管理規(guī)定的貨物用匯、貿(mào)易從屬費(fèi)用、非貿(mào)易經(jīng)營性對外支付用匯，憑合同、協(xié)議、發(fā)票、境外機(jī)構(gòu)支付通知書到外匯指定銀行辦理兌付傭金等超過一定比例或數(shù)額，經(jīng)外匯局進(jìn)行真實(shí)性審核后，可以在銀行辦理兌付。個人因私用匯，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的可以憑有效證明直接到銀行辦理，超過標(biāo)準(zhǔn)的可以持有效憑證經(jīng)外匯局審核后到銀行購匯。第66頁/共127頁68資本項目外匯收支管理的基本原則是： 在取消經(jīng)常項目匯兌限

15、制的同時，完善資本項目外匯管理，逐步創(chuàng)造條件，有序地推進(jìn)人民幣在資本項目下可兌換。第67頁/共127頁69第68頁/共127頁70第69頁/共127頁71第70頁/共127頁72第71頁/共127頁73第72頁/共127頁74適用范圍：2001年9月30日前，各中資外匯指定銀行 墊付的信用證墊款，但不適用于保稅區(qū) 內(nèi)金融機(jī)構(gòu)1998年9月10日后開立信用證 形成外匯墊款的處理。開證申請人或擔(dān)保人為購匯主體辦理條件及程序： 憑加蓋“已報審”印章的進(jìn)口付匯到貨核銷表及外匯局的核準(zhǔn)件到銀行辦理購匯手續(xù)。第73頁/共127頁75以銀行為購匯主體的辦理條件及程序：條件：一是不能提供加蓋 “已報審”印章的

16、進(jìn)口付匯到貨核銷表 二是銀行通過開證保證金，抵押物品變現(xiàn)（司法或仲裁等途徑）獲得的人民幣資金。程序：一是各銀行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向所在地外匯局提出申請并按照統(tǒng)一格式報送擬購匯的逐筆信用證項下外匯墊款的詳細(xì)情況，由所在地外匯局進(jìn)行真實(shí)性和合規(guī)性審核。 二是各銀行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將經(jīng)所在地外匯局核實(shí)后的相應(yīng)信用證項下外匯墊款數(shù)據(jù)及其詳細(xì)清單上報其主報告行或總行。 三是各銀行總行負(fù)責(zé)匯總?cè)爺?shù)據(jù)，報國家外匯管理局批準(zhǔn)后統(tǒng)一購匯。第74頁/共127頁76第75頁/共127頁77 適用主體范圍：與上一文件相比，擴(kuò)大到外資銀行 交易內(nèi)容：不再局限于銀行信用證項轄的外匯墊款，擴(kuò)大到“銀行自身資本與金融項目的結(jié)售匯”。 審

17、批方式：經(jīng)外匯管理局或分支局逐筆審批，其中信用證項下外匯墊款購匯償還不再由各銀行總行匯總下轄機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)后報國家外匯管理局批準(zhǔn)，改由各地分行報當(dāng)?shù)赝鈪R分局審批，簡化了審批條件和程序。第76頁/共127頁78 實(shí)例發(fā)放貸款 （石化行業(yè)不景氣，虧損嚴(yán)重，形成銀行逾期呆滯貸款）債轉(zhuǎn)股賬務(wù)處理 （根據(jù)國家政策，總行統(tǒng)一辦理債轉(zhuǎn)股協(xié)議， 將逾期貸款轉(zhuǎn)入長期投資） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 （銀行在股份制改造中將該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓，并將轉(zhuǎn)讓所得，包括溢價部分人民幣款項劃入相關(guān)分支支行）購匯沖銷投資（ 個別分支行未經(jīng)外匯局審核，以總行下?lián)苋嗣駧刨Y金辦理“其他資本支出”項目購匯沖銷“非剝離債轉(zhuǎn)股”科目，溢價部分轉(zhuǎn)入投資收益。）第77頁

18、/共127頁79第78頁/共127頁80第79頁/共127頁81第80頁/共127頁82第81頁/共127頁83第82頁/共127頁84第83頁/共127頁85第84頁/共127頁86第85頁/共127頁87第86頁/共127頁88第87頁/共127頁89 按照2003年9月外匯局發(fā)布的出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則第65條的規(guī)定，銀行應(yīng)憑外匯局簽發(fā)的已沖減出口收匯/核銷證明為出口單位辦理退賠外匯的售付匯手續(xù)。第88頁/共127頁90第89頁/共127頁91第90頁/共127頁92第91頁/共127頁93第92頁/共127頁94第93頁/共127頁95第94頁/共127頁96第95頁/共127頁

19、97 億 億 香港D公司 香港B公司 中資G集團(tuán)A 銀行控股E 公司保稅區(qū)C公司 深圳F公司A 銀行國際部離岸部境 外境 內(nèi) 2億用于清償債務(wù) 億 億用于平倉$2000萬 接受C公司指令匯出$2000萬 $2000萬 用于平倉第96頁/共127頁98第97頁/共127頁992005年8月，中國人民銀行發(fā)布了關(guān)于擴(kuò)大外匯指定銀行對客戶遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)和開辦人民幣與外幣掉期業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知：第98頁/共127頁100 現(xiàn)階段銀行可以為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理部分 資本與金融項目交易遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)類型： 償還銀行自營外匯貸款；償還銀行自營外匯貸款； 償還經(jīng)外匯局登記的境外借款；償還經(jīng)外匯局登記的境外借款； 經(jīng)外匯局登記的境外直接投資外匯收支；經(jīng)外匯局登記的境外直接投資外匯收支； 經(jīng)外匯局登記的外商投資企業(yè)外匯資本金收經(jīng)外匯局登記的外商投資企業(yè)外匯資本金收入；入； 經(jīng)外匯局登記的境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外上市的外匯收經(jīng)外匯局登記的境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外上市的外匯收入；入； 經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯收支。經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)