項(xiàng)目7 稅務(wù)核算崗

1、項(xiàng)目七項(xiàng)目七 稅務(wù)核算崗稅務(wù)核算崗4任務(wù)任務(wù)7-1 7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算123任務(wù)任務(wù)7-2 7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅核算應(yīng)交消費(fèi)稅核算任務(wù)任務(wù)7-3 7-3 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅核算任務(wù)任務(wù)7-4 7-4 其他應(yīng)交稅費(fèi)核算其他應(yīng)交稅費(fèi)核算本項(xiàng)目學(xué)習(xí)指導(dǎo)本項(xiàng)目學(xué)習(xí)指導(dǎo) 123將本項(xiàng)目?jī)?nèi)容與項(xiàng)目三、五、六、十的內(nèi)容結(jié)合起來學(xué)習(xí)，做到融會(huì)貫通將本項(xiàng)目?jī)?nèi)容與項(xiàng)目三、五、六、十的內(nèi)容結(jié)合起來學(xué)習(xí)，做到融會(huì)貫通 。要準(zhǔn)確對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，首先能準(zhǔn)確判斷應(yīng)交納什么稅，并要準(zhǔn)確對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，首先能準(zhǔn)確判斷應(yīng)交納什么稅，并根據(jù)稅法知識(shí)正確計(jì)算應(yīng)納稅額，且必須掌握根據(jù)稅法知

2、識(shí)正確計(jì)算應(yīng)納稅額，且必須掌握“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”下各明細(xì)科目下各明細(xì)科目的核算內(nèi)容。的核算內(nèi)容。要學(xué)會(huì)分析企業(yè)應(yīng)交納的各種稅，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)借記什么科目。要學(xué)會(huì)分析企業(yè)應(yīng)交納的各種稅，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)借記什么科目。結(jié)合明確結(jié)合明確“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目、列示位置和填賬戶余額在資產(chǎn)負(fù)債表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目、列示位置和填列方法。列方法。435結(jié)合結(jié)合【學(xué)中做學(xué)中做】和和【情境辨析情境辨析】的講解分析，反復(fù)演練，熟能生巧。的講解分析，反復(fù)演練，熟能生巧。 項(xiàng)目七項(xiàng)目七 稅務(wù)核算崗稅務(wù)核算崗知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)l掌握應(yīng)交增值稅核算的賬務(wù)處理；l掌握應(yīng)交消費(fèi)稅核算的賬務(wù)處理；

3、l掌握應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅核算的賬務(wù)處理；l掌握其他應(yīng)交稅費(fèi)核算的賬務(wù)處理；l熟悉增值稅的征稅范圍及應(yīng)納稅額計(jì)算；l熟悉消費(fèi)稅的征稅范圍及應(yīng)納稅額計(jì)算；l熟悉營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍及應(yīng)納稅額計(jì)算；l熟悉其他稅種的征稅范圍及應(yīng)納稅額計(jì)算。項(xiàng)目七項(xiàng)目七 稅務(wù)核算崗稅務(wù)核算崗能力目標(biāo)能力目標(biāo)l能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)交納什么稅；l能夠準(zhǔn)確根據(jù)企業(yè)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；l能夠填制和審核有關(guān)稅務(wù)核算的自制原始憑證和外來原始憑證，并填制記賬憑證；l能夠設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬及其明細(xì)賬，并按照要求進(jìn)行登記。增值稅的認(rèn)知一一一般納稅人的賬務(wù)處理 二二小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理三三任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)

4、交增值稅核算營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理四四增值稅的概念和征收范圍增值稅的概念和征收范圍納稅義務(wù)人及稅率納稅義務(wù)人及稅率 銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算一、增值稅的認(rèn)知一、增值稅的認(rèn)知【情境辨析情境辨析7-17-1】任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目一般納稅人的賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅“科目進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額出口退稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般

5、納稅人的賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目一般納稅人的賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅“科目進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額出口退稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理案例案例根據(jù)情境案例，完成ABC公司賬務(wù)處理ABC公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款60 000元，增值稅稅額10 200元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。該公司采用實(shí)際成本法對(duì)存貨進(jìn)行核算。1進(jìn)項(xiàng)稅額（一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一

6、般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理小結(jié)小結(jié)借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、管理費(fèi) 用、銷售費(fèi)用等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等2進(jìn)項(xiàng)稅額（一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人賬務(wù)處理二、一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅“科目進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額出口退稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)2進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（一）（一

7、）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定：1、如購(gòu)入的貨物直接用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入購(gòu)入貨物或接受勞務(wù)的成本。 2、購(gòu)入時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額已記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；如果以后發(fā)生非正常損失（自然災(zāi)害除外），或用于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān), 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人賬務(wù)處理二、一般納稅人賬務(wù)處理

8、“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅“科目進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額出口退稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅2種情況種情況v （1）銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)v ABC公司銷售產(chǎn)品一批給某公司，價(jià)款500 000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅額85 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，收取相應(yīng)價(jià)款的銀行承兌匯票一張。v （2）視同銷售v 按照增值稅暫行條列的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東、或進(jìn)行捐贈(zèng)；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為，視同銷售貨物，需計(jì)算交納增值稅。 2種情況種情況

9、 任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理小結(jié)小結(jié)3銷項(xiàng)稅額（一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目（1）銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （2）視同銷售借：在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、營(yíng)業(yè)外支出等 貸：庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人賬務(wù)處理二、一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅“科目進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額

10、轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額出口退稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理小結(jié)小結(jié)4出口退稅（一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目生產(chǎn)型企業(yè)：免、抵、退增值稅的出口退稅在其他應(yīng)收款應(yīng)收補(bǔ)貼款中核算，不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）（2）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸

11、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理小結(jié)小結(jié)4出口退稅（一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目（3）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的應(yīng)退稅額做如下會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）（4）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報(bào)表中計(jì)算出的免抵稅額做如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收補(bǔ)貼款任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核

12、算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理小結(jié)小結(jié)4出口退稅（一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目外貿(mào)出口企業(yè)退稅按國(guó)家規(guī)定的退稅率核算，一般是征17%退13%，具體產(chǎn)品各有不同，13%走“應(yīng)收出口退稅”等著退錢，4%直接記入“成本”。任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理案例案例根據(jù)情境案例，完成外貿(mào)公司有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。某外貿(mào)公司擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，該公司從國(guó)內(nèi)一公司購(gòu)進(jìn)一批家電產(chǎn)品用于出口，取得增值稅專用發(fā)票，內(nèi)列家電貨款100萬(wàn)元， 增值稅稅額17萬(wàn)元，價(jià)稅款以銀行存款付訖。該批所購(gòu)家電產(chǎn)品本期

13、全部出口。申請(qǐng)退稅的單證齊全。該家電產(chǎn)品出口退稅率為13%。 4出口退稅（一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人賬務(wù)處理二、一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅“科目進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額出口退稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理小結(jié)小結(jié)5交納增值稅（一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”科目科目（1）交納當(dāng)月的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金

14、） 貸：銀行存款（2）交納以前各期未交的增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：銀行存款任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人賬務(wù)處理二、一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅“科目進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額出口退稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅2種情況種情況v 為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅和待抵扣增值稅的情況，避免出現(xiàn)企業(yè)在以前月份有欠交增值稅，以后月份有未抵扣增值稅時(shí)，用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，確保企業(yè)及時(shí)足額上交增值稅，即在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企

15、業(yè)月終轉(zhuǎn)入的未交或多交的增值稅；同時(shí)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”兩個(gè)明細(xì)專欄 講解講解 任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人賬務(wù)處理二、一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目一般納稅人賬務(wù)處理“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅“科目進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷項(xiàng)稅額出口退稅已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅2種情況種情況v 月份終了，納稅人應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目各專欄本期發(fā)生額，計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額，并在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)繳納。v 當(dāng)期應(yīng)納稅額（銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅）-（期初留抵稅額允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+已交稅金

16、+減免稅款+出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅款）v 企業(yè)應(yīng)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) ”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。當(dāng)月多交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) ”科目?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的借方余額則表示期末尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。講解講解 任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 二、一般納稅人的賬務(wù)處理二、一般納稅人的賬務(wù)處理小結(jié)小結(jié)（一）（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅未交增值稅”科目科目（1）當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅（2）當(dāng)月多

17、交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目的借方余額則表示期末尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 三、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理三、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”等科目，

18、貸記“銀行存款”等科目?！緦W(xué)中做學(xué)中做7-187-18】任務(wù)任務(wù)7-1 應(yīng)交增值稅核算應(yīng)交增值稅核算 四、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理四、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理（一）一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理（一）一般納稅人差額征稅的賬務(wù)處理 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企

19、業(yè)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 （二）小規(guī)模納稅人差額征稅的賬務(wù)處理（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的賬務(wù)處理 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等消費(fèi)稅的認(rèn)知一一應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 二二三三任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅核算應(yīng)交消費(fèi)稅核算四四任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)

20、稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理案例案例根據(jù)情境案例，根據(jù)情境案例，完成企業(yè)銷售產(chǎn)品涉稅業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。（一）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（一）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的鞭炮，開具增值稅普通發(fā)票，注明的價(jià)款為10 0

21、00元，增值稅稅額為1 700元，適用的消費(fèi)稅稅率為15%。銷售款項(xiàng)已存入銀行。任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理小結(jié)小結(jié)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 （一）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（一）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理案例案例根據(jù)情境案例，完成企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)

22、處理（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 某企業(yè)在建辦公樓領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木地板（屬應(yīng)稅消費(fèi)品），其成本200 000元，該實(shí)木地板計(jì)稅價(jià)格為250 000元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為5%。任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理思考思考（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 ，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、對(duì)外投資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

23、 借：在建工程、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期股權(quán)投資等 貸：庫(kù)存商品 、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅小結(jié)小結(jié)任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（三）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理（一）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（一）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 委

24、托加工物資收回后，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款等 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款等 小結(jié)小結(jié)任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理銷售應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（四）

25、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 借：材料采購(gòu)、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 小小 結(jié)結(jié)任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 小小 結(jié)結(jié)消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)定額稅率任務(wù)任務(wù)7-2 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理二、應(yīng)交消費(fèi)的賬務(wù)處理（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（四）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 小小 結(jié)結(jié)自營(yíng)出口物資的外貿(mào)小企業(yè)，在物資報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

26、”科目。實(shí)際收到退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，做相反的會(huì)計(jì)分錄。營(yíng)業(yè)稅的認(rèn)知一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理 二二三三任務(wù)任務(wù)7-3 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅核算四四任務(wù)任務(wù)7-3 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅核算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅核算 二、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理二、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理賬務(wù)處理涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容學(xué)中做應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)借：銀行存款等 累計(jì)攤銷等 營(yíng)業(yè)外支出（借方差額） 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入（貸方差額）企業(yè)處置原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸:

27、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅【學(xué)中做12-32】應(yīng)交資源稅一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅二二應(yīng)交教育費(fèi)附加三三任務(wù)任務(wù)7-4 其他應(yīng)交稅費(fèi)核算其他應(yīng)交稅費(fèi)核算應(yīng)交個(gè)人所得稅四四應(yīng)交土地增值稅五五二二六六三三七七應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅 車船稅、印花稅 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)交契稅、耕地占用稅 車輛購(gòu)置稅和關(guān)稅Diagram認(rèn)知認(rèn)知賬務(wù)處理賬務(wù)處理學(xué)中做學(xué)中做 定義定義 征收方法征收方法 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)1.1.企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交資源稅資源稅2.2.開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的

28、，不交納資源稅；用于其不交納資源稅；用于其它方面的，視同銷售，它方面的，視同銷售，應(yīng)交納資源稅。應(yīng)交納資源稅。借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交資源稅資源稅 【學(xué)中做7-28】任務(wù)任務(wù)7-4 其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算一、應(yīng)交資源稅一、應(yīng)交資源稅Diagram認(rèn)知認(rèn)知賬務(wù)處理賬務(wù)處理學(xué)中做學(xué)中做 定義定義 征收方法征收方法 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 【學(xué)中做7-29】任務(wù)任務(wù)7-4 其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算二、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅二、應(yīng)交

29、城市維護(hù)建設(shè)稅Diagram認(rèn)知認(rèn)知賬務(wù)處理賬務(wù)處理學(xué)中做學(xué)中做 定義定義 征收方法征收方法 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加【學(xué)中做7-30】任務(wù)任務(wù)7-4 其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算三、應(yīng)交教育費(fèi)附加三、應(yīng)交教育費(fèi)附加Diagram認(rèn)知認(rèn)知賬務(wù)處理賬務(wù)處理學(xué)中做學(xué)中做 定義定義 征收方法征收方法 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 【學(xué)中做7-31】任務(wù)任務(wù)7-4 其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算四、應(yīng)交個(gè)人所得稅四、應(yīng)交個(gè)人所得稅Diagram認(rèn)知認(rèn)知賬務(wù)處理賬務(wù)處理學(xué)中做學(xué)中做 定義定義 征收方法征收方法 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連