國家稅收 中篇

1、中篇 中國(zhn u)現(xiàn)行稅制精品資料第六章 新中國稅制的建立(jinl)和發(fā)展 第一節(jié) 1950-1957 年的稅制 一、1950年統(tǒng)一(tngy)全國稅收，建立社會主義新稅制 特點“多稅種，多次征” 二、1953年的稅制修正 內(nèi)容（試行商品流通稅）精品資料第二節(jié) 1958-1978年的稅制(shuzh) 一、1958年改革工商稅制和統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制 1.改革工商稅制（試行工商統(tǒng)一稅） （商品流通稅，貨物稅，營業(yè)稅，印花稅合成為工商統(tǒng)一稅） 2.統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制 實行差別比例稅制，采取“穩(wěn)定負(fù)擔(dān)(fdn)，增產(chǎn)不增稅” 精品資料 二、1973年前稅制的其他變動 1.1959年“稅利合一”的

2、試點 （以利代稅，稅利合一） 2.1962年開征集市交易稅 3.1963年調(diào)整工商所得稅 三、1973年改革工商稅制 將工商統(tǒng)一(tngy)稅及其附加、房地產(chǎn)稅，車船使用牌照稅，屠宰稅，鹽稅合并為工商稅精品資料第三節(jié) 1979-1993年的稅制(shuzh) 一、兩步利改稅的實施 1979年把原來國營企業(yè)向國家上繳利潤的方法改為征稅的辦法 1.第一步改革 原則：處理好國家，企業(yè)，個人的關(guān)系 內(nèi)容：對國營企業(yè)普遍征收所得稅，但對國營大中型企業(yè)征收所得稅都的利潤，多種形式上繳，實行(shxng)稅利并存。精品資料 2.第二步改革 1984年上半年 內(nèi)容：將國營企業(yè)應(yīng)當(dāng)上繳國家的財政收入按照八個稅種

3、向國家交稅，由“稅利并存”過渡為完全“以稅代利” （盈利(yn l)的國營企業(yè)征收所得稅） （把工商稅分為產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅和鹽稅） （開征資源稅） （恢復(fù)房產(chǎn)稅，車船稅等四種稅）精品資料 1979年以來全面稅制改革(gig)的稅種設(shè)置 （33個稅種） 流轉(zhuǎn)稅（7個） 所得稅（9個） 資源稅（4個） 財產(chǎn)稅（3個） 行為稅（10個）精品資料三 利改稅的評價(pngji) 方向正確，成績顯著 失誤也有，主客觀(kgun)原因。 客觀(kgun)：超前，配套改革沒跟上 主觀：理論準(zhǔn)備不足，概念不準(zhǔn)確。 否定了“非稅論”，卻誤入“稅收萬能論”精品資料第四節(jié) 1994年稅制的重大(zhngd)改革

4、 一、稅制改革的必要性 1.建立和完善市場經(jīng)濟(jì)的需要 2.建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)不能沒有宏觀調(diào)控 3.稅制改革是當(dāng)前整個經(jīng)濟(jì)改革中的重要一環(huán) 4.現(xiàn)在的分配關(guān)系，不合理也不規(guī)范。 5.市場經(jīng)濟(jì)是開放經(jīng)濟(jì)，我國經(jīng)濟(jì)是國際(guj)經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成部分。精品資料二、稅制改革(gig)的指導(dǎo)思想和原則 指導(dǎo)思想：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系，保障(bozhng)財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的稅制關(guān)系。 遵循的原則： 1.有利于加強(qiáng)中的宏觀調(diào)控 2.有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的作用，促進(jìn)發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕 3.體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競爭 4.體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)整體發(fā)展 5

5、.簡化，規(guī)范稅制。精品資料三、稅制改革(gig)的內(nèi)容 所得稅改革 (企業(yè)所得稅） （個人所得稅） 流轉(zhuǎn)稅制的改革 其他(qt)稅種的改革精品資料第七章 流轉(zhuǎn)稅制精品資料增值稅 增值稅：對法定增值額所征的稅收 特點(tdin)：對企業(yè)或者個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的那部分價值征稅。 相當(dāng)于產(chǎn)品價格（C+V+M）扣除在生產(chǎn)上消耗掉的那部分生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價值（C）之后的余額，它主要包括工資，利潤，利息，租金和其他增值性費(fèi)用。精品資料 二、增值稅的產(chǎn)生及各國增值稅的比較 增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展過程（法國-生產(chǎn)稅-增值稅） 增值稅相比其前身(qinshn)營業(yè)稅的優(yōu)點。 （多環(huán)節(jié)，全值征收，階梯式） 各國

6、增值稅制度比較： 實施范圍不同（局部實施，全面實施） 對固定資產(chǎn)的處理不同（生產(chǎn)型（我國），收入型，消費(fèi)型） 稅率的不同（單一稅率和差別稅率） 征稅方法不同（直接計算法和間接計算法）精品資料 增值稅的優(yōu)點： 1.適應(yīng)性強(qiáng) 2.有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 3.有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易的往來(wngli) 4.有利于國家普遍，及時，穩(wěn)定獲得財政收入精品資料我國增值稅征收(zhngshu)制度 征收范圍：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和不動產(chǎn)外，對所有銷售或者進(jìn)口貨物(huw)，工業(yè)性和非工業(yè)性的加工、修理修配征收增值稅。 貨物(huw)：包括電力，熱力和氣體，不包括土地，房屋等建筑物 加工 修理修配精品資料 納稅人：

7、凡在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物單位和個人。 稅率：三檔（基本(jbn)稅率17%，低稅率13%，出口零稅率） 低稅率（生活必需品，宣傳文教品，支農(nóng)產(chǎn)品，國務(wù)院規(guī)定的其他（煤炭） 免稅和零稅率的區(qū)別（零要征稅，程序要走，可以抵扣）精品資料 （1998年7月1日起，將商業(yè)企業(yè)(qy)小規(guī)模納稅人的增值稅征稅率由6%減為4%） 計稅辦法 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 銷項稅額=銷售額X稅率（銷售額的確定：9種） 進(jìn)項稅額：發(fā)票注明，進(jìn)口完稅憑證，免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除額（買價X10%） 不得抵扣的進(jìn)項稅額（8種） 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別與計稅方法是區(qū)別 進(jìn)口貨物計稅價

8、格=到岸價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅精品資料 減免稅：（8種） 征收管理： 征稅機(jī)關(guān)-稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān) 納稅義務(wù)發(fā)生(fshng)時間：收款當(dāng)天和報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天 納稅期限：1，3，5，10，15和一個月 一個月，期滿10日內(nèi) 其他，5日內(nèi)預(yù)繳，次月10日內(nèi)結(jié)算上個月全部 進(jìn)口，填發(fā)繳納證后7日精品資料 納稅地點：1.固定-所在地（分總分開，批準(zhǔn)后可匯總） 2.固定而到別地銷售的，有證明(zhngmng)的-原地，沒證明(zhngmng)的-銷售地 3.非固定的-銷售地 4. 進(jìn)口報關(guān)海關(guān) 只開普通發(fā)票的情況:(3 種）精品資料消費(fèi)稅 對生產(chǎn)和進(jìn)口(jn ku)應(yīng)稅消費(fèi)品的征稅 94年（消費(fèi)稅暫行條例） 作用

9、：調(diào)節(jié)消費(fèi)（結(jié)構(gòu)，規(guī)模，誘導(dǎo)消費(fèi)行為） 增加財政收入精品資料征稅(zhn shu)制度 征收范圍(fnwi):條例列舉內(nèi)的產(chǎn)品（11種），五大類 納稅人：從事生產(chǎn)和進(jìn)口消費(fèi)稅條例列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人 計稅方法：從價定率和從量定額 稅基：含消費(fèi)稅而未含增值稅的銷售價格。 銷售額的確定：銷售價款包括包裝價值：銷售額/（1+增值稅率） 自產(chǎn)自用的價款：（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅率） 委托加工款：（成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率） 進(jìn)口貨物：（到岸價+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率)精品資料 稅率：3%-45%考慮的原因：5方面 納稅環(huán)節(jié)：分4種不同情況 納稅期限：與增值稅基本相同 （進(jìn)口報關(guān)7日內(nèi)

10、） 納稅方法：三自納稅（大型企業(yè)） 自報核繳（中型企業(yè)） 定期(dngq)定額（小型企業(yè)） 納稅地點：核算地繳稅精品資料第三節(jié) 營業(yè)稅精品資料營業(yè)稅 對在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)或不動的單位(dnwi)和個人征收的一種稅 營業(yè)稅的意義：93年底（營業(yè)稅暫行條例）精品資料征收(zhngshu)制度 納稅人：銷售應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)單位和個人。 征收范圍：運(yùn)輸，建筑，金融保險，郵政電信，文化體育，娛樂，服務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn) 區(qū)分(qfn)增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍 混合銷售行為精品資料第四節(jié) 關(guān)稅(gunshu) 關(guān)稅是對進(jìn)出國境或者關(guān)境的貨物和物品征收的稅。 關(guān)境和國境一般一致

11、，特殊(tsh)情況不一致 關(guān)稅的一般概念 財政關(guān)稅與保護(hù)關(guān)稅 保護(hù)的目的與方法 差別關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅 差別關(guān)稅（反補(bǔ)貼關(guān)稅與報復(fù)關(guān)稅） 優(yōu)惠關(guān)稅（普通優(yōu)惠與最惠國優(yōu)惠）精品資料 關(guān)稅壁壘(un shu b li)與非關(guān)稅壁壘(un shu b li) 國際間的關(guān)稅合作 關(guān)貿(mào)總協(xié)定（1948年1月1日生效） 世界貿(mào)易組織（1994年4月15日通過馬拉喀什宣言1995年1月1日成立 關(guān)稅同盟 海關(guān)合作理事會精品資料 關(guān)稅的保護(hù)作用： 1.保護(hù)和租金國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展 2.維護(hù)國家權(quán)益，有利于貫徹對外開放政策 3.為國家建設(shè)累積資金(zjn) 關(guān)稅稅法 1951 進(jìn)出口稅則和稅則暫行條例 1985 關(guān)稅條

12、例精品資料 進(jìn)出口關(guān)稅 稅率（最低稅率，普通(ptng)稅率） 從價：低：3-150% 普通(ptng)：8-180% 必需品，需用品，非必需品和奢侈品 關(guān)稅稅額的計算 應(yīng)納稅額=完稅價格X適用稅率 完稅價格 進(jìn)口：到岸價 出口：離岸價 無法確定情況下：到岸價=國內(nèi)批發(fā)市價(1+進(jìn)口最低稅率+20%)精品資料 對個人進(jìn)口物品的征稅 征稅范圍： 納稅人： 稅率： 船舶噸稅 對進(jìn)出我國港口的外籍(wij)船舶征稅的一種稅 范圍： 稅率： 計征方法：精品資料流轉(zhuǎn)稅制綜述(zngsh) 布局 要素的設(shè)計 流轉(zhuǎn)稅的出口(ch ku)退稅精品資料第八章 所得稅制精品資料第一節(jié) 企業(yè)(qy)所得稅 一、建立企業(yè)所得稅的意義 原稅制有問題(wnt)，不適合當(dāng)前的情況 1.稅率各異，所得稅種類多 2.名義稅率與實際稅率差異大 3.稅前還貸做法不合理精品資料企業(yè)所得稅改革(gig)遵循的原則 2008年最新修改 1.統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，有利于企業(yè)競爭 2.有利于國家宏觀調(diào)控(hn un dio kn)和微觀搞活。 3.有利于與外資企業(yè)所得稅合并 4.簡化稅制，便于征管，易于操作精品資料企業(yè)(qy)所得稅征收制度 納稅人，征稅范圍，稅率，計稅方法，防止避稅，稅收優(yōu)惠，征收管理 納稅人：境內(nèi)企業(yè)和取得收入的組織（除個人，合伙企業(yè)）居民企業(yè)和非居民企業(yè) 企業(yè)的標(biāo)