納稅技巧與稅收籌劃培訓(xùn)教程(共40頁(yè)).ppt

1、jrjajrja 銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃(123(123頁(yè)頁(yè)) )：貨物發(fā)出如何避免提前確認(rèn)收入貨物發(fā)出如何避免提前確認(rèn)收入檢查方式：發(fā)出商品賬戶；盤(pán)點(diǎn)檢查方式：發(fā)出商品賬戶；盤(pán)點(diǎn) 事前應(yīng)對(duì)措施：分期收款發(fā)出商事前應(yīng)對(duì)措施：分期收款發(fā)出商品；代銷(xiāo)；賒銷(xiāo)；租庫(kù)房品；代銷(xiāo)；賒銷(xiāo)；租庫(kù)房jrja 社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)：社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)： 混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)籌劃的納稅風(fēng)險(xiǎn)混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)籌劃的納稅風(fēng)險(xiǎn) 某飲料店復(fù)議失敗某飲料店復(fù)議失敗jrja 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨物性固定資產(chǎn)。同時(shí)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的貨物性固定資產(chǎn)。同時(shí)符合以下符合以下3 3個(gè)條件不征增值稅個(gè)條件不征增值稅屬于固定資屬于固定資產(chǎn)目錄所列的貨物產(chǎn)

2、目錄所列的貨物確實(shí)是使用過(guò)的確實(shí)是使用過(guò)的銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格不超過(guò)其原值。不符合以上要求的售價(jià)格不超過(guò)其原值。不符合以上要求的按按4%4%的征收率繳納增值稅，減半征收。的征收率繳納增值稅，減半征收。 有的稅務(wù)人員要求銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)有的稅務(wù)人員要求銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)納稅納稅 籌劃案例籌劃案例 jrja 價(jià)格平臺(tái)籌劃方法：價(jià)格平臺(tái)籌劃方法： 轉(zhuǎn)讓定價(jià)（轉(zhuǎn)讓定價(jià)（2323頁(yè)）頁(yè)） 漏洞平臺(tái)：漏洞平臺(tái)： 選擇注冊(cè)地避稅（選擇注冊(cè)地避稅（6666頁(yè)）頁(yè)）：免稅區(qū)、：免稅區(qū)、低稅區(qū)低稅區(qū) 假外資假外資 某公司銷(xiāo)售貨物價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)某公司銷(xiāo)售貨物價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)按組成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)收入是否正確。按組

3、成計(jì)稅價(jià)格確認(rèn)收入是否正確。jrja 平銷(xiāo)返利：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售平銷(xiāo)返利：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，沖減進(jìn)項(xiàng)稅金，量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，沖減進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，征收營(yíng)業(yè)稅，示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，征收營(yíng)業(yè)稅，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期取得的返還資金當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金當(dāng)期取得的返還資金（1 1所購(gòu)

4、貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨物適用所購(gòu)貨物適用增值稅稅率增值稅稅率 關(guān)于反利資金的籌劃：關(guān)于反利資金的籌劃： 1 1、下次銷(xiāo)售的價(jià)格；、下次銷(xiāo)售的價(jià)格；2 2、銷(xiāo)售折讓?zhuān)讳N(xiāo)售折讓?zhuān)? 3、現(xiàn)金折扣；、現(xiàn)金折扣；4 4、壞帳損失、壞帳損失jrja 某超市非法取得收購(gòu)發(fā)票被查處某超市非法取得收購(gòu)發(fā)票被查處 某外資企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅留抵帶來(lái)的麻某外資企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅留抵帶來(lái)的麻煩：煩：jrja 該刊物原來(lái)由港方印刷，改由中方印刷，由港方補(bǔ)償印刷該刊物原來(lái)由港方印刷，改由中方印刷，由港方補(bǔ)償印刷成本，實(shí)際印刷成本（含稅）成本，實(shí)際印刷成本（含稅）3.513.51元，由于港方不十分了元，由于港方

5、不十分了解內(nèi)地的增值稅，認(rèn)為解內(nèi)地的增值稅，認(rèn)為0.510.51元的進(jìn)項(xiàng)稅可抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅，所元的進(jìn)項(xiàng)稅可抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅，所以只給以只給3 3元的補(bǔ)償。中方的談判人員又不懂稅法，簽定了元的補(bǔ)償。中方的談判人員又不懂稅法，簽定了協(xié)議。沒(méi)有考慮到中方取得協(xié)議。沒(méi)有考慮到中方取得3 3元的制作費(fèi)收入的不含稅收元的制作費(fèi)收入的不含稅收入為入為2.562.56元，每本虧元，每本虧2.56-3=-0.442.56-3=-0.44元，虧損總額元，虧損總額2402400.44=105.60.44=105.6萬(wàn)元。所以建議合同期滿后，要求港方萬(wàn)元。所以建議合同期滿后，要求港方將印刷成本補(bǔ)償提高到將印刷成本補(bǔ)償提高到3.

6、743.74元或仍由港方印刷。元或仍由港方印刷。jrja 上海某公司上海某公司20052005年被查虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票年被查虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票6 6個(gè)億，涉及全國(guó)個(gè)億，涉及全國(guó)1919個(gè)省的企業(yè)取得的個(gè)省的企業(yè)取得的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。 對(duì)開(kāi)發(fā)票對(duì)開(kāi)發(fā)票jrja 自建自用、自建用于經(jīng)營(yíng)、自建銷(xiāo)自建自用、自建用于經(jīng)營(yíng)、自建銷(xiāo)售售 取得預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的政取得預(yù)收款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的政策變化策變化 某公司多計(jì)算某公司多計(jì)算15001500萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅jrja 差額納稅：差額納稅： 廣告、旅游、建筑、勞務(wù)公司廣告、旅游、建筑、勞務(wù)公司 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)與土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)與土地使用權(quán)j

7、rja 取得贊助收入的技術(shù)處理取得贊助收入的技術(shù)處理 通過(guò)檢查某飯店發(fā)現(xiàn)出租方未納稅通過(guò)檢查某飯店發(fā)現(xiàn)出租方未納稅 通過(guò)廣告發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)遲申報(bào)收入通過(guò)廣告發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)遲申報(bào)收入 某建筑公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供假發(fā)票某建筑公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供假發(fā)票jrja 因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)：項(xiàng)： 內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別：超過(guò)一定期限內(nèi)外資企業(yè)的區(qū)別：超過(guò)一定期限債權(quán)人未要求償還的應(yīng)付款項(xiàng)債權(quán)人未要求償還的應(yīng)付款項(xiàng)jrja 接受捐贈(zèng)：接受捐贈(zèng)： 延期納稅（延期納稅（6060頁(yè)）：分期計(jì)入收入的籌劃頁(yè)）：分期計(jì)入收入的籌劃 未關(guān)注稅收政策變化錯(cuò)失籌劃良機(jī)：某公司將設(shè)未

8、關(guān)注稅收政策變化錯(cuò)失籌劃良機(jī)：某公司將設(shè)備評(píng)估后，借記備評(píng)估后，借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、貸記、貸記“資本公積資本公積” 曾經(jīng)存在的漏洞平臺(tái)曾經(jīng)存在的漏洞平臺(tái) 投資轉(zhuǎn)讓的籌劃：投資轉(zhuǎn)讓的籌劃： 某公司投資成本某公司投資成本30003000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1.51.5億億元，其中包括未分配股利元，其中包括未分配股利50005000萬(wàn)元、代付債務(wù)萬(wàn)元、代付債務(wù)60006000萬(wàn)元。萬(wàn)元。jrja 法規(guī)考慮不全面的會(huì)計(jì)制度與稅法之間的法規(guī)考慮不全面的會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失：企業(yè)在建工程發(fā)差異，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，稅法規(guī)定應(yīng)并入總收入生的

9、試運(yùn)行收入，稅法規(guī)定應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜的納稅調(diào)整：一項(xiàng)簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)涉及復(fù)雜的納稅調(diào)整：jrja 企業(yè)在納稅年度應(yīng)計(jì)未扣除項(xiàng)目，以企業(yè)在納稅年度應(yīng)計(jì)未扣除項(xiàng)目，以后年度不能稅前扣除：后年度不能稅前扣除： 追溯調(diào)整法、未來(lái)適用法與稅法差異追溯調(diào)整法、未來(lái)適用法與稅法差異 匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的補(bǔ)救辦法匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的補(bǔ)救辦法 不要放棄機(jī)會(huì)：某公司由法院判決支不要放棄機(jī)會(huì)：某公司由法院判決支付補(bǔ)償差價(jià)款付補(bǔ)償差價(jià)款220220萬(wàn)元，由法院判決書(shū)，萬(wàn)元，由法院判決書(shū)，未取得發(fā)票。未取得發(fā)票。jrja 造船不

10、如買(mǎi)船，買(mǎi)船不如租船（造船不如買(mǎi)船，買(mǎi)船不如租船（7575頁(yè)）：頁(yè)）： 清算前的納稅籌劃：清算前的納稅籌劃： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- -子公司子公司500500萬(wàn)，子公司要萬(wàn)，子公司要注銷(xiāo)，而且子公司虧損注銷(xiāo)，而且子公司虧損jrja 財(cái)產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)損失( (外資取消審批外資取消審批) )： 被盜保留公安機(jī)關(guān)證明；被盜保留公安機(jī)關(guān)證明； 對(duì)法規(guī)理解有誤未稅前列支的案例對(duì)法規(guī)理解有誤未稅前列支的案例 報(bào)廢車(chē)輛報(bào)廢車(chē)輛jrja 20052005年出臺(tái)新規(guī)：國(guó)家稅務(wù)總局令年出臺(tái)新規(guī)：國(guó)家稅務(wù)總局令20052005年第年第1313號(hào)（內(nèi)資企業(yè)）號(hào)（內(nèi)資企業(yè)） 1 1、申請(qǐng)時(shí)間：應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不

11、得、申請(qǐng)時(shí)間：應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后，年度終了后提前或延后，年度終了后1515日內(nèi)集中一次報(bào)批。日內(nèi)集中一次報(bào)批。 2 2、審批權(quán)限：不得實(shí)行層層審批、審批權(quán)限：不得實(shí)行層層審批 3 3、各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或、各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。jrja 4 4、縣（區(qū)）級(jí)審批，必須自受理之日起二十個(gè)、縣（區(qū)）級(jí)審批，必須自受理之日起二十個(gè)工作日做出審批決定；市（地）級(jí)三十日；省級(jí)，工作日做出審

12、批決定；市（地）級(jí)三十日；省級(jí)，六十日。因情況復(fù)雜，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決六十日。因情況復(fù)雜，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)十定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)十天，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。天，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。 5 5、具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的、具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)內(nèi)部證據(jù)部證據(jù)（企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；（企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特

13、定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明）。定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申明）。 jrja 6 6、貨幣資產(chǎn)損失、貨幣資產(chǎn)損失 7 7、未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資、未經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估的，固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資的可收回金額一律暫定為賬面余額的的可收回金額一律暫定為賬面余額的5%5%；存貨為；存貨為賬面價(jià)值的賬面價(jià)值的1% 1% jrja 8 8、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較、在逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒

14、證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。損失。 9 9、逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收、逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定為損失。 jrja 10 10、除國(guó)家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保、除國(guó)家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保

15、險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事信貸業(yè)務(wù)。企業(yè)之間除因銷(xiāo)售商品等發(fā)生的信貸業(yè)務(wù)。企業(yè)之間除因銷(xiāo)售商品等發(fā)生的商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除商業(yè)信用外，其他的資金拆借發(fā)生的損失除經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)外，一律不得在稅前扣除。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)外，一律不得在稅前扣除。jrja 壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失：壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失：債務(wù)重組籌劃債務(wù)重組籌劃不要輕易確認(rèn)條件不十分充分的壞帳損失：不要輕易確認(rèn)條件不十分充分的壞帳損失： 某上市公司因?qū)徲?jì)造成的損失某上市公司因?qū)徲?jì)造成的損失 基本醫(yī)療保險(xiǎn)：會(huì)計(jì)

16、制度與稅法差異基本醫(yī)療保險(xiǎn)：會(huì)計(jì)制度與稅法差異 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與醫(yī)療保險(xiǎn)jrja 三新費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃及應(yīng)注意的問(wèn)三新費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃及應(yīng)注意的問(wèn)題（取消審批）題（取消審批） 研發(fā)費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)設(shè)立科目核算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)設(shè)立科目核算 納稅籌劃要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可納稅籌劃要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可 時(shí)間與發(fā)生額的籌劃時(shí)間與發(fā)生額的籌劃jrja 工資薪金：工資薪金： 工效掛鉤工效掛鉤 某公司外地成員企業(yè)退稅難某公司外地成員企業(yè)退稅難 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例的基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入凈額，稅法規(guī)定不包括投資收益、其他業(yè)務(wù)收入凈額，稅法規(guī)定不包括投

17、資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，與新申報(bào)表有沖突。補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，與新申報(bào)表有沖突。 通訊費(fèi)通訊費(fèi) 偷稅罪：某醫(yī)藥公司偷稅罪：某醫(yī)藥公司jrja 傭金稅前扣除的規(guī)定及案例：傭金稅前扣除的規(guī)定及案例： 案例案例1 1：傭金超標(biāo)準(zhǔn)：傭金超標(biāo)準(zhǔn) 案例案例2 2：票據(jù)不合規(guī)，代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題：票據(jù)不合規(guī)，代開(kāi)發(fā)票問(wèn)題jrja 廣告費(fèi)：時(shí)間性差異，調(diào)減時(shí)容易被廣告費(fèi)：時(shí)間性差異，調(diào)減時(shí)容易被企業(yè)忽視企業(yè)忽視 。是否可以計(jì)入待攤？。是否可以計(jì)入待攤？ A A公司為于公司為于20032003年年1212月與當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)月與當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)簽訂合同，約定該電視臺(tái)于簽訂合同，約定該電視臺(tái)于20042004年年2 2月月

18、播放該企業(yè)某產(chǎn)品的宣傳廣告，已于播放該企業(yè)某產(chǎn)品的宣傳廣告，已于當(dāng)月支付廣告費(fèi)當(dāng)月支付廣告費(fèi)100000100000元。元。A A公司取得公司取得電視臺(tái)開(kāi)具的普通發(fā)票并在電視臺(tái)開(kāi)具的普通發(fā)票并在20032003年度年度稅前扣除。稅前扣除。jrja 違法經(jīng)營(yíng)的罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失；違法經(jīng)營(yíng)的罰款，被沒(méi)收財(cái)物的損失； 各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。 預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提的修理費(fèi)等。預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提的修理費(fèi)等。 與收入無(wú)關(guān)的支出：代付個(gè)稅與收入無(wú)關(guān)的支出：代付個(gè)稅 發(fā)票性質(zhì)與內(nèi)容不符：小問(wèn)題的多次組合發(fā)票性質(zhì)與內(nèi)容不符：小問(wèn)題的多次組合 古玩字畫(huà)古玩字畫(huà) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定提取的會(huì)

19、計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定提取的8 8項(xiàng)準(zhǔn)備：上市公司的項(xiàng)準(zhǔn)備：上市公司的財(cái)務(wù)策劃財(cái)務(wù)策劃jrja 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免（取消審技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免（取消審批）：批）： 普通企業(yè)的籌劃與享受稅收優(yōu)惠的內(nèi)普通企業(yè)的籌劃與享受稅收優(yōu)惠的內(nèi)外資企業(yè)的臨界點(diǎn)籌劃。外資企業(yè)的臨界點(diǎn)籌劃。 籌劃關(guān)注政策變動(dòng)，外資國(guó)產(chǎn)設(shè)備投籌劃關(guān)注政策變動(dòng)，外資國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免資抵免jrja 固定資產(chǎn)的折舊方法、年限、殘值固定資產(chǎn)的折舊方法、年限、殘值5%5%（盡量避免會(huì)計(jì)與稅法的差異調(diào)整帶（盡量避免會(huì)計(jì)與稅法的差異調(diào)整帶來(lái)的麻煩）。來(lái)的麻煩）。 畢馬威畢馬威 曉慶稅案曉慶稅案jrja 目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)100100萬(wàn)元萬(wàn)元, ,正

20、常銷(xiāo)售量正常銷(xiāo)售量10001000件件, ,變變動(dòng)成本中的工資為動(dòng)成本中的工資為8080萬(wàn)元。萬(wàn)元。 (1)(1)提高售價(jià)提高售價(jià), ,銷(xiāo)售量減少到銷(xiāo)售量減少到800800件件, , 變動(dòng)變動(dòng)成本中的工資為成本中的工資為6060萬(wàn)元萬(wàn)元, , 納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整增加額2020萬(wàn)元萬(wàn)元, ,稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)=100-(100+20)=100-(100+20)33%=6033%=60萬(wàn)元。萬(wàn)元。 (2)(2)增加銷(xiāo)售量增加銷(xiāo)售量, ,降低售價(jià)降低售價(jià), ,銷(xiāo)售量為銷(xiāo)售量為12001200件，變動(dòng)成本中的工資為件，變動(dòng)成本中的工資為100100萬(wàn)元萬(wàn)元, , 納稅調(diào)納稅調(diào)整增加額整增加額4040

21、萬(wàn)元萬(wàn)元, ,稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)=100-=100-(100+40)(100+40)33%=5333%=53萬(wàn)元。萬(wàn)元。jrja 某國(guó)有企業(yè)的全資子公司做內(nèi)審，子某國(guó)有企業(yè)的全資子公司做內(nèi)審，子公司既為母公司提供原材料，又對(duì)外公司既為母公司提供原材料，又對(duì)外銷(xiāo)售，經(jīng)過(guò)幾年的經(jīng)營(yíng)，母公司認(rèn)為銷(xiāo)售，經(jīng)過(guò)幾年的經(jīng)營(yíng)，母公司認(rèn)為有問(wèn)題，卻找不出癥結(jié)所在。子公司有問(wèn)題，卻找不出癥結(jié)所在。子公司每年都上交利潤(rùn)，但每年都因資金周每年都上交利潤(rùn)，但每年都因資金周轉(zhuǎn)困難。子公司累計(jì)上交利潤(rùn)轉(zhuǎn)困難。子公司累計(jì)上交利潤(rùn)8080萬(wàn)元。萬(wàn)元。jrja項(xiàng)項(xiàng) 目目原原 始始正正 常?；I籌 劃劃項(xiàng)項(xiàng) 目目原原 始始正正 常?；I

22、籌 劃劃貨貨幣幣資資金金3 3 0 03 3 0 03 3 0 0內(nèi)內(nèi) 部部 往往 來(lái)來(lái)4 4 0 0 0 04 4 0 0 0 00 0應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款4 4 2 2 0 01 1 8 8 0 04 4 2 2 0 0應(yīng)應(yīng) 付付 帳帳 款款2 2 6 6 0 02 2 6 6 0 02 2 3 3 0 0其其他他應(yīng)應(yīng)收收 款款1 1 2 2 0 04 4 0 04 4 0 0其其 他他3 3 0 03 3 0 03 3 0 0存存 貨貨7 7 0 0 0 04 4 0 0 0 02 2 3 3 0 0負(fù)負(fù) 債債 合合 計(jì)計(jì)6 6 9 9 0 06 6 9 9 0 02 2 6 6 0 0固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)6 6 0 06 6 0 06 6 0 0實(shí)實(shí) 收收 資資 本本6 6 0 0 0 06 6 0 0 0 06 6 0 0 0 0盈盈 余余 公公 積積3 3 0 03 3 0 03 3 0 0未未 分分 配配 利利 潤(rùn)潤(rùn)1 1 0 0- -6 61 10 0- -1 11 10 0所所 有有 者者 權(quán)權(quán) 益益合合 計(jì)計(jì)6 6 4 4 0