江西會計從業(yè)資格 會計基礎(chǔ)第三章

1、第三章第三章 會計等式與復(fù)式記賬會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計等式第一節(jié)會計等式一、資產(chǎn)負債所有者權(quán)益一、資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)= = 債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =權(quán)益權(quán)益 會計基本等式；會計恒等式；是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)；會計基本等式；會計恒等式；是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)；也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)（靜態(tài)）也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)（靜態(tài)） 歸納：經(jīng)濟業(yè)務(wù)只要引起會計等式一邊發(fā)生變化，歸納：經(jīng)濟業(yè)務(wù)只要引起會計等式一邊發(fā)生變化，必定一增一減，引起等式兩邊變化，必定同增同減。必定一增一減，引起等式兩邊變化，必定同增同減。4 4種引起靜態(tài)要素變動的業(yè)務(wù)類型種引起靜態(tài)要素變動

2、的業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)資產(chǎn) =負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）3歸納：經(jīng)濟業(yè)務(wù)只要引起會計等式一邊發(fā)生變化，歸納：經(jīng)濟業(yè)務(wù)只要引起會計等式一邊發(fā)生變化，必定一增一減，引起等式兩邊變化，必定同增同減。必定一增一減，引起等式兩邊變化，必定同增同減。4二、收入費用二、收入費用= =利潤利潤1 1、編制利潤表的基礎(chǔ)（動態(tài)等式）。、編制利潤表的基礎(chǔ)（動態(tài)等式）。2 2、說明了企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程說明了企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程 三、會計等式之間的勾稽關(guān)系三、會計等式之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入 費用）費用）注：注：

3、【所有者權(quán)益所有者權(quán)益】是尚未結(jié)賬的狀態(tài)（未考慮本期利潤）是尚未結(jié)賬的狀態(tài)（未考慮本期利潤）期末結(jié)賬后，利潤轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，又變?yōu)榛镜仁剑嘿Y產(chǎn)期末結(jié)賬后，利潤轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，又變?yōu)榛镜仁剑嘿Y產(chǎn)= =負負債債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益地位：第三會計等式，動態(tài)的反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之地位：第三會計等式，動態(tài)的反映了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的關(guān)系間的關(guān)系 【典型考題典型考題】：20102010年年3 3月月1 1日，某企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所日，某企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益滿足如下關(guān)系：資產(chǎn)有者權(quán)益滿足如下關(guān)系：資產(chǎn)150000150000元元= =負債負債5000050000元元+ +

4、所有者權(quán)益所有者權(quán)益100000100000元。當月以發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：投元。當月以發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：投資者追加投資，投入現(xiàn)金資者追加投資，投入現(xiàn)金200000200000元元; ;向銀行借入短期向銀行借入短期借款借款5000050000元元; ;用銀行存款用銀行存款1O0001O000元采購原材料，則元采購原材料，則3 3月月3131日，該企業(yè)三要素之間的關(guān)系可以表示為日，該企業(yè)三要素之間的關(guān)系可以表示為( )( )。A.A.資產(chǎn)資產(chǎn)150000150000元元= =負債負債5000050000元元+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益10000O10000O元元B.B.資產(chǎn)資產(chǎn)350000350000

5、元元= =負債負債5000050000元元+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益20000O20000O元元C.C.資產(chǎn)資產(chǎn)200000200000元元= =負債負債5O0005O000元元+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益200000200000元元D.D.資產(chǎn)資產(chǎn)400000400000元元= =負債負債100000100000元元+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益300000300000元元5【正確答案正確答案】D D【例題例題單選題單選題】下列屬于靜態(tài)會計等式的是下列屬于靜態(tài)會計等式的是（）。（）。A.A.收入收入- -費用費用= =利潤利潤B.B.資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益C.C.資產(chǎn)資產(chǎn)

6、= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +利潤利潤D.D.資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入- -費用）費用） 正確答案正確答案B B答案解析答案解析ACDACD是動態(tài)等式。是動態(tài)等式。 【例題例題判斷題判斷題】經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，可能對會計等式的平衡經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，可能對會計等式的平衡產(chǎn)生影響。（）產(chǎn)生影響。（）正確答案正確答案答案解析答案解析企業(yè)經(jīng)濟活動的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企企業(yè)經(jīng)濟活動的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企業(yè)資產(chǎn)總額與權(quán)益總額的同時增減變化，并不會破壞這一基本的業(yè)資產(chǎn)總額與權(quán)益總額的同時增減變化，并不會破壞這一基本的恒等關(guān)系。恒等關(guān)系。 。

7、 【例題例題判斷題判斷題】收入費用利潤，這個收入、費用和利收入費用利潤，這個收入、費用和利潤之間的恒等關(guān)系，反映了一定期間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果，潤之間的恒等關(guān)系，反映了一定期間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果，是企業(yè)編制試算平衡表的依據(jù)。（）是企業(yè)編制試算平衡表的依據(jù)。（）正確答案正確答案答案解析答案解析資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益，是企業(yè)編所有者權(quán)益，是企業(yè)編制試算平衡表的依據(jù)制試算平衡表的依據(jù) 【例題例題單選題單選題】企業(yè)開出一張商業(yè)匯票用于抵償上期形成企業(yè)開出一張商業(yè)匯票用于抵償上期形成的應(yīng)付賬款，該筆業(yè)務(wù)會導致（）。的應(yīng)付賬款，該筆業(yè)務(wù)會導致（）。A.A.資產(chǎn)和負債同時減少資產(chǎn)和負債同時減少 B

8、.B.資產(chǎn)和負債同時增加資產(chǎn)和負債同時增加C.C.資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變 D.D.負債內(nèi)部有增有減，總額不變負債內(nèi)部有增有減，總額不變 正確答案正確答案D D 【例題例題單選題單選題】某公司購入機器一臺共某公司購入機器一臺共90 00090 000元，機器已元，機器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著（）。（）。A.A.資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加90 00090 000元，負債減少元，負債減少90 00090 000元元B.B.資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加90 00090 000元，負債增加元，負債增加90 00090 00

9、0元元C.C.資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少90 00090 000元，負債減少元，負債減少90 00090 000元元D.D.資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少90 00090 000元，負債減少元，負債減少90 00090 000元元 正確答案正確答案B B 第二節(jié)復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬 按記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可分單式記賬法和按記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)方式的不同，記賬方法可分單式記賬法和復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 一、復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法（一）概念（一）概念 以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中在兩個或兩個以上相

10、互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。統(tǒng)地反映資金運動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。 （二）復(fù)式記賬法的特點（二）復(fù)式記賬法的特點1.1.賬戶設(shè)置完整，具有完善的賬戶體系賬戶設(shè)置完整，具有完善的賬戶體系2.2.對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都進行反映和記錄對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都進行反映和記錄3.3.對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要反映其涉及的所有方面對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要反映其涉及的所有方面4.4.對一定時期內(nèi)的賬戶記錄能進行綜合試算平衡對一定時期內(nèi)的賬戶記錄能進行綜合試算平衡（1 1）對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在）對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個兩個或兩個以上以上相互

11、聯(lián)系的賬戶中同時登記。相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。（2 2）由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以）由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額相等的金額在在有關(guān)賬戶中進行登記。有關(guān)賬戶中進行登記。（3 3）種類：復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬）種類：復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。法和收付記賬法。我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用了我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用了借貸記賬法借貸記賬法。 (三三)復(fù)式記賬法的基本要素復(fù)式記賬法的基本要素1平衡原理平衡原理 ：會計等式：會計等式2記賬符號：記賬方向記賬符號：記賬方向 3記賬規(guī)則記賬規(guī)則4 試算平衡方法試算平衡方法11【例題例題單選題單選題】復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟

12、業(yè)務(wù)都以相等的金額復(fù)式記賬對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在（）進行登記。在（）進行登記。A.A.一個賬戶一個賬戶B.B.兩個賬戶兩個賬戶 C.C.全部賬戶全部賬戶D.D.兩個或兩個以上的賬戶兩個或兩個以上的賬戶 正確答案正確答案D D 【例題例題多選題多選題】復(fù)式記賬的優(yōu)點包括（）。復(fù)式記賬的優(yōu)點包括（）。A.A.進行試算平衡進行試算平衡 B.B.能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況C.C.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個賬戶中登記對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個賬戶中登記D.D.便于檢查賬戶記錄的準確性便于檢查賬戶記錄的準確性 正確答案正確答

13、案ABD ABD 二、借貸記賬法二、借貸記賬法 （一）概念（一）概念是指以是指以“借借”、“貸貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。（二）記賬符號（二）記賬符號“借借”、“貸貸”，分別代表賬戶的左方和右方。借貸只，分別代表賬戶的左方和右方。借貸只是純粹的記賬符號，是純粹的記賬符號，不表示任何經(jīng)濟意義不表示任何經(jīng)濟意義，用來標明記賬方，用來標明記賬方向。向。起源于起源于l3l3世紀的意大利世紀的意大利（三）賬戶結(jié)構(gòu)（三）賬戶結(jié)構(gòu) 1.1. 左方為借方、右方為貸方。但左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶登記減少，則要根據(jù)

14、賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。決定。 引入：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）引入：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用費用 負債所有者權(quán)益收入負債所有者權(quán)益收入增加：借方增加：貸方增加：借方增加：貸方減少：貸方減少：借方減少：貸方減少：借方余額：借方余額：貸方余額：借方余額：貸方 1.1.資產(chǎn)類和成本類資產(chǎn)類和成本類 （不包括（不包括“累計折舊累計折舊”，“壞賬準備壞賬準備”等備抵類賬戶）等備抵類賬戶）（1 1）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方?！咀⒁庾⒁狻砍杀绢愔械某杀绢愔械摹爸圃熨M用制造費用”期末無余

15、額，其余額轉(zhuǎn)入期末無余額，其余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”。 2.2.公式：期末借方余額公式：期末借方余額= =期初借方余額本期借方發(fā)生額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額。本期貸方發(fā)生額。 期初余額+本期的增加額本期的減少額=期末余額【例題例題單選題單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 0002 000元，元，本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額8 0008 000元，本期貸方發(fā)生額元，本期貸方發(fā)生額6 0006 000元，該賬戶元，該賬戶的期末余額為（）。的期末余額為（）。A.A.借方借方4 0004 000元元 B.B.貸方貸方8 0008 000元元C.C.借

16、方借方5 0005 000元元 D.D.貸方貸方5 0005 000元元正確答案正確答案A A解析解析期末余額期末余額2000+8000-60002000+8000-600040004000元（借）元（借） 2.2.負債、所有者權(quán)益類賬戶負債、所有者權(quán)益類賬戶 （1 1）規(guī)則：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方）規(guī)則：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方 【注意注意】對于資產(chǎn)類中的對于資產(chǎn)類中的“壞賬準備壞賬準備”、“累計折舊累計折舊”、“存貨跌價準備存貨跌價準備”、“固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)減值準備”等備抵類賬戶也屬等備抵類賬戶也屬于此結(jié)構(gòu)。于此結(jié)構(gòu)。（2 2）公式：期末貸方余額）公式

17、：期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 【例題例題單選題單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為3540035400元，本元，本期貸方發(fā)生額為期貸方發(fā)生額為2630026300元，本期借方發(fā)生額為元，本期借方發(fā)生額為1790017900元，該賬元，該賬戶期末余額為（）。戶期末余額為（）。A.A.借方借方4380043800元元 B.B.借方借方 2700027000元元 C.C.貸方貸方4380043800元元 D.D.貸方貸方2700027000元元 正確答案正確答案C C答案解析答案解析應(yīng)付賬款屬于負債

18、類賬戶應(yīng)付賬款屬于負債類賬戶, ,期末余額期末余額35400+26300-1790035400+26300-179004380043800元（貸方）。元（貸方）。 3.3.收入類賬戶收入類賬戶（1 1）規(guī)則：貸方記增加、借方記減少。）規(guī)則：貸方記增加、借方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。無余額。 4.4.費用類賬戶費用類賬戶（1 1）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少。）規(guī)則：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。無余額。 總結(jié)總結(jié) 會計科目類別會計科目類別 借借 方方 貸貸 方方 余額方向余額方向 主要科目主要科目備注備注 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 增加增加 減少減少 借方借方 累計

19、折舊、累計折舊、壞賬準備除壞賬準備除外外費用類費用類 增加增加減少減少( (或轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)銷）銷） 一般無一般無余額余額成本類成本類增加增加 減少減少( (或或轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷) )借方借方生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本制造費用制造費用無余額無余額負債類負債類減少減少增加增加貸方貸方所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類減少減少增加增加 貸方貸方本年利潤本年利潤特殊特殊收入類收入類減少減少( (或或轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)銷) ) 增加增加一般無余一般無余額額【例題例題單選題單選題】損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶。損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入（）賬戶。A.A.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 B.B.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 C.C.本年利潤本年利潤 D.D.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)

20、務(wù)收入 正確答案正確答案C C答案解析答案解析損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。 【例題例題多選題多選題】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（）。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額的賬戶有（）。A.A.實收資本實收資本 B.B.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 C.C.庫存商品庫存商品 D.D.銷售費用銷售費用 正確答案正確答案BDBD答案解析答案解析主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 【例題例題單選題單選題】與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是（）。與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是（）。A.A.收入類賬戶收入類賬戶 B.B.費用類賬戶費用類賬戶C.C.

21、利潤類賬戶利潤類賬戶 D.D.權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 正確答案正確答案B B答案解析答案解析費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同。費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同。 【例題例題單選題單選題】下列各項表述中，不正確是的（）下列各項表述中，不正確是的（）A.A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B.B.負債類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額負債類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C.C.權(quán)益類賬戶的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借

22、方發(fā)生額D.D.負債資產(chǎn)所有者權(quán)益負債資產(chǎn)所有者權(quán)益 正確答案正確答案B B【例題例題單選題單選題】與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是（）。與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同的賬戶是（）。A.A.收入類賬戶收入類賬戶 B.B.費用類賬戶費用類賬戶C.C.利潤類賬戶利潤類賬戶 D.D.權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶 正確答案正確答案B B答案解析答案解析費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同。費用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相同。 【例題例題單選題單選題】下列各項表述中，不正確是的（）下列各項表述中，不正確是的（）A.A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期

23、貸方發(fā)生額B.B.負債類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額負債類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C.C.權(quán)益類賬戶的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額權(quán)益類賬戶的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額D.D.負債資產(chǎn)所有者權(quán)益負債資產(chǎn)所有者權(quán)益 正確答案正確答案B B（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則1.1.記賬規(guī)則記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等。2.2.對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借方和貸方相等的金額進行登記。的會計科目中

24、以借方和貸方相等的金額進行登記。 1.41.4月月5 5日華源公司獲得嘉華公司追加投資日華源公司獲得嘉華公司追加投資8000080000元，存入元，存入開戶銀行開戶銀行 理解：理解：一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸 借貸的總金額相等借貸的總金額相等7.7.決定以盈余公積決定以盈余公積8000080000元向所有者分配利潤元向所有者分配利潤 （五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1.1.內(nèi)容：內(nèi)容：（1 1）一組對應(yīng)的記賬符號：借方和貸方。）一組對應(yīng)的記賬符號：借方和貸方。 （2 2）涉及兩個或兩個以上的會計科目名稱。）

25、涉及兩個或兩個以上的會計科目名稱。 （3 3）借貸雙方的相等金額。）借貸雙方的相等金額。2.2.格式：格式：（1 1）借方在上，貸方在下。）借方在上，貸方在下。（2 2）每一會計分錄都是借方在左，貸方在右?；蛘哒f）每一會計分錄都是借方在左，貸方在右?；蛘哒f，貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。，貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。（3 3）一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方）一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額也對齊。或貸方的文字要對齊，金額也對齊。 賬戶之間這種應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶賬戶之間這種應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)

26、關(guān)系的對應(yīng)關(guān)系。存在著（應(yīng)借、應(yīng)貸）對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為存在著（應(yīng)借、應(yīng)貸）對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶對應(yīng)賬戶。 （不是所有的科目之間都有這種關(guān)系）（不是所有的科目之間都有這種關(guān)系）（2 2）分類：）分類：簡單分錄：一借一貸簡單分錄：一借一貸復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸 可以編制可以編制“多借多貸多借多貸”的復(fù)合會計分錄，但不允許把反映不的復(fù)合會計分錄，但不允許把反映不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制“多借多貸多借多貸”的復(fù)合會計分錄的復(fù)合會計分錄4.4.編制步驟編制步驟（1 1）判斷影響什么科目；）判斷影響什么科目；（2 2）

27、判斷該科目屬于什么要素；）判斷該科目屬于什么要素；（3 3）判斷該科目的增減；）判斷該科目的增減；（4 4）根據(jù)）根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)+ +費用費用 負債所有者權(quán)益收入負債所有者權(quán)益收入”中中對借貸的判斷，寫出分錄對借貸的判斷，寫出分錄 （六）借貸記賬法的試算平衡（六）借貸記賬法的試算平衡 1.1.定義：檢查和驗證所有會汁科目記錄是否正確的一種方定義：檢查和驗證所有會汁科目記錄是否正確的一種方2.2.方法：方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)則余額試算平衡法全部賬戶

28、的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計3.3.結(jié)論結(jié)論（1 1）試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)查）試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)查找，直到平衡為止。找，直到平衡為止。不平肯定錯不平肯定錯。（2 2）即便實現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確）即便實現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確平了未必對平了未必對。原因：原因：漏記漏記 重記重記記錯賬戶記錯賬戶顛倒方向顛倒方向發(fā)生額中，偶然抵消發(fā)生額中，偶然抵消【例題例題單選單選】某企業(yè)月末試算平衡表中，全部賬戶的本月借某企業(yè)月末試算平

29、衡表中，全部賬戶的本月借方發(fā)生額合計為方發(fā)生額合計為900 000900 000元，除元，除“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”以外其他賬戶的以外其他賬戶的本月貸方發(fā)生額合計為本月貸方發(fā)生額合計為895 000895 000元，則應(yīng)付賬款賬戶（）。元，則應(yīng)付賬款賬戶（）。A.A.本月借方發(fā)生額為本月借方發(fā)生額為5 0005 000元元 B.B.本月貸方發(fā)生額為本月貸方發(fā)生額為5 0005 000元元C.C.月末借方余額為月末借方余額為5 0005 000元元 D.D.月末貸方余額為紅字月末貸方余額為紅字5 0005 000元元 答案答案BB【例題例題多選題多選題】下列屬于試算平衡公式的是（）。下列屬于試算平衡

30、公式的是（）。A.A.期末借方余額合計期末貸方余額合計期末借方余額合計期末貸方余額合計 B.B.本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計C.C.資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計資產(chǎn)類賬戶借方發(fā)生額合計資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計D.D.資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計負債類賬戶貸方發(fā)生額合計資產(chǎn)類賬戶貸方發(fā)生額合計負債類賬戶貸方發(fā)生額合計 答案答案ABAB【例題單選題】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有（）。A.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)未入賬B.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等 正確答案正確答案D D解析解析應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借

31、貸金額不等能通過試算平衡查找應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等能通過試算平衡查找 【例題例題判斷題判斷題】如果試算平衡表借貸不等，肯定會計科目記如果試算平衡表借貸不等，肯定會計科目記錄有錯誤，但試算平衡表借貸相等應(yīng)該說會計科目記錄絕對正錄有錯誤，但試算平衡表借貸相等應(yīng)該說會計科目記錄絕對正確。（）確。（） 正確答案正確答案答案解析答案解析如果試算平衡表借貸不等，肯定會計科目記錄有錯如果試算平衡表借貸不等，肯定會計科目記錄有錯誤，但試算平衡表借貸相等應(yīng)該說會計科目記錄不一定正確誤，但試算平衡表借貸相等應(yīng)該說會計科目記錄不一定正確 36課堂練習課堂練習：某公司某公司1 1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（

32、1 1）收回應(yīng)收賬款）收回應(yīng)收賬款3000030000元存入銀行。（元存入銀行。（2 2）用銀行存款）用銀行存款1000010000元元購入原材料，已驗收入庫。（購入原材料，已驗收入庫。（3 3）用銀行存款償還短期借款）用銀行存款償還短期借款2000020000元。（元。（4 4）從銀行借入短期借款）從銀行借入短期借款1000010000元直接償還應(yīng)付賬元直接償還應(yīng)付賬款。（款。（5 5）收到投資方的投資款）收到投資方的投資款5000050000元并存入銀行（假定全元并存入銀行（假定全部為實收資本）。（部為實收資本）。（6 6）購入原材料，貨款）購入原材料，貨款3000030000元，原材料元

33、，原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。（已驗收入庫，貨款尚未支付。（7 7）開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金）開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30003000元備用。要求：（元備用。要求：（1 1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。（2 2）編制該公司）編制該公司1 1月份試算平衡表。月份試算平衡表。37會計科目期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金5000銀行存款30000應(yīng)收賬款50000原材料60000短期借款50000應(yīng)付賬款45000實收資本50000合計145000 14500038會 計 科會 計 科目目期初余額期初余額本期發(fā)生額

34、本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500030008000銀行存款銀行存款30000800003300077000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款500003000020000原材料原材料6000040000100000短期借款短期借款50000200001000040000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款45000100003000065000實收資本實收資本5000050000100000合計合計145000 145000 153000 153000 205000 205000三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶總分

35、類賬戶根據(jù)總分類科目設(shè)置，對會計要素總括分類根據(jù)總分類科目設(shè)置，對會計要素總括分類明細分類賬戶明細分類賬戶根據(jù)明細分類科目設(shè)置，對會計要素進行根據(jù)明細分類科目設(shè)置，對會計要素進行明細分類明細分類（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系1.1.總分類賬戶對明細分類賬戶具有總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制統(tǒng)馭控制；2.2.明細分類賬戶對總分類賬戶具有明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明補充說明；3.3.總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當相等總金額上應(yīng)當相等 （二）平行登記（二）平行登記（3 3相同相同1 1相等）相等）1

36、.1.依據(jù)相同依據(jù)相同：依據(jù)相同的會計憑證。：依據(jù)相同的會計憑證。2.2.借貸方向相同借貸方向相同：即記入的借貸方向相同。：即記入的借貸方向相同。3.3.會計期間相同會計期間相同：即記入的會計期間相同：即記入的會計期間相同（不是指同時（不是指同時或者同一天）。或者同一天）。4.4.金額相等金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。分類賬戶的合計金額相等。 公式：總賬賬戶的期初余額公式：總賬賬戶的期初余額= =所屬明細賬戶期初余額合計；所屬明細賬戶期初余額合計；總賬賬戶的本期發(fā)生額總賬賬戶的本期發(fā)生額= =所屬明細賬戶本期發(fā)生額合

37、計所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計 例、飛達公司例、飛達公司20052005年年7 7月月1 1日日“原材料原材料”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”兩兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關(guān)資料如下：個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的有關(guān)資料如下：“原材料原材料”總分類賬戶有借方金額總分類賬戶有借方金額4000040000元，其所屬明元，其所屬明細分類賬戶余額如下：細分類賬戶余額如下： 名稱名稱重量重量單價單價金額金額甲材料甲材料400400公斤公斤6060元元2400024000元元乙材料乙材料200200公斤公斤8080元元1600016000元元合計合計4000040000元元 “ “應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款

38、”總分類賬戶有貸方金額總分類賬戶有貸方金額3200032000元，其所屬明細元，其所屬明細分類賬戶余額如下：分類賬戶余額如下：名稱名稱金額金額A A公司公司2000020000元元B B公司公司1200012000元元合計合計3200032000元元 會計科會計科目目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方借借 方方貸貸 方方原材料原材料4000040000 10000010000060000600008000080000 甲材料甲材料2400024000 360003600036000360002400024000 乙材料乙材料160001

39、6000 640006400024000240005600056000 應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款32000320008800088000100000100000 4400044000A A公司公司200002000040000400005600056000 3600O3600OB B公司公司120001200048000480004400044000 80008000【例題例題多選題多選題】總分類會計科目與明細分類會計科目平行登總分類會計科目與明細分類會計科目平行登記的要點包括（）。記的要點包括（）。A.A.目的相同目的相同 B.B.方向相同方向相同 C.C.金額相等金額相等 D.D.期間相同期間相同

40、 正確答案正確答案BCDBCD【例題例題判斷題判斷題】平行登記要求中的平行登記要求中的“金額相等金額相等”的含義是指的含義是指總分類賬的本期發(fā)生額與其所屬的明細分類賬的發(fā)生額合計之總分類賬的本期發(fā)生額與其所屬的明細分類賬的發(fā)生額合計之和相等，余額則不一定。（）和相等，余額則不一定。（） 正確答案正確答案 【例題例題單選題單選題】“原材料原材料”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶兩個總分類賬戶情況如下表所示，則下列答案正確的是（）情況如下表所示，則下列答案正確的是（） 會計科會計科目目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方原材料原

41、材料10 00010 000（1 1）（3 3）26 00026 000甲材料甲材料6 0006 0009 0009 0009 0009 0006 0006 000乙材料乙材料4 0004 00016 00016 00020 00020 000應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款8 0008 00022 00022 00025 00025 00011 00011 000M M公司公司5 0005 00010 00010 00014 00014 000（4 4）N N公司公司3 0003 000（2 2）11 00011 000 A. A.（1 1）等于）等于 10 000 10 000 B.B.（2 2）等于）等于12 00012 000C.C.（3 3）等于）等于0 0 D.D.（4 4）等于）等于15 00015 000正確答案正確答案B B答案解析答案解析（1 1）=9000+16000=25000=9000+16000=25000； （2 2）=22000-10000=12000=22000-10000=12000；（3 3）=9000=9000； （4 4）=5000+14000-10000=9000=5000+14000-10000=9000。481 1、