城鎮(zhèn)土地使用稅培訓(xùn)課件(共31頁(yè)).ppt

1、第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅一、概述一、概述城鎮(zhèn)土地使用稅概述：是以城鎮(zhèn)土地使用稅概述：是以城市、縣城、建制城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)鎮(zhèn)、工礦區(qū)的土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使的土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，征收的一種稅。用權(quán)的單位和個(gè)人，征收的一種稅。o 涉外稅種涉外稅種o 作用：作用：1）加強(qiáng)對(duì)土地的管理，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，）加強(qiáng)對(duì)土地的管理，促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地， 提高土地使用效益；提高土地使用效益；2）適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級(jí)差收）適當(dāng)調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的土地級(jí)差收 入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國(guó)家與土地使用入，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，理順國(guó)家與土

2、地使用 者之間的分配關(guān)系者之間的分配關(guān)系二、納稅義務(wù)人：二、納稅義務(wù)人：1）在上述范圍內(nèi)）在上述范圍內(nèi)擁有擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；2）若其不在土地所在地的，可以其）若其不在土地所在地的，可以其實(shí)際使用人實(shí)際使用人和和代管代管 人人為納稅義務(wù)人；為納稅義務(wù)人；3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使 用人為納稅義務(wù)人；用人為納稅義務(wù)人；4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務(wù)人，由 共有各方分別納稅。共有各方分別納稅。三、征稅范圍：三、征稅范圍： 城市、縣城、建制鎮(zhèn)、

3、工礦區(qū)的國(guó)有土地和集體土地城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的國(guó)有土地和集體土地四、計(jì)稅依據(jù)：四、計(jì)稅依據(jù)：以納稅人以納稅人實(shí)際占用實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。 1）省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位測(cè)定的）省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位測(cè)定的土地面積；土地面積； 2）尚未組織測(cè)量，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用）尚未組織測(cè)量，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)面積為準(zhǔn)；證書(shū)的，以證書(shū)面積為準(zhǔn)； 3）前兩項(xiàng)都沒(méi)有的，以納稅人申報(bào)的土地面積納稅，）前兩項(xiàng)都沒(méi)有的，以納稅人申報(bào)的土地面積納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。五、稅率：五、稅率：

4、1）大城市：）大城市：1.5元元-30元（人口元（人口50萬(wàn)以上）萬(wàn)以上）2）中等城市：）中等城市：1.2元元-24元（人口元（人口20萬(wàn)萬(wàn)50萬(wàn)）萬(wàn)）3）小城市：）小城市：0.9元元-18元（人口少于元（人口少于20萬(wàn)）萬(wàn)）4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：0.6元元-12元元注：注：A、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%；B、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。批

5、準(zhǔn)。六、應(yīng)納稅額的計(jì)算六、應(yīng)納稅額的計(jì)算o 全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平放米）實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平放米）適用稅額適用稅額o 例：某城市一企業(yè)使用土地面積例：某城市一企業(yè)使用土地面積10000平方米，每平平方米，每平方米適用方米適用4元稅率。元稅率。o 則其全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅則其全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000*4=40000元元七、稅收優(yōu)惠：七、稅收優(yōu)惠：o 下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅：下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥

6、付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；地；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（六）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從（六）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從 使用的月份起免繳土地使用稅使用的月份起免繳土地使用稅5年至年至10年；年；（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。施用地和其他用地。o 下列土地

7、，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減下列土地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅：免城鎮(zhèn)土地使用稅：（一）個(gè)人所有的居住房屋和院落用地；（一）個(gè)人所有的居住房屋和院落用地；（二）房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民?。ǘ┓慨a(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；房用地；（三）免稅單位職工家屬的宿舍用地；（三）免稅單位職工家屬的宿舍用地；（四）民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利（四）民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；工廠用地；（五）集團(tuán)和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼（五）集團(tuán)和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地等。兒園用地等。八、

8、征收管理與納稅申報(bào)八、征收管理與納稅申報(bào)（一）納稅期限：（一）納稅期限：城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納按年計(jì)算，分期繳納。具體期。具體期限由省級(jí)人民政府確定。目前，各地一般規(guī)定為每個(gè)限由省級(jí)人民政府確定。目前，各地一般規(guī)定為每個(gè)季度或半年繳納一次，每次征稅期季度或半年繳納一次，每次征稅期15天或天或1個(gè)月。個(gè)月。（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月次月起，繳納起，繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬

9、轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)， 房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月次月起，繳納城鎮(zhèn)起，繳納城鎮(zhèn) 土地使用稅；土地使用稅；、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月次月起，起， 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自 房屋使用或交付之房屋使用或交付之次月次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿年時(shí)滿年時(shí)開(kāi)始繳納開(kāi)始

10、繳納 城鎮(zhèn)土地使用稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月次月起繳納城鎮(zhèn)土地起繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅。使用稅。（三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)（三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)、城鎮(zhèn)土地使用稅一般應(yīng)向、城鎮(zhèn)土地使用稅一般應(yīng)向土地所在地土地所在地主管稅務(wù)主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)繳納；機(jī)關(guān)繳納；、納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄、納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄 市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī) 關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；、在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人、在同一省、自治區(qū)

11、、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人 跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治 區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。第六節(jié) 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅概述：是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)稅概述：是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格房產(chǎn)價(jià)格或或房房產(chǎn)租金收入產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。1986年年9月月15日國(guó)務(wù)院頒布的日國(guó)務(wù)院頒布的中華人民共和國(guó)房產(chǎn)中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例稅暫行條例涉外稅種涉外稅種o 征稅目的：征稅目的： 1）加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資）加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控

12、制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營(yíng)人的收入；產(chǎn)投資規(guī)模，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營(yíng)人的收入； 2）房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，易于控制管理，是地方財(cái)政收入的）房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，易于控制管理，是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源之一。重要來(lái)源之一。一、納稅義務(wù)人：房屋一、納稅義務(wù)人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)所有人 1）產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)單位納稅；）產(chǎn)權(quán)屬?lài)?guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)單位納稅； 產(chǎn)權(quán)屬集體或個(gè)人的，由集體或個(gè)人納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體或個(gè)人的，由集體或個(gè)人納稅；2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的， 由房產(chǎn)代管人或使用人

13、納稅；由房產(chǎn)代管人或使用人納稅；4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或 使用使用 人納稅；人納稅；5）無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。）無(wú)租使用其他房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。二、征稅對(duì)象和范圍：二、征稅對(duì)象和范圍： 房產(chǎn)（城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)）房產(chǎn)（城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)）三、計(jì)稅依據(jù)和稅率：三、計(jì)稅依據(jù)和稅率： A）房產(chǎn)余值房產(chǎn)余值：房產(chǎn)原值：房產(chǎn)原值*（1-扣除率）扣除率） 稅率：稅率：1.2% （扣除率：（扣除率：10%-30%之間）之間） 例如：例如：1000萬(wàn)元萬(wàn)元*（1-20%）*1.2% B）

14、房產(chǎn)租金收入房產(chǎn)租金收入：年租金收入：年租金收入*12% 例如：例如：30000*12%o 注：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的住房，稅率為注：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的住房，稅率為4% o 各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。定。o 房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿房產(chǎn)原值是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿“固固定資產(chǎn)定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)?？颇恐杏涊d的房屋原價(jià)。o 房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施。般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施。o 納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、

15、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。屋的原值。四、應(yīng)納稅額的計(jì)算四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）從價(jià)計(jì)征的計(jì)算（一）從價(jià)計(jì)征的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）扣除比例）*1.2%（二）從租計(jì)征的計(jì)算（二）從租計(jì)征的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=租金收入租金收入*12%（或（或4%）o 例：某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房為例：某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房為5000萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除許減除30%后余值計(jì)稅，適用稅率為后余值計(jì)稅，適用稅率為1.2%，請(qǐng)計(jì)算，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。其應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。o 應(yīng)納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000*(1

16、-30%)*1.2%=42萬(wàn)元萬(wàn)元o 例：某公司出租房屋例：某公司出租房屋3間間,年租金收入為年租金收入為30000元元,適用適用稅率為稅率為12%,請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額。o 應(yīng)納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅=30000*12%=3600元元五、稅收優(yōu)惠五、稅收優(yōu)惠1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的、本身業(yè)）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；）宗教寺廟、公

17、園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；4）個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；）個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；5）對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行所屬分）對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；6）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：1）損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，）損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定， 在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；2）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房）納稅人因

18、房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋屋 大修期間，免征房產(chǎn)稅；大修期間，免征房產(chǎn)稅；3）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休休 息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車(chē)房等臨時(shí)性房 屋，施工期間一律免征房產(chǎn)稅；屋，施工期間一律免征房產(chǎn)稅；4）為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅；）為鼓勵(lì)利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅；5）對(duì)房管部門(mén)經(jīng)租的居民住房，在房改之前收取租金）對(duì)房管部門(mén)經(jīng)租的居民住房，在房改之前收取租金偏偏 低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅；低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅；6）對(duì)高效后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅；）對(duì)

19、高效后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅；7）對(duì)非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)）對(duì)非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)構(gòu) 等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；8）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；9）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征征 收房產(chǎn)稅；收房產(chǎn)稅；10）對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范）對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范 圍以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，不再征收房產(chǎn)圍以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，不再征收房產(chǎn) 稅；稅；11）向居民供熱并

20、向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征）向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征 收房產(chǎn)稅。收房產(chǎn)稅。六、征收管理與納稅申報(bào)六、征收管理與納稅申報(bào)（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月之月起起，繳納，繳納 房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅；2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起建成之次月起，繳納，繳納 房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅；3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月 起，繳納房產(chǎn)稅；起，繳納房產(chǎn)稅；4、納稅人購(gòu)置新

21、建商品房，自、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月房屋交付使用之次月起，繳納房起，繳納房 產(chǎn)稅；產(chǎn)稅；5、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記 手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月 起，繳納房產(chǎn)稅；起，繳納房產(chǎn)稅；6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次次 月月起，繳納房產(chǎn)稅；起，繳納房產(chǎn)稅；7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品 房，自房屋使用或交付之房，自房

22、屋使用或交付之次月次月起，繳納房產(chǎn)稅。起，繳納房產(chǎn)稅。（二）納稅期限（二）納稅期限 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅按年計(jì)算，分期繳納按年計(jì)算，分期繳納。 具體期限由省級(jí)人民政府確定。具體期限由省級(jí)人民政府確定。（三）納稅地點(diǎn)（三）納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)稅一般應(yīng)向房產(chǎn)稅一般應(yīng)向房產(chǎn)所在地房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。第七節(jié) 契稅 契稅概述：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)契稅概述：是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì) 象，向產(chǎn)權(quán)象，向產(chǎn)權(quán)承受人承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 契稅是一個(gè)古老的稅種，最早起源于東晉的契稅是一個(gè)古老的稅種，最早起源于東晉的“古稅古稅”，至至 今已有今已有16

23、00多年的歷史。新中國(guó)成立后頒布的第一個(gè)多年的歷史。新中國(guó)成立后頒布的第一個(gè) 稅收法規(guī)就是稅收法規(guī)就是契稅暫行條例契稅暫行條例，這個(gè)條例對(duì)舊中國(guó)的，這個(gè)條例對(duì)舊中國(guó)的 契稅進(jìn)行了改革。我們現(xiàn)在依據(jù)的是：國(guó)務(wù)院于契稅進(jìn)行了改革。我們現(xiàn)在依據(jù)的是：國(guó)務(wù)院于1997 年年7月月7日頒布并于日頒布并于10月月1日?qǐng)?zhí)行的日?qǐng)?zhí)行的中華人民共和國(guó)契中華人民共和國(guó)契 稅暫行條例稅暫行條例。 涉外稅種涉外稅種一、納稅義務(wù)人：是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，一、納稅義務(wù)人：是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受承受的單位和的單位和 個(gè)人。個(gè)人。二、征稅范圍：二、征稅范圍： A國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)粐?guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)?B土地

24、使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)煌恋厥褂脵?quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?C房屋買(mǎi)賣(mài)：房屋買(mǎi)賣(mài)： a.以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋；以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋； b.以房產(chǎn)作價(jià)投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)灰苑慨a(chǎn)作價(jià)投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?c.買(mǎi)房拆料或翻建新房；（實(shí)際構(gòu)成房屋買(mǎi)賣(mài)）買(mǎi)房拆料或翻建新房；（實(shí)際構(gòu)成房屋買(mǎi)賣(mài)）以自有房產(chǎn)作價(jià)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。以自有房產(chǎn)作價(jià)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。 D房屋贈(zèng)與；房屋贈(zèng)與； E房屋交換。房屋交換。 F承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金三、計(jì)稅依據(jù)三、計(jì)稅依據(jù)（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi) 賣(mài)的行為

25、，以賣(mài)的行為，以成交價(jià)格成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；為計(jì)稅依據(jù)；（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土 地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格市場(chǎng)價(jià)格核定；核定；（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使 用權(quán)、房屋的用權(quán)、房屋的價(jià)格差額價(jià)格差額； 交換價(jià)值相當(dāng)，免征契稅；交換價(jià)值相當(dāng)，免征契稅； 交換價(jià)值不等，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資交換價(jià)值不等，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資 產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。（4）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。四、稅率：四、稅率： 契稅實(shí)行契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率。的幅度稅率。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算o 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)*稅率稅率o 例：居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為例：居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為200000元，將另一套住房與居民丙交換，支付給丙差價(jià)元，將另一套住房與居民丙交換，支付給丙差價(jià)60000元。請(qǐng)計(jì)算甲、乙、丙相關(guān)行為應(yīng)繳納的契稅。（