企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程

1、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項(xiàng)操作規(guī)程目錄序號(hào)項(xiàng)目名稱頁碼現(xiàn)金損失壞賬損失存貨損失股權(quán)投資損失委托貸款、委托理財(cái)、債權(quán)投資等投資損失金融企業(yè)呆賬損失固定資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)損失在建工程損失其他資產(chǎn)損失財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單企業(yè)債務(wù)重組有關(guān)企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)聯(lián)系單企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批事項(xiàng)匯總表審批事項(xiàng)名稱：現(xiàn)金損失審批依據(jù)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局令第號(hào)、滬國稅所一號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)），國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知（國稅發(fā)號(hào)、滬財(cái)企一號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）。申請(qǐng)人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)不予受理。申請(qǐng)人提交的材料：、企業(yè)

2、書面申請(qǐng)（企業(yè)應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明現(xiàn)金損失的原因、發(fā)生時(shí)間、金額等）；、現(xiàn)金損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表；、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；、現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說明；、企業(yè)內(nèi)部審批資料；、上級(jí)公司批復(fù)或董事會(huì)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督 部門的批復(fù)）；、現(xiàn)金損失已記入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；、對(duì)責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；、涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料；、稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他資料。分局上報(bào)市局的材料：、分局書面申請(qǐng)；、企業(yè)提交的項(xiàng)相關(guān)材料。審批權(quán)限：年累計(jì)凈損失萬元以下（含萬元）分局審批；年累計(jì)凈損失萬元以上市局審批。審批期限：屬分局審

3、批的，個(gè)工作日（崇明縣個(gè)工作日）；屬市局審批的， 個(gè)工作日。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)天。審批流程：受理窗口一一稅務(wù)所一一職能科（處）一一分局局長(zhǎng)室一一市局各環(huán)節(jié)工作要求：一、分局工作要求：、審理企業(yè)報(bào)送資料是否齊全；、審核現(xiàn)金損失是否符合文件規(guī)定；、審核確認(rèn)現(xiàn)金損失稅前扣除的金額和所屬年度；、屬分局審批權(quán)限的，應(yīng)根據(jù)分局的審批意見向企業(yè)發(fā)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單；、屬市局審批權(quán)限的，以發(fā)文形式向市局請(qǐng)示。根據(jù)市局的批復(fù)向企業(yè)發(fā)送財(cái)產(chǎn)損失 稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。二、市局工作要求：1、根據(jù)分局上報(bào)材料，在分局初審基礎(chǔ)上審核確定

4、企業(yè)現(xiàn)金損失稅前扣除的金額；2、以文件批復(fù)形式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批通知單。審批事項(xiàng)名稱：壞賬損失審批依據(jù)：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局令第號(hào)、滬國稅所一號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)），國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國 稅發(fā)號(hào)、滬國稅所一號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)），國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 的通知（國稅發(fā)號(hào)、滬財(cái)企一號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)），國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問 題的批復(fù)（國稅函號(hào)、滬財(cái)企一號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)），國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來 發(fā)生壞帳損失稅前扣除問題的通知（國稅函號(hào)、滬財(cái)企一號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)），企業(yè)債務(wù)重組 業(yè)務(wù)所得稅處理辦法（國家稅務(wù)總局

5、令第號(hào)、滬國稅所一號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）。申請(qǐng)人申報(bào)時(shí)限：企業(yè)申報(bào)日期一般不得超過年度終了后日。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī) 關(guān)不予受理。申請(qǐng)人提交的材料：、企業(yè)書面申請(qǐng)（企業(yè)應(yīng)在書面申請(qǐng)中詳細(xì)說明債務(wù)人的基本情況、壞賬形成的原因及 催討過程，債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、撤銷或失蹤的主要原因，受災(zāi)或意外事故損失情況等。 并申明與債務(wù)人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）；、壞賬損失稅前扣除申請(qǐng)審核明細(xì)表；、應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；、壞賬損失已記入當(dāng)期損益的記賬憑證復(fù)印件；、企業(yè)內(nèi)部審批資料；、上級(jí)公司批復(fù)或董事會(huì)決議（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的監(jiān)督部門的批復(fù)）；、對(duì)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷（包括被政

6、府責(zé)令關(guān)閉）、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、 失蹤，其剩余財(cái)產(chǎn)不足清償造成壞賬損失的，還需提供下列相關(guān)資料：（1）法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；（2）政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等的行政決定文件；（3）工商部門的有關(guān)注銷、吊銷證明；（4）公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明。、對(duì)債務(wù)人因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)及國際政治事件等不可抗力因素影響確實(shí)無法收回而造成的壞賬損失，還需提供下列相關(guān)資料：（1）企業(yè)對(duì)上述壞賬損失的專項(xiàng)說明；（2）中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或中國駐外使（領(lǐng)）館出具的有關(guān)證明；（3） 債務(wù)人所在地消防、公安、保險(xiǎn)、氣象等部門出具的受災(zāi)日?qǐng)?bào)告、受災(zāi)情況證明、 保險(xiǎn)公司理賠證明。、對(duì)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)而造成的壞賬損失，還需提供下列相關(guān)資料：（1）法院判決書、裁決書；（2）企業(yè)專項(xiàng)說明及中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明（對(duì)單筆萬元以下壞賬）。、對(duì)債務(wù)人逾期三年以上未清償而造成的壞賬損失，還需提供下列相關(guān)資料：（1）企業(yè)依法催收磋商記錄；（2）企業(yè)近三年與債務(wù)人無經(jīng)濟(jì)往來的承諾；（3）中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。、對(duì)屬與關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營往來而發(fā)生的壞賬損失（除債務(wù)重組外），還需提供法院判決或 所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明；、對(duì)屬企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)而發(fā)生的壞賬損失，還需提供債權(quán)、債務(wù)