公司小金庫審計實務(wù)和技巧培訓(xùn)

1、公司小金庫審計實務(wù)公司小金庫審計實務(wù)和技巧培訓(xùn)和技巧培訓(xùn)交流交流“小金庫小金庫”九個方面內(nèi)容：九個方面內(nèi)容：一、一、“小金庫小金庫”的定義和認(rèn)定的定義和認(rèn)定 二、二、“小金庫小金庫”主要來源主要來源 三、三、 “小金庫小金庫”主要支出用途主要支出用途 四、四、“小金庫小金庫”主要存在形式和設(shè)立手法主要存在形式和設(shè)立手法 五、審計常用的有關(guān)規(guī)章制度五、審計常用的有關(guān)規(guī)章制度 六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 七、審計技巧七、審計技巧八、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的主要問題八、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 九、案例九、案例 一、一、 “ “小金庫小金庫”的定義和認(rèn)定的定義和認(rèn)定 （一）（一）“小金庫小

2、金庫”的定義的定義 舊定義：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵舊定義：凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小小金庫金庫”。 新定義：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未新定義：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。其形成的資產(chǎn)。 三個方面有差別：三個方面有差別：一、一、 “ “小金庫小金庫”的定義和認(rèn)定

3、的定義和認(rèn)定 一是不強調(diào)設(shè)立一是不強調(diào)設(shè)立“小金庫小金庫”的手段和方法；的手段和方法； 二是強調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿；二是強調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿； 三是三是“小金庫小金庫”不僅僅局限在資金，強調(diào)各項資金、不僅僅局限在資金，強調(diào)各項資金、有價證券及其形成的資產(chǎn)。有價證券及其形成的資產(chǎn)。（二）（二） “ “小金庫小金庫”的認(rèn)定的認(rèn)定 1 1“小金庫小金庫”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。這是認(rèn)定是否屬于入符合規(guī)定的單位賬簿。這是認(rèn)定是否屬于“小金庫小金庫”的唯一標(biāo)準(zhǔn)。所謂的唯一標(biāo)準(zhǔn)。所謂“單位賬簿單位賬簿”就是指符合就是指符合會計法會計法規(guī)定的本

4、單位的法定會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日規(guī)定的本單位的法定會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。其中是否列入總賬是關(guān)鍵。記賬和其他輔助性賬簿。其中是否列入總賬是關(guān)鍵。一、一、 “小金庫小金庫”的定義和認(rèn)定的定義和認(rèn)定 （續(xù)）（續(xù)）2要注意會計主體問題。即甲單位的資金、有價證券和要注意會計主體問題。即甲單位的資金、有價證券和資產(chǎn)只能列入本單位符合規(guī)定的賬簿，如列入乙單位賬簿，資產(chǎn)只能列入本單位符合規(guī)定的賬簿，如列入乙單位賬簿，即使是乙單位規(guī)定的賬簿，也屬于違反有關(guān)規(guī)定。即使是乙單位規(guī)定的賬簿，也屬于違反有關(guān)規(guī)定。 3關(guān)于虛假發(fā)票套取資金問題。只要是虛假發(fā)票（包括關(guān)于虛假發(fā)票套取資金

5、問題。只要是虛假發(fā)票（包括形式虛假或?qū)嵸|(zhì)虛假），均可認(rèn)定為形式虛假或?qū)嵸|(zhì)虛假），均可認(rèn)定為“小金庫小金庫”。 二、二、 “小金庫小金庫”主要來源主要來源 3個方面?zhèn)€方面13種主要來源形式。種主要來源形式。 （一）隱匿收入設(shè)立（一）隱匿收入設(shè)立“小金庫小金庫” 1用各項生產(chǎn)經(jīng)營收入設(shè)立用各項生產(chǎn)經(jīng)營收入設(shè)立“小金庫小金庫”。 2用各項服務(wù)和勞務(wù)收入設(shè)立用各項服務(wù)和勞務(wù)收入設(shè)立“小金庫小金庫”。 3用各項價外費用設(shè)立用各項價外費用設(shè)立“小金庫小金庫” 。 4用各種形式回扣、傭金、罰沒收入設(shè)立用各種形式回扣、傭金、罰沒收入設(shè)立“小金庫小金庫” 。5用股權(quán)投資、債權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立用股權(quán)投資、債

6、權(quán)投資取得的投資收益設(shè)立“小金庫小金庫” 6. 用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職用政府獎勵資金、社會捐贈、企業(yè)高管人員上交兼職薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費用結(jié)余等薪酬、境外企業(yè)和中外合資企業(yè)中方人員勞務(wù)費用結(jié)余等其他收入設(shè)立其他收入設(shè)立“小金庫小金庫”。 二、二、 “小金庫小金庫”主要來源主要來源 （續(xù)）（續(xù)） （二）虛列支出設(shè)立（二）虛列支出設(shè)立“小金庫小金庫” 1虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營虛列產(chǎn)品成本、工程成本、采購成本、勞務(wù)成本等營業(yè)成本設(shè)立業(yè)成本設(shè)立“小金庫小金庫”；2虛列研究及開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、銷售手續(xù)虛列研究及開發(fā)費、業(yè)務(wù)招

7、待費、會議費、銷售手續(xù)費、銷售服務(wù)費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費、咨詢費等期間費用設(shè)費、銷售服務(wù)費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費、咨詢費等期間費用設(shè)立立“小金庫小金庫”；3虛列職工工資、福利費用、社會保險費用、工會經(jīng)費、虛列職工工資、福利費用、社會保險費用、工會經(jīng)費、管理人員職務(wù)消費等人工成本設(shè)立管理人員職務(wù)消費等人工成本設(shè)立“小金庫小金庫”。 二、二、 “小金庫小金庫”主要來源主要來源 （續(xù)）（續(xù)） （三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立（三）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫小金庫” 1以虛假會計核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立以虛假會計核算方式轉(zhuǎn)移原材料、產(chǎn)成品等資產(chǎn)設(shè)立“小金庫小金庫”；2以虛假股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項、壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)以虛假

8、股權(quán)投資、虛假應(yīng)收款項、壞賬核銷等方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫小金庫”；3以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立以虛假資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小小金庫金庫”；4以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立以虛假關(guān)聯(lián)交易方式轉(zhuǎn)移資產(chǎn)設(shè)立“小金庫小金庫”。 三、三、 “小金庫小金庫”主要支出用途主要支出用途一是彌補成本費用；一是彌補成本費用；二是購置資產(chǎn)、對外投資或?qū)ν饨杩睿欢琴徶觅Y產(chǎn)、對外投資或?qū)ν饨杩睿蝗前l(fā)放職工工資、獎金、津補貼、福利等（三是發(fā)放職工工資、獎金、津補貼、福利等（“灰色消灰色消費費”）；）；四是接待宴請、公款旅游、職務(wù)消費；四是接待宴請、公款旅游、職務(wù)消費；五是禮

9、品禮金支出；五是禮品禮金支出；六是私分、貪污、行賄、挪用（六是私分、貪污、行賄、挪用（“黑色支出黑色支出”）；）；七是其他方式。七是其他方式。 四、四、 “小金庫小金庫”主要存在形式和設(shè)立手法主要存在形式和設(shè)立手法 從實際情況看，從實際情況看，“小金庫小金庫”以多種形態(tài)存在，具體包括以多種形態(tài)存在，具體包括以下以下5個方面存在形式，個方面存在形式， 20種設(shè)立手法：種設(shè)立手法：（一）現(xiàn)金存在形式。（一）現(xiàn)金存在形式。 1收入不入賬。收入不入賬。 ；2采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。；采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。；3虛報人數(shù)、工資額，將差額部分形成小金庫；虛報人數(shù)、工資額，將差額部分形成小金庫；

10、4. 在設(shè)備、物資采購，工程項目中，撈取回扣或套現(xiàn)在設(shè)備、物資采購，工程項目中，撈取回扣或套現(xiàn) ；5. 利用虛假工程項目套取資金利用虛假工程項目套取資金 。（二）銀行存款形式。（二）銀行存款形式。1. 將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將收入存放在下屬單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)將其成為私設(shè)“小金庫小金庫” ；四、四、 “小金庫小金庫”主要存在形式和設(shè)立手法（續(xù)）主要存在形式和設(shè)立手法（續(xù)）（二）銀行存款形式（續(xù)）（二）銀行存款形式（續(xù)）2. 通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設(shè)立的賬戶，通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設(shè)立的賬戶，直接在對方消費，以支抵收；

11、直接在對方消費，以支抵收；3. 通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶；通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶；4. 通過向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益設(shè)立通過向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益設(shè)立“小金庫小金庫” 。（三）有價證券形式（三）有價證券形式1用公用閑置資金或在違法理財過程中形成的收益購買；用公用閑置資金或在違法理財過程中形成的收益購買；2. 下級企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送的購物卡。下級企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)贈送的購物卡。四、四、 “小金庫小金庫”主要存在形式和設(shè)立手法（續(xù)）主要存在形式和設(shè)立手法（續(xù)）（四）固定資產(chǎn)形式（四）固定資產(chǎn)形式1. 利用改組改制設(shè)立利用改組改制設(shè)立“小金庫小金庫” ；2. 人為提前報廢大宗資產(chǎn)人為提前

12、報廢大宗資產(chǎn) ；3. 利用特殊資源由相關(guān)單位購買車輛、房屋等由本企業(yè)使利用特殊資源由相關(guān)單位購買車輛、房屋等由本企業(yè)使用，在本企業(yè)不入賬用，在本企業(yè)不入賬 ；4歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的 。四、四、 “小金庫小金庫”主要存在形式和設(shè)立手法（續(xù)）主要存在形式和設(shè)立手法（續(xù)）（五）股權(quán)和債權(quán)形式（五）股權(quán)和債權(quán)形式1. 企業(yè)改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬企業(yè)改制變遷過程中形成的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成上反映，形成“小金庫小金庫” ；2. 往來款項（賬銷案存款項）核銷后收回，未按規(guī)定進(jìn)行往來款項（賬銷案存款項）核銷后收回

13、，未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，形成賬務(wù)處理，形成“小金庫小金庫” ；3. 虛列應(yīng)付款項虛列應(yīng)付款項 ；4利用往來賬戶套取資金利用往來賬戶套取資金 。5以權(quán)利作為交換而形成的所謂以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股干股”，成為，成為“小金小金庫庫”。 五、五、審計常用的有關(guān)規(guī)章制度審計常用的有關(guān)規(guī)章制度 1. 中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法第三條、第九條、第十五條、第三條、第九條、第十五條、第十六條、第十七條的規(guī)定第十六條、第十七條的規(guī)定 ；2. 中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于深入開展關(guān)于深入開展“小金小金庫庫”治理工作的意見治理工作的意見（中辦發(fā)（中辦發(fā)20091

14、8號）號） ；3. 國有及國有控股企業(yè)國有及國有控股企業(yè)“小金庫小金庫”專項治理實施辦法（中專項治理實施辦法（中紀(jì)發(fā)紀(jì)發(fā)201029號）號） ；4關(guān)于開展中央企業(yè)關(guān)于開展中央企業(yè)“小金庫小金庫”專項治理工作的通知專項治理工作的通知（國（國 資發(fā)評價資發(fā)評價2010107號）號） 。5中紀(jì)委中紀(jì)委設(shè)立設(shè)立“小金庫小金庫”和使用和使用“小金庫小金庫”款項違紀(jì)款項違紀(jì)行為適用中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問題的解行為適用中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問題的解釋釋 ； 五、五、審計常用的有關(guān)規(guī)章制度審計常用的有關(guān)規(guī)章制度 （續(xù)）（續(xù)）6. 設(shè)立設(shè)立“小金庫小金庫”和使用和使用“小金庫小金庫”款項違法違紀(jì)行為款

15、項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定政紀(jì)處分暫行規(guī)定（監(jiān)察部令（監(jiān)察部令2009第第 19 號）號） ；7中紀(jì)委中紀(jì)委國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定。8中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例（中發(fā)（中發(fā)200318號）。號）。9中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法（國資委令第（國資委令第20號）。號）。10最高人民檢察院、公安部最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定準(zhǔn)的規(guī)定第七條規(guī)定。第七條規(guī)定。六、六、檢查小金庫的主要方法檢查小金庫的主要方法 突擊盤存法突擊盤存法 ； 對于私設(shè)對于私設(shè)“小金庫小

16、金庫”的部門來講，除保管困難外，的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的的“小金庫小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。庫。 突擊盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要突擊盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點。根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金

17、存放的地點。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 盤點時要注重：盤點時要注重： 一要及清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)一要及清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來。賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來。 二要及保管的實物資料相結(jié)合。二要及保管的實物資料相結(jié)合。 三是盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證三是盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應(yīng)安排幾個。當(dāng)判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應(yīng)安排幾個盤點小組同時進(jìn)行。盤點小組同時進(jìn)

18、行。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于或是個人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫小金庫”。 六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 2 2、收入核實法、收入核實法 全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動和經(jīng)全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，包營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，包括正常業(yè)務(wù)收入和非正

19、常業(yè)務(wù)收入，以利于確認(rèn)是括正常業(yè)務(wù)收入和非正常業(yè)務(wù)收入，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對報表及收入總賬、明細(xì)否全部收入都已入賬，核對報表及收入總賬、明細(xì)賬是否相符。如果賬上沒有這些收入或收入的金額賬是否相符。如果賬上沒有這些收入或收入的金額及實際情況相差太大，就要進(jìn)行追查。這樣，從賬及實際情況相差太大，就要進(jìn)行追查。這樣，從賬外資金來源上找線索，就能檢查出外資金來源上找線索，就能檢查出“小金庫小金庫”賬外賬外賬來。賬來。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學(xué)會的收入、學(xué)會的收入、投資分利、房

20、屋租賃收入，出售低投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬； 審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 3 3、支出追查法、支出追查法 通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做做“小金庫小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延

21、伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額及實物的單價單位。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額及實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。以購代領(lǐng)虛列支出的情況。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 4 4、賬戶核對法、賬戶核對法 審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的審查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進(jìn)行核對。同時，核實銀行存款及銀行對賬單資料進(jìn)行核對。同時，核實銀行存款及銀行對賬單是否相符。是否相符。5 5、清查票據(jù)法、清查票據(jù)法 檢查票據(jù)購買登記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否檢查票據(jù)購買登

22、記簿，清點所提供的票據(jù)存根是否完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全完整；審核票據(jù)編號是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)，大、小寫金額、復(fù)寫字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋象，作廢的票據(jù)是否加蓋“作廢作廢”戳記。可以以票戳記。可以以票據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算據(jù)領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。機排序、計算或人工摸排審核尋找差異。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 6 6、審閱相關(guān)資料法、審閱相關(guān)資料法 一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。一是審查會計憑證

23、后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。況。 三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。 四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認(rèn)真檢查歷任會全部

24、會計賬簿、資料等真實情況。認(rèn)真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。題的線索。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 7 7、調(diào)查詢證法、調(diào)查詢證法 通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思通過詢問、調(diào)查有關(guān)部門或知情人員，并對其做思想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實證據(jù)。許多賬想工作，講明利害關(guān)系，調(diào)查、核實證據(jù)。許多賬外賬都是從對有關(guān)信息的分析過程中間接發(fā)現(xiàn)或和外賬都是從對有關(guān)信息的分析過程中間接發(fā)現(xiàn)或和所檢查單位相關(guān)人員聊天時得到相關(guān)信息的。因此所檢查單位相關(guān)人員聊天時得到相關(guān)信息的。因此，檢查賬外賬要重視

25、收集及分析有關(guān)信息，抓住線，檢查賬外賬要重視收集及分析有關(guān)信息，抓住線索，尋找突破口，追查到底。分析判斷、搜尋蛛絲索，尋找突破口，追查到底。分析判斷、搜尋蛛絲馬跡對檢查小金庫至關(guān)重要。檢查人員應(yīng)當(dāng)在此基馬跡對檢查小金庫至關(guān)重要。檢查人員應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上，注重外圍突破。要在掌握一定證據(jù)的情況下礎(chǔ)上，注重外圍突破。要在掌握一定證據(jù)的情況下，找有關(guān)人員進(jìn)行談話詢問，再將詢證資料及單位，找有關(guān)人員進(jìn)行談話詢問，再將詢證資料及單位經(jīng)濟合同、收費依據(jù)、賬面情況等書證資料進(jìn)行核經(jīng)濟合同、收費依據(jù)、賬面情況等書證資料進(jìn)行核對，以核實單位的小金庫問題。對，以核實單位的小金庫問題。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小

26、金庫的主要方法 8 8、分析比較法、分析比較法 一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。在的問題。 二是對同一類型的事項進(jìn)行比較，如果存在差異，二是對同一類型的事項進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。如某些單位歷年有些相對穩(wěn)定的收入，比如租金。如某些單位歷年有些相對穩(wěn)定的收入，比如租金等，卻突然在財務(wù)賬上消失了；還有的單位某些收等，卻突然在財務(wù)賬上消失了；還有的單位某些收入

27、年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查個水落石出，這些收入則往往進(jìn)入了賬外賬。比較個水落石出，這些收入則往往進(jìn)入了賬外賬。比較分析可以利用計算機來進(jìn)行排查。通過對計算機數(shù)分析可以利用計算機來進(jìn)行排查。通過對計算機數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 9 9、現(xiàn)場勘察法、現(xiàn)場勘察法 主要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實地查看，觀察辦主要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實地查看，觀察辦

28、公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金小金庫庫”的重要線索。的重要線索。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 1010、延伸檢查法、延伸檢查法 在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資在分析判斷發(fā)現(xiàn)疑點掌握一定證據(jù)的基礎(chǔ)上，向資金往來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計。通過對現(xiàn)金往

29、來單位或其下屬單位進(jìn)行延伸審計。通過對現(xiàn)場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟場的勘察和向有關(guān)人員詢問，結(jié)合財務(wù)資料和經(jīng)濟資料，選擇及被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密資料，選擇及被查單位資金結(jié)算頻繁、經(jīng)濟往來密切的單位進(jìn)行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組切的單位進(jìn)行調(diào)查。找出線索打開缺口。各調(diào)查組也應(yīng)加強聯(lián)系，及時溝通反饋情況。就特定事項向也應(yīng)加強聯(lián)系，及時溝通反饋情況。就特定事項向資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡資金往來單位調(diào)查取證，分析判斷、搜尋蛛絲馬跡，對查出，對查出“小金庫小金庫”至關(guān)重要。至關(guān)重要。六、檢查小金庫的主要方法六、檢查小金庫的主要方法 1111、利用舉報

30、法、利用舉報法 根據(jù)公布的根據(jù)公布的“小金庫小金庫”檢查線索舉報電話和電子郵檢查線索舉報電話和電子郵箱收到箱收到“小金庫小金庫”舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進(jìn)行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)的真實程度進(jìn)行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫小金庫”舉報信舉報信息進(jìn)行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。息進(jìn)行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。七、審計技巧七、審計技巧 一是審查支出單位的賬目及收入單位的賬目相對照、一是審查支出單位的賬目及收入單位的賬目相對照、擠差額，看是否入賬（需要有外圍審計的權(quán)利，擠差額，看是否入賬（需要有外圍審計的權(quán)利，一一般行政部門（審計署、審計廳）可以做到般行政部門（審計署、審計廳）可以做到。 二是審查單位設(shè)立的賬薄及科目是否合法。二是審查單位設(shè)立的賬薄及科目是否合法。 三是支出賬及庫存賬對照，看是否存在差額，有差額三是支出賬及庫存賬對照，看是否存在差額，有差額的是否入賬。的是否入賬。 四是收貨單位的支出賬及發(fā)貨單