績效評價業(yè)務操作規(guī)程

1、word績效評價業(yè)務操作規(guī)程第一條 為規(guī)范事務所執(zhí)業(yè)行為，控制審計風險，提高審計質(zhì)量，根據(jù)中 華人民共和國審計法、中華人民共和國審計法實施條例、中國注冊會 計師審計準則、財政支出績效評價管理暫行辦法的要求，結(jié)合本所實 際情況制定本規(guī)程，本規(guī)程規(guī)定了事務所執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)行績效評價業(yè)務時 應采取的程序、步驟以及方法。第二條 績效評價是指根據(jù)設(shè)定的績效目標，運用科學、合理的績效評 價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經(jīng)濟性、效率性和效益性進 行客觀、公正的評價。第一章業(yè)務承接第三條 承接業(yè)務前應調(diào)查了解被評價項目的基本情況，包括項目性 質(zhì)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、經(jīng)營風險。第四條 承接業(yè)務前應評

2、估專業(yè)勝任能力（包括執(zhí)行審計的能力、獨立 性及保持職業(yè)謹慎的能力）。第五條由事務所統(tǒng)一承接的業(yè)務均應事先與委托單位簽定業(yè)務約定 書，約定書由事務所領(lǐng)導或項目經(jīng)理（或被委托人）代表本事務所簽字蓋 章，并議定收費標準、約定委托目的、相關(guān)事項和文件份數(shù)等。第六條注冊會計師及其他人員不得以個人名義承接業(yè)務，均應以本事 務所名義接受委托。第七條 任務的分配和執(zhí)行，應事務所統(tǒng)一安排，本事務所實行項目經(jīng) 理負責制。第二章 績效評價的對象和績效目標第八條 績效評價的對象包括納入政府預算管理的資金和納入部門預 算管理的資金。第九條 績效評價的基本內(nèi)容：（一）績效目標的設(shè)定情況；（二）資金投入和使用情況；（三）為

3、實現(xiàn)績效目標制定的制度、采取的措施等；（四）績效目標的實現(xiàn)程度及效果；（五）績效評價的其他內(nèi)容。第十條績效評價一般以預算年度為周期，對跨年度的重大（重點）項目可根據(jù)項目或支出完成情況實施階段性評價。第十一條 績效目標是績效評價的對象計劃在一定期限內(nèi)達到的產(chǎn)出 和效果。第十二條 績效目標應當包括以下主要內(nèi)容：（一）預期產(chǎn)出，包括提供的公共產(chǎn)品和服務的數(shù)量；（二）預期效果，包括經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響 等；（三）服務對象或項目受益人滿意程度；（四）達到預期產(chǎn)出所需要的成本資源；（五）衡量預期產(chǎn)出、預期效果和服務對象滿意程度的績效指標；（六）其他。第十三條 績效目標應當符合以下要求：

4、（一）指向明確。績效目標要符合國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職 能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應的財政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。（二）具體細化?？冃繕藨攺臄?shù)量、質(zhì)量、成本和時效等方面進 行細化，盡量進行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分 級分檔形式表述。（三）合理可行。制定績效目標時要經(jīng)過調(diào)查研究和科學論證，目標 要符合客觀實際。第三章績效評價業(yè)務前期準備工作第十四條預算時間、人工：由于績效評價項目集中、時間要求緊、項目實施單位分布廣，一般整 體項目時間大約一個月左右，項目投入的人員根據(jù)項目單位的多少確定。 項目人員的配備上，一個整體項目設(shè)一個總項目負責人，下面設(shè)若干小組， 一般

5、每小組配備三名工作人員：（一）小組負責人：總體負責項目的進度、協(xié)調(diào)，負責撰寫評價報告；（二）評估人員：對項目完成情況、已完成工程的支出金額、社會效 益狀況等分析打分；（三）財務人員：對資金使用狀況、經(jīng)濟效益狀況進行分析打分。第十五條 確定評價指標?？冃гu價指標是指衡量績效目標實現(xiàn)程度的考核工具?？冃гu價指標的確定應當遵循以下原則：1、相關(guān)性原則。應當與績效目標有直接的聯(lián)系，能夠恰當反映目標的 實現(xiàn)程度。2、重要性原則。應當優(yōu)先使用最具評價對象代表性、最能反映評價要 求的核心指標。3、可比性原則。對同類評價對象要設(shè)定共性的績效評價指標，以便于 評價結(jié)果可以相互比較。4、系統(tǒng)性原則。應當將定量指標

6、與定性指標相結(jié)合，系統(tǒng)反映財政支 出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。5、經(jīng)濟性原則。應當通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應當考慮現(xiàn)實 條件和可操作性，符合成本效益原則。第十六條 確定評價標準?？冃гu價標準是指衡量財政支出績效目標完 成程度的尺度?？冃гu價標準具體包括：1、計劃標準。是指以預先制定的目標、計劃、預算、定額等數(shù)據(jù)作為 評價的標準。2、行業(yè)標準。是指參照國家公布的行業(yè)指標數(shù)據(jù)制定的評價標準。3、歷史標準。是指參照同類指標的歷史數(shù)據(jù)制定的評價標準。4、其他經(jīng)財政部門確認的標準。第十七條確定評價方法。根據(jù)項目績效評價的要求按照簡便有效的原 則選用成本效益分析法、比較法、

7、因素分析法、最低成本法、公眾評判法 等績效評價方法。1、成本效益分析法。是指將一定時期內(nèi)的支出與效益進行對比分析，以評價績效目標實現(xiàn)程度。2、比較法。是指通過對績效目標與實施效果、歷史與當期情況、不同 部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標實現(xiàn)程度。3、因素分析法。是指通過綜合分析影響績效目標實現(xiàn)、實施效果的內(nèi) 外因素，評價績效目標實現(xiàn)程度。4、最低成本法。是指對效益確定卻不易計量的多個同類對象的實施成 本進行比較，評價績效目標實現(xiàn)程度。5、公眾評判法。是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對財政支 出效果進行評判，評價績效目標實現(xiàn)程度。6、其他評價方法。第十八條 制定評價工作底稿、評價報

8、告內(nèi)容格式。第十九條根據(jù)文件規(guī)定時間，制定評價方案、確定現(xiàn)場評價時間及分 組情況。第二十條 確定項目評價單位需要配合的事項。第二十一條收集整理工作通訊錄及評價單位聯(lián)系名單。第二十二條對評價人員相關(guān)法律、法規(guī)、政策、專業(yè)技能進行培訓。第三章績效評價業(yè)務操作流程第二十三條 各評價小組聽取評價項目單位的匯報；第二十四條 各評價小組結(jié)合匯報情況對項目單位的自評報告及提交的相關(guān)資料進行審查；第二十五條各評價小組深入項目現(xiàn)場實地勘察、詢問、復核、測評；第二十六條 按評價標準和評價規(guī)范，對各項具體指標計算和打分，初 步形成評價報告；第二十七條 項目責任人就初步評價報告與項目單位及其主管部門交 換意見。第二十

9、八條績效評價業(yè)務需要收集的資料（一）國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；（二）各級政府制訂的國民經(jīng)濟與社會發(fā)展規(guī)劃和方針政策；（三）財政部門制定的績效評價管理制度及工作規(guī)范；（四）部門職能職責、中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃；（五）相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標準及專業(yè)技術(shù)規(guī)范；（六）部門預算申報的相關(guān)材料、依法批復的部門（單位）預算；地方申請專項轉(zhuǎn)移支付資金的相關(guān)資料；（七）部門（單位）年度決算報告；（八）審計部門對預算執(zhí)行情況的年度審計報告；（九）其他相關(guān)資料。第四章績效評價報告第二十九條 績效評價報告應當包括但不限于以下主要內(nèi)容:（一）基本概況；（二）績效評價的組織實施情況；（三）績效評價指標體系、評價標準和評價方法；（四）績效目標的實現(xiàn)程度；（五）存在問題及原因分析；（六）評價結(jié)論及建議；（七）其他需要說明的問題。第三十條 績效報告和績效評價報告應當依據(jù)充分、真實完整、數(shù)據(jù)準 確、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正。第三十一條 事務所合伙人應當對項目負責人提交的績效評價報告進 行復核，提出審核意見。第四章附則第三十二條 本制度未盡事宜，應遵照法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè) 道德規(guī)范以及中國注冊