《說(shuō)說(shuō)納稅人賣(mài)車(chē)那些事》講義-20151209

1、看幾個(gè)今天收到的問(wèn)題看幾個(gè)今天收到的問(wèn)題看幾個(gè)今天收到的問(wèn)題先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車(chē)的諸多問(wèn)題1、一般納稅人買(mǎi)車(chē)，進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)票哪里（進(jìn)項(xiàng)表二 2行）。需要把機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)/1.17 = A報(bào)稅時(shí)的金額（這里不包括車(chē)輛購(gòu)置稅B，計(jì)算固定資產(chǎn)原值時(shí)是A+B），稅額是A*0.17；答： 【本講解在講義第本講解在講義第334-335頁(yè)有頁(yè)有】（1）認(rèn)證機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅率也是17%，也是填報(bào)在表一的第35行（2）金額欄填機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)/1.17 = A（3）稅額是A*0.17（4）如果車(chē)輛購(gòu)置稅是B，車(chē)輛固定資產(chǎn)原值時(shí)是A+B，也包括汽車(chē)上牌等費(fèi)用 ，但不包括車(chē)輛保費(fèi)用先看

2、看一位同學(xué)關(guān)于汽車(chē)的諸多問(wèn)題2、小規(guī)模買(mǎi)的汽車(chē)，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，所以小規(guī)模賣(mài)車(chē)時(shí)，交增值稅2%，是用賣(mài)車(chē)的交易金額?*?2%?最為應(yīng)交的增值稅嗎？填寫(xiě)增值稅報(bào)表，填在哪里-無(wú)票收入，稅空開(kāi)具，稅務(wù)代開(kāi)。做賬做成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入還是其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入的好。答：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按答：根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的的征收率征收增值稅。征收率征收增值稅?！颈局v解在大白菜教程講義第本講解在大白菜教程講義第143頁(yè)有頁(yè)有】銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額/(1+3%)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額*2%具體操作：先按具體操作：先按3%計(jì)提并填入應(yīng)

3、交增值稅；再按計(jì)提并填入應(yīng)交增值稅；再按1%計(jì)算并填入減計(jì)算并填入減征的行次。征的行次。3、一般人賣(mài)車(chē)，一般人的機(jī)動(dòng)車(chē)進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有認(rèn)證抵扣增值稅的，按2%交增值稅，填在增值稅報(bào)表附表表一的哪里？專(zhuān)票，一般發(fā)票，未開(kāi)具發(fā)票。答：根據(jù)根據(jù)2014年年36號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人企業(yè)號(hào)公告規(guī)定，一般納稅人企業(yè)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不能抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易辦法依照選擇簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率，減按征收率，減按2%征收增值征收增值稅。稅?！颈局v解在大白菜教程講義第本講解在大白菜教程講義第143頁(yè)有頁(yè)有】注意注意1：只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。：只能開(kāi)增值稅普通發(fā)票。注

4、意注意2：銷(xiāo)售額和對(duì)應(yīng)發(fā)票填到表一：銷(xiāo)售額和對(duì)應(yīng)發(fā)票填到表一11行（行（3%簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易辦法征收率）處；減征的辦法征收率）處；減征的1%填到主表填到主表23行行先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車(chē)的諸多問(wèn)題先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車(chē)的諸多問(wèn)題4、一般納稅人人賣(mài)車(chē)，一般人的機(jī)動(dòng)車(chē)進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證抵扣增值稅的，按17%交增值稅，填在增值稅報(bào)表附表表一的哪里？專(zhuān)票，一般發(fā)票，未開(kāi)具發(fā)票。答：車(chē)輛是比較特殊的貨物，一般納稅人銷(xiāo)售原已經(jīng)使用過(guò)的車(chē)輛，而且 抵扣過(guò)的，可以參考下列規(guī)定： 根據(jù)廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告（廣東省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第3號(hào)）的規(guī)定，自2015年3月1日起，已在國(guó)稅部門(mén)辦理稅務(wù)登記的單位車(chē)主銷(xiāo)售二手車(chē)

5、應(yīng)自行開(kāi)具或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票，憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。因此，公司需自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票后，再到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車(chē)的諸多問(wèn)題詳細(xì)分解一下流程：1、買(mǎi)過(guò)二手車(chē)的人可能知道，交易后，需憑二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，才能到當(dāng)?shù)剀?chē)管部門(mén)辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)的手續(xù)2、根據(jù)規(guī)定，二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票只有從事二手車(chē)交易的市場(chǎng)、從事二手車(chē)交易活動(dòng)的經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、從事二手車(chē)拍賣(mài)活動(dòng)的拍賣(mài)公司才能開(kāi)具。3、若銷(xiāo)售方是企業(yè)，則銷(xiāo)售方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【大白菜：此處應(yīng)為按照上述相關(guān)稅收 政策處理】，同時(shí)填寫(xiě)

6、轉(zhuǎn)讓二手車(chē)開(kāi)票申請(qǐng)審批表，持自行開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票全部聯(lián)次以及審批表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批手續(xù)；再憑已經(jīng)過(guò)審批的審批表、原車(chē)輛行駛證及復(fù)印件、機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件，到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車(chē)的諸多問(wèn)題詳細(xì)分解一下流程：4、需特別注意的是，購(gòu)買(mǎi)方需要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，銷(xiāo)售方應(yīng)開(kāi)具增值稅購(gòu)買(mǎi)方需要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，銷(xiāo)售方應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方取得后，可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣。然后到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方取得后，可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣。然后到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，用于二手車(chē)過(guò)戶(hù)等相關(guān)手續(xù)的辦理二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，用于二手車(chē)過(guò)

7、戶(hù)等相關(guān)手續(xù)的辦理。【真相大白！真相大白！】5、若銷(xiāo)售方是個(gè)人，根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人（除個(gè)體工商戶(hù)以外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的機(jī)動(dòng)車(chē)，按有關(guān)規(guī)定不征收增值稅，持銷(xiāo)售的二手車(chē)車(chē)輛行駛證原件及復(fù)印件，到二手車(chē)交易市場(chǎng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票即可。6、目前，二手車(chē)交易市場(chǎng)或二手車(chē)拍賣(mài)公司在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)時(shí)，會(huì)向消費(fèi)者收取過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)，二手車(chē)鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)也會(huì)收取評(píng)估費(fèi)。這兩筆收取的費(fèi)用，不應(yīng)疊加在二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上，而應(yīng)為消費(fèi)者另外開(kāi)具由地方稅務(wù)局監(jiān)制的服務(wù)業(yè)發(fā)票。二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上只包括二手車(chē)的銷(xiāo)售價(jià)格以及增值稅稅款。5、資產(chǎn)報(bào)廢處理，無(wú)殘值的。已經(jīng)或剛好折舊完畢的。借：固定資產(chǎn)清理C 貸：固定資產(chǎn)C

8、 ；借：累計(jì)折舊C 貸 ：固定資產(chǎn)清理C 答：錯(cuò)誤！答：錯(cuò)誤！ 正確分錄如下，不需要再通過(guò)固定資產(chǎn)清理了：正確分錄如下，不需要再通過(guò)固定資產(chǎn)清理了： 借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車(chē)的諸多問(wèn)題6、資產(chǎn)報(bào)廢處理:無(wú)殘值，但是折舊沒(méi)提玩的(虧損的)。固定資產(chǎn) A,累計(jì)折舊B,余額C（A=B+C）；借：固定資產(chǎn)清理C ,累計(jì)折舊B貸：固定資產(chǎn)A ;借：營(yíng)業(yè)外支出 C,貸：固定資產(chǎn)清理C ;請(qǐng)問(wèn)這個(gè)營(yíng)業(yè)外支出，在匯算清繳時(shí)是否調(diào)增，交企業(yè)所得稅？答：這個(gè)營(yíng)業(yè)外支出如果符合法定資產(chǎn)條件，而答：這個(gè)營(yíng)業(yè)外支出如果符合法定資產(chǎn)條件，而且向稅局且向稅局 作專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)后，不用調(diào)增。作專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)后，不用調(diào)增。【關(guān)于資產(chǎn)損失，可查看大白菜教程關(guān)于資產(chǎn)損失，可查看大白菜教程 講義講義382頁(yè)頁(yè)】先看看一位同學(xué)關(guān)于汽車(chē)的諸多問(wèn)題7、報(bào)廢處理:有殘值，