第三章稅收征管理法

1、 一一 稅收的概念與分類稅收的概念與分類(一一)稅收的概念與分類稅收的概念與分類1、定義、定義:是國家為了行使其職能，按照法定的是國家為了行使其職能，按照法定的標準和程序標準和程序, ,強制地強制地 無償?shù)厝〉脽o償?shù)厝〉秘斦杖氲呢斦杖氲囊环N方式。一種方式。2 2、內(nèi)涵、內(nèi)涵P112P112n征稅的主體是隸屬國家的機構(gòu)和團體，由征稅的主體是隸屬國家的機構(gòu)和團體，由這些機構(gòu)和團體來實施征稅。這些機構(gòu)和團體來實施征稅。()稅收是國家組織財政收入的主要形式。稅收是國家組織財政收入的主要形式。()2、作用、作用 （1）稅收是國家組織財政收入的主要形式。）稅收是國家組織財政收入的主要形式。（2）稅收是

2、國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。（3）稅收具有維護國家政權(quán)的作用。）稅收具有維護國家政權(quán)的作用。（4）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益）稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。的可靠保證。( (二二) )稅收的特征稅收的特征 （）（）強制性強制性: :法律、法規(guī)等形式法律、法規(guī)等形式（）（）無償性無償性: : 個體的無償性個體的無償性 整體的有償性整體的有償性（）固定性（）固定性：規(guī)定課稅納稅人、納稅對象、課稅：規(guī)定課稅納稅人、納稅對象、課稅的額度（稅率）和方法的額度（稅率）和方法 稅收征收總量的有限性稅收征收總量的有限性 稅收征收具體操作的確定性稅收征收具

3、體操作的確定性 1 稅法的稅法的征收對象征收對象(1) 流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類 增值稅增值稅 營業(yè)稅營業(yè)稅 以流轉(zhuǎn)額為課以流轉(zhuǎn)額為課 消費稅消費稅 關(guān)稅關(guān)稅特點：以商品交換為前提特點：以商品交換為前提 以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù) 比例稅率比例稅率定額稅率定額稅率 計算簡便計算簡便 (2) 所得稅類所得稅類 個人所得稅個人所得稅 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 特點：特點： 所得額為課稅對象所得額為課稅對象 直接稅直接稅 不易保證財政收入的穩(wěn)定性不易保證財政收入的穩(wěn)定性 工作復雜工作復雜( 3)財產(chǎn)稅類財產(chǎn)稅類-房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 (4)行為稅類行為稅類- 印花稅印花稅

4、城稅城稅 車船稅車船稅 (5)資源稅類資源稅類 資源稅資源稅 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅土地增值稅n征收管理分工征收管理分工工商稅類工商稅類關(guān)稅類關(guān)稅類-進出口關(guān)稅進出口關(guān)稅 海關(guān)代征的增值稅海關(guān)代征的增值稅消費稅消費稅（1）中央稅：）中央稅：消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅、進口環(huán)消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅、進口環(huán)節(jié)增值稅節(jié)增值稅 （2）地方稅：）地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅,耕地占用稅、土地增耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。 (3)共享稅共享稅 增值稅增值稅 營業(yè)稅營業(yè)稅 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 個人所得稅個

5、人所得稅 資源稅資源稅 城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅 印花稅印花稅4、 按稅收的按稅收的計稅標準計稅標準的不同的不同 （1）從價稅從價稅-價格價格*稅率稅率 增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和各種所得稅 （2） 從量稅從量稅-實物數(shù)量實物數(shù)量*稅率稅率資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、黃酒資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、黃酒啤酒啤酒（3）復合稅）復合稅卷煙、糧食白酒、薯類白酒卷煙、糧食白酒、薯類白酒（一）稅收與稅法的關(guān)系（一）稅收與稅法的關(guān)系1、稅法的概念、稅法的概念P117稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務關(guān)權(quán)利義務關(guān)系系，而不直接調(diào)整

6、稅收分配關(guān)系。，而不直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。包括：稅收法律包括：稅收法律 稅收法規(guī)和地方性稅收法規(guī)稅收法規(guī)和地方性稅收法規(guī) 稅收規(guī)章稅收規(guī)章2、稅法的功能、稅法的功能P118（1）稅收的規(guī)制功能：規(guī)范、約束、強制、）稅收的規(guī)制功能：規(guī)范、約束、強制、確認和保護確認和保護（2）社會功能：階級統(tǒng)治、社會公共）社會功能：階級統(tǒng)治、社會公共3、稅法與稅收的關(guān)系、稅法與稅收的關(guān)系P120（1）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是）稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法的主體內(nèi)容；稅法的主體內(nèi)容；（2）稅收反映經(jīng)濟利益關(guān)系，稅法則反映）稅收反映經(jīng)濟利益關(guān)系，稅法則反映權(quán)利與義務關(guān)系；權(quán)利與義務關(guān)系；（3）相互

7、依賴，不可分割。）相互依賴，不可分割。（二）稅法的分類（二）稅法的分類1、按稅法的、按稅法的職能作用職能作用的不同的不同 稅收稅收實體法實體法稅種稅種 稅收稅收程序法程序法稅務管理稅務管理2、主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)、主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法 稅法的構(gòu)成要素（稅法的構(gòu)成要素（11項）項）征稅人、納征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責任。稅和法律責任。最基本要素：納稅義務人最基本要素：納稅義務人 征稅對象征稅對

8、象 稅率稅率1、征稅人（、征稅人（征稅主體）征稅主體）：稅收征管權(quán)：稅收征管權(quán)稅稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)、稅收入庫權(quán)收征收權(quán)、稅收管理權(quán)、稅收入庫權(quán)2、納稅義務人、納稅義務人納稅主體：稅法中規(guī)定的納稅主體：稅法中規(guī)定的享有納稅人權(quán)利享有納稅人權(quán)利 、直接負有納稅義務的單、直接負有納稅義務的單位和個人。位和個人?？劾U義務人扣繳義務人3、征稅對象：是區(qū)分不同、征稅對象：是區(qū)分不同稅種稅種的主要標志的主要標志4、稅目、稅目不同不同稅種的具體內(nèi)容，是稅種的具體化稅種的具體內(nèi)容，是稅種的具體化5、稅率、稅率是衡量稅負輕重與否的重要標志是衡量稅負輕重與否的重要標志。 比例稅率比例稅率 累進稅率累進稅率 超額

9、累進稅率超額累進稅率 超率累進稅率超率累進稅率 定額稅率：定額稅率：（1）比例稅率：）比例稅率：對同一征稅對象，不分數(shù)額對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例大小，規(guī)定相同的征收比例增值稅、增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（2）定額稅率：按征稅對象確定的計算單位，）定額稅率：按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額直接規(guī)定一個固定的稅額資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅啤酒、黃酒、成品油等的消費稅啤酒、黃酒、成品油等的消費稅 （3）累進稅率：按納稅對象數(shù)額的大小，實累進稅率：按納稅對象數(shù)額的大小，實行等級的稅率行等級的稅率超額累進稅率超額累進稅率工資、薪

10、金所得工資、薪金所得個人所得稅個人所得稅超率累進稅率超率累進稅率土地增值稅土地增值稅6、計稅依據(jù)（課稅依據(jù)、課稅基數(shù)）、計稅依據(jù)（課稅依據(jù)、課稅基數(shù)）計算計算應納稅額的根據(jù)。應納稅額的根據(jù)。除了一些特殊性質(zhì)的稅種外，絕大多數(shù)的除了一些特殊性質(zhì)的稅種外，絕大多數(shù)的稅種都采取從價計征。稅種都采取從價計征。（1）從價計征。如）從價計征。如企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是以應納是以應納稅所得額的多少作為計稅依據(jù)，稅所得額的多少作為計稅依據(jù)，消費稅消費稅中的大中的大部分應稅消費品以銷售額作為計稅依據(jù)。部分應稅消費品以銷售額作為計稅依據(jù)。（2）從量計征。如屠宰稅以屠宰應稅牲）從量計征。如屠宰稅以屠宰應稅牲畜的頭數(shù)為

11、計稅依據(jù)；消費稅中的畜的頭數(shù)為計稅依據(jù)；消費稅中的黃酒、啤酒黃酒、啤酒以噸數(shù)為計稅依據(jù)；以噸數(shù)為計稅依據(jù)；汽油、柴油汽油、柴油以升數(shù)為計稅以升數(shù)為計稅依據(jù)。依據(jù)。（3）復合計征。如我國現(xiàn)行的消費稅中）復合計征。如我國現(xiàn)行的消費稅中的的卷煙、糧食白酒、薯類白酒卷煙、糧食白酒、薯類白酒等。等。（1）減稅減稅：從應征稅款中減征部分稅款：從應征稅款中減征部分稅款（2）免稅免稅：免征全部稅款：免征全部稅款（3）起征點起征點：未達到起征點的不征稅，：未達到起征點的不征稅， 達到或超過起征點的就其達到或超過起征點的就其全部數(shù)額全部數(shù)額征稅，征稅，（4）免征額：免征額部分不納稅，只對）免征額：免征額部分不納稅

12、，只對超過超過免征額的部分免征額的部分征稅征稅【單選題單選題1】 下列各項中，不屬于稅收特征的下列各項中，不屬于稅收特征的有有()。A.強制性強制性 B.分配性分配性 C.無償性無償性 D.固定性固定性【單選題單選題2】同一計稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，同一計稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例的稅率，被稱為只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例的稅率，被稱為（）。（）。A.比例稅率比例稅率B.定額稅率定額稅率C.累進稅率累進稅率D.法定稅率法定稅率 【單選題單選題3】 按照稅收的征收權(quán)限和收入支按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地

13、方共享稅。下列各項中，地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于地方稅的是屬于地方稅的是()。 A.增值稅增值稅 B.土地增值稅土地增值稅 C.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 D.資源稅資源稅【單選題單選題4】 我國稅法構(gòu)成要素中，我國稅法構(gòu)成要素中，()是稅法是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅對象中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化。的具體化。 A.稅率稅率 B.稅目稅目 C.納稅人納稅人 D.征稅對象征稅對象【單選題單選題5】 下列各項中屬于稅收程序法的是下列各項中屬于稅收程序法的是()。A.中華人民共和國消費稅暫行條例中華人民共和國消費稅暫行條例B.中華人民共和國個人所得稅法中華人民共和

14、國個人所得稅法C.中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法D.中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法【單選題單選題6】 下列稅法構(gòu)成要素中，衡量納稅義務人稅下列稅法構(gòu)成要素中，衡量納稅義務人稅收負擔輕重與否的重要標志是收負擔輕重與否的重要標志是()。 A.計稅依據(jù)計稅依據(jù) B.減稅免稅減稅免稅 C.稅率稅率 D.征稅對象征稅對象【單選題單選題7】有關(guān)稅收的概念，下列表述中正確的有關(guān)稅收的概念，下列表述中正確的是是()。A.稅收是民眾自愿繳納、政府取得財政收入的形式稅收是民眾自愿繳納、政府取得財政收入的形式B.稅收是政府為了滿足社會公共需要，強制、無償稅收是政府為了

15、滿足社會公共需要，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式地取得財政收入的一種形式C.稅收是政府為了政權(quán)需要，強制、無償?shù)厝〉秘敹愂帐钦疄榱苏?quán)需要，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式政收入的一種形式D.稅收是政府取得財政收入的一種形式稅收是政府取得財政收入的一種形式【單選題單選題8】下列稅種中，采用從量稅的是下列稅種中，采用從量稅的是()。 A.營業(yè)稅營業(yè)稅 B.車船稅車船稅 C.增值稅增值稅 D.消費稅消費稅【單選題單選題9】制定稅收法律的部門是制定稅收法律的部門是()。 A .國務院國務院 B.財政部財政部 C.國家稅務總局國家稅務總局 D.全國人大及其常委會全國人大及其常委會 【多選題多選

16、題1】下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有（）。下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有（）。A.營業(yè)稅營業(yè)稅B.增值稅增值稅C.消費稅消費稅D.資源稅資源稅 【多選題多選題2】下列各項中，屬于稅法構(gòu)成要素的（）。下列各項中，屬于稅法構(gòu)成要素的（）。A.稅率稅率 B.計稅依據(jù)計稅依據(jù)C.征稅人征稅人 D.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 【多選題多選題3】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對部分應稅根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對部分應稅消費品實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅辦消費品實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅辦法。下列各項中。屬于實行復合計稅辦法的消費品有法。下列各項中。屬于實行復合計稅辦法的消費品有（）。（）。A.卷煙卷煙B.煙絲煙絲C

17、.糧食白酒糧食白酒D.薯類白酒薯類白酒 【多選題多選題4】 稅收的形式特征通常概括為稅收稅收的形式特征通常概括為稅收“三三性性”，即，即() A.強制性強制性 B.無償性無償性 C.固定性固定性 D.確定性確定性【多選題多選題5】下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有()。 A.營業(yè)稅營業(yè)稅 B.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 C.關(guān)稅關(guān)稅 D.消費稅消費稅【多選題多選題6】稅收按照征收管理的分工體系進行分類，稅收按照征收管理的分工體系進行分類，可以分為工商稅和關(guān)稅類，其中，工商稅類主要包可以分為工商稅和關(guān)稅類，其中，工商稅類主要包括括()。 A.增值稅增值稅 B.車船稅車船稅 C.關(guān)稅關(guān)稅 D.

18、印花稅印花稅【多選題多選題7】下列稅種中，屬于地方稅的是下列稅種中，屬于地方稅的是()。 A.車船稅車船稅 B.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 C.增值稅增值稅 D.消費稅消費稅【多選題多選題8】下列稅種中，屬于中央地方共享稅的下列稅種中，屬于中央地方共享稅的有有()。 A.資源稅資源稅 B.關(guān)稅關(guān)稅 C.增值稅增值稅 D.消費稅消費稅【多選題多選題9】征稅主體的稅收征管權(quán)，具體包括征稅主體的稅收征管權(quán)，具體包括()。 A.稅收征收權(quán)稅收征收權(quán) B.稅收入庫權(quán)稅收入庫權(quán) C.稅收制定權(quán)稅收制定權(quán) D.稅收管理權(quán)稅收管理權(quán)【多選題多選題10】我國現(xiàn)行的稅率主要有我國現(xiàn)行的稅率主要有()。 A.比例稅率比例稅率 B

19、.累進稅率累進稅率 C.定額稅率定額稅率 D.定率稅率定率稅率一、增值稅一、增值稅（一）概念與分類（一）概念與分類1、概念、概念：對在我國：對在我國境內(nèi)銷售貨物（有形動產(chǎn)）境內(nèi)銷售貨物（有形動產(chǎn)）或者提供加工、修理修配勞務，或者提供加工、修理修配勞務，以及進口以及進口貨物（貨物（有形動產(chǎn)）有形動產(chǎn)）的單位和個人，就其取的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務得的貨物或應稅勞務增值額增值額計征的并實行計征的并實行稅款抵扣稅款抵扣制一種流轉(zhuǎn)稅。制一種流轉(zhuǎn)稅。1 1、生產(chǎn)型增值稅：、生產(chǎn)型增值稅：不允許扣除任何外購固定資不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的已納稅金。產(chǎn)的已納稅金。計入固定資產(chǎn)成本計入固定資產(chǎn)成

20、本2 2、收入型增值稅：、收入型增值稅：只允許將當期計入產(chǎn)品價值只允許將當期計入產(chǎn)品價值的折舊費的折舊費所應分攤的那部分稅金扣除。所應分攤的那部分稅金扣除。3 3、消費型增值稅：允許將當期購入用于生產(chǎn)產(chǎn)、消費型增值稅：允許將當期購入用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)的已納稅金品的固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣一次性全部扣除除。不計入固定資產(chǎn)成本不計入固定資產(chǎn)成本我國從我國從2009年年1月月1日起全面實行消費型增值稅。日起全面實行消費型增值稅?！締芜x題單選題1】按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方按照對外購固定資產(chǎn)價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年年1月月1日

21、起，我國增值稅實行日起，我國增值稅實行()。 A.消費型增值稅消費型增值稅 B.收入型增值稅收入型增值稅 C.生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅 D.實耗型增值稅實耗型增值稅【多選題多選題1】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（）。同進行劃分，增值稅的類型有（）。A.生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅 B.收入型增值稅收入型增值稅C.消費型增值稅消費型增值稅 D.積累型增值稅積累型增值稅 1、判定標準、判定標準 經(jīng)營規(guī)模的大小經(jīng)營規(guī)模的大?。耗陸愪N售額（：年應稅銷售額（12個月內(nèi)）個月內(nèi)） 包括免稅銷售額包括免稅銷售額 會計核算是否健全會計核算是否健全2、

22、 年應稅銷售額年應稅銷售額P132（1）生產(chǎn)性企業(yè)：年應稅增值稅銷售額不低于）生產(chǎn)性企業(yè)：年應稅增值稅銷售額不低于50萬萬元元（2）商業(yè)性企業(yè)：年應稅銷售額不低于）商業(yè)性企業(yè)：年應稅銷售額不低于在在80萬元的萬元的n個體經(jīng)營者符合條件的，可以向個體經(jīng)營者符合條件的，可以向省級國稅省級國稅局局申請，經(jīng)批準后成為一般納稅人。申請，經(jīng)批準后成為一般納稅人。除個體經(jīng)營者以外的個人、非企業(yè)性除個體經(jīng)營者以外的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生稅行為的企業(yè)，都不能單位、不經(jīng)常發(fā)生稅行為的企業(yè)，都不能認定為一般納稅人。認定為一般納稅人。n納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為

23、小規(guī)模納稅人（國家稅務總局另有規(guī)定為小規(guī)模納稅人（國家稅務總局另有規(guī)定除外）。除外）。1、稅率為稅率為17%。 2、納稅人銷售或者進口下列貨物，、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為稅率為13%： （1）糧食、食用植物油；）糧食、食用植物油； （2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書、報紙、雜志；）圖書、報紙、雜志； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； （5）國務院規(guī)定的其他貨物。）國務院規(guī)定的其他貨物。 3 3、納稅人納稅人出口貨物，

24、稅率為零出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有；但是，國務院另有規(guī)定的除外。規(guī)定的除外。 【單選題單選題】增值稅一般納稅人有兩檔稅率。其中增值稅一般納稅人有兩檔稅率。其中的低稅率為（）。的低稅率為（）。A.0%B.3%C.13% D.17% 【單選題單選題】飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜應征收飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜應征收的增值稅率是的增值稅率是() A.17% B.13% C.3% D.11%應納稅額應納稅額=當期銷項稅額當期銷項稅額-當期進項稅額當期進項稅額 n增值稅是一種增值稅是一種價外稅價外稅（1） 銷售：銷貨方在銷售時向購貨方收取的增值銷售：銷貨方在銷售時向購貨方收取的增值稅款稱為銷

25、項稅額稅款稱為銷項稅額, 銷項稅額銷項稅額=銷售額銷售額17%（2）購進：由購貨方向銷貨方按買價的一定比率）購進：由購貨方向銷貨方按買價的一定比率支付進項稅支付進項稅 進項稅額進項稅額=購進貨物價款購進貨物價款17%（3）銷售方的銷項稅額就是購買方的進項稅額銷售方的銷項稅額就是購買方的進項稅額 進項稅額進項稅額 銷項稅額銷項稅額 應納稅額1、銷項稅額、銷項稅額=銷售額銷售額 稅率稅率一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當?shù)脑鲋刀惗愵~，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中沖減期的銷項稅額中沖減2、銷售額：是納稅人銷

26、售貨物或提供應稅勞、銷售額：是納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的務向購買方收取的全部價款和價外費用全部價款和價外費用（1）為）為不含增值稅不含增值稅的銷售額和價外費用的銷售額和價外費用價外費用價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費等補貼、基金、集資費等P128銷售額銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/（1+17%）（2）不包括以下內(nèi)容）不包括以下內(nèi)容1）向購買方收取的）向購買方收取的銷項稅額銷項稅額2）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的的消費稅消費稅3）同時符合下列條件的代墊運費）同時符合下列條件的代墊

27、運費a、承運者（運輸企業(yè)）的運費發(fā)票開具給購、承運者（運輸企業(yè)）的運費發(fā)票開具給購貨方的貨方的b、納稅人（銷售方）將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨、納稅人（銷售方）將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的方的 【多選題多選題】銷售方同時符合以下條件的代墊銷售方同時符合以下條件的代墊運費可以不作為價外費用征收增值稅運費可以不作為價外費用征收增值稅() A.承運部門將運費發(fā)票開具給購貨方的。承運部門將運費發(fā)票開具給購貨方的。 B.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。 C.承運部門將運輸發(fā)票開具給銷售方的承運部門將運輸發(fā)票開具給銷售方的 D.納稅人自己保留運輸發(fā)票的納稅人自己保留運輸發(fā)票的4）同時符

28、合以下條件代為收取的政府性基金或）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費行政事業(yè)性收費P1295）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收?。╀N售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛的保險費、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費牌照費價外費用無論在財務上如何核算，均應并入銷價外費用無論在財務上如何核算，均應并入銷售額納稅。售額納稅。納稅人不開增值稅專用發(fā)票或開普通發(fā)票取得納稅人不開增值稅專用發(fā)票或開普通發(fā)票取得的收入要換算成不含稅的銷售額的收入要換算成不含稅的銷售額（不含稅）銷售額（不含稅）銷售額 =含稅銷售額含稅銷售額（1+增值稅增值稅率）率）

29、n折扣銷售：銷售額折扣后的凈額折扣銷售：銷售額折扣后的凈額n銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：折扣額不得扣除，銷售折扣（現(xiàn)金折扣）：折扣額不得扣除，銷售額為總額銷售額為總額N/30、2/20、3/10n以舊換新：按新貨同期銷售價格確定銷售以舊換新：按新貨同期銷售價格確定銷售額，額，不得扣除不得扣除舊貨收購價格舊貨收購價格n還本銷售：銷售額就是貨物銷售價格，還本銷售：銷售額就是貨物銷售價格，不不得扣減還本支出。得扣減還本支出。n以物易物銷售：雙方均作購銷處理。以物易物銷售：雙方均作購銷處理。 【單選題單選題】某酒廠為一般納稅人。某酒廠為一般納稅人。3月份向一小規(guī)月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注

30、明含稅金模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為額為93600元元;同時收取包裝物押金同時收取包裝物押金2000元，此業(yè)元，此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為務酒廠應計算的銷項稅額為()元。元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.926【判斷題判斷題】一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓購買方的增值稅稅額，應從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中沖減。當期的銷項稅額中沖減。()是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。擔的增值稅額

31、。1、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額、準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）從銷售方取得的增值稅）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票上注明上注明的增值稅額。的增值稅額。 180天內(nèi)認證天內(nèi)認證（2）從海關(guān)取得的）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款海關(guān)進口增值稅專用繳款書書上注明的增值稅額。上注明的增值稅額。 （原件的單位）（原件的單位）（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或向小規(guī)模納稅人）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或向小規(guī)模納稅人-購進購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率的扣除率計計算的進項稅額。算的進項稅額。 進項稅額進項稅額

32、=買價買價 13%（4）購進或者銷售購進或者銷售貨物支付的費用，按貨物支付的費用，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用運輸費用金額和金額和7%的扣除率計算的進項稅額。的扣除率計算的進項稅額。 進項稅額進項稅額=運輸費用運輸費用7% 購、銷過程中的購、銷過程中的運費運費運費、運費、建設(shè)建設(shè)基金基金n(5）納稅人因進貨退回或折讓而收回的增）納稅人因進貨退回或折讓而收回的增值稅稅額的，應當從當期發(fā)生進項稅額中值稅稅額的，應當從當期發(fā)生進項稅額中沖減。沖減。一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務（1）購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨價）購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票

33、上注明的貨價金額為金額為200萬元，增值稅為萬元，增值稅為34萬元；萬元；同時支付貨物運運輸費，取得的運費發(fā)票上注明的同時支付貨物運運輸費，取得的運費發(fā)票上注明的金額為金額為5萬元，其中，運輸費萬元，其中，運輸費2.5萬元，公路建設(shè)萬元，公路建設(shè)基金基金0.5萬元，保險費萬元，保險費1.5萬元，裝卸費萬元，裝卸費0.5萬元；萬元；（2）銷售貨物開具的專用發(fā)票上注明的銷售額為）銷售貨物開具的專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元，增值稅為萬元，增值稅為85萬元。萬元。（3）銷售貨物開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為）銷售貨物開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為117萬元。萬元。n（1）進項稅額）進項稅額34+

34、37%34.21萬元萬元n(2)銷項稅額銷項稅額85 +117（1+17%）17% =102萬元萬元（3）應納稅額）應納稅額= 102 -34.21【單選題單選題】某增值稅一般納稅人，某月銷售某增值稅一般納稅人，某月銷售應稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額應稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500 000元，當月購進貨物元，當月購進貨物200 000元，增值稅元，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅稅額為專用發(fā)票上注明的進項稅稅額為34 000元，元，增值稅適用稅率為增值稅適用稅率為17%。其當月應納稅額。其當月應納稅額為（）。為（）。A.51000B.85000 C.34000D.50001、判定標準、

35、判定標準P131 年應稅銷售額在規(guī)定標準以下年應稅銷售額在規(guī)定標準以下 會計核算是不健全會計核算是不健全2、 年應稅銷售額年應稅銷售額（1）生產(chǎn)性企業(yè)：年應稅增值稅銷售額低于）生產(chǎn)性企業(yè)：年應稅增值稅銷售額低于50萬萬元元（2）商業(yè)性企業(yè)：年應稅銷售額低于）商業(yè)性企業(yè)：年應稅銷售額低于80萬元的萬元的（3）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準個人）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準個人 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生稅行為的企業(yè)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生稅行為的企業(yè)【單選題單選題】商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)，年應稅銷售額不低于年應稅銷售額不低于()萬元的，可以認定萬元的，可以認定

36、為一般納稅人。為一般納稅人。 A.30 B.80 C.100 D.50【單選題單選題】下列企業(yè)中，不論是否符合條件下列企業(yè)中，不論是否符合條件均不能認定為一般納稅人的是均不能認定為一般納稅人的是()。A.個體經(jīng)營者個體經(jīng)營者 B.工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè)C.非企業(yè)性的單位非企業(yè)性的單位 D.商品流通企業(yè)商品流通企業(yè)3、一般納稅人與小規(guī)模納稅人、一般納稅人與小規(guī)模納稅人（1）小規(guī)模納稅人）小規(guī)模納稅人銷售時不得使用增值稅專銷售時不得使用增值稅專用用發(fā)票發(fā)票（2）購進時）購進時不能使用增值稅專用發(fā)票不能使用增值稅專用發(fā)票扣稅憑證抵扣稅款扣稅憑證抵扣稅款（3）小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法計算）小規(guī)模納稅人采

37、用簡易征收辦法計算3、征收率為、征收率為3%銷項稅額銷項稅額=銷售額銷售額 征收率征收率銷項稅額銷項稅額為不含稅銷售額為不含稅銷售額銷售額銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/（1+3%）n【單選題單選題】小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應稅貨物取得含增值稅的銷售額銷售應稅貨物取得含增值稅的銷售額30 900元，增值稅征收率元，增值稅征收率3%。其當月應納稅。其當月應納稅額為（）。額為（）。 A.900B.30000C.9000D.927n30 900/（1+3）3%1、直接收款、直接收款不論貨物是否發(fā)出，均為不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售收到銷售款款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當

38、天；或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；2、托收承付、委托收款、托收承付、委托收款發(fā)出貨物并發(fā)出貨物并辦妥托收辦妥托收手手續(xù)的當天續(xù)的當天3、賒銷和分期收款、賒銷和分期收款為書面合同為書面合同約定的收款日期約定的收款日期的的當天，當天， 4、預收貨款、預收貨款為為貨物發(fā)出貨物發(fā)出的當天的當天 5、委托其他納稅人代銷貨物、委托其他納稅人代銷貨物為收到為收到代銷清單或代銷清單或者收到全部者收到全部或者部分貨款的當天或者部分貨款的當天6、銷售應稅勞務、銷售應稅勞務提供勞務同時收訖銷售額或取得提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天索取銷售額的憑據(jù)的當天7、視同銷售貨物的行為、視同銷售貨物的行為

39、貨物移送貨物移送當天當天8、進口貨物，為、進口貨物，為報關(guān)進口報關(guān)進口的當天的當天【單選題單選題】采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為（）。增值稅專用發(fā)票開具時限為（）。A.收到貨款的當天收到貨款的當天 B.貨物移送的當天貨物移送的當天C.合同約定的收款日期的當天合同約定的收款日期的當天 D.取得索取銷售款憑據(jù)的當天取得索取銷售款憑據(jù)的當天 【單選題單選題】采用預收貨款方式銷售貨物，其增采用預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為值稅納稅義務發(fā)生時間為()。 A.收到預收款的當天收到預收款的當天 B.貨物發(fā)出的當天貨物發(fā)出的當天 C.貨物

40、送達購貨方的當天貨物送達購貨方的當天 D.簽訂購銷合同的當天簽訂購銷合同的當天(1)1個月或個月或1季度季度期滿之日起期滿之日起15日內(nèi)日內(nèi)（2）1、3、5、10、15日日期滿之日起期滿之日起5日內(nèi)預日內(nèi)預交稅款，于交稅款，于次月次月1日起日起15日內(nèi)日內(nèi)結(jié)清稅款結(jié)清稅款（1）固定業(yè)戶應當向其）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)的主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；（2）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向）非固定業(yè)戶銷售

41、貨物或者應稅勞務，應當向銷銷售地或者勞務發(fā)生地售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；的主管稅務機關(guān)申報納稅； （3）進口貨物，應當向）進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)報關(guān)地海關(guān)申報納稅。申報納稅。 【單選題單選題】增值稅納稅人以增值稅納稅人以l日、日、3日、日、5日、日、l0日或日或者者15日為日為1個納稅期的，自期滿之日起個納稅期的，自期滿之日起()日內(nèi)預日內(nèi)預繳稅款，于次月繳稅款，于次月l日起日起()日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。月應納稅款。 A.3，10 B.5，10 C.5，10 D.5，15【多選題多選題】增值稅的納稅期限分別為增值稅的納稅期限分別為()。 A.1

42、日、日、3日、日、5日日 B.15日或一個月日或一個月 C.一個季度一個季度 D.8日日（一）概念及計稅方法（一）概念及計稅方法1、概念：在中國境內(nèi)、概念：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅2、消費稅的征收范圍、消費稅的征收范圍（1）生產(chǎn)的應稅消費品生產(chǎn)的應稅消費品P135（2）委托加工應稅消費品）委托加工應稅消費品（3）進口應稅消費品）進口應稅消費品（4）批發(fā)、零售應稅消費品）批發(fā)、零售應稅消費品金銀首飾金銀首飾（5）。）。2、計稅方法、計稅方法 從量定額從量定額定額稅率（黃酒、啤酒、成品定額稅率（黃

43、酒、啤酒、成品油）油） 從價定率從價定率比例稅率（增值稅、消費稅）比例稅率（增值稅、消費稅） 復合計稅復合計稅復合計稅復合計稅應交消費稅額應交消費稅額=應稅消費品數(shù)量應稅消費品數(shù)量單位稅額單位稅額（或定額稅率）（或定額稅率）+應稅消費品的銷售額應稅消費品的銷售額適適用稅率（比例稅率）用稅率（比例稅率） （糧食白酒、薯類白酒、卷煙）糧食白酒、薯類白酒、卷煙） （三）稅目（三）稅目1、煙：卷煙、雪茄煙、煙絲、煙：卷煙、雪茄煙、煙絲2、酒及酒精：糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、酒及酒精：糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒3、化妝品、化妝品 4、貴重首飾及珠寶玉石、貴重首飾及珠寶玉石 5、鞭炮、鞭炮6、高

44、爾夫球及球具、高爾夫球及球具7、高檔手表、高檔手表 8、游艇、游艇 9、木制一次性筷子、木制一次性筷子 10、實木地板、實木地板11、成品油、成品油 12、汽車輪胎、汽車輪胎13、摩托車、摩托車14、小汽車、小汽車n【單選題單選題1】根據(jù)根據(jù)消費稅暫行條例消費稅暫行條例的規(guī)的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅征收范圍定，下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的是（）。的是（）。A.汽車輪胎汽車輪胎B.游艇游艇C.高檔手機高檔手機D.高爾夫球及球具高爾夫球及球具 1、銷售額、銷售額（1）納稅人銷售注應稅消費品向購買方收取的）納稅人銷售注應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用全部價款和價外費用 。全部價

45、款中包全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額額；價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。；價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。（2）納稅人用于）納稅人用于以物易物、投資入股、抵債以物易物、投資入股、抵債等等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品費品最高銷售價格最高銷售價格征稅。征稅。（3）無同類消費品售價的，按組成計稅價計稅。）無同類消費品售價的，按組成計稅價計稅。組價組價=成本成本（1成本利潤率）成本利潤率）（1消費稅稅率）消費稅稅率）組價組價(成本利潤自產(chǎn)自用數(shù)量成本利潤自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率定額稅率)(1比例稅率比例稅率

46、) 2銷售量銷售量（1）銷售銷售應稅消費品的，為應稅消費品的應稅消費品的，為應稅消費品的銷銷售數(shù)量售數(shù)量（2）自產(chǎn)自用自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品應稅消費品的，為應稅消費品的的移送數(shù)量移送數(shù)量（3）委托加工委托加工應稅消費品的，為納稅人應稅消費品的，為納稅人收回收回應稅消費品的數(shù)量應稅消費品的數(shù)量（4）進口進口應稅消費品的為應稅消費品的為海關(guān)核定海關(guān)核定的應稅消的應稅消費品的進口征稅數(shù)量。費品的進口征稅數(shù)量。3、從價從量復合計征、從價從量復合計征（1）稅額）稅額=從價定率計算的應納稅額從價定率計算的應納稅額+從量從量定額計算的應納稅額定額計算的應納稅額【單選題單選題】下列各項中，按從價從

47、量復合計征下列各項中，按從價從量復合計征消費稅的是消費稅的是()。 A.汽車輪胎汽車輪胎 B.化妝品化妝品 C.白酒白酒 D.珠寶玉石珠寶玉石【單選題單選題】下列項目中，不屬于定額稅率的是下列項目中，不屬于定額稅率的是()。 A.啤酒啤酒 B.汽油汽油 C.糧食白酒糧食白酒 D.黃酒黃酒3、應稅消費品已納稅額的扣除一）扣稅范圍、應稅消費品已納稅額的扣除一）扣稅范圍P140由于消費稅實行單一課稅制，稅法規(guī)定對由于消費稅實行單一課稅制，稅法規(guī)定對外購已納消費稅連續(xù)外購已納消費稅連續(xù)生產(chǎn)生產(chǎn)應稅消費品時，可按當應稅消費品時，可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外外購應稅消費品已

48、納的消費稅稅款。購應稅消費品已納的消費稅稅款。1、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙2、外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品、外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品3、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石4、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火5、外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎、外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎6、外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車、外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車7、外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿、外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿8、外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子、外購已稅木制一次性

49、筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子9、外購已稅實木地板木為原料生產(chǎn)的實木地板、外購已稅實木地板木為原料生產(chǎn)的實木地板10、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品11、外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油、外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油案例案例一、某酒廠一、某酒廠10年年9月銷售自產(chǎn)糧食白酒月銷售自產(chǎn)糧食白酒10000斤，每斤售價斤，每斤售價50元，共取得不含稅銷售額元，共取得不含稅銷售額500000元，定額稅率為元，定額稅率為0.5元元/斤，比例稅斤，比例稅率為率為20%，計算消費稅。，計算消費稅。二、某煙廠二、某煙廠5月外購已稅煙絲，取得增值稅專月外購已稅煙絲，

50、取得增值稅專用發(fā)票注明稅款用發(fā)票注明稅款8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存外煙絲，期初尚有庫存外煙絲2萬元，期末庫萬元，期末庫存煙絲為存煙絲為12萬元，計算企業(yè)本月納消費稅萬元，計算企業(yè)本月納消費稅中可扣除的消費稅為多少。中可扣除的消費稅為多少。（ 8.5/17%）=501、銷售、銷售（1）賒銷和分期收款）賒銷和分期收款為書面合同為書面合同約定的收款日約定的收款日期期的當天的當天（2）預收貨款）預收貨款為為貨物發(fā)出貨物發(fā)出的當天的當天 （3）托收承付、委托收款）托收承付、委托收款發(fā)出貨物并發(fā)出貨物并辦妥托辦妥托收收手續(xù)的當天手續(xù)的當天2、自產(chǎn)自用的、自產(chǎn)自用的移送使

51、用的當天移送使用的當天3、委托加工、委托加工提貨的當天提貨的當天4、進口貨物，為、進口貨物，為報關(guān)進口報關(guān)進口的當天的當天納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)（1）生產(chǎn)）生產(chǎn)生產(chǎn)銷售時生產(chǎn)銷售時自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅，自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅，用于其他方面的移送使用時納稅用于其他方面的移送使用時納稅委托加工委托加工交貨時代扣代繳交貨時代扣代繳（2）進口）進口報關(guān)進口時報關(guān)進口時(1)1個月或個月或1季度季度期滿之日起期滿之日起15日內(nèi)日內(nèi)（2）1、3、5、10、15日日期滿之日起期滿之日起5日內(nèi)預日內(nèi)預交稅款，于交稅款，于次月次月1日起日起15日內(nèi)日內(nèi)結(jié)清稅款結(jié)清稅款1、納稅人、納稅人銷

52、售銷售的應稅消費品的應稅消費品機構(gòu)所在地或居機構(gòu)所在地或居住地住地納稅人總、分機構(gòu)不在同一縣市的，分別向各自機納稅人總、分機構(gòu)不在同一縣市的，分別向各自機構(gòu)所在地構(gòu)所在地2、進口進口的應稅消費品的應稅消費品 向向報關(guān)地報關(guān)地海關(guān)申報納稅海關(guān)申報納稅3、委托加工、委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，的應稅消費品，除受托方為個人外，受托方向機構(gòu)所在地受托方向機構(gòu)所在地（一）營業(yè)稅的概念（一）營業(yè)稅的概念在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)額征收的一種稅稅中國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務

53、、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷中國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，售不動產(chǎn)，是指是指：(1)提供或者接受條提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)；例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內(nèi)；(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán)不含土地使用權(quán))的接受單位或的接受單位或者個人在境內(nèi)；者個人在境內(nèi)；(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。（二）營業(yè)稅的納稅人（二）營業(yè)稅的納稅人1、單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇、單位和個體戶的員工、雇工為本單位或雇主提供的勞務不包括

54、在內(nèi)。主提供的勞務不包括在內(nèi)。 2、扣繳義務人、扣繳義務人P144（三）營業(yè)稅的稅目、稅率（三）營業(yè)稅的稅目、稅率1、營業(yè)稅的稅目（、營業(yè)稅的稅目（9個）個） 交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務七類勞務化體育、娛樂、服務七類勞務.(加工加工修理修修理修配配增值稅增值稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)兼營不同稅目的，未分別核算的從兼營不同稅目的，未分別核算的從高高稅率稅率P1312、稅率、稅率 3% 5% 5%20%【單選題單選題】下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人的是()。 A.銷售小汽車的銷

55、售公司銷售小汽車的銷售公司 B.提供交通運輸業(yè)的運輸公司提供交通運輸業(yè)的運輸公司 C.提供娛樂服務的俱樂部提供娛樂服務的俱樂部 D.提供郵政服務的郵電局提供郵政服務的郵電局【單選題單選題】下列應稅勞務中，應征營業(yè)稅的是下列應稅勞務中，應征營業(yè)稅的是()。 A.加工勞務加工勞務 B.聘用人員為雇主提供的勞務聘用人員為雇主提供的勞務 C.金融保險業(yè)金融保險業(yè) D.修理修配勞務修理修配勞務【多選題多選題】下列行業(yè)或類別中，營業(yè)稅征收適用下列行業(yè)或類別中，營業(yè)稅征收適用5%稅率的有稅率的有()。 A.建筑業(yè)建筑業(yè) B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) C.服務業(yè)服務業(yè) D.娛樂業(yè)娛樂業(yè)（四）應納稅額（四）應納

56、稅額 1、交通運輸業(yè)、交通運輸業(yè) 納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除扣除其支其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額業(yè)額2、納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款、納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的付給其他接團旅游企業(yè)的旅

57、游費后的余額余額為營業(yè)為營業(yè)額；額；P146例題例題3、建筑業(yè)和總承包人，、建筑業(yè)和總承包人， 納稅人將建筑工程分包納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額余額為為營業(yè)額；營業(yè)額；4、外匯、有價證券、期貨（不包括貨物期貨）外匯、有價證券、期貨（不包括貨物期貨）等金融商品等金融商品買賣業(yè)務，以以賣出價減去買入價買賣業(yè)務，以以賣出價減去買入價后的后的余額余額個人從事這些業(yè)務暫免營業(yè)稅個人從事這些業(yè)務暫免營業(yè)稅貨物期貨不征收營業(yè)稅貨物期貨不征收營業(yè)稅5、納稅人的營業(yè)額計

58、算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退、納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。6、納稅人發(fā)生應稅行為，、納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣如果將價款與折扣額在額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。額中扣除。7、娛樂業(yè)娛樂業(yè)以向顧客收取的以向顧客收取的各項費用為營業(yè)額各

59、項費用為營業(yè)額，包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒飲料包括門票費、臺位費、點歌費、煙酒飲料收費、鮮花、水果和小吃及其他費用收費、鮮花、水果和小吃及其他費用8、納稅人價格明顯偏低并無正當理由或者本、納稅人價格明顯偏低并無正當理由或者本細則第五條所列視同發(fā)生應稅行為而無營細則第五條所列視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，其業(yè)額的，其營業(yè)額由主管稅務機關(guān)營業(yè)額由主管稅務機關(guān)按下列按下列順序確定：順序確定：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的為的平均價格平均價格核定；核定； （2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的稅行為的平均價格平均價格

60、核定；核定； （3）按下列公式核定：）按下列公式核定：營業(yè)額營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本營業(yè)成本或者工程成本（1成成本利潤率）本利潤率） （1-營業(yè)稅稅率）營業(yè)稅稅率）n9、取得的憑證步符合法律、法規(guī)或其他有、取得的憑證步符合法律、法規(guī)或其他有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。P147【單選題單選題】某建筑企業(yè)某建筑企業(yè)2010年年1月份提供一月份提供一項建筑工程勞務，取得勞務價款項建筑工程勞務，取得勞務價款5000萬元，萬元，支付職工工資等支出支付職工工資等支出1000萬元。則該企業(yè)萬元。則該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅為當月應繳納的營業(yè)稅為()萬元。萬元。 A.120