基礎(chǔ)會(huì)計(jì)_第五章__生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

1、 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)概述負(fù)債投入成品成品資金資金繳納稅費(fèi)和分配利潤(rùn)等貨幣貨幣資金資金資金退出資金退出供應(yīng)供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程銷售過(guò)程 負(fù)債投入資金投入資金投入資金使用資金使用成品成品資金資金繳稅等貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金成品成品資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金資金資金固定固定資金資金固定固定資金資金固定固定資金資金固定固定資金資金貨幣貨幣資金資金資金資金資金資金運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)生產(chǎn)過(guò)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù) 產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的各種產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的各種耗費(fèi)（生產(chǎn)費(fèi)用）的處理耗費(fèi)（生產(chǎn)費(fèi)用）的處理資本貨幣貨幣資金資金資本貨幣貨幣

2、資金資金貨幣貨幣資金資金貨幣貨幣資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備儲(chǔ)備儲(chǔ)備儲(chǔ)備儲(chǔ)備儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 完工產(chǎn)品成本的完工產(chǎn)品成本的 （生（生產(chǎn)成本）的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成本）的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) （一）費(fèi)用的含義及其確認(rèn)方法 1.費(fèi)用的含義回顧(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則) 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，其實(shí)質(zhì)是資產(chǎn)的耗費(fèi)和債務(wù)的形成。本節(jié)涉及的本節(jié)涉及的“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” ，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，并不，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，并不符合符合“費(fèi)用費(fèi)用”要素的定義：因其并不直接導(dǎo)致要素的定義：因其并不直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。經(jīng)濟(jì)利益流出。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本：反映企業(yè)的在產(chǎn)品：反映企業(yè)的在產(chǎn)品 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)

3、類賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 借貸方向：借增貸減借貸方向：借增貸減 （一）費(fèi)用的含義及其確認(rèn)方法 2.費(fèi)用的確認(rèn)方法 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ) 劃分收益性支出和資本性支出 配比原則 費(fèi)用確認(rèn)方法也不完全適用于本節(jié)生產(chǎn)成本，但是，費(fèi)用確認(rèn)方法也不完全適用于本節(jié)生產(chǎn)成本，但是，權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)、劃分兩種支出要求仍然適用于生產(chǎn)成權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)、劃分兩種支出要求仍然適用于生產(chǎn)成本的確定。本的確定。（二）生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容及計(jì)入成本方式直接人工直接人工（直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)的工人工資及福利費(fèi)等等）直接材料直接材料（直接用于生產(chǎn)產(chǎn)直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料費(fèi)等品消耗的材料費(fèi)等）制造費(fèi)用制造費(fèi)用（為

4、生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的間接費(fèi)用生的間接費(fèi)用）生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)上計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式會(huì)計(jì)上計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式直接計(jì)入產(chǎn)直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本品生產(chǎn)成本分配計(jì)入產(chǎn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本品生產(chǎn)成本間接間接費(fèi)用費(fèi)用為為產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)而而發(fā)發(fā)生生生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本間接的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、間接的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗、季節(jié)性停工損失等，往往是為季節(jié)性停工損失等，往往是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品而共同發(fā)生。生產(chǎn)多種產(chǎn)品而共同發(fā)生。直接計(jì)入產(chǎn)直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本品生產(chǎn)成本直接計(jì)入產(chǎn)直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本品生產(chǎn)成本直接直接費(fèi)用費(fèi)用

5、生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本制造制造費(fèi)用費(fèi)用 二、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配 （一）材料費(fèi)用的歸集與分配1.1.賬戶設(shè)置P P9 93 3 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù) 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品成本直接人工制造費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù) 領(lǐng)用材料 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資資產(chǎn)產(chǎn)( (成本成本) )類賬類賬戶戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借借增貸減增貸減 2. 2.核算舉例：見(jiàn)教材 P9P95-5- 【例5-25-29 9】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車(chē)間一般耗用材料。（本月發(fā)料情況見(jiàn)下表）計(jì)入計(jì)入產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本計(jì)入計(jì)入制造制造費(fèi)用費(fèi)用

6、借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品 320 000 320 000 B B產(chǎn)品 330 000 330 000 制造費(fèi)用 165 000 165 000 貸：原材料甲材料 575 000 575 000 乙材料 240 000 240 000 （二）人工費(fèi)用的歸集與分配 原材料原材料 領(lǐng)用數(shù)領(lǐng)用數(shù) 生產(chǎn)領(lǐng) 一般耗用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù) 直接材料直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù) 領(lǐng)用材料人員工資 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 實(shí)付數(shù)實(shí)付數(shù) 應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù) 生產(chǎn)工人 工資等 車(chē)間管理 人員工資企業(yè)管理 人員工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬賬戶性質(zhì)：賬

7、戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減 直接人工 人員工資管理費(fèi)用與制造費(fèi)用的區(qū)別管理費(fèi)用與制造費(fèi)用的區(qū)別管理費(fèi)用管理費(fèi)用為組織和管理為組織和管理整個(gè)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而而發(fā)生的各種費(fèi)用發(fā)生的各種費(fèi)用董董事事會(huì)會(huì)人人力力部部門(mén)門(mén)技技術(shù)術(shù)部部門(mén)門(mén)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)計(jì)部部門(mén)門(mén)辦辦公公室室企業(yè)職能管理部門(mén)企業(yè)職能管理部門(mén)一車(chē)間一車(chē)間二車(chē)間二車(chē)間三車(chē)間三車(chē)間產(chǎn)品生產(chǎn)管理部門(mén)產(chǎn)品生產(chǎn)管理部門(mén)制造費(fèi)用制造費(fèi)用為組織和管理為組織和管理產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的而發(fā)生的各種費(fèi)用各種費(fèi)用產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)生產(chǎn)場(chǎng)所場(chǎng)所企業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu) 3 3. .核算舉例：【例5-5-3030

8、】提取現(xiàn)金3 600 0003 600 000元，備發(fā)工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3 600 000 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 3 600 000【例5-35-31 1】用現(xiàn)金發(fā)放工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 3 600 000 3 600 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 600 000 3 600 000將各類人員工資計(jì)入當(dāng)月的成本、費(fèi)用將各類人員工資計(jì)入當(dāng)月的成本、費(fèi)用【例5-35-32 2】 公司計(jì)算確定本月職工工資如下：A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 16400001640000B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 14300001430000車(chē)間管理人員工資 320000320000廠部管理人

9、員工資 210000210000【例5-35-33 31 1】計(jì)算并提?。ㄓ?jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用，也稱列支）本月福利費(fèi)。 福利費(fèi)是企業(yè)用于職工集體福利、經(jīng)濟(jì)困難職工的補(bǔ)助等的支出。應(yīng)按規(guī)定根據(jù)各類人員工資總額的一定比例計(jì)算提取。計(jì)算公式： 應(yīng)提取福利費(fèi)某類人員工資總額14%14% 根據(jù)【例5-35-32 2】計(jì)算根據(jù)A A、B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人等工資總額應(yīng)提取的福利費(fèi)如下： A A產(chǎn)品：1 640 0001 640 00014%14%229 600229 600（元） B B產(chǎn)品：1 430 0001 430 00014%14%200 200200 200（元） 車(chē)間人員人員：320 000320

10、00014%14%44 80044 800（元） 企業(yè)管理人員：210 000210 00014%14%29 40029 400（元） 福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置 銀行存款等 使用數(shù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 使用數(shù)使用數(shù) 提取數(shù)提取數(shù) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本提取福利費(fèi)提取福利費(fèi) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用提取福利費(fèi)提取福利費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)也是分配數(shù)，是也是分配數(shù)，是對(duì)職工的一種負(fù)債對(duì)職工的一種負(fù)債 根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制分錄： 借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品 229 600 229

11、600 B B產(chǎn)品 200 200 200 200 制造費(fèi)用工資 44 800 44 800 管理費(fèi)用工資 29 400 29 400 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 504 000 504 000 福利費(fèi)分配的會(huì)計(jì)分錄：福利費(fèi)分配的會(huì)計(jì)分錄：與各類人與各類人員工資分配記入的賬戶完全相同。員工資分配記入的賬戶完全相同?！纠?-35-33 32 2】用銀行存款支付職工福利費(fèi)504 000504 000元。借：應(yīng)付職工薪酬- -福利費(fèi) 504 000 504 000 貸：銀行存款 504 000504 000 （三）制造費(fèi)用的歸集與分配 1. 1.制造費(fèi)用的含義 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門(mén)（如生產(chǎn)車(chē)間）為組織和

12、管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。包括車(chē)間管理人員工資、辦公費(fèi)和設(shè)備使用費(fèi)等。 制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別管理費(fèi)用管理費(fèi)用為組織和管理整個(gè)為組織和管理整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用發(fā)生的各種費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用為組織和管理產(chǎn)品為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用各種費(fèi)用董董事事會(huì)會(huì)人人力力部部門(mén)門(mén)技技術(shù)術(shù)部部門(mén)門(mén)統(tǒng)統(tǒng)計(jì)計(jì)部部門(mén)門(mén)辦辦公公室室企業(yè)職能管理部門(mén)企業(yè)職能管理部門(mén)一車(chē)間一車(chē)間二車(chē)間二車(chē)間三車(chē)間三車(chē)間產(chǎn)品生產(chǎn)管理部門(mén)產(chǎn)品生產(chǎn)管理部門(mén) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在發(fā)生時(shí)屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而不是企業(yè)的費(fèi)用；攤銷后構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用。特別提示本年不受益，不確認(rèn)為費(fèi)用，確認(rèn)為

13、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用每年確認(rèn)費(fèi)用5000元1113三年受益，應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用【例】資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用費(fèi)用管理費(fèi)用10年用銀行存款支付11、12、13三年的辦公用房屋租費(fèi)1 5000元待攤費(fèi)用只有在被攤銷后才構(gòu)成企業(yè)的費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期以及以后各期分別負(fù)擔(dān)，且分?jǐn)偲谠?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。 福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 預(yù)先支付的款項(xiàng) 應(yīng)計(jì)入本期的費(fèi)用已支出但未攤銷費(fèi)用 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減 固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的價(jià)值損耗。 折舊的計(jì)算提取方法：每月末，應(yīng)計(jì)提折舊，并

14、按照固定資產(chǎn)用途分別計(jì)入當(dāng)月成本或費(fèi)用。 折舊核算上的特殊做法：設(shè)立“累計(jì)折舊”賬戶，專門(mén)記錄已計(jì)提的折舊額（而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶貸方）。特別提示特別提示固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法 1.1.年限平均法。 也稱直線法，是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將應(yīng)計(jì)折舊總額均衡分?jǐn)偟礁魇褂媚甓鹊囊环N方法。應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)計(jì)折舊額占固定資產(chǎn)占固定資產(chǎn)原值的比例原值的比例各各 年年折舊率折舊率1 1預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用壽命（年）預(yù)計(jì)使用壽命（年）100%各各 月月折舊率折舊率年折舊率年折舊率12小資料小資料按此折舊率按此折舊率計(jì)提折舊時(shí)，計(jì)提折舊時(shí)，各月

15、額相同各月額相同 2.2.工作量法：是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)其各年實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。 應(yīng)計(jì)折舊額應(yīng)計(jì)折舊額單位工作單位工作量折舊額量折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)(1(1預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)凈殘值率) )預(yù)計(jì)工作量總額預(yù)計(jì)工作量總額月折舊額某月實(shí)際完成的工作量月折舊額某月實(shí)際完成的工作量單位工作量折舊額單位工作量折舊額按此計(jì)提折舊時(shí)，各月折舊額不同按此計(jì)提折舊時(shí)，各月折舊額不同小資料小資料 “累計(jì)折舊”賬戶的結(jié)構(gòu)(固定資產(chǎn)抵減賬戶) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 增加數(shù)增加數(shù) 減少數(shù)減少數(shù)( (原始價(jià)值原始價(jià)值) () (原始價(jià)值

16、原始價(jià)值) )期末余額：期末余額： 累計(jì)折舊累計(jì)折舊處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) 各月末時(shí)提各月末時(shí)提( (減少減少) )數(shù)數(shù) 取取( (增加增加) )數(shù)數(shù) ( (損耗價(jià)值損耗價(jià)值) ) 期末余額：期末余額： 設(shè)計(jì)為相反結(jié)構(gòu)的目的設(shè)計(jì)為相反結(jié)構(gòu)的目的： （1）便于與便于與“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶余額比較，計(jì)算賬戶余額比較，計(jì)算固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)凈值凈值：“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶余額賬戶余額 “累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶余額賬戶余額 管理費(fèi)用管理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減！貸增借減！特殊結(jié)特殊結(jié)構(gòu)賬戶構(gòu)賬戶提取折舊時(shí)計(jì)提取折舊

17、時(shí)計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用入有關(guān)成本費(fèi)用目的（目的（2）：可使）：可使“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶余賬戶余額一直保留原始價(jià)值，額一直保留原始價(jià)值，以便為計(jì)提折舊提供以便為計(jì)提折舊提供統(tǒng)一基數(shù)統(tǒng)一基數(shù)生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)用固定資用固定資產(chǎn)的折舊產(chǎn)的折舊管理部門(mén)管理部門(mén)用固定資用固定資產(chǎn)的折舊產(chǎn)的折舊 2. 2.賬戶設(shè)置 原材料 領(lǐng)用數(shù)領(lǐng)用數(shù) 生產(chǎn)領(lǐng)用 一般耗用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù) 直接材料 直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)領(lǐng)用材料人員工資 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù) 生產(chǎn)工人 車(chē)間管理 庫(kù)存商品 入庫(kù)數(shù)制造費(fèi)用制造費(fèi)用賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)( (成本成本)

18、)類類賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減月末時(shí)一般無(wú)余額月末時(shí)一般無(wú)余額 銀行存款等 累計(jì)折舊 (長(zhǎng)期)待攤費(fèi)用 月末完工產(chǎn)月末完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)期末余額：期末余額：在產(chǎn)品成本支付費(fèi)用、提取折舊等月末分配計(jì)入產(chǎn)品成本數(shù)（一般為本月全部發(fā)生額）前面已經(jīng)講述的前面已經(jīng)講述的制造費(fèi)用有關(guān)內(nèi)容制造費(fèi)用有關(guān)內(nèi)容直接計(jì)入直接計(jì)入間接計(jì)入間接計(jì)入 3. 3.核算舉例：見(jiàn)教材 【例5-35-34 4】公司用銀行存款100800100800元預(yù)付今、明兩年的車(chē)間用房租金。 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 100800100800 貸：銀行存款 100800100800 【例5-35-35 5】攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的車(chē)間房

19、租42004200。 借：制造費(fèi)用 4 200 4 200 貸：銀行存款 4 200 4 200 【例5-35-36 6】用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車(chē)間設(shè)備修理費(fèi)用3 5003 500元。 設(shè)備修理費(fèi)：對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 3 500 3 500 貸：銀行存款 3 500 3 500 【例5-35-37 7】月末計(jì)算提?。ㄓ?jì)算并計(jì)入本期成本或費(fèi)用）本月車(chē)間、廠部用固定資產(chǎn)折舊各為8 6008 600元、4 5004 500元。 【例5-35-37 7】提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)分錄：借：制造費(fèi)用 8 600 8 600 管理費(fèi)用 4 500 4 500 貸：

20、累計(jì)折舊 13 100 13 100 【例例5-35-38 8】用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)車(chē)間用車(chē)間用辦公用品。辦公用品。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用-辦公費(fèi)辦公費(fèi) 900 900 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 900 900 本例：5 54747000000(165 000(165 000320 000320 00044 80044 800 4 2004 2003 5003 5008 6008 600900)900)（6 0006 0004 0004 000）5 54 4. .7 70 0（元/ /工時(shí)）分配率本月發(fā)生制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)分配率本月發(fā)生制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn) 【例例5-35-39 9】月末將

21、本月發(fā)生的制造費(fèi)月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配，計(jì)入用按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配，計(jì)入A A、B B產(chǎn)品產(chǎn)品成本。其中，成本。其中，A A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)60006000個(gè)，個(gè)，B B產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)品生產(chǎn)工時(shí)40004000個(gè)個(gè) 應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的歸集和分配，計(jì)算公式為：應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的歸集和分配，計(jì)算公式為：( (生產(chǎn)生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資總額等工人工資總額等) ) 本例本例： A A產(chǎn)品：產(chǎn)品： 6 000 6 0005 54 4. .7 70 03 32822820000（元）（元） B B產(chǎn)品：產(chǎn)品： 4 000 4 0005 54 4. .7 70 0218821880000（元）（元）某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率 【例5-35-39 9】分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 3282328200 00 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 2188218800 00