稅法解讀_土地增值稅

1、L/O/G/O土地增值稅土地增值稅經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院目錄目錄土地增值稅基本原理土地增值稅基本原理納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人征稅范圍征稅范圍稅稅 率率4 41 12 23 3應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算5 56 67 78 8稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠征收管理征收管理重點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn)難點(diǎn)扣除項(xiàng)目金額的扣除項(xiàng)目金額的確定確定, ,新建房地新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與存量房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額及稅額的計(jì)算及稅額的計(jì)算. .征稅范圍判定征稅范圍判定, ,納納稅人界定稅人界定, ,應(yīng)稅收應(yīng)稅收入種類入種類, ,增值額確增值額確定定, ,稅率選擇與運(yùn)稅率選擇與運(yùn)用用, ,應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)

2、納稅額計(jì)算, ,優(yōu)惠政策等優(yōu)惠政策等第一節(jié)第一節(jié) 土地增值稅基本原理土地增值稅基本原理v土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑地使用權(quán)及地上建筑物和其附著物產(chǎn)權(quán)，物和其附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅和個(gè)人征收的一種稅二、我國(guó)土地增值稅的特點(diǎn)三、土地增值稅的作用v （一）增強(qiáng)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)和房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的調(diào)控；v （二）有利于國(guó)家抑制炒買炒賣土地獲取暴利的行為；v （三）增加國(guó)家財(cái)政收入為經(jīng)濟(jì)建設(shè)積極貢獻(xiàn)第二節(jié) 納稅義務(wù)人土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。不論法人與自然人不論法

3、人與自然人不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不論內(nèi)資與外資、不論內(nèi)資與外資、中國(guó)公民與外籍個(gè)中國(guó)公民與外籍個(gè)人人不論部門不論部門多選題多選題v轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的（ ），都是土地增值稅的納稅義務(wù)人。vA 學(xué)校vB 稅務(wù)機(jī)關(guān)vC 外籍個(gè)人vD 國(guó)有企業(yè)v答案：ABCD第三節(jié)第三節(jié) 征稅范圍征稅范圍v一、征稅范圍一、征稅范圍(一)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)/出讓(二)地上的建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓v二、征稅范圍的界定二、征稅范圍的界定v標(biāo)準(zhǔn)之一：標(biāo)準(zhǔn)之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所用；轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國(guó)家所用；按照中華人民共和國(guó)憲法和土地管理法的規(guī)定，城市的土地屬

4、于國(guó)家所有。農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地除法律規(guī)定國(guó)家所有外，屬于集體所有。國(guó)家為了公共利益，可以按照法律規(guī)定對(duì)集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國(guó)家所有。集體土地只有根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，由國(guó)家征用以后變?yōu)閲?guó)家所有。才能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。v標(biāo)準(zhǔn)之二：標(biāo)準(zhǔn)之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；1、土地增值稅的征收范圍不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓所得的收入。2、土地增值稅的征收范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。（出租）v標(biāo)準(zhǔn)之三：標(biāo)準(zhǔn)之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入土地增值稅的征收范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，但未取得收

5、入的行為。三、對(duì)若干具體情況的判定三、對(duì)若干具體情況的判定v（一（一) )以出售方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建以出售方式轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物的：筑物及附著物的：v征稅包括三種情況。征稅包括三種情況。v( (二二) )以繼承、贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的以繼承、贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的v繼承不征（無收入）。贈(zèng)與中公益性贈(zèng)與、贈(zèng)與繼承不征（無收入）。贈(zèng)與中公益性贈(zèng)與、贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征；非公益性贈(zèng)與征收。贈(zèng)與征收。v(1)(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬

6、或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。的。v(2)(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的業(yè)的。v( (三三) )房地產(chǎn)的出租房地產(chǎn)的出租v不屬于土地增值稅的征稅范圍。不屬于土地增值稅的征稅范圍。v( (四四) )房地產(chǎn)的抵押房地產(chǎn)的抵押v對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。v抵押期滿抵押期滿, ,不

7、能償還債務(wù)不能償還債務(wù), ,而以房地產(chǎn)抵債而以房地產(chǎn)抵債, ,征稅征稅. .v（五（五) )房地產(chǎn)的交換房地產(chǎn)的交換v單位之間換房單位之間換房, ,有收入的有收入的, ,征稅。征稅。v但對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)氐珜?duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。 （六（六) )以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)v暫免征收土地增值稅。暫免征收土地增值稅。v對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。收土地增值稅。v( (七七) )合作建房合作建房v自用的，暫免

8、征收土地增值稅；自用的，暫免征收土地增值稅；v建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。v( (八八) )企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)v 在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。v( (九九) )房地產(chǎn)的代建房行為房地產(chǎn)的代建房行為v其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。的征稅范圍。v( (十十) )房地產(chǎn)的重新評(píng)估。房地產(chǎn)的重新評(píng)估。v不屬于土地增值稅的征稅范圍。不屬于土地增值稅的征稅范圍。 單選題

9、單選題下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（）。（）。A A 國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B B 稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)C C 對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)D D 因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)答案：答案：D D單選題單選題下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。A.A.房地產(chǎn)的出租行為房地產(chǎn)的出租行為B.B.房地產(chǎn)的抵押行為房地產(chǎn)的抵押行為C.C.房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為房地產(chǎn)的重新評(píng)估

10、行為D.D.個(gè)人互換自有住房的行為個(gè)人互換自有住房的行為答案：答案：D D多選題多選題下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。）。A A 抵押期滿以國(guó)有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)；抵押期滿以國(guó)有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)；B B 房地產(chǎn)的重新評(píng)估增值；房地產(chǎn)的重新評(píng)估增值；C C 以收取出讓金方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)；以收取出讓金方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)；D D 非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資于非房地產(chǎn)企非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)作價(jià)入股投資于非房地產(chǎn)企業(yè)，投資后將房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓。業(yè)，投資后將房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓。答案：答案：ADAD 第四節(jié)第四節(jié) 稅率稅率 v 土地增值稅

11、土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率如下表，稅率如下表 項(xiàng)目項(xiàng)目級(jí)次級(jí)次增值額占扣除增值額占扣除項(xiàng)目金額比例項(xiàng)目金額比例稅率稅率速算扣速算扣除系數(shù)除系數(shù) 1 150%50%以下（包括以下（包括50%50%）30%30%0 0 2 2超過超過50%50%100%100%（含（含100%100%）40%40%5%5% 3 3超過超過100%100%200%200%（含（含200%200%）50%50%15%15% 4 4200%200%以上以上60%60%35%35%單選題單選題 某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓收入50005000萬元，計(jì)萬元，計(jì)算土地增值額準(zhǔn)

12、予扣除項(xiàng)目金額算土地增值額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額42004200萬元，則適萬元，則適用稅率為（用稅率為（ ）。）。vA 30%A 30%vB 40%B 40%vC 50%C 50%vD 60%D 60%v答案：答案：A A第五節(jié)第五節(jié) 應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目v一、應(yīng)稅收入的確定一、應(yīng)稅收入的確定v( (一一) )貨幣收入貨幣收入v貨幣收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的現(xiàn)金、貨幣收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的現(xiàn)金、銀行存款、支票、銀行本票、匯票等各種信用票銀行存款、支票、銀行本票、匯票等各種信用票據(jù)和國(guó)庫券、金融債券、企業(yè)債券、股票等有價(jià)據(jù)和國(guó)庫券、金融債券、企業(yè)債券、股票等有價(jià)證券。證

13、券。 v( (二二) )實(shí)物收入實(shí)物收入v一般要對(duì)這些實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)。一般要對(duì)這些實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)。v( (三三) )其他收入其他收入v如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。這此種類型的收入比較土地使用權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。這此種類型的收入比較少見，其價(jià)值需要進(jìn)行專門的評(píng)估。少見，其價(jià)值需要進(jìn)行專門的評(píng)估。二、扣除項(xiàng)目的確定二、扣除項(xiàng)目的確定（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：（一）對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除： 1 1、取得土地使用權(quán)所支付的金額，、取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括：包括：（1 1）納稅人為取得土地使用權(quán)所

14、支付的地價(jià)款。）納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款。（2 2）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳）納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。納的有關(guān)費(fèi)用。 它系指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦它系指納稅人在取得土地使用權(quán)過程中為辦理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、理有關(guān)手續(xù)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)過戶手續(xù)費(fèi)。v2 2、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)成本v 它指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，它指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)

15、施費(fèi)、開安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。發(fā)間接費(fèi)用等。v3 3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用v銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。v1 1）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅В┘{稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣出，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：v利息利息+(+(取得土地使用權(quán)支付的金額取得土地使用權(quán)支付的金額+ +房地產(chǎn)開發(fā)成房地產(chǎn)開發(fā)成本本) )5 5以內(nèi)。以內(nèi)。v這里的利息注意兩點(diǎn)：這里的利息注意兩點(diǎn)：v不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸

16、款利率計(jì)不能超過按商業(yè)銀行同類同期銀行貸款利率計(jì)算的金額。算的金額。v不包括加息、罰息。不包括加息、罰息。v2 2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅В┘{稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除出或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：v( (取得土地使用權(quán)所支付的金額取得土地使用權(quán)所支付的金額+ +房地產(chǎn)開發(fā)成房地產(chǎn)開發(fā)成本本) )1010以內(nèi)。以內(nèi)?！居?jì)算題計(jì)算題】v某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額某企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額為為10001000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本為萬元；房地產(chǎn)開

17、發(fā)成本為60006000萬元；向金萬元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400400萬元（能提供貸款證萬元（能提供貸款證明且可以合理分?jǐn)偅渲谐^國(guó)家規(guī)定上浮幅明且可以合理分?jǐn)偅?，其中超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為度的金額為100100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明且萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明且可以合理分?jǐn)偫⒅С龅?，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用可以合理分?jǐn)偫⒅С龅?，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為的計(jì)算扣除比例為5%5%。v該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（400-100400-100）+ +（1000+60001000+6000）5%=6505%

18、=650（萬元）。（萬元）。v4 4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金v房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：“兩稅一費(fèi)兩稅一費(fèi)”（營(yíng)業(yè)稅、城建（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）稅、教育費(fèi)附加）v非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)： “ “三稅一費(fèi)三稅一費(fèi)”（營(yíng)業(yè)稅、?。I(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅、教育費(fèi)附加）花稅、城建稅、教育費(fèi)附加）【單選題單選題】v房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí), ,允許單獨(dú)扣除的稅金是（允許單獨(dú)扣除的稅金是（ ）。）。vA.A.營(yíng)業(yè)稅，印花稅營(yíng)業(yè)稅，印花稅vB.B.房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅, ,城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅vC.

19、C.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅, ,城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅vD.D.印花稅印花稅, ,城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅v答案：答案：C C【計(jì)算題計(jì)算題】v某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付金額和開發(fā)成本共計(jì)共計(jì)1000010000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，計(jì)征攤銀行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；與

20、轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的定允許的最高比例執(zhí)行；與轉(zhuǎn)讓該商品房有關(guān)的稅金為稅金為200200萬元（不含印花稅）。萬元（不含印花稅）。v計(jì)算轉(zhuǎn)讓該商品房項(xiàng)目繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)計(jì)算轉(zhuǎn)讓該商品房項(xiàng)目繳納的土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目其他扣除項(xiàng)目”的合的合計(jì)金額為計(jì)金額為1000010000（10%+20%10%+20%）=3000=3000（萬元）。（萬元）。v5 5、其他扣除項(xiàng)目、其他扣除項(xiàng)目v 對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按實(shí)施細(xì)則實(shí)施細(xì)則第第七條七條( (一一) )、( (二二) )項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之

21、和，加計(jì)2020的扣除。的扣除。v加計(jì)扣除費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用= =（取得土地使用權(quán)支付的金額（取得土地使用權(quán)支付的金額+ +房房地產(chǎn)開發(fā)成本）地產(chǎn)開發(fā)成本）20%20%v( (二二) )對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：v1 1、房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格v舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格= =由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)* *成新度折扣率成新度折扣率v無評(píng)估價(jià)，但有購房發(fā)票無評(píng)估價(jià)，但有購房發(fā)票v發(fā)票記載金額發(fā)票記載金額* *（1+5%1+5%* *年份）年份）+ +轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的

22、稅金轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金v無評(píng)估價(jià)，無購房發(fā)票無評(píng)估價(jià)，無購房發(fā)票核定征收核定征收v2 2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用v3 3、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金【計(jì)算題計(jì)算題】v20112011年年3 3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處20072007年年7 7月購置的辦月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格，原購房發(fā)票公用房，轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格，原購房發(fā)票注明購房款注明購房款300300萬元，購入時(shí)繳納契稅萬元，購入時(shí)繳納契稅9 9萬元，轉(zhuǎn)萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加讓時(shí)繳納營(yíng)

23、業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加5.55.5萬元，萬元，繳納印花稅繳納印花稅0.20.2萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則計(jì)算該房產(chǎn)的土地增值稅時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則計(jì)算該房產(chǎn)的土地增值稅時(shí)可扣除的金額是？可扣除的金額是？v【答案答案】300300（1+5%1+5%4 4）+9+5.5+0.2=374.7+9+5.5+0.2=374.7（萬元）。萬元）。第六節(jié)第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算v一、增值額的確定v 土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。v在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形在實(shí)際的房地產(chǎn)交易過程中

24、，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增之一的，則按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：值稅：1、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，4、舊房及房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法二、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 單選題單選題 某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入收入1.41.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為48004800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目萬

25、元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%10%，銷售商品，銷售商品房繳納的有關(guān)稅金房繳納的有關(guān)稅金770770萬元，該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的萬元，該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。土地增值稅為（）。A 2256.5A 2256.5萬元萬元B 2445.5B 2445.5萬元萬元C 3070.5C 3070.5萬元萬元D 3080.5D 3080.5萬元萬元【計(jì)算計(jì)算】v 某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某

26、單位于19971997年年3 3月正式簽署一寫字樓月正式簽署一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入1500015000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率5%5%，城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅稅額，城建稅稅率為營(yíng)業(yè)稅稅額的的7%,7%,教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅稅額的教育費(fèi)附加征收率為營(yíng)業(yè)稅稅額的3%3%，印花稅稅率為，印花稅稅率為0.50.5）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用為30003000萬元；投入房地產(chǎn)萬元；投

27、入房地產(chǎn)開發(fā)成本為開發(fā)成本為40004000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為12001200萬元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С鋈f元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С? ,也不也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%10%。請(qǐng)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)。請(qǐng)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。v【答案及解析答案及解析】v （1 1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入1500015000萬元。萬

28、元。v （2 2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：v 取得土地使用權(quán)所支付的金額為取得土地使用權(quán)所支付的金額為30003000萬元萬元v 房地產(chǎn)開發(fā)成本為房地產(chǎn)開發(fā)成本為40004000萬元萬元v 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（3000+40003000+4000）10%=70010%=700（萬元）（萬元）v 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為:15000:150005%+150005%+150005%5%（7%+3%7%+3%）=825=825（萬元）（萬元）v 從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：（從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：（3000+40

29、003000+4000）20%=140020%=1400（萬元）（萬元）v 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：3000+4000+700+825+1400=99253000+4000+700+825+1400=9925（萬元）（萬元）v （3 3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=15000-9925=5075=15000-9925=5075（萬元）（萬元）v （4 4）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=5075=50759925992551%51%v （5 5）計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：）計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額：v 第一種計(jì)算方法：應(yīng)納土地增值

30、稅稅額第一種計(jì)算方法：應(yīng)納土地增值稅稅額=9925=992550%50%30%+30%+（5075-99255075-992550%50%）40%=1533.7540%=1533.75（萬元）（萬元）v 第二種計(jì)算方法：應(yīng)納土地增值稅第二種計(jì)算方法：應(yīng)納土地增值稅=5075=507540%-40%-992599255%=1533.755%=1533.75（萬元）。（萬元）?！居?jì)算計(jì)算】v李某系某市居民，于李某系某市居民，于20052005年年2 2月以月以5050萬元購得一臨萬元購得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1 1萬元，購置后一直對(duì)萬元，購置后一直對(duì)外出租。外出租。2

31、0082008年年5 5月，將臨街商鋪改租為賣，以月，將臨街商鋪改租為賣，以8080萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為置成本價(jià)為7070萬元，成新度折扣率為萬元，成新度折扣率為8080。要求：。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（20092009年原制度）年原制度）v（1 1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。育費(fèi)附加。v（2 2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。

32、v（3 3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。v 【答案及解析答案及解析】v （1 1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加= =（80-5080-50）5%5%（1+7%+3%1+7%+3%）=1.65=1.65（萬元）（萬元）v （2 2）應(yīng)繳納的印花稅）應(yīng)繳納的印花稅=80=800.05%0.05%0.040.04（萬元）（萬元）v （3 3）計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額）計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額=70=7080%80%1.651.650.040.0457.6957.69（萬元）（萬元）v 增值額增值額=80=80

33、57.69=22.3157.69=22.31（萬元）（萬元）v 增值率增值率=22.31/57.69=22.31/57.69100%=38.67%100%=38.67%50%50%，適用，適用30%30%的稅率的稅率、速算扣除系數(shù)為、速算扣除系數(shù)為0 0v 應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)繳納的土地增值稅=22.31=22.3130%=6.6930%=6.69（萬元）（萬元）【計(jì)算題計(jì)算題】v 某房地產(chǎn)開發(fā)公司于某房地產(chǎn)開發(fā)公司于20092009年年1 1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款60006000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。萬

34、元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。20092009年年2 2月月至至20102010年年3 3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地7070（其余（其余3030尚未使尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)58005800萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為萬元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300300萬元，不高于同期銀行貸款利率且能夠合理分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)萬元，不高于同期銀行貸款利率且能夠合理分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的證明。的證明。3 3月下旬

35、該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的2020轉(zhuǎn)為公司的轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，其余部分對(duì)外銷售。20102010年年4 4月月6 6月該公月該公司取得租金收入共計(jì)司取得租金收入共計(jì)6060萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入萬元，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收入1400014000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800800萬元、銷售費(fèi)用萬元、銷售費(fèi)用400400萬元。（說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅萬元。（說明：該公司適用的

36、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為稅率為7 7：教育費(fèi)附加征收率為：教育費(fèi)附加征收率為3 3；契稅稅率為；契稅稅率為3 3；其他開發(fā)費(fèi)用；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為扣除比例為5 5。）。）v 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)數(shù)。v （1 1）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司20102010年年4 46 6月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。月共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。v （2 2）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司20102010年年4 46 6月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育月共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。費(fèi)附加。v （

37、3 3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。v （4 4）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。v （5 5）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。v （6 6）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。v （7 7）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（20102

38、010年）年）v 【答案及解析答案及解析】v （1 1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司）該房地產(chǎn)開發(fā)公司20102010年年4 46 6月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=60=605 5+14000+140005 5=3+700=703=3+700=703（萬元）（萬元）v （2 2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司）該房地產(chǎn)開發(fā)公司20102010年年4 46 6月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=3=3（7 7+3+3）+700+700（7 7+3+3）=0.3+70=70.3=0.3+70=70.3（萬元）（萬元）v （3 3）該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本：）該房地產(chǎn)開發(fā)公司的

39、土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本：v 應(yīng)繳納的契稅應(yīng)繳納的契稅=6000=60003 3=180=180（萬元）（萬元）v 應(yīng)扣除的土地成本應(yīng)扣除的土地成本= =（6000+1806000+180）7070（1-20%1-20%）=3460.8=3460.8（萬元）（萬元）v （4 4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本）該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本=5800=5800（1-20%1-20%）=4640=4640（萬元）（萬元）v （5 5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用：）該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用：v 300300（1-20%1

40、-20%）+ +（3460.8+46403460.8+4640）5 5=240+405.04=645.04=240+405.04=645.04（萬元）（萬元）v （6 6）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅的增值額）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅的增值額=14000-=14000-700+70+3460.8+4640+645.04+700+70+3460.8+4640+645.04+（3460.8+46403460.8+4640）2020=14000-11136=2864=14000-11136=2864（萬元）（萬元）v （7 7）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土

41、地增值稅）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅v 增值率增值率=2864/11136=2864/11136100100=25.72=25.72v 銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2864=28643030=859.2=859.2（萬元）（萬元）第七節(jié)第七節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠v一、對(duì)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠一、對(duì)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠v納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額除項(xiàng)目金額20%20%的，免征土地增值稅。如果超過的，免征土地增值稅。如果超過20%20%，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。v對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額作為公租房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%20%的，免征土地增值稅。的，免征土地增值稅。v二、對(duì)國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠二、對(duì)國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)的稅收優(yōu)惠v因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。土地增值稅。v三、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)