經(jīng)濟(jì)學(xué)節(jié)籌資過程核算PPT課件

1、 （1 1）資金籌集過程業(yè)務(wù)核算）資金籌集過程業(yè)務(wù)核算 （2 2）供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算）供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算 （3 3）生產(chǎn)過程）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)核算 （4 4）銷售過程業(yè)務(wù)核算）銷售過程業(yè)務(wù)核算 （5 5）分配過程業(yè)務(wù)核算）分配過程業(yè)務(wù)核算各過程核算的內(nèi)容、核算所使用的賬戶、及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)第1頁/共31頁 （1）資金籌集過程核算應(yīng)設(shè)置的會計科目和賬務(wù)處理舉例 （2）供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的會計科目和賬務(wù)處理舉例 （3）生產(chǎn)過程核算應(yīng)設(shè)置的會計科目和賬務(wù)處理舉例 （4）銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的會計科目和賬務(wù)處理舉例 （5）分配過程核算應(yīng)設(shè)置的會計科目和賬務(wù)處理舉例重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)與難點(diǎn)

2、第2頁/共31頁制制造造業(yè)業(yè)企企業(yè)業(yè)主主要要生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營過過程程 一、籌資一、籌資 二、生產(chǎn)準(zhǔn)備二、生產(chǎn)準(zhǔn)備 三、生產(chǎn)過程三、生產(chǎn)過程四、銷售過程五、利潤形成五、利潤形成與分配與分配第3頁/共31頁第第一一節(jié)節(jié) 籌籌集集資資金金的的核核算算 企業(yè)形成資產(chǎn)的資金來源包括兩部分: 所有者權(quán)益 負(fù)債 所有者和債權(quán)人投人企業(yè)的資金可以是實(shí)物財產(chǎn)，也可以是貨幣資金;可以是有形的財產(chǎn)物資，也可以是無形的財產(chǎn)。第4頁/共31頁第第一一節(jié)節(jié) 籌籌集集資資金金的的核核算算 一、投資者投入資本過程的主要業(yè)務(wù) 二、主要核算賬戶 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 一、負(fù)債融資過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 二、主要核算賬戶 三、主要經(jīng)濟(jì)

3、業(yè)務(wù)核算舉例所有者投入資本的核算所有者投入資本的核算 負(fù)債融資的核算負(fù)債融資的核算 第5頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算 一、投資者投入資本過程的主要業(yè)務(wù) 1.所有者權(quán)益 2.分類： 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 投入資本投入資本 留存收益留存收益 第6頁/共31頁第第一一節(jié)節(jié) 籌籌集集資資金金的的核核算算 一、投資者投入資本過程的主要業(yè)務(wù) 3.主要業(yè)務(wù)： 投資者的投資方式： 貨幣投資； 實(shí)物投資； 無形資產(chǎn)投資。 入賬后的實(shí)收資本，除依法轉(zhuǎn)讓及企業(yè)清算外，不得以任何形式抽回。第7頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算 二、主要核算賬戶 1.“實(shí)收

4、資本”； 2.“資本公積”； 3.“庫存現(xiàn)金”； 4.“銀行存款”； 5. “原材料”； 6.“固定資產(chǎn)”； 7.“無形資產(chǎn)”等賬戶第8頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算 二、主要核算賬戶 1.“實(shí)收資本”：核算企業(yè)接受投資者投入的資本。實(shí)收資本（所有者權(quán)益類）實(shí)收資本（所有者權(quán)益類）實(shí)收資本的增加額實(shí)收資本的增加額 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的數(shù)額準(zhǔn)減少注冊資本的數(shù)額 期末余額，反映企業(yè)實(shí)期末余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。收資本或股本總額。實(shí)收資本實(shí)收資本“賬戶可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。因投資人不得因投資人不得任意抽

5、回任意抽回投資，投資，所以借方較少發(fā)生登記事項所以借方較少發(fā)生登記事項第9頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算 二、主要核算賬戶 1.“資本公積”：核算企業(yè)投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。資本公積（所有者權(quán)益類）資本公積（所有者權(quán)益類）企業(yè)取得的資本公積企業(yè)取得的資本公積 期末貸方余額，反映企業(yè)期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積的資本公積“資本公積資本公積”賬戶應(yīng)當(dāng)分別賬戶應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價資本溢價 (股本溢價股本溢價)”、其他資本公積其他資本公積進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。 資本公積減少數(shù)資本公積減少數(shù)第10頁/共31頁所所有

6、有者者投投入入資資本本的的核核算算 二、主要核算賬戶 3.“固定資產(chǎn)”：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類） -按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算按類別和項目進(jìn)行明細(xì)核算減少固定資產(chǎn)的原始價減少固定資產(chǎn)的原始價值，包括出售、報廢、值，包括出售、報廢、盤虧、毀損、投資轉(zhuǎn)出盤虧、毀損、投資轉(zhuǎn)出等原因減少的固定資產(chǎn)等原因減少的固定資產(chǎn)等。等。 增加固定資產(chǎn)的原始價增加固定資產(chǎn)的原始價值，包括投資者投入、值，包括投資者投入、購建、融資租人等。購建、融資租人等。 期末余額，反映企業(yè)期末余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)的原價。第11頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核

7、算算 二、主要核算賬戶 4.“銀行存款”：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項銀行存款（資產(chǎn)類）銀行存款（資產(chǎn)類）銀行存款的銀行存款的減少減少額額“企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置 “銀行存款日記賬銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款的銀行存款的增加增加額額期末余額，反映企業(yè)期末余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項機(jī)構(gòu)的各種款項第12頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算 二、主要核算賬戶 5.“無形資產(chǎn)”：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)

8、、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)（資產(chǎn)類）無形資產(chǎn)（資產(chǎn)類）處置等引起的無形資處置等引起的無形資產(chǎn)減少數(shù)。產(chǎn)減少數(shù)。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)賬戶可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶可按無形資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)核算。 投資者投資者投入投入、企業(yè)、企業(yè)外購?fù)赓?、自行研發(fā)、進(jìn)行非貨幣性自行研發(fā)、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換與債務(wù)重組等取資產(chǎn)交換與債務(wù)重組等取得的無形資產(chǎn)得的無形資產(chǎn)增加數(shù)增加數(shù);期末余額，反映企業(yè)期末余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。無形資產(chǎn)的成本。第13頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算 二、主要核算賬戶 6.“庫存現(xiàn)金”：用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類） -設(shè)置設(shè)置“

9、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金的減少數(shù)?，F(xiàn)金的減少數(shù)?，F(xiàn)金的增加數(shù)現(xiàn)金的增加數(shù)期末余額，反映期末余額，反映企業(yè)持有的庫存企業(yè)持有的庫存 現(xiàn)金?，F(xiàn)金。第14頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例(P151-155) 【例6一1 】12月1日，經(jīng)投資各方協(xié)商一致同意增資，企業(yè)收到投資者王輝一項專利權(quán)投資，公允價值為150000元，該項專利權(quán)換取企業(yè)面值1元的股票120000股。借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 150 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 120 000資本公積（資本溢價）資本公積（資本溢價） 30 000第15頁/共31頁所所有有者者

10、投投入入資資本本的的核核算算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例P155【例6一2 】12月1日 ，企業(yè)收到投資者華聯(lián)公司以一批D原材料作為投資 。原材料計稅價格為 650000元(5000千克 ，單價 130元)，增值稅發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為110500元 ，該原材料折換企業(yè)面值1元的股票500000股。借：原材料（借：原材料（D材料）材料） 650 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）110 500 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 500 000資本公積（資本溢價）資本公積（資本溢價） 260 500第16頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 【

11、例6一3 】12月1日 ，投資者吉安公司1 000 000元的貨幣資金投資取得企業(yè)面值1元的股票 800 000股,款項己存入銀行 。借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 800 000資本公積（資本溢價）資本公積（資本溢價） 200 000第17頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 【 例例6一一4 】 12月月1日日 ，收到投，收到投資者華安公司資者華安公司 投入的全新設(shè)備一投入的全新設(shè)備一臺臺 ，價值，價值200 000萬元萬元 ，該設(shè)備，該設(shè)備換取企業(yè)面值換取企業(yè)面值1元的股票元的股票180 000股。股。借：固定資產(chǎn)

12、借：固定資產(chǎn) 200 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 180 000資本公積（資本溢價）資本公積（資本溢價） 20 000第18頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 【 例例6一一5 】 12月月1日日 ，經(jīng)股東，經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積大會或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本公積300000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 300 000借：資本公積借：資本公積-資本溢價資本溢價 300 000第19頁/共31頁所所有有者者投投入入資資本本的的核核算算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例121. 1.借：銀行存款（固定資產(chǎn)借：銀行存款（固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)、

13、原材料、庫存商品）無形資產(chǎn)、原材料、庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 資本公積資本公積2. 2.借：資本公積借：資本公積 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 第20頁/共31頁負(fù)負(fù)債債融融資資的的核核算算 一、負(fù)債融資過程的主要業(yè)務(wù) 1.概念: 2.分類： 流動負(fù)債 非流動負(fù)債 3.主要業(yè)務(wù) 銀行借款 發(fā)行債券短期借款長期借款第21頁/共31頁負(fù)負(fù)債債融融資資的的核核算算二、主要核算賬戶1.短期借款;2.長期借款;3.財務(wù)費(fèi)用.第22頁/共31頁負(fù)負(fù)債債融融資資的的核核算算 二、主要核算賬戶 1.“短期借款”：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借

14、入的期限在1年以下 (含1年)的各種借款。短期借款（負(fù)債類）短期借款（負(fù)債類）企業(yè)借入的各種短期借款企業(yè)借入的各種短期借款的的增加額增加額.期末余額，反映企業(yè)尚末期末余額，反映企業(yè)尚末償還的短期借款。償還的短期借款。該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。歸還借款的數(shù)額歸還借款的數(shù)額.第23頁/共31頁負(fù)負(fù)債債融融資資的的核核算算 二、主要核算賬戶 2.“長期借款”：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上 (不含1年)的各項借款。長期借款（負(fù)債類）長期借款（負(fù)債類）企業(yè)借入的各種長期企業(yè)借入的各種長期借款本金及利息調(diào)整借款本金及利息

15、調(diào)整. 期末余額，反映企業(yè)尚期末余額，反映企業(yè)尚末償還的長期借款末償還的長期借款 該賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別該賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別 “本金本金”、利息調(diào)整利息調(diào)整等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。歸還的各種長期歸還的各種長期借款本金借款本金.第24頁/共31頁負(fù)負(fù)債債融融資資的的核核算算 二、主要核算賬戶 3.財務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出 (減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 財務(wù)費(fèi)用（損益類財務(wù)費(fèi)用（損益類-費(fèi)用）費(fèi)用）應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、以及收入、匯兌損益、以及期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入 “本年利

16、潤本年利潤”賬賬戶數(shù)額戶數(shù)額.本賬戶可按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶可按費(fèi)用項目進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生的利息支出、發(fā)生的利息支出、匯兌損失及相關(guān)手匯兌損失及相關(guān)手續(xù)費(fèi)。續(xù)費(fèi)。本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)后，期末一般無余額結(jié)轉(zhuǎn)后，期末一般無余額第25頁/共31頁負(fù)負(fù)債債融融資資的的核核算算 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 【例6一6】 12月2日，從銀行借入3年期借款 400 000元 ，借款己存入銀行賬戶 ，該項借款用于購建固定資產(chǎn) 。借：銀行存款借：銀行存款 400 000貸：長期借款貸：長期借款 400 000第26頁/共31頁負(fù)負(fù)債債融融資資的的核核算算 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 【例6一7】12月10日 ，向銀行借入期限為6個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款150 000元 ，款項已存入企業(yè)銀行存款賬戶中 。借：銀行存款借：銀行存款 150 000貸：短期借款貸：短期借款 15