經(jīng)濟(jì)學(xué)支付結(jié)算業(yè)務(wù)PPT課件

1、結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算、轉(zhuǎn)賬結(jié)算 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的八種方式：結(jié)算原則：第1頁/共89頁一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定（一）概念及有關(guān)規(guī)定現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票第2頁/共89頁付款方 收款方 開戶行第3頁/共89頁 付款方 收款方 開戶行 開戶行 第4頁/共89頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1 1、收、付款方同在一家銀行開戶、收、付款方同在一家銀行開戶借：活期存款付款方 貸：活期存款收款方第5頁/共89頁2 2、收、付款方不在同一家銀行、收、付款方不在同一家銀行開戶開戶A A、收款方開戶行受理轉(zhuǎn)賬支票、收款方開戶行受理轉(zhuǎn)賬支票（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)

2、算業(yè)務(wù)的核（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算算第6頁/共89頁付款方 收款方開戶行 開戶行第7頁/共89頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開戶行 票據(jù)交換后借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款 第8頁/共89頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款方開戶行n 退票點(diǎn)以后：無退票n借：其他應(yīng)付款n 貸：活期存款第9頁/共89頁二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算n收款方開戶行n 退票點(diǎn)以后：有退票 n借：其他應(yīng)付款n 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第10頁/共89頁二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算n付款方開戶行n 票據(jù)交換后

3、n借：其他應(yīng)收款n 貸：存放中央銀行款項(xiàng)第11頁/共89頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算算付款方開戶行 無退票借：活期存款 貸：其他應(yīng)收款第12頁/共89頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算算付款方開戶行 有退票借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款第13頁/共89頁A A、付款方開戶行受理轉(zhuǎn)賬支票、付款方開戶行受理轉(zhuǎn)賬支票（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算算第14頁/共89頁付款方 收款方開戶行 開戶行第15頁/共89頁付款方開戶行借：活期存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算算第16頁/

4、共89頁（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核（二）轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算算收款方開戶行借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款第17頁/共89頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定 定額本票和不定額本票 現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬 期限：兩個(gè)月第18頁/共89頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù) 付款方 收款方 開戶行 開戶行第19頁/共89頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)1 1、銀行本票的簽發(fā) 應(yīng)設(shè)賬戶 存入保證金銀行第20頁/共89頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)簽發(fā)本票的賬務(wù)處理借：活期存款 （庫存現(xiàn)金） 貸：存入保證金銀行本票 第21頁/共89頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二

5、、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)2 2、銀行本票的兌付 第22頁/共89頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)兌付本票的賬務(wù)處理收款方與付款方同在一家銀行開戶簽發(fā)行=兌付行 借：存入保證金銀行本票 貸：活期存款（庫存現(xiàn)金）第23頁/共89頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)收款方與付款方不在同一家銀行開戶代理兌付行（收款方開戶行）轉(zhuǎn)賬 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款第24頁/共89頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金第25頁/共89頁二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)二、銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)3、結(jié)清本票（兌付行/付款方開戶行）借：存入保

6、證金本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)4、退票借：存入保證金銀行本票 貸：活期存款（庫存現(xiàn)金）第26頁/共89頁第二節(jié)第二節(jié) 異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)第27頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定 現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬 期限：1 1個(gè)月第28頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 付款方 收款方 開戶行 開戶行第29頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1 1、銀行匯票的簽發(fā) 應(yīng)設(shè)賬戶 第30頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 清算資金往來應(yīng)付應(yīng)付清算清算資金資金第31頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)n簽發(fā)

7、匯票的賬務(wù)處理n借：吸收存款活期存款 （庫存現(xiàn)金） 貸：存入保證金銀行匯票 第32頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)n兌付匯票的賬務(wù)處理n轉(zhuǎn)賬 n借：清算資金往來n 貸：吸收存款活期存款第33頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)n庫存現(xiàn)金 n借：清算資金往來n 貸：應(yīng)解匯款n借：應(yīng)解匯款n 貸：庫存現(xiàn)金第34頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)n3、結(jié)清匯票（兌付行/付款方開戶行）n全額：n借：存入保證金銀行匯票n 貸：清算資金往來第35頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)n3、結(jié)清匯票（兌付行/付款方開戶行）n差額：n借：存入

8、保證金銀行匯票n 貸：清算資金往來n 其他應(yīng)付款第36頁/共89頁一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)n4、退票n借：存入保證金銀行匯票n 貸：吸收存款活期存款（庫存現(xiàn)金）第37頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第38頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) 付款方 收款方 開戶行 開戶行第39頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（一）匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1 1、匯出行匯出匯款 借：吸收存款- -活期存款（庫存現(xiàn)金） 貸：清算資金往來第40頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌

9、及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)n2 2、匯入行匯入款項(xiàng)n轉(zhuǎn)賬 n借：清算資金往來n 貸：吸收存款活期存款第41頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)n庫存現(xiàn)金 n借：清算資金往來n 貸：應(yīng)解匯款n借：應(yīng)解匯款n 貸：庫存現(xiàn)金第42頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)n3 3、退匯 nA.A.匯入行n借：應(yīng)解匯款n 貸：清算資金往來第43頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)nB.B.匯出行n轉(zhuǎn)賬n借：清算資金往來n 貸：吸收存款活期存款第44頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)n庫存現(xiàn)金n借：清算資

10、金往來n 貸：應(yīng)解匯款n借：應(yīng)解匯款n 貸：庫存現(xiàn)金第45頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第46頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) 付款方 收款方 開戶行 開戶行第47頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 1 1、收款方開戶行受理 登記“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”第48頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)（二）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 2 2、付款方開戶行( (驗(yàn)單3 3天，驗(yàn)貨1010天) ) A.A.期滿全額支付 借：吸收

11、存款活期存款 貸：清算資金往來第49頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) 2 2、付款方開戶行 B. B. 拒付 部分拒付 （同上） 全部拒付 收款方開戶行第50頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) 2 2、付款方開戶行 C.C.逾期付款借：吸收存款活期存款（貨款+ +賠償金） 貸：清算資金往來第51頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) 3 3、收款方開戶行 A.A.期滿全額劃收 借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款 注銷“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”第52頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付

12、結(jié)算業(yè)務(wù) 3 3、收款方開戶行 B. B. 拒付 部分拒付 （同上） 全部拒付 收款方 注銷“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”第53頁/共89頁二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)二、匯兌及托收承付結(jié)算業(yè)務(wù) 3 3、收款方開戶行 C.C.逾期劃收借：清算資金往來 貸：吸收存款活期存款（貨款+ +賠償金） 注銷“發(fā)出托收結(jié)算憑證登記簿”第54頁/共89頁第三節(jié)第三節(jié) 同城、異地支付同城、異地支付結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)第55頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定收付款方均在銀行開戶；真實(shí)的商品交易；期限：最長(zhǎng)不超過六個(gè)月；商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票第56頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一

13、、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)第57頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（二）商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1 1、收款方開戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 第58頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 2 2、付款方開戶行 A. A. 有款支付 借：吸收存款活期存款 貸：清算資金往來 （存放中央銀行款項(xiàng)）第59頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 2 2、付款方開戶行 B. B. 缺款支付 收款方開戶行第60頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 3 3、收款方開戶行 A. A. 有款劃收 借：清算資金往來 ( (存放中央

14、銀行款項(xiàng)) ) 貸：活期存款 注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿”第61頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 3 3、收款方開戶行 B. B. 缺款 注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 收款方第62頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)第63頁/共89頁（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 付款方 收款方 開戶行 開戶行第64頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)1 1、付款方開戶行承兌借：吸收存款活期存款 貸：手續(xù)費(fèi)收入 保證金存款收入：銀行承兌匯票第65頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（三）銀行

15、承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)2 2、收款方開戶行受理登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 第66頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 3 3、付款方開戶行 A. A. 收款 付款人賬上足款 借：吸收存款活期存款 保證金存款 貸：應(yīng)解匯款 付出：銀行承兌匯票第67頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 3 3、付款方開戶行 付款人賬上缺款 借：吸收存款活期存款 保證金存款 貸款逾期貸款 貸：應(yīng)解匯款 付出：銀行承兌匯票第68頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 3 3、付款方開戶行 B. B. 劃付 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 （存放中央銀行款項(xiàng)）第69頁/共89

16、頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 4 4、收款方開戶行劃收 有款/ /缺款 借：清算資金往來 （存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：吸收存款活期存款 注銷“發(fā)出委托收款憑證登記簿” 第70頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù) * *貼現(xiàn)金額的計(jì)算 貼現(xiàn)利息= =票據(jù)金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率/30/30） 實(shí)付貼現(xiàn)金額= =票據(jù)金額- -貼現(xiàn)利息第71頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 1 1、貼現(xiàn)行辦理貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款- -活期存款 利息收入第72頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)

17、 2 2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款 A A、銀行承兌匯票 付款方開戶行劃付，貼現(xiàn)行劃收 借：清算資金往來 （存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第73頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 2 2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款 B B、商業(yè)承兌匯票 付款方開戶行劃付，貼現(xiàn)行劃收 借：清算資金往來 （存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第74頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 2 2、貼現(xiàn)行到期收回貼現(xiàn)款 B B、商業(yè)承兌匯票 付款方開戶行退票， 貼現(xiàn)行向貼現(xiàn)人劃收，（足款） 借：吸收存款活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第75頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù) 付款方開戶行退

18、票， 貼現(xiàn)行向貼現(xiàn)人劃收，（缺款） 借：吸收存款活期存款 貸款逾期貸款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)第76頁/共89頁一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)一、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)（四）商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù) * *貼現(xiàn)貸款與一般貸款的異同 異：依據(jù)；期限；計(jì)收利息；流動(dòng)性； 利率；到期收款對(duì)象等 同：資產(chǎn)；收息等第77頁/共89頁二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)（一）概念及有關(guān)規(guī)定種類：?jiǎn)挝豢ú坏么嫒‖F(xiàn)金；貸記卡、準(zhǔn)貸記卡、借記卡；免息期20205050天，過期5%5%0 0收息第78頁/共89頁二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)（二）信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1 1、信用卡發(fā)卡的核算借：吸收存款活期存款 （庫存現(xiàn)金） 貸：吸收存款銀行卡存款 手續(xù)費(fèi)收入第79頁/共89頁二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)二、信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)2 2、信用卡支取庫存現(xiàn)金的核算同城：發(fā)卡行= =代辦行借：吸收存款銀行卡存款 貸：庫存現(xiàn)金 第80頁/共89頁二、信用卡結(jié)