施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的

1、第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算的管理第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用和組成一、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算，并進(jìn)行控制和監(jiān)督的活動(dòng)。 1. 協(xié)調(diào)企業(yè)各單位各部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平 2. 預(yù)測(cè)和防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證再生產(chǎn)的順利進(jìn)行 3. 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施控制，使財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo) 4. 據(jù)以考核財(cái)務(wù)績(jī)效，發(fā)揮評(píng)價(jià)與激勵(lì)的作用第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用和組成二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要特點(diǎn) 1. 多樣性 每一建筑安裝工程幾乎都有獨(dú)特的形式和結(jié)構(gòu)、單獨(dú)的圖紙、不同的施工方法和施工組織。 2. 固定性和施工周期較長(zhǎng)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用和

2、組成三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的組成 1. 根據(jù)企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的要求，設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)預(yù)算年度的工程結(jié)算收入、工程成本費(fèi)用、稅金、凈利潤(rùn)和資本利潤(rùn)率加以測(cè)算采用應(yīng)收應(yīng)付制：測(cè)算工程結(jié)算收入、工程成本費(fèi)用等時(shí)，均以應(yīng)收應(yīng)付為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定當(dāng)期的收益和費(fèi)用，不論當(dāng)期款項(xiàng)是否收到或付出，均作為當(dāng)期的收益和費(fèi)用處理 2. 根據(jù)企業(yè)資金的收支必須在數(shù)量上和時(shí)間上保持平衡的規(guī)律要求，設(shè)置企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算，對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出加以測(cè)算。采用現(xiàn)收現(xiàn)付制：在測(cè)算預(yù)算期內(nèi)工程結(jié)算收入、工程成本費(fèi)用等施工經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出時(shí)，以款項(xiàng)實(shí)際首付為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期的收入和支出的方法。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)

3、預(yù)算 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)采用應(yīng)收應(yīng)付制測(cè)算預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)和資本利潤(rùn)率，用以評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否有效合理、能否完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一、工程結(jié)算利潤(rùn)的預(yù)測(cè)工程結(jié)算利潤(rùn)=工程結(jié)算收入工程結(jié)算成本工程結(jié)算稅金及附加 1. 工程結(jié)算收入的預(yù)測(cè)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)與發(fā)包單位計(jì)算的應(yīng)收工程款。 （1）月結(jié)工程款 按月終已完工程結(jié)算 （2）分段結(jié)算工程款 按工程形象進(jìn)度已完部位結(jié)算 （3）竣工后一次結(jié)算 按全部工程完工后結(jié)算，按合同價(jià)格計(jì)算第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一、工程結(jié)算利潤(rùn)的預(yù)測(cè) 2. 工程結(jié)算成本的預(yù)測(cè)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)已完工程為取得當(dāng)期工程結(jié)算收入而可能發(fā)生的工程成本，包括工程材料

4、費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一、工程結(jié)算利潤(rùn)的預(yù)測(cè) 3. 工程結(jié)算稅金及附加按工程結(jié)算收入和稅率計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和按營(yíng)業(yè)稅及稅費(fèi)率計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，為3.3% 4. 工程結(jié)算利潤(rùn)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)工程結(jié)算收入減去工程結(jié)算成本和工程結(jié)算稅金及附加后的余額第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算二、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算二、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的預(yù)測(cè) 1其他業(yè)務(wù)收入的預(yù)測(cè)指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)除了工程結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入，包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、固定資產(chǎn)出租收入等。 （1）產(chǎn)品銷售收入企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)從事與工業(yè)生產(chǎn)相似產(chǎn)品的銷售而取得的收入。在

5、銷產(chǎn)品銷售收入：根據(jù)報(bào)告年度售價(jià)或按預(yù)算年度調(diào)整后的售價(jià)計(jì)算新產(chǎn)品銷售收入：根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本和攤銷管理費(fèi)用、利潤(rùn)、所得稅計(jì)算售價(jià)第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算二、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的預(yù)測(cè) 1其他業(yè)務(wù)收入的預(yù)測(cè) （2）材料銷售收入企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)將施工生產(chǎn)中多余的材料銷售的收入，材料銷售價(jià)格按市場(chǎng)價(jià)格估算。 （3）固定資產(chǎn)出租收入企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)將機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)出租的租金收入，包括固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅、利潤(rùn)、所得稅等。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算二、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的預(yù)測(cè) 2. 其他業(yè)務(wù)成本的預(yù)測(cè)指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)除了工程結(jié)算成本以外的其他業(yè)務(wù)成本，包括產(chǎn)品銷售成本、材料銷售成本、固定資產(chǎn)出租成本等。 3.

6、 其他業(yè)務(wù)稅金及附加指企業(yè)按其他業(yè)務(wù)收入及稅率3%應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，和營(yíng)業(yè)稅及稅率7%應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅及費(fèi)率3%應(yīng)交的教育費(fèi)附加。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算二、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的預(yù)測(cè) 4. 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的測(cè)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=工程結(jié)算利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資凈收益 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1. 管理費(fèi)用的預(yù)測(cè)指企業(yè)預(yù)算期內(nèi)因管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的行政管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)等。具體見(jiàn)教材P394 2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)測(cè)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)為籌集施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的測(cè)算 3. 投

7、資凈收益的預(yù)測(cè)指企業(yè)預(yù)算期內(nèi)對(duì)外股權(quán)投資、債權(quán)投資所獲得的投資收益減去投資損失后的凈額 4. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算四、利潤(rùn)總額的預(yù)測(cè)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 1. 營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)預(yù)算期內(nèi)發(fā)生與企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接因果關(guān)系，但與企業(yè)又有一定聯(lián)系的收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置臨時(shí)設(shè)置凈收益、非貨幣性交易收益、罰款收入等。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算四、利潤(rùn)總額的預(yù)測(cè) 2. 營(yíng)業(yè)外支出指企業(yè)預(yù)算期內(nèi)發(fā)生與企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置臨時(shí)設(shè)置凈損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出等。第二節(jié) 企業(yè)財(cái)

8、務(wù)預(yù)算五、凈利潤(rùn)的預(yù)測(cè) 1. 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅 2. 資本利潤(rùn)率 又稱凈資產(chǎn)收益率，指企業(yè)凈利潤(rùn)與資本總額的比率企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算表P397工程結(jié)算利潤(rùn)預(yù)算P398第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算企業(yè)采用現(xiàn)收現(xiàn)付制測(cè)算預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出，以便對(duì)預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金收支余缺，采取相應(yīng)對(duì)策，借以充分利用現(xiàn)金和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺和現(xiàn)金融通四部分。第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算一、現(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額和本期現(xiàn)金收入額。本期現(xiàn)金收入主要包括： 1. 預(yù)收工程款 按合同金額的10%30%計(jì)算 2. 工程結(jié)算收入 包括上期

9、末點(diǎn)交和期中點(diǎn)交的工程款 3. 產(chǎn)品銷售收入 4. 其他業(yè)務(wù)收入 5. 收回應(yīng)收款 6. 利息、股利收入第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算二、現(xiàn)金支出包括本期現(xiàn)金支出額和期末現(xiàn)金必要余額。本期現(xiàn)金支出主要包括：1. 材料采購(gòu)支出2. 職工工資、福利費(fèi)支出3. 其他生產(chǎn)費(fèi)用支出4. 企業(yè)管理費(fèi)支出5. 稅金支出6. 利息、股利支出7. 購(gòu)建固定資產(chǎn)期末現(xiàn)金必要余額是指在正常施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，企業(yè)在預(yù)算期末必須持有的現(xiàn)金。預(yù)算期動(dòng)用現(xiàn)金=本期現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金必要余額第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算三、現(xiàn)金余缺現(xiàn)金余缺部分反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支軋抵后的多余或短缺額。 1. 預(yù)算期內(nèi)可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)大于動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)，說(shuō)明現(xiàn)金多余

10、 2. 預(yù)算期內(nèi)可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)小于當(dāng)期動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)，說(shuō)明現(xiàn)金短缺要保證現(xiàn)金收支在預(yù)算期的總平衡額，并做到預(yù)算期內(nèi)各季、各月現(xiàn)金收支在時(shí)間上的相互協(xié)調(diào)。第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算四、現(xiàn)金融通包括現(xiàn)金多余的處置和現(xiàn)金短缺的融資。 （一）現(xiàn)金多余 1. 歸還短期借款 2. 歸還長(zhǎng)期借款 3. 投資有價(jià)證券 4. 收回企業(yè)債券等第三節(jié) 企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算四、現(xiàn)金融通（二）現(xiàn)金短缺 1. 出售有價(jià)證券 2. 向銀行短期借款 3. 向銀行長(zhǎng)期借款 4. 發(fā)行企業(yè)債券等施工企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算格式P403第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)控制是指企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束和調(diào)節(jié)使之按照財(cái)務(wù)預(yù)算設(shè)定的目標(biāo)運(yùn)行的過(guò)程。第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制一、財(cái)務(wù)控制

11、及其基本程序建立責(zé)任中心制度是落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制的保證。 1. 確立責(zé)任單位，根據(jù)企業(yè)施工經(jīng)營(yíng)管理組織形式劃分責(zé)任歸屬層次，組成分層負(fù)責(zé)的原則，明各層責(zé)任劃分、組成一個(gè)上下左右縱橫連鎖的責(zé)任體系。根據(jù)施工企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的權(quán)責(zé)范圍及業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，設(shè)置成本中心、利潤(rùn)中心、投資中心等第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制一、財(cái)務(wù)控制及其基本程序 2. 確定責(zé)任中心所承擔(dān)的責(zé)任內(nèi)容，在財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)下，按照責(zé)任中心的權(quán)責(zé)范圍、財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，確定可以衡量的責(zé)任目標(biāo)和考核范圍，分清各責(zé)任中心的責(zé)任。 3. 在確定責(zé)任中心和責(zé)任內(nèi)容的同時(shí)，按責(zé)任歸屬原則形成一套完整的計(jì)算、記錄和報(bào)告程序，提供及時(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。

12、第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制二、工程成本的控制企業(yè)在施工經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照預(yù)定的工程結(jié)算成本目標(biāo)，對(duì)構(gòu)成工程成本的一切耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算、考核和監(jiān)督，及時(shí)揭示偏差，并采取有效措施，糾正不利差異，發(fā)展有利差異，使工程成本被限在預(yù)算的目標(biāo)范圍內(nèi)。第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制二、工程成本的控制采用責(zé)任成本進(jìn)行成本控制，必須嚴(yán)格劃清各責(zé)任成本單位的成本責(zé)任。必須健全企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)合同制度，使各責(zé)任成本單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)均按合同形式進(jìn)行。責(zé)任成本單位是對(duì)成本負(fù)責(zé)控制和保證完成的責(zé)任單位?？己顺杀矩?zé)任中心的主要指標(biāo)是責(zé)任成本，考核費(fèi)用中心的主要指標(biāo)是責(zé)任費(fèi)用限額，即各部門的可控費(fèi)用。第四節(jié) 財(cái)務(wù)控制三、利潤(rùn)的控制利潤(rùn)中心是指企業(yè)在施工經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，按照預(yù)定的企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)，對(duì)形成利潤(rùn)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄和考核并對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)提出解決的措施，保證利潤(rùn)目標(biāo)的完成。要完成利潤(rùn)目標(biāo)，除了控制工程成本，還必須完成一定數(shù)量的工程，并在工程價(jià)款中保留