內(nèi)部控制及其評(píng)審--內(nèi)部控制概述 (2)ppt課件

1、 內(nèi)部控制及其評(píng)審 .本章主要內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 第二節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)審.第一節(jié) 內(nèi)部控制概述 一、內(nèi)部控制的含義與開(kāi)展 二、內(nèi)部控制的詳細(xì)內(nèi)容三、了解內(nèi)部控制概念應(yīng)留意的幾個(gè)問(wèn)題.一、內(nèi)部控制的含義與開(kāi)展 一“內(nèi)部牽制階段二“內(nèi)部控制階段 三“內(nèi)部控制構(gòu)造階段 四“內(nèi)部控制整體框架階段 .一“內(nèi)部牽制階段萌芽期1、特點(diǎn)2、類型1實(shí)物牽制2機(jī)械牽制3體制牽制4薄記牽制3、根本假定.二“內(nèi)部控制階段開(kāi)展期1、定義2、分類3、聯(lián)絡(luò).三“內(nèi)部控制構(gòu)造階段成熟期1、定義2、內(nèi)控三要素3、與第二階段的區(qū)別.四“內(nèi)部控制整體框架階段 最新進(jìn)展1、定義2、內(nèi)控五要素3、特點(diǎn)監(jiān)信 控息 制 溝 活 通 動(dòng)

2、 控 制 環(huán) 督風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)境前往.二、內(nèi)部控制的詳細(xì)內(nèi)容 一控制環(huán)境 二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三控制活動(dòng) 四信息溝通 五監(jiān)視 前往.三、了解內(nèi)部控制概念應(yīng)留意的幾個(gè)問(wèn)題 1內(nèi)部控制的主體 2內(nèi)部控制的客體 3內(nèi)部控制的目的 4內(nèi)部控制的方法和手段 5內(nèi)部控制的本質(zhì) 前往.第二節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)審 一、內(nèi)部控制了解與描畫(huà)二、內(nèi)部控制測(cè)試三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià).一、內(nèi)部控制了解與描畫(huà) -1一內(nèi)部控制的了解 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的途徑主要有以下幾個(gè)方面：1查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，了解內(nèi)部控制 .一、內(nèi)部控制了解與描畫(huà) -22利用以往的審計(jì)閱歷，了解內(nèi)部控制 3經(jīng)過(guò)察看和訊問(wèn)，了解內(nèi)部控制 4經(jīng)過(guò)穿行測(cè)試，了解內(nèi)部控

3、制.一、內(nèi)部控制了解與描畫(huà) -3二內(nèi)部控制的描畫(huà) 審計(jì)人員在充分了解和掌握上述內(nèi)部控制的情況后，該當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)內(nèi)部控制加以描畫(huà)，以供修訂和修正審計(jì)方案和程序之用，或供日后查考之用。用于內(nèi)部控制描畫(huà)的方法主要有文字表述法、問(wèn)卷調(diào)查法和流程圖法等。 前往 .1文字表述法1 審計(jì)人員將所了解到的被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的授權(quán)、同意、執(zhí)行、記錄、保管等程序及其實(shí)踐執(zhí)行情況用表達(dá)性文字記錄下來(lái)，以構(gòu)成對(duì)內(nèi)部控制描畫(huà)的一種方法。 優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)便易行，比較靈敏，可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深化和詳細(xì)的描畫(huà)，不受任何限制。.1文字表述法2缺陷:即對(duì)內(nèi)部控制的描畫(huà)，有時(shí)很難用簡(jiǎn)明易懂的言語(yǔ)來(lái)詳細(xì)闡明各個(gè)細(xì)節(jié)，

4、 從而能夠使文字表達(dá)顯得比較冗長(zhǎng)，也有能夠脫漏內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中的重要環(huán)節(jié)，而且缺乏籠統(tǒng)感和層次感，不便于資料整理和對(duì)比分析。.2問(wèn)卷調(diào)查法1 審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項(xiàng)特別是與保證會(huì)計(jì)記錄的正確、可靠以及保證財(cái)富物資的平安、完好有關(guān)的主要事項(xiàng)作為調(diào)查工程，事先設(shè)計(jì)出一系列有針對(duì)性、規(guī)范化的調(diào)查表，利用調(diào)查表來(lái)了解被審單位內(nèi)部控制能否健全完善，從而對(duì)內(nèi)部控制加以描畫(huà)的一種方法。 .2問(wèn)卷調(diào)查法 2優(yōu)點(diǎn)：一、簡(jiǎn)便易行；二、能對(duì)所調(diào)查詢題給予明確回答；三、由于調(diào)查范圍明確，調(diào)查內(nèi)容可同時(shí)由假設(shè)干人分頭進(jìn)展，提高審計(jì)效率；四、調(diào)查表中“否欄反映了內(nèi)部控制

5、存在的問(wèn)題，能引起審計(jì)人員的高度注重。.2問(wèn)卷調(diào)查法3 缺陷：調(diào)查內(nèi)容只限于明確的調(diào)查事項(xiàng)，難以提供一個(gè)完好的、系統(tǒng)的、全面的分析評(píng)價(jià)；調(diào)查事項(xiàng)假設(shè)設(shè)計(jì)不當(dāng)，所填答案就不能正確反映內(nèi)部控制的健全情況；格式固定的調(diào)查表缺乏彈性而難以適用于不同行業(yè)的被審計(jì)單位或特殊情況；此外，審計(jì)人員假設(shè)機(jī)械地照表提問(wèn)，往往會(huì)使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，使調(diào)查流于方式。.3流程圖法1 指用特定的言語(yǔ)符號(hào)或圖形，將被審計(jì)單位的組織構(gòu)造、職責(zé)分工、權(quán)限范圍、會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)處置流程等內(nèi)部控制情況，以圖解的方式直觀、籠統(tǒng)地加以描畫(huà)的一種方法。 優(yōu)點(diǎn):從整體的角度，以簡(jiǎn)明的圖式描畫(huà)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能直觀表達(dá)內(nèi)部控制系統(tǒng)

6、中的薄弱環(huán)節(jié)，便于審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)展了解與評(píng)價(jià)。.3流程圖法2 缺陷：繪制流程圖須具備較嫻熟的技術(shù)和破費(fèi)較多的時(shí)間，難度較大；不同審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用的流程圖符號(hào)不同，能夠引起了解混亂；當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)量大、組織構(gòu)造復(fù)雜或控制環(huán)節(jié)較多時(shí)，流程圖就會(huì)過(guò)于復(fù)雜。 .二、內(nèi)部控制測(cè)試 1.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測(cè)試 2.內(nèi)部控制執(zhí)行測(cè)試 內(nèi)部控制執(zhí)行測(cè)試的方法1檢查買賣和事項(xiàng)的憑證；2訊問(wèn)并實(shí)地察看內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)情況； 3重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序；前往.三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 對(duì)內(nèi)部控制最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，根據(jù)可信任程度的高低，可以分為以下三種類型 1高信任程度 2中信任程度 3低信任程度 前往.本章復(fù)習(xí)思索題 11內(nèi)部控制的概念是如何開(kāi)展起來(lái)的？閱歷了哪些階段？2現(xiàn)代內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有哪些？3審計(jì)人員通常經(jīng)過(guò)哪些方法來(lái)了解內(nèi)部控制制度？4簡(jiǎn)述問(wèn)卷調(diào)查法、文字闡明法、