內(nèi)控實訓(xùn)之風(fēng)險控制矩陣ppt課件

1、風(fēng)險控制矩陣描畫引見.目錄內(nèi)控流程記錄概述流程記錄風(fēng)險控制矩陣簡介- 風(fēng)險控制矩陣編制的目的- 風(fēng)險控制矩陣的運用小結(jié)課堂練習(xí).內(nèi)部控制記錄概述流程圖及注釋 流程描畫風(fēng)險控制矩陣(Excel)相關(guān)的重要買賣是怎樣發(fā)生、授權(quán)、記 錄、處置和報告的信息艱苦錯報能夠發(fā)生的詳細信息評價a內(nèi)部控制的有效性，以 及b內(nèi)部控制防止或發(fā)現(xiàn)財務(wù) 報告的舞弊以及資產(chǎn)的挪用等效果風(fēng)險與流程匹配后，對流程進展梳理為滿足此要求需求制造以下2套資料.企業(yè)稱號：組織稱號：循環(huán)：銷售流程：接受訂單1.2.3.4.5.流程描畫企業(yè)稱號：組織稱號：循環(huán)：銷售流程：接受訂單流程圖企業(yè)稱號：組織稱號：循環(huán)：銷售流程：接受訂單控制風(fēng)險

2、控制矩陣注上風(fēng)險號碼R-1風(fēng)險 R-1對相關(guān)的流程的操作步驟按 照實踐情況進展描畫將業(yè)務(wù)描畫上記載的內(nèi)容 做成流程圖確定容易引起艱苦錯報的 風(fēng)險詳細記載流程圖上特定的為 降低風(fēng)險而實施的控制活動 的相關(guān)內(nèi)容R-1內(nèi)部控制記錄概述.買賣未遭到相應(yīng)級別管理層的授權(quán)審批，數(shù)據(jù)輸入能夠在未經(jīng)授權(quán)的情況下被更改。步驟三： 核對“流程圖/ “流程描畫，改良記錄文件。 步驟四： 編制“風(fēng)險控制矩陣在“流程描畫中用于減輕相關(guān)風(fēng)險的控制該當(dāng)在“風(fēng)險控制矩陣中做相 關(guān)列示。流程中能夠發(fā)生的錯誤。數(shù)據(jù)輸入能夠發(fā)生脫漏。步驟一：編制“流程圖 根據(jù)流程的內(nèi)容繪制流程圖。 預(yù)備“流程描畫描畫流程圖中各個控制環(huán)節(jié)中詳細執(zhí)行

3、的步驟。步驟二：* 風(fēng)險內(nèi)部控制記錄步驟.流程圖是建立對業(yè)務(wù)流程和控制活動全局觀的保證提綱挈領(lǐng)的記錄文件梳理目前業(yè)務(wù)流程的根底工具流程圖作用.業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)采購銷售銷售訂單銷售處置發(fā)貨開具發(fā)票詳細流程三單匹配打印發(fā)票蓋章確認(rèn)送出發(fā)票活動進入稅務(wù) 系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)核對 數(shù)據(jù)打印步驟第一層第二層第三層繪制流程圖分層次的方法例示：流程圖記錄.輸出輸入流程輸入的信息發(fā)生了什么 變化例如： 修正和確認(rèn) 審批 計算整個買賣流程所期望的結(jié)果例 如：買賣活動報告管理報告異常情況報告財務(wù)處置進入下一流程的電子文檔促使某一買賣活動開場 的事件例如： 原始文件 電子文檔流程圖內(nèi)容.流程描畫簡介.什么是流程描畫流程描畫可以回答

4、這些問題：做什么？怎樣做？多久做？.運用流程描畫目的防止因技術(shù)/管理人員流失而是知識流失 短期內(nèi)使操作人員快速掌握任務(wù)/管理程序 作為作業(yè)規(guī)范，易于清查不良品產(chǎn)生根源 樹立良好管理籠統(tǒng)，獲得客戶信任和稱心.流程描畫例如-審批記錄.流程描畫例如-修訂更新記錄.流程描畫例如-內(nèi)容.流程描畫例如-附表.程序描畫是：分析內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的根底；針對現(xiàn)有內(nèi)部控制設(shè)計缺陷提出改良建議的根底；管理層對有關(guān)財務(wù)報告的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進展評價的根底；對內(nèi)控進展審計的根底。流程描畫作用.寫作要素五個要點(4W1H)：誰？Who- 控制活動的執(zhí)行者什么時候？When- 控制活動的執(zhí)行時間做什么？What- 控制活

5、動產(chǎn)生的結(jié)果怎樣做？How- 控制活動過程的詳細描畫為什么？Why - 控制活動的詳細目的和作用“事無巨細用簡單句用一致的言語稱號和稱謂流程描畫寫作方法.“應(yīng)付賬款會計在收到入庫單、采購檢驗單及供應(yīng)商發(fā)票后，進展“三單匹配，即檢查其能否與采購合同訂單上的采購工程、數(shù)量、 單價、總金額、質(zhì)量要求等一致。誰？誰？什么時候？什么時候？做什么？做什么？怎樣做？怎樣做？為什么？為什么？流程描畫編寫舉例.“財務(wù)部、技術(shù)部、消費管理部、消費制造部門每半年召開消費參數(shù)等考評會議，與其他部門討論設(shè)定并更新 對消費規(guī)范參數(shù)的設(shè)定，以便提高消費方案制定的準(zhǔn)確 性和可靠性。什么時候什么時候？為什么？為什么？誰？誰？做

6、什么？做什么？怎樣做？怎樣做？流程描畫編寫舉例.“A將有標(biāo)志的藍色聯(lián)存檔，并將綠色聯(lián)傳送給B, B保管黃色聯(lián)， 將粉色聯(lián)交給A, 同時C保管紫色聯(lián)，褐色聯(lián)用于存檔。太多無關(guān)細節(jié)！太多無關(guān)細節(jié)！讓我想想流程描畫編寫舉例.在一個業(yè)務(wù)活動中的一切子流程，以及流程步驟流程中的買賣活動是怎樣從頭至尾開展的每一個關(guān)鍵文件是怎樣產(chǎn)生的？有什么作用？誰在流程記錄的活動中，做了什么？流程產(chǎn)生了什么報告？每份報告交給誰審核或參考？流程活動產(chǎn)生了什么證據(jù)？買賣活動多長時間發(fā)生一次？每天？每周？每月？文件備份或者數(shù)據(jù)庫是怎樣維護和更新的？應(yīng)該包括一切流程步驟，而不單單只記錄了流程中的控制活動。不應(yīng)記錄不相關(guān)的流程細節(jié)

7、和買賣活動！不按照實踐情況，而是按照理想化或假想的模型！本卷須知流程描畫留意點.風(fēng)險控制矩陣簡介.風(fēng)險控制矩陣Risk and Control Matrix就是將流程中所涉及的和對應(yīng)的進展匯總，以發(fā)現(xiàn) 的一種矩陣表格。什么是風(fēng)險控制矩陣.什么是風(fēng)險控制矩陣 風(fēng)險控制矩陣可以回答這些問題：風(fēng)險有哪些？控制有哪些？誰對流程/控制擔(dān)任？控制是怎樣設(shè)計的？控制設(shè)計能否有效？.明確公司所面臨的風(fēng)險 明確針對風(fēng)險的現(xiàn)有內(nèi)部控制 對公司現(xiàn)有內(nèi)部控制活動重要性進展劃分 識別控制缺陷運用風(fēng)險控制矩陣的目的.風(fēng)險控制矩陣的運用.風(fēng)險控制矩陣包含的主要內(nèi)容.了解控制的根本概念什么是風(fēng)險？風(fēng)險：即企業(yè)風(fēng)險，指未來的不

8、確定性對企業(yè) 實現(xiàn)其運營目的的影響。戰(zhàn)略風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險市場風(fēng)險運營風(fēng)險法律風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險.2021上海甫瀚投資管理咨詢風(fēng)險：風(fēng)險是一種要挾，這一要挾將對公司完成運營目的和執(zhí) 行運營戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響。簡單的說，就是能夠影響 控制目的實現(xiàn)的要素。什么是風(fēng)險?：此文件只供格特克江西傳動系統(tǒng)內(nèi)部參閱，請勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。.什么是風(fēng)險?續(xù)風(fēng)險舉例：制度不完好，能夠?qū)е耎X實踐操作缺乏制度性指引； 缺乏適當(dāng)?shù)膶徟?，能夠產(chǎn)生不合理的XX行為，呵斥公司利益損失；缺乏適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)分別，存在舞弊風(fēng)險。這些擴展風(fēng)險是為了協(xié)助運用者更明晰、直觀地了解能夠存在的風(fēng)險，其根本還是 這些風(fēng)險點能夠會導(dǎo)致控制目的無法有效實現(xiàn)。

9、另外，還有一些風(fēng)險本身并不直接影響到財務(wù)報告，而是導(dǎo)致運營效率低下或企業(yè)行為 不合法合規(guī)等問題。 未與供應(yīng)商簽署包含法律責(zé)任條款的協(xié)議文書； 逾期未到貨的采購訂單未被有效地監(jiān)控。.其他風(fēng)險進一步舉例：另外，還有一些風(fēng)險本身并不直接影響到財務(wù)報告，而是導(dǎo)致運營 效率低下或企業(yè)行為不合法合規(guī)等問題。 未與供應(yīng)商簽署包含法律責(zé)任條款的協(xié)議文書； 逾期未到貨的采購訂單未被有效地監(jiān)控。什么是風(fēng)險?續(xù).了解控制的根本概念續(xù)什么是控制？控制：即內(nèi)部控制活動，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事 會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目的 的過程。注：摘自在財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會結(jié)合公布的內(nèi)部控制 目的企

10、業(yè)運營管理合法合規(guī)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完好資產(chǎn)平安提高運營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略.控制活動：是一種保證管理層的指令得到實施的政策和程序，它確 保必要的活動得到執(zhí)行，以降低風(fēng)險，達成企業(yè)目的。 控制活動貫穿于整個企業(yè)組織內(nèi)，涉及一切的級別和部 門。控制活動簡單的說就是公司為了合理保證前述認(rèn)定的實現(xiàn)而在業(yè)務(wù)流程層面 所采取的行動。注：雖然控制活動本身可以看做是一個過程、體系，但在流程層面，我們需 要將其中的關(guān)鍵點即與控制認(rèn)定的實現(xiàn)最相關(guān)的關(guān)鍵控制活動識別出來 并準(zhǔn)確記錄。什么是控制活動?.什么是控制活動? 續(xù)流程層面控制的主要類型舉例如下： 不相容職責(zé)分別授權(quán)審批 會計系統(tǒng) 財富維護 預(yù)

11、算 運營分析 績效考核注：根據(jù).各司其職，各負(fù)其責(zé)，相互制約舉例:懇求與審批采購與入賬付款與審批什么是控制活動? 續(xù).什么是控制活動? 續(xù)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項 的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。舉例： 公司制定了：對于戰(zhàn)略與責(zé)任制管理、綜合管理、 人力資源管理、財務(wù)管理、資本管理、艱苦投資管理、研發(fā)管理 等方面的權(quán)限范圍與責(zé)任進展了適當(dāng)?shù)囊?guī)定。 付款懇求審批程序：懇求采購貨款及其他費用的支付須填寫銀行 付款懇求書，根據(jù)審批權(quán)限提請管理層有關(guān)指點授權(quán)同意。.企業(yè)嚴(yán)厲執(zhí)行國家一致的會計準(zhǔn)那么制度，加強會計根底任務(wù)， 明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處置程序，保證

12、會 計資料真實完好。舉例:公司制定并下發(fā)了，對于各業(yè)務(wù)，各會計政策，各賬務(wù)處置進展了明確的規(guī)定。什么是控制活動? 續(xù).企業(yè)建立財富日常管理制度和定期清查制度，采取財富記錄、 實物保管、定期清點、賬實核對等措施，確保財富平安。嚴(yán)厲 限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財富。舉例: 公司制定了 規(guī)定了清點方案、清點執(zhí)行及清點 差別分析的步驟，由財務(wù)部固定資產(chǎn)會計與各部門固定資產(chǎn)管理員根據(jù)“ 固定資產(chǎn)清點制度發(fā)起清點。現(xiàn)金及支票保管：現(xiàn)金和支票由財務(wù)部出納放在保險柜保管，保險柜需 要同時用鑰匙和密碼才干翻開，保險柜鑰匙和密碼均由財務(wù)部出納保管。什么是控制活動? 續(xù).。企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位

13、在預(yù)算管理中的 職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序舉例: 對已納入公司預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的貨幣資金 支出工程，和未及時提交季度運營方案的業(yè)務(wù)部門的請款，財務(wù)部不 予辦理支付。 各分預(yù)算控制部門需隨時統(tǒng)計匯總該類費用實踐發(fā)生情況，發(fā)生 超支情況，由分預(yù)算控制部門向超支部門提早預(yù)警。什么是控制活動? 續(xù).什么是控制活動? 續(xù)企業(yè)制定了適宜的崗位績效考核評價及管理方法，適當(dāng)調(diào)動崗位 積極性及公開、公平地評價崗位任務(wù)完成的合理性。舉例： 公司制定了銷售部門的績效考核評價方法，將營業(yè)額、營業(yè)利 潤、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬計提比例、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率等目的作為銷 售部門的績效考核目的，以

14、指點銷售任務(wù)的開展。.什么是控制活動? 續(xù)企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層該當(dāng)綜合運用消費、購銷、 投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，經(jīng)過要素分析、對比分析、趨 勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題及時查 明緣由并加以改良。舉例： 客服部對照每月銷售預(yù)測，復(fù)核各個銷售板塊當(dāng)月實現(xiàn)銷售情況，監(jiān)視銷售 人員業(yè)績，分析并改善以后月份及整個年度的銷售情況。.培訓(xùn)練習(xí)區(qū)分流程與控制.練習(xí)1編號活動描述是否為 控制點？原因1需貸款融資時，由資金管理員制作申請授信額度部 門報批件或貸款申請部門報批件。N2計劃財務(wù)部部長對會計科目增加/刪除/凍結(jié)申請進 行審核，主要審核會計科目申請的必要性，以及是

15、否與會計準(zhǔn)則的要求相符合，審核通過后在會計 科目（成本要素）維護申請表上簽字確認(rèn)。Y3生產(chǎn)管理部采購員根據(jù)審批后的付款申請表到 銀行辦理付款。付款完成后銀行在海關(guān)關(guān)稅及增值 稅專用繳款書上蓋銀行收訖章。N只描述步 驟，沒有產(chǎn) 生控制風(fēng)險 的作用.練習(xí)1編號活動描述是否為控 制點？原因4生產(chǎn)管理部部長、計劃財務(wù)部副部長及部長分別審批付款申請表，檢查付款金額與采購合同和專Y用繳款書是否一致，無誤后在付款申請表上簽字確認(rèn)。5每月結(jié)賬前，公司計劃財務(wù)部會計根據(jù)審核簽字并只描述步蓋章后的電量計量單和電費計算單在SAP系統(tǒng)財務(wù)模塊的應(yīng)收賬款模塊中進行相關(guān)會計處理并N驟，沒有產(chǎn)生控制風(fēng)險制作相應(yīng)憑證。的作用

16、6為了防止支出日的錯誤輸入、有意識地變更，在進行原材料、部件的支出登記時，系統(tǒng)上無法輸入上Y個月以前的日期及未來的日期。.什么是控制類型?預(yù)防性控制職責(zé)分別系統(tǒng)完好性和繼續(xù)控制財富維護和接觸限制控制有效的方案、預(yù)算程序.什么是控制類型? 續(xù)發(fā)現(xiàn)性控制調(diào)理表實踐數(shù)據(jù)和方案/預(yù)算之間的比較總賬和明細賬之間的調(diào)理系統(tǒng)界面之間數(shù)據(jù)的調(diào)理系統(tǒng)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)報告的檢查復(fù)核審計異常報告列示錯誤或無效買賣.什么是控制類型? 續(xù)系統(tǒng)控制人工控制財務(wù)系統(tǒng)設(shè)定會計憑證的制 單和審核不能為同一人，否那么 系統(tǒng)報錯。系統(tǒng)不允許超越采購訂單數(shù) 量的入庫。會計編制憑證，會計主管在 財務(wù)系統(tǒng)審核憑證。懇求付款時，經(jīng)辦人填寫提交采

17、購部經(jīng) 理、財務(wù)部經(jīng)理審核。示 例.培訓(xùn)練習(xí)區(qū)分控制活動類型.練習(xí)2編號控制描述系統(tǒng)/ 人工預(yù)防/ 發(fā)現(xiàn)1財務(wù)部部長和公司總經(jīng)理分別就合并報表的準(zhǔn)確性和總體合理性進行審閱，關(guān)注當(dāng)月的銷售采購情況、毛利率、應(yīng) 收賬款、預(yù)付賬款以及存貨等，審核無誤后分別簽字確認(rèn)人工?？刂瓢l(fā)現(xiàn)性控制2生產(chǎn)管理部部長、財務(wù)部副部長及部長分別審批付款申請表，檢查付款金額與采購合同和專用繳款書是否一人工預(yù)防性致，無誤后在付款申請表上簽字確認(rèn)。控制控制3人事部將工資核算表格的基本公式進行鎖定，以確保每月系統(tǒng)預(yù)防性工資核算的準(zhǔn)確性。控制控制.練習(xí)2請?zhí)顚懘蛴〕鰜淼淖R別與評價控制類型與活動.什么是控制有效性評價?有效控制點的特

18、征：對相關(guān)的風(fēng)險有影響有足夠的運轉(zhuǎn)頻率 實施這些控制活動的 人員有足夠的知識和 閱歷存在適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工發(fā)現(xiàn)的問題和例外情 況得到很快處置該控制活動的執(zhí)行是 基于可靠的信息較強的控制自動控制多個相互關(guān)聯(lián)的控制由高層人員執(zhí)行預(yù)防性控制100%進行的實時進行的較弱的控制人工控制單個控制由基層人員執(zhí)行發(fā)現(xiàn)性控制使用抽樣方法的滯后的.什么是控制有效性評價?續(xù)識別控制有效性應(yīng)堅持本質(zhì)重于方式的原那么。 請判別以下兩組控制，哪個控制有效？控制A倉庫文員根據(jù)入庫單在系統(tǒng)錄入入庫數(shù)據(jù)后，由 倉庫主管根據(jù)原始入庫單核對，核對無誤后，在 系統(tǒng)行審核功能?？刂艬倉庫文員根據(jù)入庫單在系統(tǒng)錄入入庫數(shù)據(jù)后，并 根據(jù)原始入庫

19、單檢查錄入是否有誤，核對無誤 后，在系統(tǒng)執(zhí)行審核功能。例一例二控制A銷售經(jīng)理審核銷售合同條款，確認(rèn)客戶信用條款后， 在合同審批表上簽字確認(rèn)?？刂艬銷售經(jīng)理及財務(wù)經(jīng)理審核銷售合同條款，確認(rèn)客戶信 用條款后，在合同審批表上簽字確認(rèn)。.提出缺陷及未來改良方案指針對相關(guān)風(fēng)險缺乏足夠的或行之有效的控制 活動以躲避風(fēng)險事件發(fā)生的情況。指針對控制缺陷制定的可以部分或全部覆 蓋相關(guān)風(fēng)險的改良建議。舉例： 固定資產(chǎn)清點?？刂迫毕菸磥砀牧挤桨?如何編制風(fēng)險控制矩陣.如何編制風(fēng)險控制矩陣通常是運用Excel電子表格進展編制，編制流程如下：開場確定該流程 中能夠存在 的風(fēng)險點尋覓對應(yīng)的 實踐控制活 動判別控制 類型評

20、價控制設(shè)計有效性， 提出缺陷及 整改建議終了.采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例.采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例續(xù).采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例續(xù).采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例續(xù).2021上海甫瀚投資管理咨詢采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例續(xù)：此文件只供格特克江西傳動系統(tǒng)內(nèi)部參閱，請勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。.2021上海甫瀚投資管理咨詢采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例續(xù)：此文件只供格特克江西傳動系統(tǒng)內(nèi)部參閱，請勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。.2021上海甫瀚投資管理咨詢采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例續(xù)：此文件只供格特克江西傳動系統(tǒng)內(nèi)部參閱，請勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。.2021上海甫瀚投資管理咨詢

21、：此文件只供格特克江西傳動系統(tǒng)內(nèi)部參閱，請勿復(fù)制或分發(fā)予第三方。采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例續(xù).采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例續(xù).采購入庫流程風(fēng)險控制矩陣編制舉例續(xù).風(fēng)險控制矩陣記錄中 常見的問題.風(fēng)險描畫反復(fù) 控制活動與風(fēng)險不匹配 控制活動屬性等信息填寫不準(zhǔn)確風(fēng)險控制矩陣記錄過程中能夠發(fā)生的問題.風(fēng)險控制矩陣記錄過程中能夠發(fā)生的問題風(fēng)險描畫反復(fù).風(fēng)險控制矩陣記錄過程中能夠發(fā)生的問題續(xù)控制活動與 風(fēng)險不匹配.風(fēng)險控制矩陣記錄過程中能夠發(fā)生的問題續(xù)控制活動屬性 等信息填寫不 準(zhǔn)確.培訓(xùn)練習(xí)根據(jù)流程描畫識別風(fēng)險點及控制活動.采購懇求流程描畫采購物品的類別主要包括：電腦配件如內(nèi)存條、鼠標(biāo)等，辦公用品如打印 機、桌子、椅子等。采購員接到需求部門提出的采購懇求后，在采購系統(tǒng)中錄入，所需錄入的信息包括：物品類別、型號、數(shù)量及其它要求等。系統(tǒng) 自動檢查采購物品金額能否在該采購類別的年度預(yù)算范圍內(nèi)，只需在預(yù)算 范圍內(nèi)的商品才允許提交審批，否那么系統(tǒng)自動中止該。如采 購金額在預(yù)算范圍內(nèi)，系統(tǒng)將提交采購部副部長及采購部部 長審批以確認(rèn)的準(zhǔn)確性和合理性。審批經(jīng)過后，系統(tǒng)將發(fā)送對應(yīng)的已