審計(jì)工作底稿專題培訓(xùn)之一ppt課件

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)底稿專題培訓(xùn)籌資與投資循環(huán).講義目錄概述投資工程審計(jì)任務(wù)底稿籌資工程審計(jì)任務(wù)底稿其他相關(guān)工程審計(jì)任務(wù)底稿.概述行業(yè)規(guī)范什么是審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)任務(wù)底稿的種類審計(jì)任務(wù)底稿的作用審計(jì)任務(wù)底稿的根本內(nèi)容審計(jì)任務(wù)底稿的編制要求審計(jì)任務(wù)底稿的勾稽關(guān)系審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核審計(jì)任務(wù)底稿的管理審計(jì)任務(wù)底稿體系.行業(yè)規(guī)范.什么是審計(jì)任務(wù)底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)將審計(jì)方案及其實(shí)施過程、結(jié)果和其他需求加以判別的重要事項(xiàng)，記錄于審計(jì)任務(wù)底稿。 第十五條審計(jì)任務(wù)底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中構(gòu)成的審計(jì)任務(wù)記錄和獲取的資料。 第二條.審計(jì)任務(wù)底稿的種類綜合類任務(wù)底稿:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、

2、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)任務(wù)，并發(fā)表審計(jì)意見所構(gòu)成的審計(jì)任務(wù)底稿。業(yè)務(wù)類任務(wù)底稿：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行詳細(xì)審計(jì)程序所構(gòu)成的審計(jì)任務(wù)底稿。備查類任務(wù)底稿：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中構(gòu)成的、對(duì)審計(jì)任務(wù)僅具有備查作用的審計(jì)任務(wù)底稿。.審計(jì)任務(wù)底稿的作用注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接根據(jù)；解脫或減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)或考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)才干與任務(wù)業(yè)績(jī)的根據(jù)；為審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了能夠；對(duì)未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值。.審計(jì)任務(wù)底稿的根本內(nèi)容被審計(jì)單位稱號(hào)審計(jì)工程稱號(hào)會(huì)計(jì)期間或截止日審計(jì)過程記錄審計(jì)標(biāo)識(shí)審計(jì)結(jié)論索引號(hào)及頁(yè)次編制者姓名及編制日期復(fù)核者姓名及復(fù)核日期其他應(yīng)闡明事項(xiàng)

3、.審計(jì)任務(wù)底稿的編制要求內(nèi)容：資料翔實(shí)重點(diǎn)突出繁簡(jiǎn)得當(dāng)結(jié)論明確方式：要素齊全格式規(guī)范標(biāo)識(shí)一致記錄明晰.審計(jì)任務(wù)底稿的勾稽關(guān)系各會(huì)計(jì)報(bào)表工程審計(jì)任務(wù)底稿與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，經(jīng)過核對(duì)被審計(jì)單位報(bào)表、帳簿及憑證過入；各會(huì)計(jì)報(bào)表工程之間審計(jì)任務(wù)底稿的勾稽關(guān)系，經(jīng)過交叉索引及備注闡明等方式反映；各會(huì)計(jì)報(bào)表工程審計(jì)任務(wù)底稿與試算平衡表之間的勾稽關(guān)系，經(jīng)過審計(jì)差別調(diào)整表和試算平衡表反映。.審計(jì)任務(wù)底稿勾稽關(guān)系流程圖審計(jì)調(diào)整未審會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)差別調(diào)整表試算平衡表已審會(huì)計(jì)報(bào)表未審數(shù)審定數(shù)審計(jì)差別調(diào)整表未審會(huì)計(jì)報(bào)表試算平衡表已審會(huì)計(jì)報(bào)表各會(huì)計(jì)報(bào)表工程審計(jì)工作底稿過入?yún)R總編制編制.審計(jì)任務(wù)底稿的復(fù)核建

4、立三級(jí)復(fù)核制度工程經(jīng)理或工程擔(dān)任人-詳細(xì)復(fù)核，對(duì)業(yè)務(wù)助理人員構(gòu)成的底稿逐頁(yè)復(fù)核；部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師-普通復(fù)核，對(duì)重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)、重要審計(jì)程序、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)復(fù)核；主任會(huì)計(jì)師或合伙人-重點(diǎn)復(fù)核。見“復(fù)核及同意匯總表P28-29.審計(jì)任務(wù)底稿的管理整理、歸檔一切權(quán)與保管嚴(yán)密與調(diào)閱.審計(jì)任務(wù)底稿體系將綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類任務(wù)底稿進(jìn)一步細(xì)分為七類：綜合類任務(wù)底稿業(yè)務(wù)類任務(wù)底稿銷售與收款循環(huán)購(gòu)貨與付款循環(huán)消費(fèi)或效力循環(huán)籌資與投資循環(huán)貨幣資金和特殊工程審計(jì)備查類任務(wù)底稿.籌資與投資循環(huán)審計(jì)任務(wù)底稿體系1.符合性測(cè)試2.本質(zhì)性測(cè)試按資產(chǎn)、負(fù)債、損益工程陳列編號(hào)；分程序表、審定表、明細(xì)表或測(cè)試表三個(gè)層次。

5、以第一、二層次為主，重要工程添加了第三層次。 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往根據(jù)審計(jì)工程繁簡(jiǎn)程度，利用專業(yè)判別，自行開設(shè)審計(jì)任務(wù)底稿。.符合性測(cè)試-籌資與投資循環(huán)包括程序表和調(diào)查表,完成相關(guān)內(nèi)部控制制度 “授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄的穿行測(cè)試。投資方面：艱苦的對(duì)外投資能否經(jīng)董事會(huì)同意？有無與被投資單位簽署投資合同、協(xié)議？查閱、復(fù)印董事會(huì)有關(guān)決議及投資合同、協(xié)議權(quán)益法核算時(shí)，被投資單位的會(huì)計(jì)報(bào)表能否經(jīng)過審計(jì)？持股比例到達(dá)50%以上的控股子公司能否納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍？查閱被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告投資前景預(yù)測(cè)及投資報(bào)答率分析？.續(xù)籌資方面：艱苦借款和籌資行為及抵押、擔(dān)保能否經(jīng)

6、董事會(huì)同意？有無借款合同協(xié)議？復(fù)印董事會(huì)有關(guān)決議、有關(guān)借款合同、協(xié)議籌資費(fèi)用的測(cè)算包括利息費(fèi)用的測(cè)試、查閱有關(guān)股利分配的決議，并進(jìn)展資金本錢分析？.投資工程審計(jì)任務(wù)底稿共涉及工程8個(gè)短期投資短期投資跌價(jià)預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債務(wù)投資長(zhǎng)期投資減值預(yù)備委托貸款委托貸款減值預(yù)備投資收益.短期投資審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。即“短期投資詳細(xì)審計(jì)方案，明確詳細(xì)審計(jì)目的和審計(jì)程序。工程經(jīng)理根據(jù)審計(jì)方案和了解的情況，可在印好的程序表上添加或減少一些審計(jì)程序，并確定審計(jì)重點(diǎn)。實(shí)踐執(zhí)行情況可在審計(jì)程序表“適用與否欄做簡(jiǎn)單闡明，并注明本質(zhì)性測(cè)試任務(wù)底稿索引號(hào)。P220.續(xù)2.審定表。本表用來確認(rèn)短期投資余額數(shù)。按股權(quán)投

7、資、債務(wù)投資和其他投資分項(xiàng)列示。未審報(bào)表數(shù)，根據(jù)未審會(huì)計(jì)報(bào)表過入，并與總帳、明細(xì)賬核對(duì)相符；審定數(shù)，經(jīng)過審計(jì)測(cè)試調(diào)整過入，并計(jì)入試算平衡表。P2213.庫(kù)存有價(jià)證券清點(diǎn)表。本表為短期投資審定表的附表。如在外保管，需函證或向代管公司核對(duì)。P222留意：假設(shè)短期投資工程較多，可添加短期投資明細(xì)表。短期投資與投資收益審計(jì)任務(wù)底稿F331的勾稽關(guān)系；短期投資委托貸款與委托貸款審計(jì)任務(wù)底稿F101的勾稽關(guān)系。.短期投資跌價(jià)預(yù)備審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2232.審定表。P224 檢查被審計(jì)單位短期投資跌價(jià)預(yù)備的計(jì)提方法，是采用單項(xiàng)投資法，還是投資類別法、投資總體法，前后各期能否一致；向被審計(jì)單位索取市價(jià)

8、及市價(jià)資料來源，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備，與未審報(bào)表數(shù)比較有無差別。要點(diǎn)：計(jì)提程序；計(jì)提根據(jù)；計(jì)提方法。.長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P236-2372.審定表。P2383.測(cè)試表。P239-240按本錢法和權(quán)益法分別編制。索取投資協(xié)議、被投資單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告或資產(chǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告、曾經(jīng)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告，以充分關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值、核算方法的選擇、賬務(wù)處置和可收回金額情況。.長(zhǎng)期債務(wù)投資審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2412.審定表。P2423.測(cè)試表。P243“債券投資按債券類別分別面值購(gòu)入和溢折價(jià)進(jìn)展測(cè)算。“一年以上的委托貸款在“其他債務(wù)投資工程中反映。重點(diǎn)關(guān)注長(zhǎng)期債務(wù)投資

9、初始本錢中利息、溢折價(jià)的處置，持有期間投資收益的計(jì)算，投資可收回金額的情況。.長(zhǎng)期投資減值預(yù)備審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2442.審定表。P245分有市價(jià)和無市價(jià)兩方面思索。對(duì)有市價(jià)的長(zhǎng)期投資，應(yīng)索取各項(xiàng)投資的市價(jià)及市價(jià)資料來源，在思索各項(xiàng)長(zhǎng)期投資的減值在可預(yù)見的未來價(jià)值恢復(fù)的能夠性根底上，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備；對(duì)無市價(jià)的長(zhǎng)期投資，應(yīng)索取被投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，或?qū)Ρ煌顿Y單位進(jìn)展審計(jì)，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值預(yù)備。.委托貸款審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2462.審定表。P247分1年內(nèi)到期的委托貸款和超越1年到期的委托貸款列示，留意分別與短期投資和長(zhǎng)期債務(wù)投

10、資審計(jì)任務(wù)底稿的勾稽關(guān)系。.委托貸款減值預(yù)備審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2482.審定表。P249.投資收益審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P3022.審定表。P303分別短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債務(wù)投資和 委托貸款列示，留意與前四項(xiàng)審計(jì)任務(wù)底稿的勾稽關(guān)系。經(jīng)過交叉索引或?qū)徲?jì)闡明反映.籌資工程審計(jì)任務(wù)底稿共涉及工程12個(gè)短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用專項(xiàng)應(yīng)付款財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)收資本或股本已歸還投資資本公積盈余公積未分配利潤(rùn).短期借款審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2592.審定表。P2603.利息測(cè)算表。P261 )4.詢證函查閱有關(guān)借款合同、協(xié)議，測(cè)算利息支出，并與“財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出相互勾稽

11、。向借款銀行函證是確認(rèn)短期借款及其利息最為有效的審計(jì)方法。.長(zhǎng)期借款審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2712.審定表。P2723.利息測(cè)算表。P273充分關(guān)注借款費(fèi)用資本化，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和在建工程等工程的審計(jì)，確定其會(huì)計(jì)處置能否正確。.應(yīng)付債券審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。(P274)2.審定表。(P275)分別面值發(fā)行和溢折價(jià)發(fā)行思索。重點(diǎn)關(guān)注在不同利息償付方式下，利息的計(jì)算及溢折價(jià)的攤銷，尤其留意利息費(fèi)用的核算，是予以資本化還是計(jì)入當(dāng)期損益。.長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。(P276)2.審定表。(P277)主要涉及融資租賃和補(bǔ)償貿(mào)易兩種情形。.未確認(rèn)融資費(fèi)用審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。(P255)2

12、.審定表。(P256)關(guān)注攤銷方法能否合理，并與“長(zhǎng)期應(yīng)付款和“財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)任務(wù)底稿相勾稽。.專項(xiàng)應(yīng)付款審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。(P278)2.審定表。(P279)關(guān)鍵要審查各項(xiàng)撥款的同意文件。留意：構(gòu)成資產(chǎn)部分經(jīng)同意轉(zhuǎn)入“資本公積-撥款轉(zhuǎn)入，構(gòu)成費(fèi)用部分經(jīng)同意核銷負(fù)債。.財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2972.審定表。P298)3.各月份比較分析表。P299)4.與上年度比較分析表。P3005.截止性測(cè)試表。P301結(jié)合長(zhǎng)、短期借款和應(yīng)付債券等工程對(duì)利息支出進(jìn)展驗(yàn)算。涉及外幣業(yè)務(wù)的，要關(guān)注匯兌損益的計(jì)算。.實(shí)收資本或股本審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。(P282)2.審定表。(P283)查閱并復(fù)

13、印以下資料： 公司設(shè)立與同意證書與營(yíng)業(yè)執(zhí)照；公司設(shè)立的協(xié)議、合同、章程與可行性研討報(bào)告；股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要；驗(yàn)資報(bào)告。關(guān)注要點(diǎn)：出資不到位；抽逃資金。.已歸還投資審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2842.審定表。P285該工程僅適用于中外協(xié)作企業(yè)適用。.資本公積審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2862.審定表。P287分工程關(guān)注資本公積的增減，檢查其構(gòu)成過程的真實(shí)性，并與相關(guān)法律文件相核對(duì)。.盈余公積審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2882.審定表。P289按企業(yè)類型分工程列示：普通企業(yè)和股份法定盈余公積、法定公益金、恣意盈余公積外商投資企業(yè)貯藏基金、企業(yè)開展基金、利潤(rùn)歸還投資僅適用于中外協(xié)作企業(yè).未分配

14、利潤(rùn)審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2902.審定表。P291審查利潤(rùn)分配及虧損彌補(bǔ)情況，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接添加或減少未分配利潤(rùn)，確定調(diào)整后的未分配利潤(rùn)數(shù)。留意該表與其他各工程審計(jì)任務(wù)底稿之間的勾稽關(guān)系。.其他相關(guān)工程審計(jì)任務(wù)底稿共涉及工程18個(gè)應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款應(yīng)收補(bǔ)貼款補(bǔ)貼收入無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值預(yù)備長(zhǎng)等待攤費(fèi)用應(yīng)付股利其他應(yīng)付款待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值估計(jì)負(fù)債遞延稅款管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整.應(yīng)收股利審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2252.審定表。P226.應(yīng)收利息審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2272.審定表。P228.其他應(yīng)收款審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P229

15、-2302.審定表。P231本表分別關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方單位列示，假設(shè)明細(xì)單位較多，可添加“其他應(yīng)收款明細(xì)表作為其附表。3.賬齡分析表。P232分析資產(chǎn)質(zhì)量，關(guān)注其他應(yīng)收款的可收回情況，對(duì)三年以上工程，能否有能夠構(gòu)成壞帳。4.函證匯總表。P233選擇函證樣本的特征：金額較大、賬齡較長(zhǎng)、買賣頻繁但期末余額較小、艱苦關(guān)聯(lián)方買賣、艱苦或異常買賣等工程。未回含需經(jīng)過替代審計(jì)程序確認(rèn)。 在選擇函證樣本時(shí)，要求樣本該當(dāng)足以代表總體，留意抽樣與抽查的區(qū)別.應(yīng)收補(bǔ)貼款審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。(P234)2.審定表。(P235)關(guān)鍵把握應(yīng)收補(bǔ)貼款的內(nèi)容，索取有關(guān)法規(guī)性文件。留意與“補(bǔ)貼收入底稿的勾稽關(guān)系。.補(bǔ)貼收入

16、審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表 (P304)2.審定表 (P305).無形資產(chǎn)審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P250-2512.審定表。P252關(guān)注要點(diǎn)：添加：無形資產(chǎn)入帳的根據(jù)；包括購(gòu)入的、投資者投入的、債務(wù)重組業(yè)務(wù)獲得的、非貨幣性買賣換入的、接受捐贈(zèng)的、自行開發(fā)并依法懇求獲得的無形資產(chǎn)減少：攤銷的期限；轉(zhuǎn)讓是一切權(quán)還是運(yùn)用權(quán)。.無形資產(chǎn)減值預(yù)備審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2532.審定表。P254.長(zhǎng)等待攤費(fèi)用審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2572.審定表。P258關(guān)注要點(diǎn)：1.入帳根據(jù)能否充分，入帳金額能否正確；2.攤銷政策運(yùn)用能否合法。.其他應(yīng)付款審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2642.審定表。P265分別關(guān)

17、聯(lián)方與非關(guān)聯(lián)方列示，假設(shè)單位明細(xì)較多，可添加其他應(yīng)付款明細(xì)表作為該表的附表。3.賬齡分析表。P266.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2672.審定表。P268該工程僅適用于外商投資企業(yè)接受接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的情形。.管理費(fèi)用審計(jì)任務(wù)底稿1.程序表。P2922.審定表。P293)審計(jì)要點(diǎn)：按工資總額一定比例提取的工程，如職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等工程；確定計(jì)提基數(shù)，然后進(jìn)展驗(yàn)算。按銷售收入一定比例計(jì)算、控制的工程，如業(yè)務(wù)款待費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等；四小稅：房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅、印花稅。留意與有關(guān)應(yīng)交稅金審計(jì)任務(wù)底稿的 勾稽關(guān)系；.續(xù)

18、與資產(chǎn)及技術(shù)條件有關(guān)的費(fèi)用：如折舊費(fèi)、修繕費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、研討與開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用攤銷等；留意與累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)等待攤費(fèi)用等審計(jì)任務(wù)底稿的勾稽關(guān)系。與資產(chǎn)相關(guān)的損失或預(yù)備：如：壞帳預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備、存貨盤盈、盤虧等。留意與壞帳預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備等審計(jì)任務(wù)底稿的勾稽關(guān)系。3.各月份比較分析表。P294)4.與上年度比較分析表。P295.續(xù) 實(shí)施分析性程序，將本期與上期、本期各月管理費(fèi)用各明細(xì)工程做比較分析，對(duì)艱苦動(dòng)搖或異常情況的工程應(yīng)查明緣由，必要時(shí)追蹤至原始憑證進(jìn)展審查。5.截止性測(cè)試表。P296 審閱下期期初管理費(fèi)用明細(xì)帳，檢查有無跨期入帳的工程，對(duì)于艱苦工程應(yīng)做調(diào)整。.營(yíng)業(yè)外收