應(yīng)收預(yù)付賬款ppt課件

1、 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 核算各種短期債務(wù)，包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等. 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 一、應(yīng)收賬款 一應(yīng)收賬款確實(shí)認(rèn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而構(gòu)成的債務(wù)。包括應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等確認(rèn)：應(yīng)于收入實(shí)現(xiàn)時(shí)予以確認(rèn)。 二應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)普通應(yīng)按實(shí)踐發(fā)生的買賣額入賬，思索商業(yè)折扣：對多購商品而給予價(jià)錢的優(yōu)惠促銷方式 對商業(yè)折扣以實(shí)踐成交價(jià)錢確認(rèn)、計(jì)量收入現(xiàn)金折扣：是為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)早付款而對客戶的價(jià)錢優(yōu)惠理財(cái)行為。2/10、1/20、N/30 會計(jì)確認(rèn)有三種方式：總價(jià)法、凈價(jià)法、混合法實(shí)際法 我國會計(jì)制度規(guī)定，在含現(xiàn)金

2、折扣條件下，應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)采用總價(jià)法現(xiàn)金折扣在實(shí)踐發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用. 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)三應(yīng)收賬款的會計(jì)處置 1、科目的設(shè)置 設(shè)置“應(yīng)收賬款科目 如預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不設(shè)“預(yù)收賬款科目，直接經(jīng)過該科目核算。 2、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處置 確認(rèn)收入，借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 收到款項(xiàng)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款. 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)四壞賬的會計(jì)處置 1、壞賬確實(shí)認(rèn) 壞賬：企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款稱為壞賬 壞賬損失：是指由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失 企業(yè)的應(yīng)收賬款符合以下條件之一的，應(yīng)確以為壞賬 A、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后依然無法收回的；

3、 B、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)富清償后依然無法收回的； C、債務(wù)人較長時(shí)期三年內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證 聽闡明無法收回或收回的能夠性極小。 留意：對已確以為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，并不意味企業(yè)放棄了追索 權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。.第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2、壞賬損失的會計(jì)處置: 兩種方法:直接轉(zhuǎn)銷法與備抵法 直接轉(zhuǎn)銷法：在實(shí)踐發(fā)生壞賬時(shí)，確認(rèn)壞賬損失，計(jì)入“壞賬損失 ，同時(shí)注銷該筆應(yīng)收賬款。 借：壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 優(yōu)點(diǎn)：該法簡單； 缺陷：不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入與費(fèi)用不能配 比；長期掛賬，虛增資產(chǎn)、利潤。. 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 備抵法我國現(xiàn)制度規(guī)定采用的方法 備抵法是按期估計(jì)壞賬損失

4、，構(gòu)成壞賬預(yù)備；當(dāng)某一應(yīng)收賬款部分或全部確以為壞賬時(shí)，據(jù)其金額沖銷壞賬預(yù)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款。 每期估計(jì)壞賬：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備 實(shí)踐發(fā)生壞賬：借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 要點(diǎn)：專設(shè)“壞賬預(yù)備科目； 按期估計(jì)壞賬減值損失； 信息披露反映凈值。 .第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)以后壞賬收回借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備同時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款.第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1計(jì)提壞賬預(yù)備的范圍 “應(yīng)收賬款和“其他應(yīng)收款 企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證聽闡明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣由已無望再收到所購貨物的，該當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備。 企業(yè)不應(yīng)

5、對應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬預(yù)備，但如有確鑿證據(jù)證明應(yīng)收票據(jù)不可以收回或收回的能夠性不大時(shí)，也應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬預(yù)備。. 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2估計(jì)壞賬損失的方法：A.銷貨百分比法 根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的方法。此百分比要及時(shí)檢查、調(diào)整，以反映企業(yè)壞賬損失的實(shí)踐情況。B.賬齡分析法 是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。根據(jù)估計(jì)金額調(diào)整“壞賬預(yù)備賬面余額。 C.應(yīng)收賬款余額百分比法重點(diǎn) 根據(jù)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率作為當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬預(yù)備。 賬務(wù)處置：計(jì)提、沖銷、收回、調(diào)整. 第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)(4)壞賬損失賬戶余額的調(diào)

6、整 壞賬預(yù)備賬戶期末調(diào)整后余額應(yīng)與當(dāng)期壞賬損失估計(jì)數(shù)一致 當(dāng)壞賬預(yù)備賬戶調(diào)整前余額為借方余額，當(dāng)期提取數(shù)應(yīng)為借方余額加當(dāng)期壞賬損失估計(jì)數(shù) 當(dāng)壞賬預(yù)備賬戶調(diào)整前余額為貸方余額，且小于當(dāng)期壞賬損失估計(jì)數(shù)，當(dāng)期提取數(shù)應(yīng)為差額 當(dāng)壞賬預(yù)備賬戶調(diào)整前余額為貸方余額，且大于當(dāng)期壞賬損失估計(jì)數(shù)，應(yīng)差額沖回 壞賬預(yù)備調(diào)整后的余額 = 當(dāng)期壞賬損失估計(jì)數(shù) = 期末應(yīng)收賬款余額壞賬百分比 壞賬預(yù)備期末應(yīng)調(diào)整數(shù) =壞賬預(yù)備調(diào)整后余額 壞賬預(yù)備調(diào)整前余額補(bǔ)提或沖減.第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)5計(jì)提壞賬預(yù)備的比例 企業(yè)計(jì)提壞賬預(yù)備的比例由企業(yè)自行確定 。 除有確鑿證聽闡明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回和收回的能夠性不大外如債務(wù)單位已

7、撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重缺乏、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)禍等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，以下各種情況不能全額計(jì)提壞賬預(yù)備： 當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； 方案對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)展重組； 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)； 其他已逾期，但無確鑿證聽闡明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。 . 應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)及其種類應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而 收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)，委拜托款人在指定日 期無條件支付確定的金額給收款人或 者持票人的票據(jù)。. 應(yīng)收票據(jù)有關(guān)規(guī)定：銷售商品或提供勞務(wù)；同城和異地；付款期限最長不超越6個(gè)月；到期提示付款期限為10日；銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算；可背書轉(zhuǎn)讓；可

8、貼現(xiàn)；銀行承兌匯票的開出，應(yīng)向開戶銀行交納萬分之五的手續(xù)費(fèi)。商業(yè)匯票種類 承兌人不同：銀行承兌匯票不帶追索權(quán)、 商業(yè)承兌匯票帶追索權(quán) 能否計(jì)息： 不帶息商業(yè)匯票、帶息商業(yè)匯票 兌付時(shí)間不同：定日付款 “算頭不算尾或“算尾不算頭 定期月付款 . 應(yīng)收票據(jù)不帶息票據(jù)到期值=票面面值帶息票據(jù) 到期值=票面面值+票面利息 票面利息=票面面值票面利率票據(jù)期限 到期值=票面面值1+票面利率票據(jù)期限. 應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的普通核算一應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)收到票據(jù)按其面值計(jì)價(jià)帶息的應(yīng)收票據(jù)，期末計(jì)提利息添加“應(yīng)收利息的賬面價(jià)值到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。不計(jì)提壞賬預(yù)備. 應(yīng)收票據(jù)二設(shè)置賬戶

9、 應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn) 借 按種類、債務(wù)單位設(shè)置明細(xì)帳 貸1因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù) 1商業(yè)匯票到期而獲得的商業(yè)匯票面值 2商業(yè)匯票貼現(xiàn)期末未到期的商業(yè)匯票的面值. 應(yīng)收票據(jù)三獲得票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)票面面值 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額四帶息票據(jù)年末提取利息 借：應(yīng)收利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用. 應(yīng)收票據(jù)五到期收回款項(xiàng) 不帶息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)票面面值 帶息商業(yè)匯票 借：銀行存款到期值 貸：應(yīng)收票據(jù)票面面值 貸：應(yīng)收利息已提利息 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用未提的利息. 應(yīng)收票據(jù)五到期未收到票款商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)收賬款 貸：貸：應(yīng)收票據(jù)票面面值 貸：應(yīng)收利息已提利息 未提利息不再計(jì)提. 應(yīng)

10、收票據(jù)三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算一應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的涵義企業(yè)將持有的未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行從票據(jù)到期值中扣除應(yīng)支付給銀行的利息，將余額付給企業(yè)，是企業(yè)獲得資金的一種融資行為。. 應(yīng)收票據(jù)二貼現(xiàn)息與貼現(xiàn)額的計(jì)算貼現(xiàn)額 = 票據(jù)到期值 - 貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值 = 票面面值 1 + 票面利率票 據(jù)期限貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)日 至到期日. 應(yīng)收票據(jù)三應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處置1、貼現(xiàn)時(shí) 借：銀行存款貼現(xiàn)額 貸：應(yīng)收票據(jù)票面面值 貸：應(yīng)收利息已提利息借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸差額. 應(yīng)收票據(jù) 2、銀行承兌匯票到期付款人賬面無足額款項(xiàng)正常收到款貼現(xiàn)企業(yè)不做賬. 應(yīng)收票據(jù) 3、商業(yè)承兌匯票到期付款人賬面無足額款項(xiàng)收 不到款，貼現(xiàn)企業(yè)負(fù)連帶責(zé)任如貼現(xiàn)企業(yè)有足額款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款票據(jù)到期值向付款人收取 貸：銀行存款向銀行支付如貼現(xiàn)企業(yè)無足額款項(xiàng) 借：應(yīng)收帳款票據(jù)到期值向付款人收取 貸：短期借款向銀行的逾期貸款. 預(yù) 付 賬 款三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定 預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的賬款該業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可經(jīng)過“應(yīng)付賬款科目核算入帳價(jià)值是實(shí)踐付出金額；估計(jì)不能收回的金額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款科目，并按期計(jì)提壞賬預(yù)備。. 預(yù) 付 賬 款 預(yù)付賬款資產(chǎn) 借 按債務(wù)單位設(shè)置