第七章公共組織凈資產(chǎn)管理ppt課件

1、第七章 凈資產(chǎn)管理.目的和要求：本章主要引見公共組織凈資產(chǎn)的內(nèi)容和管理原那么。經(jīng)過本章學(xué)習，使學(xué)生了解非政府組織事業(yè)基金的涵義和作用，公用基金管理的原那么和方法；掌握結(jié)余的內(nèi)容及非政府組織結(jié)余分配的規(guī)定。學(xué)習重點：結(jié)余的計算及非政府組織結(jié)余的分配，非政府組織各項基金的管理。.學(xué)習難點：結(jié)余的計算及非政府組織結(jié)余的分配。.第一節(jié) 凈資產(chǎn)的概念和分類第二節(jié) 事業(yè)基金的管理第三節(jié) 公用基金的管理第四節(jié) 結(jié)余的管理. 第一節(jié) 凈資產(chǎn)的概念和分類一、凈資產(chǎn)的概念和凈資產(chǎn)管理的意義1、凈資產(chǎn)的概念 公共組織的凈資產(chǎn)，是指資產(chǎn)減去負債的差額。用公式來表示即為： 凈資產(chǎn)資產(chǎn)負債 政府部門凈資產(chǎn)包括：固定基金、

2、結(jié)余等 非政府組織凈資產(chǎn)包括：事業(yè)基金、固定基金、公用基金、結(jié)余等.2、凈資產(chǎn)管理的意義1凈資產(chǎn)是公共組織的物質(zhì)根底，加強凈資產(chǎn)的管理，有利于全面、準確地反映公共組織內(nèi)部業(yè)務(wù)任務(wù)完成的情況和調(diào)查其財務(wù)管理活動的質(zhì)量2有助于明晰各部門資產(chǎn)一切者和資產(chǎn)占用、運用者的權(quán)益，正確處置國家、集體、個人三者利益關(guān)系，分清權(quán)責，防止國有資產(chǎn)的流失，以促進各項任務(wù)的順利完成.二、凈資產(chǎn)的類別1、按能否被指定專門用途，公共組織的凈資產(chǎn)分為：限定用途的凈資產(chǎn)和非限定用途的凈資產(chǎn)2、按構(gòu)成來源，公共組織的凈資產(chǎn)分為：外部注入的凈資產(chǎn)和內(nèi)部構(gòu)成的凈資產(chǎn). 第二節(jié) 事業(yè)基金的管理一、事業(yè)基金的概念和作用1、事業(yè)基金的概

3、念 事業(yè)基金是指非政府組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，包括普通基金和投資基金兩部分。2、作用 起著“蓄水池的作用，用來調(diào)理年度之間的收支平衡.二、事業(yè)基金的來源及管理要求1、事業(yè)基金的來源 事業(yè)基金分為普通基金和投資基金兩部分 普通基金：主要由非政府組織的結(jié)余分配轉(zhuǎn)入 投資基金：主要來源是非政府組織對外投資所占用的資金。 事業(yè)基金普通為正數(shù)或者為零。.2、事業(yè)基金的管理要求1要統(tǒng)籌安排普通基金2確保投資基金的保值增值. 第三節(jié) 公用基金的管理一、公用基金的概念和特點1、概念 公共組織按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的資金，主要包括：修購基金、職工福利基金、住房基金、醫(yī)療基金和其他基金。2、特點

4、1具有專門的來源和用途 2要獨立核算.二、公用基金管理的原那么和要求一公用基金管理的原那么1、先提后用2、?？罟?、專設(shè)帳戶指單獨設(shè)置會計帳戶4、方案安排二公用基金管理的要求1、正確處置和運用各項公用基金2、劃清各項公用基金的界限3、加強財務(wù)監(jiān)視.三、修購基金的管理1、修購基金的概念和來源 修購基金是指非政府組織按照規(guī)定提取轉(zhuǎn)入的用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。 來源主要包括兩部分：一是按事業(yè)收入和運營收入的一定比例提取轉(zhuǎn)入的資金；二是由固定資產(chǎn)變價收入轉(zhuǎn)入的資金。.2、修購基金的計提方法1按照事業(yè)收入和運營收入的一定比例提取，并在相應(yīng)的支出事業(yè)支出、運營支出的“修繕費和 “設(shè)備購置費中各列5

5、0中列支修購基金的計算公式為：修購基金提取額事業(yè)收入提取比例 運營收入提取比例. 按事業(yè)收入計提修購基金，應(yīng)可由財政部門和主管部門根據(jù)各單位的實踐情況直接確定一個比例。 在確定按運營收入提取修購基金的比例時，為正確反映開展運營活動的本錢費用，保證消費運營用固定資產(chǎn)的更新維護需求，要充分思索到固定資產(chǎn)的正常損耗情況，保證修購基金提足，可參照企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的方法換算確定。.核算實例見教材P214215例1和例22固定資產(chǎn)變價收入轉(zhuǎn)入修購基金3、修購基金的管理要求1實行方案管理2實行工程管理3要按比例、定期提取.四、職工福利基金的管理1、概念 公共組織按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入

6、的、用于職工的集體福利設(shè)備和職工個人福利待遇等的資金。2、職工福利基金的計提方法1按照結(jié)余的一定比例提取.計算公式為： 職工福利基金提取額可計提職工福利基金的結(jié)余額提取比例 結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和運營結(jié)余，也就是指轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配帳戶的數(shù)額扣除“應(yīng)交所得稅有所得稅交納義務(wù)的單位后的余數(shù)額. 按結(jié)余的一定比例提取的職工福利基金主要用于職工集體福利方面的開支，如用于集體福利設(shè)備建立等。2按照工資總額的一定比例提取計算公式為： 職工福利基金提取額單位職工工資總額提取比例. 按工資總額的一定比例或者一定的規(guī)范提取的任務(wù)人員福利費主要用于職工個人方面的開支，如用于職工生活困難補助等。 職工福利基金的提取比例，

7、由財政部門和主管部門根據(jù)公共組織結(jié)余程度和經(jīng)費自給率程度確定。.3、職工福利基金的管理要求1按規(guī)定開支2實行方案管理.五、醫(yī)療基金的管理1、概念 未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的公共組織，按照當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支規(guī)范在支出中列支提取的、并參照公費醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工醫(yī)療開支的資金。.2、醫(yī)療基金的資金來源 現(xiàn)階段，公共組織職工醫(yī)療基金的資金來源主要有：1屬于國家公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的單位，其職工的醫(yī)療費主要由國家財政撥付的公費醫(yī)療經(jīng)費處理2參與醫(yī)療保險的單位，根據(jù)國家、單位。個人三者共同承當?shù)脑敲?，按照相關(guān)規(guī)定，交納一定的醫(yī)療保險金，那么其職工醫(yī)療費的開支，一致由社會統(tǒng)籌機構(gòu)處

8、理.3既未參與醫(yī)療保險，又未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的單位，其職工醫(yī)療費開支主要經(jīng)過建立醫(yī)療基金的方式來處理3、醫(yī)療基金的計提方法 醫(yī)療基金應(yīng)按當?shù)刎斦块T規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支規(guī)范提取。計算公式為： 醫(yī)療基金提取額職工人數(shù)公費醫(yī)療經(jīng)費人均支出定額. 未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支范圍的公共組織，按當?shù)刎斦块T確定的公費醫(yī)療經(jīng)費人均支出定額提取醫(yī)療基金，并按照從事業(yè)務(wù)活動和從事運營活動的人員情況，分別在事業(yè)支出和運營支出的“社會保證費科目中列支。 核算實例見教材P219例3.4、醫(yī)療基金的管理要求1按規(guī)定支出2建立醫(yī)療基金支出約束機制.六、住房基金的管理1、住房基金的概念 住房基金是指按國家政策法規(guī)和

9、財務(wù)制度規(guī)定，由國家財政和公共組織共同籌集，用于公共組織住房制度改革和住房建立的專項基金。2、住房基金的資金來源1財政預(yù)算撥入的住房基金2財政專戶撥入的住房基金.3自管住房出租收入4留歸單位運用的售房收入5提取的住房公積金6提取的住房建立資金7公共維修基金8住房折舊、維修和大修繕資金9上級主管部門撥付的資金10其他資金11利息收入.3、住房公積金的計提方法 公共組織住房公積金是按照一定比例從職工月規(guī)范工資中提取的，計算公式為： 住房公積金職工月規(guī)范工資住房公積金提取率 住房公積金提取率由財政部門和主管部門根據(jù)公共組織經(jīng)費程度確定。單位繳存的住房公積金與個人繳存數(shù)一樣。.4、住房基金的管理要求1

10、、住房基金要?？罟?、住房基金要專門設(shè)賬3、住房公積金要?？罟?七、其他基金的管理 其他基金是指公共組織按照國家有關(guān)規(guī)定提取設(shè)置的除上述公用基金以外的其他具有專門用途的資金。 公共組織在對其他基金進展管理時，既要遵照公用基金管理的根本原那么，又要根據(jù)其他基金的不同種類及其特點，詳細情況詳細分析，采取不同的管理方法。. 第四節(jié) 結(jié)余的管理一、結(jié)余的概念 結(jié)余是指公共組織年度收入與支出相抵后的余額，它反映各單位年度財務(wù)收支的結(jié)果。 其平衡公式為： 結(jié)余全部收入全部支出.二、非政府組織結(jié)余的計算及管理1、非政府組織結(jié)余的計算 非政府組織的結(jié)余是其全部收入與全部支出相抵后的余額。其計算公式為： 結(jié)

11、余財政補助收入上級補助收入事業(yè)收入運營收入附屬單位上繳收入其他收入事業(yè)支出運營支出自籌基建支出對附屬單位補助支出上繳上級支出 詳細計算見教材P223例4. 非政府組織的結(jié)余主要有：事業(yè)結(jié)余、運營結(jié)余和專項撥款結(jié)余。1事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余是指非政府組織在一定期間除運營收支及專項撥款以外的各項收支相抵后的余額。計算公式為： 事業(yè)結(jié)余財政補助收入上級補助收入事業(yè)收入附屬單位上繳收入其他收入事業(yè)支出上繳上級支出對附屬單位補助撥出經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)自籌基健.詳細核算見教材P224計算事業(yè)結(jié)余時應(yīng)留意的問題：事業(yè)結(jié)余計算平常采用表結(jié)法，其結(jié)余數(shù)是經(jīng)過各月編制“收入支出表來計算，年終即12月末，把全年的收支結(jié)轉(zhuǎn)進展計算為

12、了保證事業(yè)結(jié)余計算的準確性，對于一些公用基金，應(yīng)按規(guī)定提取列入事業(yè)支出的有關(guān)工程.年終事業(yè)結(jié)余無論是貸方余額收大于支還是借方余額支大于收，都應(yīng)全額轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。年終結(jié)帳后，事業(yè)結(jié)余帳戶無余額。.2運營結(jié)余 非政府組織在一定期間通常為一年各項運營收入與運營支出相抵后的余額。計算公式為： 運營結(jié)余運營收入運營支出計算運營結(jié)余時應(yīng)留意的問題：運營結(jié)余平常采用表結(jié)法計算，按規(guī)定提取相應(yīng)的公用基金，在運營支出科目列支。.年終運營結(jié)余如為貸方余額收大于支應(yīng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配；如為借方余額支大于收，那么不結(jié)轉(zhuǎn)，留待下年盈利彌補。因此，年終結(jié)帳后運營結(jié)余如為借方余額，那么有余額。 詳細計算見教材P224.3專項撥款

13、結(jié)余 非政府組織從財政部門、上級單位或其他部門撥入的具有指定工程或用途的并需單獨報帳的專項資金的結(jié)余。計算公式為： 專項撥款結(jié)余專項資金收入專項資金支出.計算專項撥款結(jié)余時應(yīng)留意的問題： 只需完工工程，撥入?？詈蛯？钪С龌驌艹鰧？钕嗟趾髿w非政府組織的余額才是專項資金的結(jié)余，并且該結(jié)余年終不轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配科目核算，而是直接轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金科目，成為非政府組織的一項凈資產(chǎn)來源。 詳細核算見教材P224.2、非政府組織結(jié)余的分配 非政府組織結(jié)余分配是指非政府組織當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。1結(jié)余分配的程序按當年的運營結(jié)余所確定的應(yīng)納稅所得額計算并交納所得稅；按當年事業(yè)結(jié)余和稅后運營結(jié)余提取職工福利基金；

14、把分配的結(jié)余額未分配結(jié)余全部轉(zhuǎn)入事業(yè)基金.2結(jié)余分配核算應(yīng)留意的問題結(jié)余分配的來源只包括當年的事業(yè)結(jié)余和運營結(jié)余假設(shè)年終運營結(jié)余為虧損支大于收，那么不轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，年終事業(yè)結(jié)余假設(shè)為超支數(shù)支大于收，那么轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，在這種情況下，那么不需交納所得稅，也不能提職工福利基金。年終結(jié)余分配余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，沖減以前積累的事業(yè)基金.結(jié)余分配交納所得稅是事業(yè)結(jié)余和運營結(jié)余部分，而不只是運營結(jié)余部分結(jié)余分配提取職工福利基金是按事業(yè)結(jié)余和稅后運營結(jié)余為基數(shù)，而不是全部的事業(yè)結(jié)余和運營結(jié)余 詳細核算見教材P225.3、非政府組織結(jié)余的管理1仔細清查年度收支活動2按國家規(guī)定正確計算結(jié)余3對結(jié)余進展合理分配.三、政府組織結(jié)余計算及管理1、政府組織結(jié)余的計算 政府組織的結(jié)余是單位全部收入與全部支出相抵后的余額。其計算公式為： 結(jié)余財政預(yù)算撥款收入預(yù)算外資金收入其他收入經(jīng)常性支出專項支出自籌根本建立支出. 政府組織的結(jié)余按資金管理要求分為：經(jīng)常性結(jié)余和專項結(jié)余。 經(jīng)常性結(jié)余可用于政府組織下年度的經(jīng)常性開支，專項結(jié)余那么應(yīng)視特定工程完工與否或特殊任務(wù)完成與否區(qū)別對待。. 對尚未完工或完成的特定工程或任務(wù)，專項結(jié)余應(yīng)留待下年該工程繼續(xù)運用，不能用于經(jīng)常性支出；對于已完工或完成的特定工程或任務(wù)，專項結(jié)余需經(jīng)主管部門或財政部