基于酒鬼酒的案例分析某白酒企業(yè)上市公司內(nèi)部控制的研究畢業(yè)論文

1、 PAGE13 / NUMPAGES16本科生畢業(yè)論文白酒企業(yè)上市公司部控制研究基于酒鬼酒的案例分析Internal Control of the liquor business of listed companiesCase study on alcoholic liquor學(xué)生指導(dǎo)教師論文類別 本科 年 級(jí)專 業(yè) 會(huì)計(jì) 學(xué) 號(hào)二一六年五月摘要世界上最為著名的酒有六大蒸餾酒，我國的白酒就是這六個(gè)中的一個(gè)，同時(shí)也是中國最有特色的。2002到2012是白酒行業(yè)的黃金增長期。在2012年以后，白酒行業(yè)受到多個(gè)因素的影響，具體包括宏觀經(jīng)濟(jì)以與八項(xiàng)規(guī)定等因素，逐步進(jìn)入整頓時(shí)期。到了2015年才逐步開始

2、恢復(fù)發(fā)展，首先最開始恢復(fù)的是高端白酒。目前來看，我們還必須要關(guān)注一個(gè)問題，就是如何建立一個(gè)完善的部控制制度，以與具體的健全措施。本文結(jié)合白酒企業(yè)的現(xiàn)狀，以酒鬼酒1億存款被盜事件作為案例，對(duì)白酒企業(yè)開展部控制存在的問題、應(yīng)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域提出建議。關(guān)鍵詞：白酒企業(yè)；部控制；高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域AbstractOur wine is one of the six world famous distilled liquor, is a beverage with Chinese characteristics. Liquor industry has experienced from 2002-2012 De

3、cade of the golden period of growth, the birth of a large number of liquor companies. In 2012, by the macroeconomic, eight regulations, prohibitions and restrictions six Excellencies consumption policy influence, the liquor industry has entered a period of adjustment. From 2015, the liquor industry

4、began to have signs of recovery, the first recovery of high-end liquor, liquor continued differentiation in the end. However, to establish a sound internal control system is still an issue we need sustained attention.In this paper, the status quo liquor business, alcoholic liquor to deposit 100 mill

5、ion theft as a case of liquor enterprises to develop internal control problems and make recommendations for high-risk areas should be concerned about.In this paper, the status quo of internal control liquor, alcoholic liquor in the theft of 100 million deposit as a case of liquor enterprises to deve

6、lop internal control problems and make recommendations for high-risk areas should be concerned about.Key words: liquor companies;internal control; high-risk areas目錄 TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc278570177 一、部控制概述 PAGEREF _Toc278570177 h 1 HYPERLINK l _Toc278570189 （一）部控制概念1 HYPERLINK l _Toc2785701

7、90 （二）部控制要素1 HYPERLINK l _Toc278570180 二、白酒企業(yè)部控制分析2 HYPERLINK l _Toc278570189 （一）白酒企業(yè)基本概況介紹2 HYPERLINK l _Toc278570179 （二）白酒企業(yè)部控制應(yīng)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域5 HYPERLINK l _Toc274835570 1資金管理5 HYPERLINK l _Toc274835571 2產(chǎn)品質(zhì)量5 HYPERLINK l _Toc274835572 3戰(zhàn)略管理5 HYPERLINK l _Toc274835572 4環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)6 HYPERLINK l _Toc278570183 三、

8、案例分析6 HYPERLINK l _Toc278570184 （一）案例背景介紹6 HYPERLINK l _Toc278570179 （二）酒鬼酒部控制存在的問題8 HYPERLINK l _Toc274835570 1控制環(huán)境不完善8 HYPERLINK l _Toc274835571 2風(fēng)險(xiǎn)控制不到位9 HYPERLINK l _Toc274835573 3信息與溝通不暢9 HYPERLINK l _Toc278570188 四、完善白酒企業(yè)部控制的對(duì)策10 HYPERLINK l _Toc274835570 （一）構(gòu)建完善的部環(huán)境10 HYPERLINK l _Toc27857017

9、9 （二）實(shí)施規(guī)的控制活動(dòng)11 HYPERLINK l _Toc274835573 （二）建立高效的信息與溝通11 HYPERLINK l _Toc278570191 五、結(jié)論12 HYPERLINK l _Toc278570192 參考文獻(xiàn)13 HYPERLINK l _Toc278570193 致14一、部控制概述（一）部控制概念依據(jù)國家頒發(fā)的企業(yè)部控制基本規(guī)中容：“部控制的過程需要企業(yè)部所有員工的參與，整個(gè)控制是為了實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)”。只有做到了全員控制、全面控制和全程控制，部控制的執(zhí)行才會(huì)合理有效，部控制的作用才能真正發(fā)揮。部控制要素1部環(huán)境企業(yè)要進(jìn)行部控制，必須首先建立一個(gè)良好的控制環(huán)境

10、作為基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括具體治理的結(jié)構(gòu)、治理過程中機(jī)構(gòu)的設(shè)立以與權(quán)責(zé)如何進(jìn)行分配、企業(yè)的整體文化等。在這些因素中，最為重要的就是企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。部環(huán)境的營造必須圍繞企業(yè)自身經(jīng)營與管理特征，符合部控制的目的與要求，能夠促進(jìn)企業(yè)的完善與發(fā)展。2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也就是指企業(yè)對(duì)其具體經(jīng)營過程可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括多個(gè)方面的容：首先要設(shè)定目標(biāo)，之后還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給出相應(yīng)的解決對(duì)策等。3控制活動(dòng)所謂控制活動(dòng)，具體指的是結(jié)合企業(yè)日常的工作與開展的業(yè)務(wù)，運(yùn)用企業(yè)運(yùn)營政策以與實(shí)施程序進(jìn)行控制。也就是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估以后，企業(yè)通過一定手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，盡可能將減小風(fēng)險(xiǎn)。

11、控制措施一般包括：對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的整體控制、預(yù)算的合理控制、績效考核的具體控制等等。企業(yè)在具體實(shí)施控制過程中需要運(yùn)用多種不同手段。4信息與溝通我們所講的信息與溝通，指的是企業(yè)能夠與時(shí)的收集信息，保證信息是準(zhǔn)確的，同時(shí)還要加強(qiáng)企業(yè)外部相互之間以與各自部門部的交流與溝通。它是實(shí)施部控制的重要條件。信息與溝通的主要環(huán)節(jié)有：確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；通過財(cái)務(wù)報(bào)告的書寫，一定程度上反應(yīng)自身的財(cái)務(wù)情況，具體經(jīng)營現(xiàn)狀以與現(xiàn)金的流量情況，保證各部門之間的良好溝通。具體溝通可以通過多種方式，但是無論使用的是哪一種，都必須要保證信息能夠與時(shí)得到反饋，反饋的信息必須真實(shí)并且有效。5部監(jiān)督所謂部監(jiān)督，也就是單位對(duì)自

12、身部工作的控制，具體實(shí)施情況的監(jiān)督以與各狀態(tài)的檢查。對(duì)部控制有否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠保證其實(shí)施。整個(gè)部控制的過程不僅僅包括日常的監(jiān)督檢查，同時(shí)還有對(duì)專項(xiàng)的監(jiān)督與檢查。二、白酒企業(yè)部控制分析（一）白酒企業(yè)基本概況介紹2012年，國家頒布了限酒令，白酒行業(yè)的需求受到了極大的影響，銷售額大量減少，白酒行業(yè)在最近三年里進(jìn)行了深層次調(diào)整，而在這段時(shí)間，白酒行業(yè)新增產(chǎn)能也越來越少。而2015年之后，限酒令的影響較之前相比有所削弱，白酒銷量又開始逐步提高，同比增長額也由原先的負(fù)數(shù)逐步轉(zhuǎn)正，整的來看，不管是銷量還是利潤都在增長，白酒行業(yè)的發(fā)展逐步恢復(fù)。圖2-1 2006-2015年中國白酒產(chǎn)量與增長率統(tǒng)計(jì)表資料

13、來源：國家統(tǒng)計(jì)局圖2-2 2006-2015年中國白酒銷量與增長率統(tǒng)計(jì)表資料來源：國家統(tǒng)計(jì)局圖2-3 2006-2015年中國白酒行業(yè)銷售收入變化情況資料來源：國家統(tǒng)計(jì)局圖2-4 2007-2015年中國白酒行業(yè)利潤總額變化情況資料來源：國家統(tǒng)計(jì)局我國白酒中比較高端的消費(fèi)金額在500元以上，高端白酒中比較典型的：飛天茅臺(tái)、52度的五糧液以與國窯1573，其中茅臺(tái)最為突出。2016年春節(jié)期間，拿作為案例，茅臺(tái)的銷量根本不需要擔(dān)心，在業(yè)績穩(wěn)定的情況下開始尋求價(jià)格的穩(wěn)定。2015年茅臺(tái)的整體銷售量達(dá)到大概20000噸，飛天茅臺(tái)提出2016年的供應(yīng)量會(huì)有所控制，不會(huì)超過8000噸；同時(shí)五糧液的出廠價(jià)格

14、也于2016年的3月26日開始做出了調(diào)整，由原先的659元提高到679元，普通五糧液2016年的供應(yīng)量也縮減到原計(jì)劃的80%。通過這些舉措可以看出白酒的需求廣泛，企業(yè)通過提高價(jià)格和控制供應(yīng)量來則增加渠道的盈利。這三種高端白酒不管是整體銷量還是其具體營收，都是市場(chǎng)中的主導(dǎo)。當(dāng)然，最為突出的還是的茅臺(tái)，也因此茅臺(tái)在高端白酒的市場(chǎng)之中更具有定價(jià)權(quán)。2015年時(shí)，茅臺(tái)定價(jià)為900元，消費(fèi)者對(duì)此價(jià)格也表示認(rèn)可，滿足了民間對(duì)于白酒的需求，此時(shí)，茅臺(tái)已經(jīng)可以說是白酒中的佼佼者，沒有白酒可以與其競爭。市場(chǎng)中五糧液的占率雖然遠(yuǎn)不與茅臺(tái)，但是和老窯比較還是優(yōu)勢(shì)較為明顯。價(jià)格的提高只是減少了渠道的利潤。2016年，

15、高端市場(chǎng)的競爭會(huì)更加激烈，老窯和其他兩種高端白酒相比，有其自身價(jià)格方面的優(yōu)勢(shì)，出廠價(jià)為530元左右，零售價(jià)格650元，仍然還能夠保持一定利潤，但是渠道的投入過多，并不利于其市場(chǎng)份額的進(jìn)一步推動(dòng)。表1-1 2016年高端白酒價(jià)格品牌出廠價(jià)最新零售價(jià)價(jià)差（%）品牌出廠價(jià)最新零售價(jià)價(jià)差（%）飛天茅臺(tái)8198888.4五糧液679國窖1573580620-6506.9-12.07 資料來源：中國產(chǎn)業(yè)信息（二）白酒企業(yè)部控制應(yīng)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域1資金管理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中最重要的就是資金，只有資金充足，才能夠維持企業(yè)的長期運(yùn)作和發(fā)展，讓企業(yè)能夠保持自身的競爭優(yōu)勢(shì)。就白酒行業(yè)的長期發(fā)展來看，往往企業(yè)會(huì)設(shè)

16、立一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行白酒的銷售，從而避免較高稅收，企業(yè)將生產(chǎn)的白酒通過較低價(jià)格出售給自身名下的銷售公司，之后銷售公司再太高價(jià)格向經(jīng)銷商出售，以此規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。如此情況下，公司就將自身的大部分資金用于其銷售公司，因此加強(qiáng)對(duì)子公司資金運(yùn)用的掌握與控制有著非常重要的作用。現(xiàn)在，大多數(shù)的酒企都在管理自身資金時(shí)重點(diǎn)關(guān)注母公司的銷售狀況以與具體的賬務(wù)明細(xì)，缺乏對(duì)子公司的管理。所以，酒企開展部控制，必須要加強(qiáng)對(duì)子公司各個(gè)方面的深入管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善制度。2產(chǎn)品質(zhì)量質(zhì)量是企業(yè)的生命，是立業(yè)之本、興業(yè)之本和發(fā)展之本。對(duì)于食品企業(yè)來說，最為重要的一個(gè)要素就是產(chǎn)品的質(zhì)量。但是就從2012年開始，酒企出現(xiàn)了

17、很多食品安全上的問題，不管這些問題是否真的存在，都已經(jīng)給相關(guān)公司帶來了較大損失。消費(fèi)者也因此不再信任該公司，產(chǎn)品的銷售額逐步遞減，通過這些事件可以看出酒企對(duì)于自身的食品安全并沒有加以重視。所以，酒企在進(jìn)行部控制時(shí)必須首先做好食品質(zhì)量安全的控制，嚴(yán)格管理好每一個(gè)產(chǎn)品的質(zhì)量。3戰(zhàn)略管理就“十一五”期間看，釀酒行業(yè)可以說已經(jīng)取得了比較明顯的成績，不管是總產(chǎn)量、總銷售額還是總的利潤，都在十年期間持續(xù)增長，也因此使得釀酒行業(yè)對(duì)未來指定的戰(zhàn)略向著增加產(chǎn)能的方向發(fā)展。2012年起，白酒行業(yè)開始整頓，不管是政策還是市場(chǎng)方面都發(fā)生了改變。政策方面：國家開始落實(shí)新的政策以與發(fā)展指導(dǎo)方針，所以釀酒行業(yè)可以說一定程度

18、上會(huì)受到國家制度的約束。市場(chǎng)方面：從理性角度出發(fā)，考慮到健康因素，消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣也發(fā)生著改變，人們開始盡可能減少白酒的飲用進(jìn)而選擇一些果汁飲品，白酒消費(fèi)總量減少，銷售狀況日益低下。面對(duì)市場(chǎng)的變化以與政策方面的轉(zhuǎn)變，酒企不得不調(diào)整自身未來發(fā)展的方向和戰(zhàn)略，因此開始逐步重視戰(zhàn)略方面的管理與控制。首先，需要明確管理目標(biāo)，完善相關(guān)控制。同時(shí)另外也需要加強(qiáng)對(duì)控制中不同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和認(rèn)識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制，減小因風(fēng)險(xiǎn)而帶來的損失。4環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)雖然說釀酒業(yè)不同于化工業(yè)這些重污染的行業(yè)，但是在具體的生產(chǎn)中也會(huì)出廢氣物，會(huì)有廢渣或廢水產(chǎn)生，如果在具體生產(chǎn)過程中不注重?zé)o害化處理，則會(huì)對(duì)環(huán)境造成危害。目前，社會(huì)整體對(duì)環(huán)境

19、重視度高，因此企業(yè)也更要按照環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。各大就業(yè)需要重視環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是沒有達(dá)到環(huán)保的要求而接受懲罰的風(fēng)險(xiǎn)，還有個(gè)就是因?yàn)閷?duì)環(huán)保重視而帶來總體成本上升的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，完善環(huán)保相關(guān)機(jī)制。三、案例分析（一）案例背景介紹酒鬼酒公司于2012年11月19日被爆產(chǎn)品中塑化劑嚴(yán)重超標(biāo)。之后，酒鬼酒以“送檢樣品非本公司產(chǎn)品，檢測(cè)機(jī)構(gòu)不權(quán)威，塑化劑未納入白酒檢驗(yàn)的國家標(biāo)準(zhǔn)”作為對(duì)社會(huì)的回應(yīng)，同時(shí)也將自身產(chǎn)品送至相關(guān)部門進(jìn)行成本的檢查與驗(yàn)證。然而省質(zhì)監(jiān)局的檢測(cè)結(jié)果與媒體送檢的結(jié)果基本一致，證實(shí)了該消息并督促其整改，最終酒鬼酒才不得不為此事件向消費(fèi)者致歉。在發(fā)生塑化劑事件過后，酒鬼酒公司于2014年1月

20、28日發(fā)布了重大事項(xiàng)的具體公告。稱開立的銀行賬戶中總計(jì)1億元的存款在12月10日至13日陸續(xù)被盜。讓我們先簡要看一下這起存款被盜事件的發(fā)生過程（表3-1）。表3-1 酒鬼酒存款被盜事件時(shí)間表時(shí)間容2013年11月29日酒鬼酒名下子公司于中國銀行的華豐路支行開設(shè)了自身賬戶，2013年12月在9-12日的四天時(shí)間，共計(jì)存入金額1億元。時(shí)間容2013年12月10-13日嫌疑人通過銀行柜臺(tái)以酒鬼酒公司名義分三次轉(zhuǎn)走了大概一億元的存款金額，而酒鬼酒公司對(duì)于該情況卻并不知情。2014年1月6日酒鬼酒供銷公司發(fā)現(xiàn)自身儲(chǔ)蓄賬戶金額出現(xiàn)了減少，剩余金額僅有1176.03元。酒鬼酒于1月10日確認(rèn)并向公安機(jī)關(guān)報(bào)案

21、。2014年1月28日酒鬼酒公司發(fā)布了重大事項(xiàng)公告2014年1月29日酒鬼酒公司發(fā)布2013年年度業(yè)績虧損公告，公告指出公司預(yù)計(jì)虧損6800-7800萬元。2014年2月26日酒鬼酒公司發(fā)布了關(guān)于收到證監(jiān)局行政監(jiān)管措施決定書的公告，公司在早于存款被盜取的事件后并沒有第一時(shí)間將此事向董事會(huì)報(bào)告，未與時(shí)進(jìn)行信息披露，該行為不符合上市公司信息披露管理辦法中具體第三十條的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)要求對(duì)其出具警告，并記入中國證監(jiān)會(huì)誠信檔案。2014年4月9日酒鬼酒公司發(fā)布了2013年年度業(yè)績預(yù)告修正公告，表明截止具體公告日，公安機(jī)關(guān)已為其追回的資金總額為3699萬元，虧損減小，金額為3500-4500萬元。2015

22、年11月23日酒鬼酒供銷公司向湘西中級(jí)法院提起訴訟，要求華豐路支行與5名刑事案件被告人共同賠償9200余萬元。2016年1月20日中級(jí)法院一審宣判6名被告構(gòu)成金融憑證詐騙罪。至此，酒鬼酒仍有約5900萬元資金未被追回。 資料來源：公司公告受行業(yè)調(diào)整和這起“重大事項(xiàng)”的影響，酒鬼酒2013年度經(jīng)營業(yè)績大幅下降，其中，營業(yè)總收入與上年同期相比下降幅度達(dá)58.56%，營業(yè)利潤同比下降98.83%（表3-2）。表3-2 2013年年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)利潤表項(xiàng)目本期金額（萬元）上期金額（萬元）增減變動(dòng)幅度（%）營業(yè)總收入68463.16165213.10-58.56營業(yè)利潤755.1864284.57-98

23、.83利潤總額-4458.0465305.29-106.83歸屬于上市公司股東的凈利潤-3668.3649544.96-107.40資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末余額期初余額增減變動(dòng)幅度（%）總資產(chǎn)214999.89254290.52-15.45歸屬于上市公司股東的所有者權(quán)益176562.99186729.90-5.44 資料來源：酒鬼酒2013年報(bào)（二）酒鬼酒部控制存在的問題1控制環(huán)境不完善企業(yè)要進(jìn)行部控制，就必須要有一個(gè)相對(duì)完善的部環(huán)境，這也能夠促進(jìn)企業(yè)部其他控制要素作用的發(fā)揮。如果部環(huán)境不良，那么企業(yè)就會(huì)缺乏自身良好的監(jiān)督結(jié)構(gòu)和機(jī)制，那么部控制制度雖然設(shè)立卻并沒有實(shí)際作用。（1）產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制無效

24、企業(yè)中產(chǎn)品的質(zhì)量會(huì)直接對(duì)消費(fèi)者的安全產(chǎn)生影響，所以企業(yè)要履行自身職責(zé)，有良好的責(zé)任意識(shí)，必須要保證產(chǎn)品的良好質(zhì)量。但是企業(yè)在自身發(fā)展的過程中要追求利益的最大化，那么在這樣的情況下，往往會(huì)出現(xiàn)一些忽略消費(fèi)者安全以與利益的情況。一個(gè)企業(yè)要經(jīng)營，就必須要有最基本的道德，必須要肩負(fù)自身應(yīng)有的責(zé)任，尊重銷售者，充分維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，從而增強(qiáng)消費(fèi)者對(duì)企業(yè)的忠實(shí)度。就拿酒鬼酒企業(yè)來說，企業(yè)賣的是食品，食品的質(zhì)量與安全掌控著企業(yè)的發(fā)展與生存。在還沒有確定自身塑化劑添加超標(biāo)的情況下，酒鬼酒供銷公司否認(rèn)自身出現(xiàn)這種狀況，并稱國家檢測(cè)項(xiàng)目中不含對(duì)塑化劑的檢驗(yàn)。而其產(chǎn)品在通過檢測(cè)后確認(rèn)塑化劑添加超標(biāo)，該公司依舊堅(jiān)決否認(rèn)

25、，并堅(jiān)持自己的工藝流程中沒有添加塑化劑。由該現(xiàn)象可以看出，酒鬼酒公司的管理層缺乏對(duì)食品安全的重視。經(jīng)過調(diào)查核實(shí)，問題主要出現(xiàn)在包裝以與儲(chǔ)運(yùn)兩個(gè)過程。在包裝的過程中，曾用過一段長度為十米左右的塑料材質(zhì)輸酒管。在查出原因后，酒鬼酒并未與時(shí)采取措施改進(jìn)包裝、杜絕可能產(chǎn)生的塑化劑隱患或召回該批問題產(chǎn)品，而是在同樣的生產(chǎn)線上繼續(xù)生產(chǎn)55度酒。忽視企業(yè)文化建設(shè)一個(gè)企業(yè)的文化既包括自身的核心價(jià)值觀，同時(shí)也涵蓋企業(yè)的環(huán)境。所以核心價(jià)值觀，指的就是企業(yè)部全體員工都堅(jiān)持的信念，在企業(yè)運(yùn)營過程中堅(jiān)持、團(tuán)結(jié)、向上的精神。企業(yè)的價(jià)值觀是一個(gè)企業(yè)的靈魂所在，會(huì)涉與到企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)具體的過程。企業(yè)的文化建設(shè)需要建立在自身價(jià)

26、值觀的基礎(chǔ)之上。酒鬼酒出現(xiàn)塑化劑的問題，表明該企業(yè)沒有重視產(chǎn)品的質(zhì)量與安全。同時(shí)，也揭示了酒鬼酒在企業(yè)文化建設(shè)上的漏洞。企業(yè)的環(huán)境不僅僅包括部化境，同時(shí)也涵蓋企業(yè)外部環(huán)境。中國就業(yè)在2011年的時(shí)候就已經(jīng)開始了對(duì)白酒的測(cè)定，并且經(jīng)測(cè)定結(jié)果顯示，中國的白酒中一大部分的成分中都有塑化劑成分，說明白酒行業(yè)塑化劑超標(biāo)現(xiàn)象由來已久，但卻因?yàn)樗芑瘎┎话ㄔ诎拙菩袠I(yè)的國家檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)里，所以并沒有相關(guān)規(guī)定，就這個(gè)方面我們可以發(fā)現(xiàn)，目前在白酒行業(yè)中，對(duì)于質(zhì)量的監(jiān)管并不嚴(yán)格，同時(shí)也缺乏相應(yīng)機(jī)制，另外，管理層也缺乏食品安全生產(chǎn)的意識(shí)。2風(fēng)險(xiǎn)控制不到位企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身制定的目標(biāo)來設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，充分對(duì)企業(yè)未來可能會(huì)遭

27、遇到的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分析與評(píng)估，然后給出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)對(duì)策和解決方法，盡可能控制并減少風(fēng)險(xiǎn)。在酒鬼酒存款被盜事件中，犯罪嫌疑人利用購酒存款貼息為誘餌，通過一定手段贏取酒鬼酒信銷公司的信任，然后又欺騙酒鬼酒公司授權(quán)委托書沒有加蓋公章，需要進(jìn)一步完善合同，酒鬼酒公司派財(cái)務(wù)部某前去，犯罪嫌疑人在見到某后帶其觀覽西湖，將公司印章偷走，然后假借酒鬼酒公司的名義，轉(zhuǎn)走巨額款項(xiàng)。再回顧這起事件，我們可以看到酒鬼酒的資金控制有幾處嚴(yán)重的漏洞：第一：進(jìn)行開戶時(shí)，工作人員已經(jīng)對(duì)其做過提醒，告知可以開通網(wǎng)銀等服務(wù)，但是酒鬼酒公司沒有聽從工作人員的建議，所以對(duì)其賬戶缺乏與時(shí)掌控和了解。第二：酒鬼酒的供銷公司沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)政

28、策與制度，一個(gè)人就可以進(jìn)行大金額的支付，公司在派某前去時(shí)將全套銀行預(yù)留印鑒都給了某。而國家企業(yè)部控制應(yīng)用指引資金控制里明確指出“企業(yè)在辦理資金收付時(shí)，需要對(duì)支出款項(xiàng)的具體金額、預(yù)算、限制額度以與如何付款加以明確，同時(shí)此過程還需要初具相關(guān)單據(jù)證明，嚴(yán)格參照相關(guān)程序才能夠?qū)①Y金支出，”并且規(guī)定中還提到“資金業(yè)務(wù)的全過程不能由一人統(tǒng)一辦理，禁止將所有票據(jù)和公司印章交由一人。”酒鬼酒公司在部控制的執(zhí)行過程中，根本就沒有資金活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防意識(shí)，更別提與時(shí)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施了。3信息與溝通不暢企業(yè)需要建立信息交流溝通的相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)信息的收集與處理，與時(shí)傳遞信息，保證信息的有效性，加強(qiáng)部控制。關(guān)于部控

29、制信息，既包括部信息，同時(shí)也涵蓋外部信息，這些信息需要得到與時(shí)反饋，各部分之間也要加強(qiáng)信息的交流，在此過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題并做出處理。信息收集和溝通是部控制中的一個(gè)重要體現(xiàn)，只有與時(shí)處理信息，才能夠真正做好部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)。賬戶中的金額在接連三天的時(shí)間都依次每天轉(zhuǎn)出3000多萬元人民幣，但是面對(duì)這樣的情況，酒鬼酒公司沒有覺察，當(dāng)將近1億元人民幣被轉(zhuǎn)出后，公司沒有能夠立馬報(bào)警。酒鬼酒公司發(fā)現(xiàn)情況后只是先與犯罪嫌疑人取得聯(lián)系，然后去進(jìn)行協(xié)調(diào)，最終雙方未能達(dá)成共識(shí)，到2014年的1月10日，酒鬼酒公司才做出報(bào)案。這說明了酒鬼酒沒有與時(shí)收集、傳遞資金信息，溝通不暢。四、完善白酒企業(yè)部控制的對(duì)策

30、（一）構(gòu)建完善的部環(huán)境一個(gè)企業(yè)的部環(huán)境會(huì)直接決定部控制能否成功，環(huán)境決定著部控制具體基調(diào)，并且會(huì)直接其他控制要素，所謂基礎(chǔ)還會(huì)影響到企業(yè)的文化以與員工的意識(shí)和日常行為，甚至包括開展的具體控制活動(dòng)以與做出的一系列控制行為。在此之中，心態(tài)是對(duì)重要的，會(huì)影響影響企業(yè)的控制狀況。酒鬼酒公司一直在部控制上出現(xiàn)問題，主要就是因?yàn)椴凯h(huán)境不佳，管理者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)以與控制的態(tài)度不夠端正，缺乏清晰認(rèn)識(shí)。經(jīng)過對(duì)此案例的總結(jié)，可以概括出以下幾點(diǎn)在部控制中需要注意的容。1有效控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)，結(jié)合產(chǎn)品自身的特點(diǎn)，分析從產(chǎn)品的源頭到加工生產(chǎn)、銷售的整個(gè)過程中有哪些環(huán)節(jié)需要設(shè)立質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，排除

31、產(chǎn)品質(zhì)量受到損害的一切可能信。白酒屬于食品類產(chǎn)品，食品安全問題不容小噓，白酒企業(yè)應(yīng)當(dāng)為消費(fèi)者的飲酒健康負(fù)責(zé)，將白酒質(zhì)量提高，充分維護(hù)企業(yè)的良好形象，才能夠促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。2塑造良好的企業(yè)文化根據(jù)企業(yè)部控制指引第5號(hào)-企業(yè)文化中對(duì)企業(yè)文化的定義，“所謂企業(yè)文化，也就是企業(yè)在自身經(jīng)營過程中所形成的一套自身的價(jià)值與經(jīng)營觀念，適合自身發(fā)展的企業(yè)文化與精神”。企業(yè)的發(fā)展需要文化的支撐，企業(yè)文化的發(fā)展能促進(jìn)企業(yè)整體競爭力的提高以與部控制的良好開展。創(chuàng)造良好的企業(yè)文化，能夠增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)凝聚力的提高，同時(shí)也讓企業(yè)更具有競爭優(yōu)勢(shì)。在文化建設(shè)過程中，領(lǐng)導(dǎo)需要明確整體的企業(yè)價(jià)值觀念，

32、做好引領(lǐng)工作。（1）塑造企業(yè)核心價(jià)值觀酒鬼酒管理層應(yīng)身體力行并堅(jiān)守企業(yè)“發(fā)展企業(yè)，奉獻(xiàn)社會(huì)”的核心價(jià)值觀，重視白酒的產(chǎn)品質(zhì)量并有效的控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅只是把它當(dāng)作口頭上的一句話，讓企業(yè)塑造的核心價(jià)值觀形同虛設(shè)。（2）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任在酒鬼酒的企業(yè)文化建設(shè)過程中，管理層應(yīng)該起到引導(dǎo)作用，管理層需要首先建立自身的良好品質(zhì)，端正自身工作態(tài)度，堅(jiān)持腳踏實(shí)地的作風(fēng)，從而帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)的進(jìn)步，營造良好的工作氛圍，創(chuàng)造部環(huán)境。另外，還需要加強(qiáng)部門之間的交流與溝通，促進(jìn)酒鬼酒部文化的宣傳，保證員工能夠堅(jiān)持企業(yè)文化。（二）實(shí)施規(guī)的控制活動(dòng)酒鬼酒應(yīng)加強(qiáng)授權(quán)審批控制和財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。關(guān)于授權(quán)審批控制，可以

33、將其劃分為兩個(gè)部分：授權(quán)控制以與審批控制。相關(guān)人員在授權(quán)后應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，如果放任不管，可能發(fā)生越權(quán)或?yàn)E用職權(quán)的行為。審批要有界限，不得越權(quán)審批。比如，資金的調(diào)度權(quán)按規(guī)定屬于總會(huì)計(jì)師，但總經(jīng)理直接通知出納將資金借給其他企業(yè)就屬于越權(quán)審批的行為。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施包括財(cái)產(chǎn)檔案的建立保管、限制接觸和盤點(diǎn)清查。一般來說，在企業(yè)中接觸具有加強(qiáng)變現(xiàn)能力的資金時(shí)需要由不相關(guān)人員參與，非現(xiàn)金資產(chǎn)，如發(fā)票、支票或者有價(jià)證券，則需要兩人同時(shí)控制，不得交由一人掌控。進(jìn)行企業(yè)日常的盤點(diǎn)清查，不僅僅要對(duì)企業(yè)中固定資產(chǎn)等實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，同時(shí)銀行存款以與企業(yè)債務(wù)等也需要一并核對(duì)盤點(diǎn)，每次盤點(diǎn)結(jié)果必須加以記錄，方便后期清

34、查與核對(duì)。（三）建立高效的信息與溝通企業(yè)進(jìn)行部控制，就必然會(huì)有信息之間的相互溝通交流與傳遞。企業(yè)部信息的有效與時(shí)傳遞，保證企業(yè)信息的準(zhǔn)確性以與安全性，能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，與時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)展中的錯(cuò)誤并改正，提高整個(gè)企業(yè)的決策效率。在信息的傳遞過程中，必須要保證時(shí)效，縮短傳遞時(shí)間，保證信息的有效性，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就需要對(duì)信息加以搜集，盡快進(jìn)行整理，進(jìn)而對(duì)信息加工，使之轉(zhuǎn)變?yōu)橛行问絺鬟f到信息使用者手中。如果信息未能得到與時(shí)傳遞或者準(zhǔn)確度有誤，都會(huì)影響到企業(yè)的決策效率，可能會(huì)帶來一定企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，造成管理層面的問題，難以控制。除了部信息，企業(yè)各種決策的制定也離不開各種來源的信息的支持。企業(yè)需要根據(jù)部報(bào)告指標(biāo)，搜集和整理各種信息，以便企業(yè)隨時(shí)掌握有關(guān)市場(chǎng)狀況、競爭狀況、政策變化與環(huán)境的變化，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)每個(gè)人都需要通過充分的部溝通了解部控制體系的相關(guān)部分、它們?nèi)绾芜\(yùn)行以與它們各自在系統(tǒng)中的作用于職責(zé)。企業(yè)還應(yīng)該運(yùn)用多種不同的方式，可以是口頭的，也可以是書面，另外還可以通過電子進(jìn)行溝通。當(dāng)然，企業(yè)不僅僅需要部溝通，外部溝通也很必要，例如企業(yè)和客戶之間的溝通，又或者是企業(yè)和相關(guān)機(jī)構(gòu)之間的溝通等。五、結(jié)論就部控制的五大因素看，酒鬼酒部控制失去效果，其中國主要的原因就