房地產(chǎn)契稅ppt課件

1、房地產(chǎn)業(yè)耕地占用稅契稅政策解讀2022/7/11房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅收政策針對房地產(chǎn)業(yè)及其所涉及的稅收政策特點(diǎn)，可從五個(gè)環(huán)節(jié)劃分房地產(chǎn)業(yè)的稅收政策：土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)的稅收政策、房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收政策、房地產(chǎn)買賣環(huán)節(jié)的稅收政策、房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收政策，房地產(chǎn)效力和其他環(huán)節(jié)的稅收政策。房地產(chǎn)業(yè)五個(gè)環(huán)節(jié)中涉及契稅和耕地占用稅稅收政策的有三個(gè)環(huán)節(jié)：土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)買賣環(huán)節(jié)。下面分別解讀以上三個(gè)環(huán)節(jié)中涉及的契稅和耕地占用稅的稅收政策。.一、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)耕占用稅稅收政策土地運(yùn)用權(quán)劃撥中土地運(yùn)用權(quán)接受方涉及的耕地占用稅稅收政策1、普通規(guī)定以劃撥方式占用耕地建房或從事其他非農(nóng)

2、業(yè)建立的，屬于耕地占用稅征收范圍。納稅人為占用耕地的單位和個(gè)人；納稅范圍包括：占用國家一切和集體一切的耕地，占用園地、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用土地；.1、耕占用稅稅收政策普通規(guī)定計(jì)稅根據(jù)為納稅人實(shí)踐占用的耕地面積，包括經(jīng)同意和未經(jīng)同意占用的耕地面積；納稅期限及納稅地點(diǎn)為：經(jīng)同意占用耕地的納稅人應(yīng)自收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知之日起30日內(nèi)，未經(jīng)同意占用耕地的納稅人應(yīng)自實(shí)踐占用耕地之日起30日內(nèi)，向耕地所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納耕地占用稅。.2、耕占用稅稅收政策詳細(xì)規(guī)定2、詳細(xì)規(guī)定耕地占用稅納稅人應(yīng)主要根據(jù)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件認(rèn)定。農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批

3、文件中標(biāo)明用地人的，用地人為納稅人；審批文件中未標(biāo)明用地人的，懇求用地人為納稅人；占用耕地尚未經(jīng)同意的，實(shí)踐用地人為納稅人。納稅人暫時(shí)占用耕地是指納稅人因建房工程施工、地質(zhì)勘查等需求，在普通不超越兩年內(nèi)暫時(shí)運(yùn)用耕地并且沒有建筑永久性建筑物的行為該當(dāng)按規(guī)定交納耕地占用稅。納稅人在同意暫時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還曾經(jīng)交納的耕地占用稅。因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，對比暫時(shí)占用耕地，由呵斥損毀的單位或者個(gè)人交納耕地占用稅。超越兩年未恢復(fù)耕地原狀的，已納稅款不予退還。.2、耕占用稅稅收政策詳細(xì)規(guī)定耕地占用稅計(jì)稅面積核定的主要根據(jù)是農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件，必要時(shí)應(yīng)實(shí)地勘測。納稅人

4、實(shí)踐面積大于同意占地面積的，按實(shí)踐占地面積計(jì)稅；實(shí)踐占地面積小于同意占地面積的，按同意占地面積計(jì)稅。公用鐵路、鐵路公用線、公用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動國產(chǎn)占用耕地的，應(yīng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額交納耕地占用稅。學(xué)校內(nèi)運(yùn)營性場所和教職工住房占用耕地的、醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，不屬于免稅范圍，應(yīng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額交納耕地占用稅。.2、耕占用稅稅收政策詳細(xì)規(guī)定農(nóng)田水利用地和建立直接為農(nóng)業(yè)消費(fèi)效力的消費(fèi)設(shè)備占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不屬于耕地占用稅征收范圍，不征收耕地占用稅。按規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改動原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，該當(dāng)自改

5、動用途之日起30日內(nèi)按改動用途的實(shí)踐占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額由享用減免的納稅人補(bǔ)繳稅款。依法回收征而未用的耕地，已納稅款的，不予退還 .2、耕占用稅稅收政策詳細(xì)規(guī)定發(fā)現(xiàn)未經(jīng)同意占用耕地的，應(yīng)立刻要求納稅人限期交納稅款。對于未經(jīng)同意占用耕地但曾經(jīng)完納耕地占用稅稅款的，在補(bǔ)辦占地手續(xù)時(shí)，不再征收耕地占用稅。納稅人占用耕地跨市、縣的該當(dāng)分別向所屬地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。.3、我省耕地占用稅適用稅額規(guī)定 海南省實(shí)施方法海南省人民政府令第217號公布 自2021年11月1日公布瓊財(cái)稅20212268號.4、稅收優(yōu)惠軍事設(shè)備以及學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。鐵道路路、公道路路、停

6、機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米兩元的稅額征收耕地占用稅。鄉(xiāng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。鄉(xiāng)村居民占用耕地新建住宅，是指鄉(xiāng)村居民經(jīng)同意在戶口所在地按照規(guī)定規(guī)范占用耕地建立自用住宅。.4、稅收優(yōu)惠鄉(xiāng)村烈士家屬包括鄉(xiāng)村烈士的父母、配偶和子女、殘疾軍人、鰥寡孤單的鄉(xiāng)村居民，在規(guī)定用地規(guī)范以內(nèi)新建住宅交納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府同意后，可以免征或者減征耕地占用稅。革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)或者遙遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難，在規(guī)定用地規(guī)范以內(nèi)新建住宅交納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級人民政府同意后，可以免征耕

7、地占用稅，但是只能享用一次。.5、根據(jù)文件中華人民共和國國務(wù)院令第511號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第49號國稅發(fā)2007129號財(cái)稅202119號.土地運(yùn)用權(quán)出讓環(huán)節(jié)涉及的契稅和耕地占用稅稅收政策土地運(yùn)用權(quán)出讓環(huán)節(jié)契稅政策以劃撥方式獲得土地運(yùn)用權(quán)的，經(jīng)同意轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者能否補(bǔ)繳國有土地運(yùn)用權(quán)出讓環(huán)節(jié)的契稅。其計(jì)稅根據(jù)為補(bǔ)繳的土地運(yùn)用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。對納稅人因改動土地用途而簽署土地運(yùn)用權(quán)出讓合同變卦協(xié)議或者重新簽署土地運(yùn)用權(quán)出讓合同的，能否征收契稅。其計(jì)稅根據(jù)為因改動土地用途應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。.土地運(yùn)用權(quán)出讓環(huán)節(jié)契稅政策以出讓方式或國家作價(jià)出資入股方式

8、接受原改制企業(yè)劃撥用地的，不適用企業(yè)改制重組的有關(guān)政策規(guī)定，對接受人能否按規(guī)定征收契稅。經(jīng)同意減征、免征契稅的納稅人改動有關(guān)土地用途，不再屬于規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，該當(dāng)補(bǔ)繳曾經(jīng)減征、免征的稅款。政府減免土地出讓金或以零地價(jià)方式出讓國有土地運(yùn)用權(quán)的，對接受國有土地運(yùn)用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。.2.土地運(yùn)用權(quán)出讓環(huán)節(jié)耕地占用稅稅收政策 以出讓方式占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建立的，屬于耕地占用稅征收范圍。詳細(xì)規(guī)定同上.3、根據(jù)文件中華人人共和國國務(wù)院令第224號 財(cái)法字199752號財(cái)稅字199896號.3、根據(jù)文件財(cái)稅2004134號國稅函2005

9、436號國稅函2021662號.三、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策以土地權(quán)屬作價(jià)投資、入股、抵債，以獲獎(jiǎng)方式接受土地權(quán)屬，以預(yù)購方式接受土地權(quán)屬，均視同土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅。土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓的成交價(jià)錢中所包含的行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于成交價(jià)錢的組成部分，不應(yīng)從中剔除，納稅人應(yīng)按合同確定的成交價(jià)錢全額計(jì)算交納契稅。.三、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策甲方擁有土地、乙方提供資金協(xié)作建房的，乙方獲得了甲方的部分土地運(yùn)用權(quán)，屬于土地運(yùn)用權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，應(yīng)對乙方征收契稅，其計(jì)稅根據(jù)為乙方獲得土地運(yùn)用權(quán)的成交價(jià)錢。以土地權(quán)屬抵債，經(jīng)司法機(jī)關(guān)裁定，土地權(quán)屬歸金融企業(yè)一切的，應(yīng)視同土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅。對法院裁定后雖未執(zhí)行

10、，因土地權(quán)屬已發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)納稅。契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法院下達(dá)裁定書的當(dāng)日，計(jì)稅根據(jù)按照該宗土地的評價(jià)價(jià)錢確定。.三、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策土地運(yùn)用權(quán)受讓人經(jīng)過完成土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓方商定的投資額或投資特定工程，以此獲取低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無償贈與的土地運(yùn)用權(quán)，屬于契稅征收范圍，其計(jì)稅價(jià)錢由征收機(jī)關(guān)參照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)錢核定。以劃撥方式獲得的國有土地運(yùn)用權(quán)，經(jīng)同意再轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方和受讓方都應(yīng)交納契稅。轉(zhuǎn)讓方的計(jì)稅根據(jù)為補(bǔ)繳的土地運(yùn)用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收益。受讓方應(yīng)按轉(zhuǎn)讓成交價(jià)錢交納契稅。.三、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策土地運(yùn)用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其能否獲得了該土地的運(yùn)用權(quán)屬證書，無論其在

11、轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中能否與對方當(dāng)事人辦理了土地運(yùn)用權(quán)屬證書變卦登記手續(xù)，只需土地運(yùn)用者享有占有、運(yùn)用、收益或處分該土地的權(quán)益，且有合同等證聽闡明其本質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益的，土地運(yùn)用者能否按交納契稅。國稅函2007645號對以國家作價(jià)出資入股方式轉(zhuǎn)移國有土地運(yùn)用權(quán)的行為，土地運(yùn)用權(quán)的接受方應(yīng)按規(guī)定交納契稅。財(cái)稅2021129號.四、房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策以獲獎(jiǎng)方式接受房屋權(quán)屬、以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式接受房屋權(quán)屬，應(yīng)按規(guī)定征收契稅。房屋買賣的成交價(jià)錢中所包括的行政事業(yè)性收費(fèi)，屬于成交價(jià)錢的組成部分，不應(yīng)從中剔除，納稅人應(yīng)按合用確定的成交價(jià)錢全額計(jì)算交

12、納契稅。居民個(gè)人經(jīng)過與房屋開發(fā)商簽定“雙包代建合用，由開發(fā)商承辦規(guī)劃答應(yīng)證、準(zhǔn)建證、土地運(yùn)用證等手續(xù)，并由委托方按地價(jià)與房價(jià)之和向開發(fā)商付款的方式獲得房屋一切權(quán)，本質(zhì)上是一種以預(yù)付款方式購買商品房的行為，應(yīng)照章征收契稅。國稅函1998829號.四、房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策補(bǔ)償征地款方式獲得的房產(chǎn)，本質(zhì)上是一種以征收款購買房產(chǎn)的行為，應(yīng)依法交納契稅。對于接受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)備包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及貯藏室一切權(quán)或土地運(yùn)用權(quán)的行為，涉及土地運(yùn)用權(quán)和房屋一切權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，應(yīng)按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅。采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)備土地運(yùn)用權(quán)、房屋一切權(quán)，應(yīng)按合同規(guī)定的

13、總價(jià)款計(jì)征契稅。接受的房屋附屬設(shè)備權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋一致計(jì)價(jià)的，適用與房屋一樣的契稅稅率。 .四、房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)錢為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。土地運(yùn)用者將土地運(yùn)用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅。以房屋權(quán)屬抵貸，經(jīng)司法機(jī)關(guān)裁定，房屋權(quán)屬歸金融企業(yè)一切的，應(yīng)視同房屋買賣征收契稅。對法院裁定后雖未執(zhí)行，因房屋權(quán)屬已發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)征收契稅。契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為法院下達(dá)裁定書的當(dāng)日，計(jì)稅根據(jù)按照該宗房地產(chǎn)的評價(jià)價(jià)錢確定

14、。.四、房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)契稅政策10購房人以按揭、抵押貸款方式購買房屋，當(dāng)其從銀行獲得抵押憑證時(shí)，購房人與原產(chǎn)權(quán)人之間的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移曾經(jīng)完成，契稅納稅義務(wù)曾經(jīng)發(fā)生，應(yīng)依法交納契稅。11購房者應(yīng)在簽署房屋買賣合同后、辦理房屋一切權(quán)變卦登記之前交納契稅。對買賣雙方已簽署房屋買賣合同，但由于各種緣由最終未能完成買賣的，如購房者已按規(guī)定交納契稅，在辦理期房退房手續(xù)后，對其已納契稅款應(yīng)予以退還。12對經(jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征收契稅。法院判決撤銷房屋一切權(quán)證后，已納契稅款應(yīng)予退還。.3、稅收優(yōu)惠對社會保險(xiǎn)費(fèi)根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、根本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)征收機(jī)構(gòu)接受用以抵繳社會保險(xiǎn)費(fèi)的房地產(chǎn)權(quán)屬免征契稅。

15、已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完成產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。房屋交換、土地運(yùn)用權(quán)與房屋交換，交換價(jià)錢相等的，免征契稅。對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)錢中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)錢超越拆遷補(bǔ)償款的，對超越部分征收契稅。.3、稅收優(yōu)惠對廉租住房運(yùn)營單位購買住房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房運(yùn)營管理單位回購經(jīng)濟(jì)適用住房繼續(xù)作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征契稅。對個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率根底上減半征收契稅。經(jīng)同意減征、免征契稅的納稅人改動有關(guān)房屋的用途，不再屬于規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)補(bǔ)繳曾經(jīng)減征、免征的稅款。.4、根據(jù)文件財(cái)稅199896號

16、 財(cái)稅200014號 國稅函2001483號國稅函2007645號.4、根據(jù)文件國稅函2002771號國稅函20021094號.4、根據(jù)文件財(cái)稅2021129號國稅函1998829號.六、最新契稅政策解讀2021年第4號海南省地方稅務(wù)局公告2021年第4號海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅納稅期限問題的公告根據(jù)、第八條、第九條和第十一條、第十八條的規(guī)定，現(xiàn)對我省契稅納稅期限有關(guān)事項(xiàng)公告如下：.一、我省契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽署土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同，或者獲得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效能的契約、協(xié)議、合約、確認(rèn)書以及省人民政府確定的其他憑證的當(dāng)天。二、我省契稅的納稅期限，全省實(shí)施“先交

17、納契稅，后辦理產(chǎn)權(quán)證的規(guī)定，納稅人該當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月15日內(nèi)，向土地、房屋所在地的地稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。并在納稅義務(wù)發(fā)生之日起90天內(nèi)的最長納稅期限交納稅款。.三、本公告自2021年6月1日起實(shí)施。四、在本公揭露布前曾經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)，但未辦理契稅申報(bào)交納事宜的，應(yīng)于7月15日前向土地、房屋所在地的地稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并于8月30日前交納稅款，逾期未交納稅款的，征收機(jī)關(guān)除責(zé)令限期交納外，將依法加收滯納金。特此公告 二一二年五月三日.海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確契稅納稅期限公告的政策解讀根據(jù)第九條規(guī)定，契稅征收機(jī)關(guān)有權(quán)核定契稅納稅期限，為了維護(hù)納稅人權(quán)益、維護(hù)社會平安與穩(wěn)定，省地

18、稅局出臺了。一、關(guān)于契稅納稅人根據(jù)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，接受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理和依法委托的原那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征的單位和人員屬于扣繳義務(wù)人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不屬于稅收法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位，也不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征的單位，購買房產(chǎn)、土地的單位或個(gè)人仍是契稅納稅義務(wù)人。納稅義務(wù)人未能在規(guī)定期限內(nèi)交納契稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定追繳稅款并加收滯納金。購房者委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳契稅的行為屬于民事代理行為。房地

19、產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為代理人未能在規(guī)定的納稅期限內(nèi)代納稅義務(wù)人交納契稅稅款的，納稅義務(wù)人根據(jù)第四章第二節(jié)規(guī)定，有權(quán)要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賠償稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人處分的罰款和加收的滯納金。同時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有在規(guī)定的納稅期限內(nèi)交納代收的契稅稅款，屬于占有國家稅款行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照賦予的權(quán)益，對占用稅款的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)予以追繳并作出處分。二、關(guān)于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽署土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人獲得其他具有合同效能的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書以及由省人民政府確定的其他憑證的當(dāng)天。三、關(guān)于契稅納稅申報(bào)的時(shí)間納稅人該當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月15日內(nèi)，向土地

20、、房屋所在地的地稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。由于目前地方稅務(wù)局征管的其他稅種納稅申報(bào)時(shí)間都一致規(guī)定為每月的15內(nèi)，為了方便納稅人申報(bào)，所以也將契稅的納稅申報(bào)時(shí)間調(diào)整為至次月15日內(nèi)。四、關(guān)于契稅納稅期限根據(jù)第九條關(guān)于“納稅人應(yīng)在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)交納稅款的規(guī)定和第十一條有關(guān)“先交納契稅，后辦理產(chǎn)權(quán)證的精神。我省明確的契稅納稅期限有兩層意思：一是納稅義務(wù)發(fā)生之日起至納稅人辦理房產(chǎn)證和土地運(yùn)用權(quán)證之日止，此期限不超越90天的據(jù)實(shí)核定納稅期限，即辦理產(chǎn)權(quán)證之前，必需交納契稅；二是納稅義務(wù)發(fā)生之日起至納稅人辦理房產(chǎn)證和土地運(yùn)用權(quán)證之日止，此期限超越90天的，以最長90天為納稅期限。超越納稅期限未完稅

21、的，地稅征收機(jī)關(guān)將依法追繳稅款，加收滯納金并處以罰款。.五、關(guān)于征管措施一嚴(yán)厲執(zhí)行“先稅后證規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同房地產(chǎn)管理部門，嚴(yán)厲執(zhí)行“先稅后證的有關(guān)規(guī)定。納稅人申報(bào)交納契稅時(shí)，提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對資料的完好性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性進(jìn)展審核無誤后，向納稅人開具契稅繳稅票據(jù)和繳稅證明，作為納稅人到房地產(chǎn)管理部門辦理權(quán)屬證件的憑據(jù)。對購房者委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳契稅的，代理人應(yīng)做明細(xì)申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)清楚細(xì)開具每戶購房者的契稅繳稅票據(jù)和繳稅證明。二嚴(yán)厲執(zhí)行“多退少補(bǔ)規(guī)定對以下幾種情形的，根據(jù)納稅人懇求，可以執(zhí)行稅款“多退少補(bǔ)和“退還規(guī)定：1. 根據(jù)建立部門實(shí)踐驗(yàn)收丈量的面積為憑

22、據(jù)，購房者驗(yàn)收、入住、辦證后的實(shí)踐納稅根據(jù)與已交納的契稅根據(jù)之間存在差別的，對已征契稅稅款予以“多退少補(bǔ)。2.購房者以按揭、抵押貸款方式購買的房屋，購房者委托房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已代收代繳契稅的，因各種緣由把房屋退還給原房地產(chǎn)開發(fā)商的，凡已辦理房屋權(quán)屬證書的未還完貸款房屋權(quán)屬證書抵押在銀行，已征契稅不予退還；未辦理房屋權(quán)屬證書的，對已征契稅予以退還。3.購房者未以按揭、抵押貸款方式購買的房屋，買賣雙方已簽署商品買賣合同，買方已交納契稅，但因各種緣由最終未完成買賣的，在辦理期房退房手續(xù)后，對已征契稅予以退還。4對購房人自行轉(zhuǎn)售更名，凡未將房屋退還給開發(fā)商，開發(fā)商也沒有退還購房款給原購房者，這種行為不能

23、視為退房，屬于自行轉(zhuǎn)售行為，原購房者已交納的契稅不予退還，并對其自行轉(zhuǎn)售行為依法征收相關(guān)稅費(fèi)。.六、最新契稅政策解讀2、20214號 2021年1月12日為了支持企業(yè)、事業(yè)單位改革，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)繼續(xù)、安康開展，現(xiàn)就企業(yè)、事業(yè)單位改制重組等涉及的契稅政策通知如下：一、企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，按照的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司含國有獨(dú)資公司或股份，有限責(zé)任公司整體改建為股份，股份整體改建為有限責(zé)任公司的，對改建后的公司接受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改動原企業(yè)的投資主體，并承襲原企業(yè)權(quán)益、義務(wù)的行為。非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新

24、公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)公司在新設(shè)公司中所占股份超越50%的，對新設(shè)公司接受該國有獨(dú)資企業(yè)公司的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。.六、最新契稅政策解讀國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超越85%的，對新公司接受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額超越50%，或國有股份占股份股本總額超越50%的公司。二、公司股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓在股權(quán)股份轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人接受公司股權(quán)股份，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。三、公司合并兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，根據(jù)法律規(guī)定、合同商定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司接受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。四、公司分立公司按照法律規(guī)定、合同商定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體一樣的公司，對派生方、新設(shè)方接受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。.六、最新契稅政策解讀五、企業(yè)出賣國有、集體企業(yè)整體出賣，被出賣企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安頓原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽署效力年限不少于三年的勞動用工合同的，對其接受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超越30%的職工簽署