集團公司財務集中管理實施方案設計說明書

1、. . .word.集團公司財務集中管控方案設計 X秉梁一、財務集中管控的目的和意義財務集中管控方案是集團財務管理的根底，其目的是依托網(wǎng)絡，合理規(guī)劃集團財務集中管控的框架、內(nèi)容、流程，做到財務信息實時傳遞、共享和集中管理，保證信息真實、準確、完整、有效，真正實現(xiàn)對下屬各單位財務的集中監(jiān)控的目的。集團公司如何實施對子分公司的財務集中管控，是當前集團公司面臨的一個十分重要的問題。財務集中控制的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，合理配置集團資產(chǎn)，發(fā)揮集團優(yōu)勢，提高資本的運營效率。而不僅僅是傳統(tǒng)意義上控制一個企業(yè)的財務活動的合規(guī)性和有效性。實施集團化財務管控，應與集團公司管理模式和戰(zhàn)略方針目標相適應，并要充分

2、考慮集團公司的目前現(xiàn)狀及各子分公司的經(jīng)營情況。理想的財務管控體系不能管得太死，又不能放得太開，就目前公司的狀況來而言適度集中管理模式模式較為適宜，根據(jù)公司開展情況逐步實施，穩(wěn)妥推進，易緩不易急，最終到達真正的財務集中管控。二、方案設計二、集團財務管控模式選擇集團財務管控模式分為直接收理和間接收理兩種。一是對集團公司的母公司、全資子公司應采用直接收理包括：XX某某煤業(yè)XX、XX某某置業(yè)XX、XX某某煤業(yè)XX、XX匯生某某XX及以后接收的小神火洗煤廠、大石頭煤礦；二是對控股子公司、參股子公司采用間接收理包括：XX某某小額貸款XX、XX某某房地產(chǎn)開發(fā)XX；根據(jù)集團公司對成員子公司的投資構造的不同，集

3、團財務管理分為三個層次：第一層，對母公司和全資子公司的財務必須嚴格按照集團公司的財務管理要求和制度執(zhí)行。第二層，對控股公司的財務管理要稍微松懈一些，應該允許他們自行擬訂財務管理制度，但不能出現(xiàn)與集團公司的財務制度不一致或相矛盾的條款，各項財務制度和重大財務事項需經(jīng)集團公司的董事會或總經(jīng)理審查批準前方可執(zhí)行。第三層，對參股公司的財務管理要比擬松散一些。集團財務管理部門不應該對他們限制具體內(nèi)容，只需要通過集團公司派到參股公司的董事，按照公司章程的規(guī)定，參與投資、分配等重大決策，掌握分析其財務狀況、經(jīng)濟效益和重大變化等。三、會計人員管控及機構設置根據(jù)集團公司管理需要，設立二級集中式財務管理模式。各子

4、分公司財務部是集團財務部的派出機構，會計人員及會計業(yè)務實行垂直管理。子分公司會計人員其人事關系、考核權限、薪酬福利發(fā)放等均在集團公司財務部。從財務負責人到一般員工均由總公司派駐，被委派人員不得在其所任職單位獲取任何形式的、可能影響其工作獨立性的報酬或利益。通過對子分公司會計人員的控制，加強財務監(jiān)控，既保證其工作的獨立性，又使其工作不會被所派駐單位的管理層左右，使被派駐單位的管理層受到相對獨立的監(jiān)視，維護集團公司的整體利益，可以使總公司能全面掌控子分公司的經(jīng)營狀況。子公司的核算點仍然設在其公司經(jīng)營所在地，這樣做的好處，一是可操作性強，便于管理。二是財務人員可以隨時了解和掌握本單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況，

5、做到心中有數(shù)，有利于分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。被委派財務人員實行“雙線負責制，一方面要負責本公司內(nèi)部所有的財務管理事務，協(xié)助子公司總經(jīng)理開展工作，參與子公司的重要決策；另一方面，也要對總公司財務負責人負責，貫徹總部的有關政策，同時，負有向總公司財務負責人報告本公司重大財務事項和重要經(jīng)營管理活動的責任。四、資金管控模式1、現(xiàn)金管控：各子(分)公司實行收支兩條線管理，分別核算收入和支出。按照收支兩條線管理要求，在外部銀行分設收入賬戶、支出賬戶，用于歸集各項資金收入和辦理預算內(nèi)款項轉(zhuǎn)賬結算及現(xiàn)金支付。各子(分)公司收入賬戶由集團公司財務部監(jiān)管，支出賬戶現(xiàn)金流入的唯一來源是集團公司按批準預算撥入的款項。

6、各子(分)公司的收入和其他來源資金必須直接存(匯)入其收入專戶，不得截留和隱瞞，各項支出必須從支出賬戶中支付。根據(jù)需要可開立專項賬戶，如：貸款XX，運費XX等，專項XX只限于專項資金的支付，不能挪做他用。開立專項賬戶需經(jīng)集團公司財務部門審核前方可辦理。集團公司財務部為銀行賬戶開立及使用的監(jiān)管部門，各子(分)公司銀行賬戶的開立、變更及撤銷須書面報經(jīng)集團公司財務部門批準前方可辦理。各子(分)公司經(jīng)集團公司審核確認的備案賬戶需開通網(wǎng)上銀行如果條件允許，便于資金的劃轉(zhuǎn)和撥付。2、籌資管控：各子公司的籌資活動以子公司為主體，并選擇最正確的籌資方式，實行自籌自還。需籌資時必需先向總公司提出申請，其內(nèi)容包括

7、：籌資數(shù)額、籌資渠道、籌資方式、籌資用途及籌得資金的使用方案，經(jīng)總公司同意前方可進展。不能盲目舉債,增加籌資風險，未經(jīng)總公司同意不得擅自對外籌資。各分公司籌資活動以母公司為主體,由母公司統(tǒng)一籌集資金，統(tǒng)一安排使用，實行統(tǒng)籌統(tǒng)還，各分公司無權對外進展籌資。各子分公司、母公司之間的資金借貸，實行有償使用,即各公司之間借貸須支付利息。3、投資管控：集團所有投資活動由總公司統(tǒng)一管理實施，各子分公司無權對外投資，需對外投資時各子分公司提出投資方案及可行性報告，投資工程必須符合業(yè)集團公司投資的戰(zhàn)略意圖和根本原那么。由集團工程部進展調(diào)研、考察，并制定投資方案，集團財務部對投資方案實施過程實施管控。二財務預算

8、管控財務預算制度是實施有效財務控制的重要手段，是總公司與子分公司之間溝通的平臺、控制的標準、考核的依據(jù)，是推行子公司財務管理規(guī)X化和科學化的工具，也是促進子公司自我管理、自我開展的有效途徑。集團公司統(tǒng)一組織財務預算管理工作，建立健全財務預算管理責任制，分級確定預算執(zhí)行單位，逐級分解、落實預算指標，全員參與、層層把關、逐級負責，確保實現(xiàn)集團公司總體預算目標。集團財務預算管理應緊緊抓住費用預算與資金預算，不斷拓寬財務預算管理的X圍，提高預算精度，加大財務預算執(zhí)行情況的考核力度，真正使預算起到剛性約束的作用?？偣驹谪攧疹A算控制體系中的主要工作內(nèi)容如下：制訂預算編制規(guī)程，指導各子分公司及編制年度財務

9、預算，匯總編制全集團財務預算，檢查和監(jiān)控預算執(zhí)行過程情況，對預算執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議：審核子公司提出的預算目標調(diào)整申請；組織集團內(nèi)部各單位財務預算完成情況的年度考評工作；提交財務考核與評價報告；審核預算執(zhí)行單位的預算外支出申請。各子分公司應依據(jù)集團?財務預算管理方法?編制經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算、財務預算。各子分公司預算編制流程圖見圖1業(yè)務部門、職能部門投資部門、財務部門財務部門、投資部門財務部門1經(jīng)營預算2投資預算4財務預算3籌資預算經(jīng)營預算1.分行業(yè)主營業(yè)務收入預算;2.生產(chǎn)預算;3.采購預算;4.分行業(yè)主營業(yè)務本錢預算;5.銷售費用預算;6.管理費用預算;7.人工本錢預算;8

10、.營業(yè)外收支預算;9.稅金預算;10;其他業(yè)務利潤預算。投資預算1.投資及收益預算2.固定資產(chǎn)預算3.在建工程預算籌資預算1.長、短期借款預算2.債券籌資預算3.財務費用預算財務預算1. 資產(chǎn)負債預算2. 利潤預算3現(xiàn)金流量預算長期資本方案圖1 子(分)公司預算編制流程圖根據(jù)集團公司?資金預算管理方法?，依據(jù)年度預算和當月生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，采取自下而上綜合平衡的方法，按月編制全額資金預算，將全部資金收支納入預算管理。月度資金預算經(jīng)總經(jīng)理審批后，由集團財務部根據(jù)資金情況及時撥付，子分公司總經(jīng)理可在預算資金X圍內(nèi)按預算支付工程逐筆審批。專項資金及特殊事項由各子分公司提出申請，報集團公司實行一事一

11、批?？偣矩攧詹繉ψ臃止久吭律陥蟮馁Y金預算要嚴格審查，資金使用用途做到：重點保存，次要削減，逐項壓縮，嚴格杜絕非生產(chǎn)性開支。同時對資金使用加強跟蹤檢查，防止資金東借西用，保證資金使用的效率和平安。月度資金預算審批流程圖見圖2集團公司總經(jīng)理集團公司財務部門4修改調(diào)整預算方案各子(分)公司1提交月度資金預算方案申請和調(diào)整方案集團公司財務部2初審、匯總集團公司分管領導3審核預算方案5 審查預算方案集團公司財務部集團公司財務部6修改調(diào)整資金預算7下達月度資金預算調(diào)整預算方案？圖2 月度資金預算審批流程圖三資金的監(jiān)控方式一是通過收支兩條線、資金預算報告制度監(jiān)控其資金的流入流出情況；二是通過財務信息化平

12、臺用友軟件及銀行XX監(jiān)控其資金使用情況；要求子分公司必須嚴格執(zhí)行資金使用審批程序，必須做到當天的資金收付業(yè)務及時入賬，并在次日報送上日資金日報表。公司總部通過財務信息平臺核對資金的收支情況，通過網(wǎng)上銀行，銀行，銀行短信通及時了解收入XX和支出XX的即時余額是否按照資金預算審批工程支付，做到及時監(jiān)控。如有異常情況及時匯報總公司財務負責人。五、搭建信息化平臺，實現(xiàn)資源共享。搭建信息化平臺，推行“分級核算、集中管理的信息化模式。通過建立計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，將子分公司的資金收支和預算執(zhí)行情況都集中在計算機網(wǎng)絡上，采用先進的管理軟件，到達“統(tǒng)一計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)視

13、的財務與業(yè)務一體化的要求，實現(xiàn)財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享逐步實現(xiàn)銷售、供給、生產(chǎn)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，集團總公司財務部可以隨時調(diào)用和查詢子分公司的記賬憑證、財務報表等信息，隨時通過子公司的財務信息了解其經(jīng)營情況，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用HYPERLINK .mie168./zhuanti/Internet.htm t _blank o Internet,互聯(lián)網(wǎng),因特網(wǎng)管理互聯(lián)網(wǎng)，使集團公司可隨時聚集各子分公司財務信息，有利于提高企業(yè)資金運作的透明度；全面掌握各個子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風險和制止資產(chǎn)流失，實現(xiàn)高效率的信息化管理，保障財務會計信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高管理決策

14、的水平。 建立以董事會-總公司財務部-子公司財務部多層次嚴密的財務組織構造，實行“歸口管理，分級核算，逐級審批的財務管理模式；建立集團總經(jīng)理 -集團財務部經(jīng)理-子公司財務經(jīng)理-財務人員信息溝通渠道，傳遞財務信息，明確決策規(guī)那么、程序、權限和責任等，進展科學的職務分工、嚴格的崗位位設置和嚴密的授權管理。六、內(nèi)部HYPERLINK .mie168./zhuanti/shenji.htm t _blank o shenji,審計管理審計監(jiān)控。設置獨立的審計部門，全面負責集團公司內(nèi)部審計，加強對重大財務收支、投資工程、經(jīng)濟責任、經(jīng)濟效益、經(jīng)營決策以及重點部門和單位的專項審計，使內(nèi)部審計由查錯糾弊向績效

15、型和風險性審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)審的作用不僅在于監(jiān)視子公司的財務工作，同時稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各部門職能的效率，是監(jiān)視、控制內(nèi)部其它環(huán)節(jié)的重要手段。通過內(nèi)部審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)子公司財務和經(jīng)營中的問題并提出建議，以推動企業(yè)安康開展。建立審計網(wǎng)絡，定期對子公司進展年度審計；對各子分公司總經(jīng)理的調(diào)動進展離任審計，審查和評價子公司責任主體的經(jīng)濟責任履行情況；對子公司的一些工程工程、經(jīng)濟合同、對外合作工程、聯(lián)營合同等進展單項審計；定期或不定期地對子公司的內(nèi)部控制機制的有效性進展評估，監(jiān)視和完善子公司的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部的審計監(jiān)視對子公司財務控制具有非常大的作用，審計在集團管理化控制中有著不可替代

16、的作用，內(nèi)部審計機制的建立是財務控制的重要保障。八、集團總部及子分公司的職責及權限(一)集團公司財務部的職責負責各子分公司的會計根底及核算工作的指導，負責資金預算的審批、監(jiān)控資金使用情況，負責各子分公司的會計報表審核及匯總，負責各種制度的制度、修改和完善；負責資金的籌集、納稅管理；處理外界有關事宜。(二) 各子分公司財務部的職責負責本公司的會計核算；負責本公司納稅管理；負責本公司資金籌集及納稅工作。九、崗位設置某某煤業(yè)公司需設置3人，財務主管1人同時兼某某公司審核崗位，核算會計1人，出納一人兼某某公司出納，某某公司設核算會計1人，現(xiàn)某某只有2人，需及時補充核算會計1人以滿足工作需要。集團財務部

17、現(xiàn)有7人，其中：財務部長1人，副部長1人，財務人員5人，具體崗位設置：會計核算管理、會計報表審核匯總1人；公司本部會計1人；出納1人；籌資管理、預算管理1人；稅收管理、資本金管理、對外投資管理1人。五、集團公司財務管理的主要內(nèi)容預算管理。集團公司根據(jù)國家的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策，結合集團的實際情況，提出集團下年度的生產(chǎn)經(jīng)營總體方案，提供給子公司作為指導性大綱。各子公司編制的預算經(jīng)集團公司審核、匯總、調(diào)整、平衡后正式下達，作為子公司考核的依據(jù)。投資管理。集團公司對子公司的對外投資、重組以及一定規(guī)模上的改造、擴建工程進展全過程的管理。資金管理。就目前集團公司實際情況，采用收支兩條線加資金預算管理。資產(chǎn)

18、管理。集團公司各子公司應對所管理的資產(chǎn)保值增值負責。子公司資產(chǎn)的別離、合并、租賃、拍賣、重組、等產(chǎn)權變動事項以及子公司的物資盤虧、盤盈、毀損、報廢、出租等應分別經(jīng)集團公司和有關部門審批后實施。價格管理。集團公司內(nèi)母子公司間相互提供產(chǎn)品和勞務由集團公司統(tǒng)一定價，實行模擬市場價格。各子公司對產(chǎn)品和勞務的價格具有擬訂權，集團公司對子公司所擬訂的價格具有審定、協(xié)調(diào)以及裁決權。信息管理。集團公司財務部門應對各子公司的會計報表定期收集、匯總、分析，并及時提供給決策部門和決策人，定期進展財務評價。財務制度的管理。集團公司應該按照財政部的要求，制定適合本集團公司內(nèi)部財務管理的方法、財務會計制度、核算方法，并根

19、據(jù)實際情況的變化及時補充完善。財務人員的管理。集團公司的財務部門負責管理各子公司會計人員的業(yè)務培訓、業(yè)績考核、工作變動以及子公司財務主要負責人的任免等事項財務管控體系是由以下子系統(tǒng)構成：財務人員管控系統(tǒng)、財務制度管控系統(tǒng)、財務目標管控系統(tǒng)和財務信息管控系統(tǒng)等，它們相輔相成共同構成一個有機整體。二、財務制度管控系統(tǒng)以財務權力和責任為核心的內(nèi)部財務制度是企業(yè)集團公司開展財務活動的行為準那么,建立統(tǒng)一財務會計制度,也是企業(yè)集團公司實行科學財務管控的前提條件。為了分析各子公司的經(jīng)營情況,比擬其經(jīng)營成果,從而保證企業(yè)集團整體的有序運行,母公司還應根據(jù)子公司的實際情況和經(jīng)營特點,制定統(tǒng)一的、操作性強的財務

20、會計制度,規(guī)X子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序,提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。通過建立大型計算機網(wǎng)絡系統(tǒng),將下屬子分公司的財務信息都集中在計算機網(wǎng)絡上,母公司財務主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏我粋€子公司的憑證、賬簿、報表等信息,隨時掌握各子公司的經(jīng)營情況,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。三、財務目標管控系統(tǒng)為實現(xiàn)企業(yè)集團公司整體的財務目標,必須建立自上而下的財務目標管控系統(tǒng),包括:1、財務目標評價系統(tǒng)財務目標評價系統(tǒng),是以母公司財務目標為根底制定的母子公司財務評價體系。圍繞企業(yè)集團公司股東財富最大化的理財目標,應實行預算管控,建立財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng),同時應構建以評價獲利能力為主體,評價償債能力

21、、資產(chǎn)營運效率和開展能力為輔助的財務目標評價系統(tǒng)。1實行預算管控,建立財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng)。企業(yè)集團公司可根據(jù)子公司的組織構造、經(jīng)營規(guī)模以及公司本錢管控的特性進展預算管控:預算的編制采用從下到上的方法,這樣既考慮了子公司的意見,照顧了子公司的利益,又有利于企業(yè)集團公司審視子公司的經(jīng)營活動。預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào),提高管理效率,減少摩擦,增強凝聚力。預算是以企業(yè)集團公司的開展規(guī)劃為依據(jù),可保證企業(yè)集團目標方案的實現(xiàn)。預算給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目標和各方的責權關系,便于子公司進展自我管控、評價、調(diào)整。通過建立大型計算機網(wǎng)絡系統(tǒng),將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預算執(zhí)

22、行情況都集中在計算機網(wǎng)絡上,母公司的財務主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢攧諣顩r,全面管控各個子公司的經(jīng)營情況,及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,減少子公司的經(jīng)營風險和制止子公司的資產(chǎn)流失。2構建子公司的考核指標體系。企業(yè)集團公司及其下屬子公司最終目標是獲取盈利。子公司在獲得運用企業(yè)集團公司投入的資本金進展經(jīng)營活動的權利后,不但要確保資本金的平安和完整,還必須做到盈利,完成企業(yè)集團公司下達的投資回報指標。企業(yè)集團公司為確保投資回報的順利實現(xiàn),可以從以下兩個方面著手:合理確定投資回報率,確保資產(chǎn)保值增值。企業(yè)集團公司可參照子公司的歷年盈利水平,結合子公司的實際情況以及在一定經(jīng)營期間所能到達的業(yè)績,確定各子公

23、司比擬合理的投資回報率,核定各子公司的利潤指標,促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下,到達資產(chǎn)增值的目的。對企業(yè)集團公司而言,子公司所獲利潤要按一定的投資比例返回母公司,以滿足企業(yè)集團公司長遠開展的需要。建立各項財務指標執(zhí)行情況的指標管理體系,使考核和監(jiān)視管控體系不斷完善和科學化。其主要指標包括:四、財務信息管控系統(tǒng)企業(yè)集團母子公司間財務信息是否暢通,關系到整個財務管控系統(tǒng)的運行效率。有效的財務信息管控系統(tǒng)應包括以下內(nèi)容:1、利用財務網(wǎng)絡電算化,強化財務信息報告制度母公司應制定子公司的財務報告制度,包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進展重大經(jīng)營決策前,必須事前向母公司報告。計算機網(wǎng)絡技術的迅

24、猛開展,為財務網(wǎng)絡電算化提供了可能,為提高企業(yè)集團公司財務信息的有效性、及時性創(chuàng)造了現(xiàn)實條件。其優(yōu)點主要表達在:1記賬憑證錄入分布在各工作站上同時進展,提高了財務信息的及時性。2各子系統(tǒng)可以自動轉(zhuǎn)賬,形成統(tǒng)一的總賬庫,減輕轉(zhuǎn)賬工作量,既增加了轉(zhuǎn)賬的準確率,又提高了轉(zhuǎn)賬速度。3主管領導可方便查詢各種財務數(shù)據(jù),并通過應用軟件隨時制成各類統(tǒng)計分析資料與財務分析報告,為高層領導的經(jīng)營決策提供及時可靠的數(shù)據(jù)。2、加強內(nèi)部審計制度計在企業(yè)集團公司治理構造中有著不可替代的作用。對子公司的審計有外部審計和企業(yè)集團內(nèi)部審計。目前會計師事務所對子公司年度報表的審計屬于外部審計。企業(yè)集團內(nèi)部審計那么主要應由企業(yè)集團

25、公司的審計部門負責進展。內(nèi)部審計部門的作用不僅在于監(jiān)視子公司財務工作,也包括稽查、評價內(nèi)部管控制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率,也是監(jiān)視、管控內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。企業(yè)集團公司對子公司進展內(nèi)審的主要方法是:1以強化企業(yè)集團資產(chǎn)管控為主線,建立審計網(wǎng)絡,堅持下審一級,各審計部門負責對下屬公司的內(nèi)審。2設立企業(yè)集團公司審計委員會,在企業(yè)集團董事會的領導下由相關人員和職能部門組成。委員會的作用在于保證子公司的財務信息和業(yè)務信息的充分可靠性。3對子公司的一些工程工程、經(jīng)濟合同、對外合作工程、聯(lián)營合同等進展單項審計;實行離任審計制度,審查和評價子公司責任主體的經(jīng)濟責任履行情況,以確定其

26、合理性及合法性。4定期或不定期地對子公司的內(nèi)部管控機制的有效性進展評估,監(jiān)視和完善子公司的內(nèi)部管控制度,以確保內(nèi)部機制的健全性。5企業(yè)集團公司實行總審計師制度,加強企業(yè)集團公司整體的審計規(guī)章制度的建立,重點是從管理者角度對下屬企業(yè)進展管控。二、授權批準控制授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準以便進展控制，授權批準按其形式可分為一般授權和特殊授權。所謂一般授權是指對辦理常規(guī)業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般授權時效性較長；而特殊授權是對辦理例外業(yè)務時權力、條件和責任的規(guī)定，一般其時效性較短。 不管采用哪一種授權批準方式，企業(yè)必須建立授權批準體系，其中包括： (1)授權批準的X圍，通

27、常企業(yè)的所有經(jīng)營活動都應納入其X圍。 (2)授權批準的層次，應根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責。 (3)授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應防止責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責的情況發(fā)生。 (4)授權批準的程序，應規(guī)定每一類經(jīng)濟業(yè)務審批程序，以便按程序辦理審批，以防止越級審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權X圍內(nèi)行使相應職權，經(jīng)辦人員也必須在授權X圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務。三、會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務會計報告

28、的處理程序，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統(tǒng)。 會計系統(tǒng)控制主要包括： (1)建立健全內(nèi)部會計管理規(guī)X和監(jiān)視制度，且要充分表達權責明確、相互制約以及及時進展內(nèi)部審計的要求。 (2)統(tǒng)一會計政策，盡管國家制定了統(tǒng)一的會計制度，但其中某些會計政策是可選的。因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會計政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會計政策可以專門文件的方式予以公布。 (3)統(tǒng)一會計科目，在實行國家統(tǒng)一一級會計科目的根底上，企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設定明細科目，特別是集團性公司更有必要統(tǒng)一下級公司的會計明細科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。 (4)明確會計憑證、會計賬簿

29、和財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原那么，使會計真正實現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息、為企業(yè)外部各有關方面了解其財務狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標。考核構建新型財務管理模式，全面、客觀、公正地評價集團委派財務主管的工作績效，完善集團委派財務主管鼓勵機制和約束機制。財務主管工作績效考核內(nèi)容包括執(zhí)行財經(jīng)制度、會計核算、財務管理、個人綜合素質(zhì)及所在公司完成指標情況五項內(nèi)容，各項內(nèi)容所占權重為20%、30%、20%、10%和20%?？己梭w系財務主管考核體系財務會計報告評分方法財務主管工作績效考核由集團董事會、各公司董事會委托考核小組組織實施?？己诵?/p>

30、組由集團各職能部門財務部、經(jīng)營部、人力資源部、審計部和財務主管所在公司總經(jīng)理組成。根據(jù)財務主管年度考核綜合得分分級?？己私Y果分為AF六個級別，完成考核目標為D級： 年度綜合得分在70分含以下為F級；年度綜合得分在71-85分含以下為E級；年度綜合得分在86-100分含以下為D級；年度綜合得分在101-115分含以下為C級；年度綜合得分在116-130分含以下為B級；年度綜合得分在131分以上為A級。集團公司董事會依據(jù)工作績效考核結果，對被考核財務主管實施獎懲。財務主管年度薪酬分為基薪和績效年薪兩個局部?？冃晷脚c年度考核結果掛鉤。對連續(xù)二年工作績效考核結果為A級的財務主管，可推薦續(xù)聘下一任財務主管崗位叁年期，同時可獲月浮開工資系數(shù)高套一檔的獎勵。對連續(xù)二年工作績效考核結果為F級的財務主管，除下浮一檔月浮開工資系數(shù)外，將視具體情況，可不再對其任命、續(xù)聘或?qū)ζ涔ぷ鬟M展調(diào)整。財務主管虛報、瞞報財務狀況的，情節(jié)嚴重的，按員工管理條例另行處分；觸犯刑律的，依法移送司法機關追究刑事責任。 財 務 控 制 權 財務監(jiān)視與管理權財務決策與處理權財務制度、政策制權財務機構設置及財