茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究

1、茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題研究摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國民消費(fèi)水平的提高，消費(fèi)者對茶葉的需求也在不斷增長。如何提高茶葉生產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力，使其健康、可持續(xù)發(fā)展是各企業(yè)追求的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的咨詢工作，能夠預(yù)測企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、改善組織運(yùn)營、是管理經(jīng)營活動、規(guī)范經(jīng)營秩序的有效工具。本文通過闡明內(nèi)部審計(jì)的意義，闡述茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并對這些問題提出相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：茶葉生產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問題浙江是產(chǎn)茶大省，擁有安吉、嵊州等多個茶葉生產(chǎn)基地。同時具有浙江省茶葉集團(tuán)股份有限公司等規(guī)模較大的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點(diǎn)龍頭企業(yè)。近年來，茶葉生產(chǎn)呈現(xiàn)穩(wěn)定增長趨勢。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2017年全國共計(jì)

2、生產(chǎn)茶葉246萬噸，其中浙江省茶葉產(chǎn)量為17.83萬噸，占全國茶葉生產(chǎn)總量的7.25%。然而，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和貿(mào)易趨勢的變化，茶葉生產(chǎn)企業(yè)也面臨著諸多挑戰(zhàn)。即使是浙茶集團(tuán)等國內(nèi)較具規(guī)模的茶企，與國際上大型茶企也不能相提并論。在浙江省，茶葉生產(chǎn)企業(yè)大多是中小型企業(yè)，其中大部分是家庭作坊式企業(yè)，要提高企業(yè)的市場競爭力與風(fēng)險防范意識，內(nèi)部審計(jì)是最重要，最有效的手段。一、茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題（一）組織不合理，缺乏對內(nèi)部審計(jì)的理解由于沒有相關(guān)法律明確內(nèi)部審計(jì)細(xì)則，內(nèi)部審計(jì)多出現(xiàn)于上市公司或國有企業(yè)，而對于民營企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)制度屬于自愿行為。因此，多數(shù)民營企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門，而是將其設(shè)置

3、在管理層之下或者依附于財(cái)會部門;這樣會使內(nèi)部審計(jì)工作受到很大的局限。許多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重要性沒有正確而清晰的認(rèn)識。鑒于茶葉生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平較低，內(nèi)部審計(jì)師的工作積極性和主動性也將大大降低。其次，由于對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識有限，導(dǎo)致很多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果沒有被充分的運(yùn)用，企業(yè)并沒有嚴(yán)格按照結(jié)果來約束自身的經(jīng)營管理活動，使得內(nèi)部審計(jì)流于形式。（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在我國的起步較晚，而茶葉生產(chǎn)企業(yè)多是由茶園發(fā)展而來，其在整個市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中出現(xiàn)的時間也相對較晚，且以家庭作坊式或家族管理方式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動。因此，用人唯親、一人身兼數(shù)職的情況非常普遍。內(nèi)部審計(jì)工作同城直接或間接地收到家

4、庭成員或親屬的影響，使內(nèi)部審計(jì)工作難以獨(dú)立完成。最終結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)功能無法充分利用。（三）缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員由于茶葉生產(chǎn)企業(yè)主要以中小企業(yè)為主，管理者更為注重的是采茶制茶銷茶等環(huán)節(jié)，而對于管理，其作坊式或家族式管理模式?jīng)Q定了內(nèi)部審計(jì)人員大多為管理者親屬或者是由財(cái)務(wù)人員兼任。這些人可能沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)只是，或者由于職能沖突可能無法平衡內(nèi)部審計(jì)。任何企業(yè)包括茶企采用這些人員作為內(nèi)審人員將難以提供有效的建議、難以發(fā)揮其審查和監(jiān)督的 作用，從而大大降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效益，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險增加。（四）程序不規(guī)范、缺乏有效業(yè)績評價目前對于民營企業(yè)沒有一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則，因此在工作中審

5、計(jì)內(nèi)容隨意性較大。同時，審計(jì)工作也缺乏規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作從工作任務(wù)下達(dá)到完成全部由企業(yè)的管理者來決定。往往存在沒有正式審計(jì)通知書、沒有專人制定審計(jì)計(jì)劃或者對審計(jì)底稿留存不規(guī)范的現(xiàn)象。由于內(nèi)部審計(jì)的所獲得效益往往很難量化，獲得的工作結(jié)果不能得到有效的論證。我國現(xiàn)行的業(yè)績評價指標(biāo)體系大多由非內(nèi)部審計(jì)部門即被審計(jì)部門充當(dāng)評價的主體，這樣極易影響內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性、獨(dú)立性和權(quán)威性，從而影響內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。二、完善茶葉生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建議（一）提高重視程度、合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)提升整個企業(yè)的審計(jì)知識，使所以員工充分意識到內(nèi)部審計(jì)的重要性。在管理層面獲得重視和認(rèn)可，建立必要的權(quán)威性。在員工層面，只有

6、全員正視內(nèi)部審計(jì)工作，才能更好的配合內(nèi)部審計(jì)工作的展開和有序的進(jìn)行。對于規(guī)模較大的茶葉生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。同時將不兼容崗位進(jìn)行分離，實(shí)現(xiàn)人員獨(dú)立。對于規(guī)模不大的茶企，從成本效益和人員配備的角度出發(fā)，可以不必設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。相反，它可以通過外包給專業(yè)會計(jì)師事務(wù)所等方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)然，企業(yè)仍然有必要設(shè)立內(nèi)審負(fù)責(zé)人，全面監(jiān)督相關(guān)工作的執(zhí)行情況。（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)的特殊性和重要性決定了該工作需要相關(guān)內(nèi)部審計(jì)師的高專業(yè)素質(zhì)。需要精通財(cái)務(wù)和審計(jì)，具有明確的分析能力和大膽的判斷力。為了實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，茶葉生產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。引進(jìn)具有專

7、業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)的人才，做好內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)和自我提升工作。只有這樣，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，使其作為加強(qiáng)風(fēng)險管理的有效工具，可持續(xù)的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。（三）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、建立績效考核體系一方面，通過進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，明確工作細(xì)則，有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可操作性。另一方面，借鑒國外成熟的業(yè)績評價體系，制定適用于企業(yè)自身情況的業(yè)績評價體系。通過優(yōu)化評價主體，合理設(shè)置評價方法和過程、明確評價的內(nèi)容和指標(biāo)，將業(yè)績評價更好的量化，從而保證業(yè)績評價的公正性、客觀性、可行性。在激發(fā)內(nèi)部審計(jì)工作的同時，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。這對于內(nèi)部審計(jì)的效率以及效果的提升以及企業(yè)整體的發(fā)展無疑是有益的。結(jié)語內(nèi)部審計(jì)對茶葉生產(chǎn)企業(yè)非常重要。企業(yè)應(yīng)通過合理設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的重要性，提