論加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的意義與方法3700字

1、論加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的意義與方法3700字 中圖分類號：F812文獻(xiàn)標(biāo)識：A文章編號：1009-4202(2022)03-000-02 摘要：隨著企業(yè)納稅籌劃意識的不斷進(jìn)步，理論界對納稅籌劃的理論研究也在不斷的開展深化。對于納稅籌劃的涵義，不同國家有不同的界定。筆者將納稅籌劃歸納為：在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律答應(yīng)的范圍內(nèi)，企業(yè)自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马?xiàng)的安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)展優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃合理避稅所得稅納稅人一、企業(yè)納稅籌劃的目的1.合法性。納稅籌劃的合法性

2、即納稅籌劃活動應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人在合法的前提下作出多種納稅方案進(jìn)展納稅籌劃。2.前瞻性。納稅籌劃的前瞻性指納稅籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對涉稅事項(xiàng)所作的規(guī)劃和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞務(wù)稅納稅義務(wù)；在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù)，這就為納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)展事先籌劃提供了可能性。3.目的性。納稅籌劃的目的是最大限度的降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出一般有兩種形式：一是選擇稅收本錢較低的方案；二是納稅總額大致一樣的方案中，盡量選擇納稅時間滯后的方案。但不管使用哪種方法，其目的都是節(jié)約稅收本錢，降低企業(yè)的經(jīng)營本錢。4.綜合性。綜合性是指企業(yè)納稅籌劃應(yīng)著眼于自

3、身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個別稅種稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)橛捎诙喾N稅基互相關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時，可能 會引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會在另外一個或幾個納稅期內(nèi)多繳。因此，納稅籌劃還要綜合考慮，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，以到達(dá)總體收益最大的目的。二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃的意義與方法所謂納稅籌劃，是指通過對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)展籌劃，制作一整套完好的納稅操作方案，從而到達(dá)節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。中國對一局部國營企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)營者所做的調(diào)查說明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)

4、從事消費(fèi)經(jīng)營活動的愿望和要求，其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)輕、納稅額較少。人們知道，利潤等于收入減去本錢(不包括稅收)再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業(yè)或個人的費(fèi)用本錢及稅收支出，可以獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。很明顯，稅收作為消費(fèi)經(jīng)營活動的支出工程，應(yīng)該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、躲避“稅收陷阱、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險五個方面。1.避稅籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的破綻、空白獲取稅收利益的籌劃。因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，是一種“非違法的活動。2.節(jié)稅是指納稅人在不違

5、犯稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點(diǎn)、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營等活動的巧妙安排，到達(dá)少繳國家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成局部之一，理論界早已達(dá)成共識，國家也從各方面給予扶持。3.躲避“稅收陷阱，是指納稅人在經(jīng)營活動中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認(rèn)為是稅收陷阱的條款。如?增值稅暫行條例?規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高適用增值稅稅率。假如人們對經(jīng)營活動不進(jìn)展事前的納稅籌劃，就有可能掉進(jìn)國家設(shè)置的“納稅陷阱，從而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。4.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為到達(dá)減輕自身的稅收

6、負(fù)擔(dān)，通過對銷售商品的價格進(jìn)展調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人承當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動。由于通過轉(zhuǎn)嫁籌劃可以實(shí)現(xiàn)降低自身稅負(fù)的目的，因此人們也將其列入納稅籌劃的范疇。5.涉稅零風(fēng)險，是指納稅人消費(fèi)經(jīng)營賬目清楚，納稅申報正確，稅款交納及時、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險極小，可忽略不計的一種狀態(tài)。當(dāng)談及進(jìn)展納稅籌劃，一般人都認(rèn)為是指企業(yè)或個人運(yùn)用各種手段直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的行為，其實(shí)這種認(rèn)識是相當(dāng)?shù)钠娴?。因?yàn)?，納稅人除了減輕稅收負(fù)擔(dān)之外還存在不會直接獲得任何稅收上的好處，但可以防止涉稅損失的出現(xiàn)，這也相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了一定的經(jīng)濟(jì)收益，這種狀態(tài)就是涉稅零風(fēng)險。筆者認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險也是納稅籌劃的重要內(nèi)容

7、。三、企業(yè)納稅籌劃實(shí)物操作的詳細(xì)方法1.延期納稅。在合法的情況下，企業(yè)應(yīng)盡量延期納稅。納稅人延期繳納本期稅款就等于得到一筆無息貸款，可以使納稅人在本期有更多的資金用于產(chǎn)生收益，獲得更多的所得，也相當(dāng)于節(jié)減了稅款。所得稅本期應(yīng)納稅所得額為收入總額減去準(zhǔn)予扣除工程金額。要推延所得稅納稅期，一方面要設(shè)法推延收入的實(shí)現(xiàn)，另一方面要盡量提早稅前扣除工程的列支。詳細(xì)方法有：推延銷售收入的實(shí)現(xiàn)，銷售收入的實(shí)現(xiàn)是以發(fā)出商品并獲得索取貨款的憑據(jù)為根據(jù)的。假如銷售發(fā)生在月末或年末，企業(yè)可以試圖延緩銷售至次月或次年。企業(yè)當(dāng)然不能為了自己推延納 稅而讓客戶推延購置時間，這有可能失去一大批客戶；同時，企業(yè)也不能為推延納

8、稅而推延收款，這不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；但企業(yè)可以先發(fā)出商品，只是要推延結(jié)轉(zhuǎn) 商品發(fā)出時間，而收款時以“預(yù)收賬款處理即可。推延分期付款銷售的實(shí)現(xiàn)，分期付款銷售商品以合同約定的收款日期確定收入的實(shí)現(xiàn)。合同約定收款日期與詳細(xì)實(shí)際收款日期可以不一樣。企業(yè)經(jīng)過籌劃，可以很容易做到既及時回籠資金，又推延收入的實(shí)現(xiàn)。推延長期工程收入的實(shí)現(xiàn)，長期工程如建筑、安裝、裝配工程、加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。這里完工進(jìn)度與完成的工作量是由企業(yè)自身經(jīng)營情況決定的，因此在收入的實(shí)現(xiàn)時間上，企業(yè)具有很大的主動性，可以盡量推延收入實(shí)現(xiàn)。2.企業(yè)籌資活動納稅籌劃。企

9、業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資 兩種方式。利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金本錢。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要?dú)w還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對開展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。3.對于廣告費(fèi)、招待費(fèi)的納稅籌劃。會計利潤情況:稅法規(guī)定納稅人每一納稅年度發(fā)生的以上費(fèi)用按規(guī)定比例扣除，按稅法規(guī)定超過局部應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，這就是稅 法與會計制度的差異問題，有的把這些超支的費(fèi)用調(diào)到應(yīng)付福利費(fèi)，擠占福利費(fèi)，有的調(diào)到了利潤分配未分配利潤等

10、自有資金里，這樣做企業(yè)無疑是提早納稅，不 僅違犯了會計核算的真實(shí)性，而且從納稅籌劃的角度看，此舉并不是企業(yè)最正確選擇，沒有起到籌劃的效果，所以作為會計人員要按照客觀性的原那么，真實(shí)準(zhǔn)確的記錄每一筆業(yè)務(wù)，與稅法有差異的地方，也是在納稅時調(diào)表不調(diào)帳，不能影響企業(yè)報表與賬簿的真實(shí)性。納稅籌劃，除依法運(yùn)用各種手段減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)外，還可以 通過獲取資金時間價值等途徑實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的里對于限額列支的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)選擇有利于企業(yè)的會計政策，以獲得遞延納稅。4.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方面納稅籌劃。影響利潤的問題，固定資產(chǎn)因其價值大，情況復(fù)雜而備受關(guān)注，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的是其入賬的合法性與稅法規(guī)定的合理性。嚴(yán)重影響利

11、潤的真實(shí)性，同時企業(yè)還要承當(dāng)利息支出和繳納所得稅。根據(jù)?中華人民共和國會計法? 第十五條和?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?第十條的規(guī)定，雖已交付使用，但尚未辦理開工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程決算、造價或者工程本錢等資料，暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并在次月計算折舊。但有的單位卻要等開工決算報告出來后，才開發(fā)票入賬;有的單位工程早已完工就因?yàn)闆]有及時結(jié)算，在在建工程的賬上掛了好幾年;還有的單位因?yàn)閼卸柙斐蛇t遲不入賬;更有為了完成上級的考核指 標(biāo)成心拖延入賬時間的情況，按稅法規(guī)定，允許提折舊的，這樣不但使企業(yè)多繳納所得稅，又違犯了真實(shí)發(fā)生的損失列支的會計原那么。折舊在一定程度上對企業(yè)利潤有杠桿調(diào)節(jié)作用，所以說折舊也是企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)。5.技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業(yè)進(jìn)展技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行方法?的通知規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的