淺述會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制4400字

1、淺述會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制4400字 摘要:隨著信息技術的飛速開展,計算機數(shù)據(jù)處理技術在會計領域得到了廣泛應用,由于使用了電算化管理,會計數(shù)據(jù)處理的速度和會計核算的準確性、可靠性有了很大的進步,但也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了諸多新的問題和挑戰(zhàn)。因此,如何充分發(fā)揮會計電算化的便捷高效,確保企業(yè)財產(chǎn)的平安,為企業(yè)經(jīng)營決策提供完好的信息,創(chuàng)造更高的效益,建立一整套合適電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制就顯得尤為重要了。 畢業(yè)關鍵詞:會計;電算化;內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會計工作中,為了維護會計數(shù)據(jù)的準確性、可靠性,業(yè)務經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)的完好性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理方法、業(yè)務處理手續(xù)以及

2、其他為防止可能發(fā)生的風險而采取的一切措施的總稱。企業(yè)實行會計信息系統(tǒng)的電算化后。電算化會計在數(shù)據(jù)處理的及時性和準確性方面具有比傳統(tǒng)手工會計無可比較的優(yōu)勢,但電算化信息系統(tǒng)對會計交易賬務篡改不留痕跡,給控制帶來一定難度,可能會造成電腦信息系統(tǒng)舞弊案件的發(fā)生,而且涉及的金額及造成的損失往往比手工系統(tǒng)更大更嚴重。因此,原有的內(nèi)部控制已無法適應會計電算化信息系統(tǒng)的要求,應建立和加強電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制體系,適應電算化會計信息系統(tǒng)的特點,變?nèi)斯た刂茷槿撕陀嬎銠C共同控制。一、電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響實行會計電算化之后,會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構、會計核算及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化

3、,其中對內(nèi)部控制制度的影響尤為明顯。詳細如下:(一)電算化會計信息系統(tǒng)的控制形式發(fā)生了改變原手工操作下一些內(nèi)控制度措施在電算化后已沒有存在的必要,如:編制科目匯總表、總賬和明細賬的核對等。原手工操作下一些內(nèi)控制度措施在電算化后轉移到計算機內(nèi)通過會計軟件也由手工條件下的單一人工控制轉為人工、計算機共同控制。(二)內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍發(fā)生了變化由于計算機系統(tǒng)運行的復雜性,其內(nèi)控制度既有傳統(tǒng)手工系統(tǒng)的控制,也有傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制。在電算化系統(tǒng)下,業(yè)務處理全部以電算化系統(tǒng)為主,出現(xiàn)了計算機的平安及維護、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責、計算機病毒防治等新內(nèi)容。(三)存儲介質(zhì)、存儲方式發(fā)生了變化在電算化

4、系統(tǒng)下,會計數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上,是肉眼看不見的,且很輕易被刪除或篡改并做到不留痕跡。另外,電磁介質(zhì)易受損壞,會計信息喪失或毀壞的危險更大。(四)內(nèi)部控制的對象發(fā)生了變化在電算化系統(tǒng)下,由于會計信息的核算及處理的主體發(fā)生了變化,控制的對象也發(fā)生了變化?？刂茖ο笤瓉頌闀嬏幚沓绦蚣皶嫻ぷ鞯南嗳菪缘?會計資料由不同的責任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗,是以對人的控制為主。而在電算化系統(tǒng)下,會計數(shù)據(jù)一般集中由計算機數(shù)據(jù)處理部門進展處理,財務人員往往只負責原始數(shù)據(jù)的搜集、審核和編碼,并對計算機輸出的各種會計報表進展分析。這樣,內(nèi)控對象轉變?yōu)閷θ伺c計算機二者為主。(五)財務網(wǎng)絡化帶來了許多新問

5、題網(wǎng)絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統(tǒng)的缺乏,使電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)控制度更加完善。同時,也帶來了新的問題。財務軟件的網(wǎng)絡功能主要包括:遠程報賬、遠程報表、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上采購等,實現(xiàn)這些功能就必須有相應的控制,從而產(chǎn)生了會計系統(tǒng)控制的新問題。針對以上會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的諸多影響,企業(yè)應建立和完善合適會計電算化信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制。二、實行會計電算化之前必要的控制企業(yè)實行電算化,要具備相應的根底和運行環(huán)境:硬件的配置、會計科目的設置、會計人員的素質(zhì)、內(nèi)控制度健全與否等,管理層要客觀分析評價企業(yè)目前的會計工作現(xiàn)狀,是否符合施行會計電算化的根底條件;其次,因為每個企業(yè)都有其自身特殊的

6、管理要求,有些是會計制度本身既定的,有些是制度沒有細化但是屬于企業(yè)自身工作迫切需要的,企業(yè)要根據(jù)自身的特點和管理要求購置或委托軟件開發(fā)商專門設計的滿足企業(yè)管理要求的信息處理系統(tǒng),所選擇的信息系統(tǒng)還要考慮其前瞻性和成長性,以滿足將來企業(yè)開展和會計制度更新的要求,防止因更換信息系統(tǒng)而使企業(yè)增加額外的經(jīng)濟負擔對會計工作的連續(xù)性造成不必要的影響;人員的培訓、信息系統(tǒng)的售后效勞質(zhì)量等等,也是必須考慮的因素。三、實行會計電算化之后的控制(一)會計電算化信息系統(tǒng)的一般控制一般控制又稱普通控制,包括組織控制、受權控制、職責分工控制、業(yè)務處理程序控制、系統(tǒng)平安控制等。1、組織控制。即在會計電算化信息系統(tǒng)中,通過

7、劃分不同的職能部門施行內(nèi)部控制;電算化施行后,必須對原有的構造作相應調(diào)整,會計崗位也將重新劃分,其崗位包括電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查與數(shù)據(jù)分析等,并且對其職權進展劃分。2、受權控制。即通過限制會計電算化信息系統(tǒng)有關人員業(yè)務處理的權限,施行內(nèi)部控制。如系統(tǒng)應用部門只能應用系統(tǒng)軟件進展日常業(yè)務處理,不能對系統(tǒng)軟件進展修改。以保證系統(tǒng)內(nèi)不相容職責互相別離,保證會計信息處理部門與其他部門的互相獨立,減少錯誤和舞弊的發(fā)生。3、職責分工控制。建立崗位責任制,明確各工作崗位的職責范圍,明確規(guī)定不相容職務相別離,如系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、憑證審核員、會計檔案保管員等職務不相容,必須明確分

8、工,責任到人,不得兼任。4、業(yè)務處理程序控制。即通過明確有關業(yè)務處理標準化程序及相關制度,施行內(nèi)部控制。如規(guī)定錄入憑證必須有合法、合理、真實、有效的原始憑證,而且要手續(xù)齊全;記賬憑證必須經(jīng)審核后才能登賬;錄入人員不能反審核或反過賬等。5、系統(tǒng)平安控制。會計電算化平安控制可以保證系統(tǒng)有一個良好的運行環(huán)境。計算機在聯(lián)機系統(tǒng)中使用多級口令系統(tǒng),多級口令系統(tǒng)進步了整個系統(tǒng)的平安系數(shù),為平安起見,這些口令應以密碼方式存放,并經(jīng)常予以變更。為保證會計軟件與數(shù)據(jù)文件不喪失、不損毀、不泄露,不被非法侵入,可采取設置口令、密碼、保存操作日志、對數(shù)據(jù)文件定時備份并加密等手段。還要防止病毒對會計軟件的破壞。(二)會

9、計電算化信息系統(tǒng)的應用控制應用控制即運行控制,包括輸入控制、處理控制和輸出控制。運行控制是為保證會計系統(tǒng)運行平安、可靠的內(nèi)部控制制度和措施,其目的是確保會計數(shù)據(jù)的平安、完好和有效。1、輸入控制。輸入控制的主要目的是保證輸入數(shù)據(jù)的合法性、完好性和準確性,主要靠人工進展。包括:受權審批控制,為保證作為輸入根據(jù)的原始憑證的真實、完好,在輸入計算機前必須經(jīng)過適當?shù)氖軝嗪蛯徟?人員控制,應裝備專人負責數(shù)據(jù)錄入工作,同時采用口令加以控制;數(shù)據(jù)有效性檢驗控制,如建立科目名稱與代碼對照文件,在系統(tǒng)軟件中設置科目代碼自動檢驗功能,以保證會計科目代碼輸入的正確性;對每筆分錄進展借貸平衡校驗,防止金額輸入錯誤。2、

10、處理控制。數(shù)據(jù)處理的計算正確與否,主要取決于軟件運轉是否正常有效,此局部的控制工作,大局部在軟件開發(fā)后期及正式使用前進展,主要包括數(shù)據(jù)有效性、完好性測試、斷電技術控制、設置、工作日志等;只要軟件運行正常,就能保證數(shù)據(jù)處理的準確、完好。這就要求必須嚴格按照輸入-復核-登賬-結賬-生成報表等業(yè)務處理流程進展控制。3、輸出控制。輸出控制的主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準確性、輸出內(nèi)容的及時性和適用性,也是主要通過人工對其進展效驗。比方:檢查輸出數(shù)據(jù)是否準確、合法、完好;輸出是否及時,能否及時反映最新的會計信息;輸出格式是否滿足實際工作的需要;數(shù)據(jù)的表示方式等是否符合工作人員的習慣等。 (三)會計電算化信息

11、系統(tǒng)的日常管理控制 1、加強標準會計根底管理工作,保證會計數(shù)據(jù)的準確、完好。電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不標準的會計數(shù)據(jù),因此,會計制度是否健全,核算規(guī)程是否標準,根底數(shù)據(jù)是否準確、完好等,這是搞好電算化工作的重要保證。2、加強人才培訓,進步財務人員素質(zhì),培養(yǎng)復合型電算化人才。內(nèi)部控制是由人來執(zhí)行并受人的因素影響,加強人才培訓和人才培養(yǎng)是內(nèi)部控制建立中的重要內(nèi)容。包括:加強對會計人員老實守信的教育;定期進展會計人員后續(xù)教育,定期組織會計人員學習討論會計電算化知識、經(jīng)歷,建立一支具有高素質(zhì)的電算化會計人才隊伍。3、強化內(nèi)部控制審計,將平安性風險降至最低,定期組織會計人員互相檢查。詳細包括:

12、對會計資料定期進展審計,電算化會計賬務處理是否正確,是否遵循?會計法?及有關法律、法規(guī)的規(guī)定,審核簽字是否符合內(nèi)部控制制度的要求,憑證附件是否標準完好;審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料、實物資產(chǎn)的一致性,是否賬表相符、賬實相符、賬賬相符;對不符合要求、錯誤的賬表要及時糾正和調(diào)整;監(jiān)視數(shù)據(jù)保存方式的平安性、合法性,防止非法刪除、修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象發(fā)生;對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進展審查,防止重復、遺漏和錯誤操作。4、加強會計檔案管理工作。會計電算化系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。電算化會計檔案是電算化會計活動的產(chǎn)物,又是電算化會計活動的客觀表現(xiàn),在經(jīng)濟活動中具

13、有史料和查證作用。因此,對會計檔案應由專人管理,并制定相應的管理制度;磁性介質(zhì)必須及時進展備份,并做好防止計算機病毒侵襲的工作。所有財務檔案均應做好放火、防潮、防塵、防盜等工作,并定期進展整理,磁性介質(zhì)還要進展防磁工作。5、加強計算機軟硬件與網(wǎng)絡平安的控制。主要的控制措施包括:訂立內(nèi)部上機操作制度,制止非電算化會計人員操作財務專用電腦;設置操作權限,操作人員身份設置密碼;定期對系統(tǒng)進展殺毒維護,數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離;機房的工作環(huán)境保護。網(wǎng)絡平安方面可采用數(shù)據(jù)加密技術,訪問控制技術,認證技術等。6、增強職業(yè)道德建立。會計電算化系統(tǒng)的施行主體是“人,無論信息系統(tǒng)如何先進,規(guī)章制度如何完善,作為電算化會計系統(tǒng)施行主體的“人不嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制,最終還是達不到內(nèi)部控制的目的。因此,企業(yè)管理者應當重視對財務人員的選用與培養(yǎng),努力增強財務人員的職業(yè)道德和業(yè)務程度,防止躲避控制行為的發(fā)