審計學教案審計學_陳漢文_模擬試題3

1、審計模擬試題（三） 一、 單項選擇題（本題型共 15題，每題 1分，共 15分） 1符合性測試所形成的審計工作底稿是（ ）。 A綜合類工作底稿 B業(yè)務類工作底稿 C單項類工作底稿 D備查類工作底稿 2注冊會計師執(zhí)行會計報表業(yè)務獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（ ）。 A購貨發(fā)票 B銷貨發(fā)票 C采購訂貨單副本 D應收賬款函證回函 3在內(nèi)部控制審核時，為了確定評價特定內(nèi)部控制設(shè)計合理性的程序，注冊會計師應當考 慮的因素不包括（ ）。 A 特定內(nèi)部控制的性質(zhì) B特定內(nèi)部控制的描述方式 C經(jīng)營活動及其管理系統(tǒng)的復雜性 D特定內(nèi)部控制在實現(xiàn)控制目標中的重要性 4注冊會計師為查明導致 B 公司會計報表

2、嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施（ ）。 A分析性復核程序 B符合性測試程序 C實質(zhì)性測試程序 D穿行測試程序 5在審查是否存在未入賬的應付賬款時，下列程序中審計效果最佳的是（ ）。 A審查列入應付賬款試算表中債權(quán)人寄回的函證 B審核每月應付賬款余額和已入賬進貨之間有無非正常的比例關(guān)系 C審核決算日后一周的發(fā)票樣本，并查明是否已正確記載 D審核決算日后一段時間內(nèi)的現(xiàn)金支付樣本 6在客戶對存貨實地盤點時，注冊會計師應當（ ）。 A根據(jù)觀察情況進行適當抽點 B作為盤點小組成員進行盤點 C指揮盤點工作的進行 D收集盤點單、編制盤點表 7審計計劃通常是由（ ）于審計工作開始之前起草的。 A會計師事務所

3、的主要負責人 B審計項目負責人與企業(yè)財務負責人C審計項目負責人 D審計項目的參與人 8注冊會計師按照既定的審計程序，無法對樣本取得相應的審計證據(jù)，在沒有或者無法實 施替代審計程序時，應將有關(guān)樣本視為（ ）。 A可容忍性誤差 B誤差 C錯誤 D應調(diào)整審計差異 9注冊會計師在進行年度會計報表審計時，發(fā)現(xiàn)被審單位可能存在重大舞弊行為，則應采 取的措施是（ ）。 A運用專業(yè)知識判斷該單位是否確實存在舞弊行為 B以職業(yè)謹慎態(tài)度，勸阻該單位不得進行舞弊 C向證券監(jiān)管部門或其主管部門報告，并要求通知廣大股東 D與該公司管理當局討論，并詳細記錄于審計工作底稿 10具體審計目標的“分類”目標，是由被審計單位管理

4、當局關(guān)于（ ）的認定推論得出 的。 A存在或發(fā)生 B權(quán)利或義務 C估價或分攤 D表達與披露 11注冊會計師對（ ）獲知的期后事項實施了追加審計程序，可以簽署雙重日期的審計 報告。 A資產(chǎn)負債表日至審計報告日 B資產(chǎn)負債表日至會計報表批準日 C審計報告日至會計報表批準日 D審計報告日至會計報表公布日 12下列各報表項目審計中，（ ）項目一般可采用觀察的方法取得實物證據(jù)。 A存貨 B固定資產(chǎn) C內(nèi)控制度 D長期投權(quán)投資 13被審計單位在同一會計期間的存貨計價方法應符合（ ）。 A對同一種材料使用一種方法 B對多種材料使用一種計價方法 C對一種材料使用多種計價方法 D各種材料的計價方法必須與上期相同

5、 14注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括（ ）。 A確定應收賬款的存在性 B確定應收賬款記錄的完整性 C確定應收賬款的回收期 D確定應收賬款在會計報表上披露的恰當性 15注冊會計師執(zhí)行整個驗資業(yè)務過程中，關(guān)鍵性和實質(zhì)性階段是（ ）階段。 A驗資委托 B驗資計劃C驗資實施 D驗資報告 二、多項選擇題（本題型共 14題，每題 1.5分，共 21 分） 1會計師事務所承接審計業(yè)務時，應著重下列的哪些因素（ ）。 A獨立性 B客觀性 C自身能力 D被審計單位管理當局的品行 2下列哪些可能導致注冊會計師的法律責任（ ）。 A注冊會計師違反與被審計單位訂立的保密協(xié)議 B注冊會計師未完全遵守獨立審計準則

6、的要求 C被審計單位經(jīng)營失敗 D被審計單位會計人員在記賬時會計數(shù)據(jù)抄寫錯誤 3在審計計劃階段，注冊會計師可以采用（ ）方法，了解被審計單位的基本情況。 A查閱以往審計資料和行業(yè)資料 B觀察被審計單位經(jīng)營場所和設(shè)施 C了解內(nèi)部控制和進行符合性測試 D詢問內(nèi)部審計人員和管理當局 4注冊會計師對特定內(nèi)部審計工作進行評價時，應當考慮（ ）。 A內(nèi)部審計工作范圍是否適當 B相關(guān)內(nèi)部審計工作程序是否適當 C審計工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作 D相關(guān)內(nèi)部審計工作對有關(guān)情況的結(jié)論是否適當 5注冊會計師對會計報表組成部分進行審計時，下列做法正確的有（ ）。 A在確定會計報表組成部分的審計范圍時，注冊會計師應

7、當充分考慮與組成部分相互關(guān) 聯(lián)的且可能對其有重大影響的會計報表 B在審計會計報表組成部分時，注冊會計師應當合理運用重要性原則，適當降低重要性 水平，以擴大審計測試范圍 C注冊會計師應當提請被審計單位在會計報表部分的審計報告后附送整體會計報表，以 使審計報告使用人更好地理解該組成部分 D注冊會計師應當在審計報告范圍段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加 以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進 行了公允反映6下列哪些風險的水平，可以隨每個賬戶的認定而變化。（ ） A審計風險 B固有風險 C控制風險 D檢查風險 7注冊會計師為審查被審計單位未入賬的負債而實

8、施下列審計程序中，最有效的方法是 （ ）。 A審查資產(chǎn)負債表日后貨幣支出情況 B審查資產(chǎn)負債表日前后幾天的發(fā)票 C審查應付賬款、應付票據(jù)的函證回函 D審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單 8下列情況下，注冊會計師應當合理運用重要性原則的有（ ）。 A確定是否接受委托 B確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 C執(zhí)行審計程序 D評價審計結(jié)果 9通過實質(zhì)性測試獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應考慮（ ）。 A會計要素的存在性 B資產(chǎn)或負債在某一特定時日的歸屬性 C資產(chǎn)或負債的計價是否恰當 D收入和費用是否歸屬當期并相互配比 10如果被審計單位的其他信息與已審計會計報表間確實存在重大不一致， 且注冊會計師認 為其他信息需作修

9、改， 但被被審計單位拒絕， 注冊會計師應當采取的措施可以是 （ ）。 A考慮是否在審計報告意見段之后增加對重大不一致事項的說明 B拒絕出具審計報告 C解除業(yè)務約定 D在被審計單位股東大會等重要會議上進行陳述 11如果發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆 58000 元的不應記入本期的銷售計入了本期，則其違反了 （ ）認定。 A權(quán)利與義務 B存在與發(fā)生 C完整性 D估價與分攤 12在以下各項中，不違反注冊會計師執(zhí)業(yè)道德規(guī)范的情形包括（ ）。A不聘請本事務所以外的專家協(xié)助工作 B不雇傭正在其他會計師事務所工作的業(yè)務助理人員 C不發(fā)布任何形式的廣告 D不向任何方面透露被審計單位的商業(yè)機密 13注冊會計師針對審計年度期

10、后事項而向被審計單位管理當局詢問的內(nèi)容包括（ ）。 A是否發(fā)生新的擔保或承諾 B被審計單位資產(chǎn)負債表日后編制的內(nèi)部報表 C是否發(fā)生非常項目 D會計政策是否已發(fā)生或預計將發(fā)生重大變更 14注冊會計師在審計過程中搜集的環(huán)境證據(jù)包括的內(nèi)容主要有（ ）。 A被審計單位的內(nèi)部控制情況 B被審計單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照 C被審計單位管理人員的素質(zhì) D被審計單位各種管理條件和管理水平 三、判斷題（本題型共 10題。每題 1.5分，共 15分。答案正確的每題 1.5分；答案錯誤的， 每題倒扣 1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫鄣奖绢}型零分為止。） 1會計師事務所到外地承辦審計業(yè)務，須經(jīng)當?shù)刎斦?/p>

11、部門批準。 （ ） 2如果應收賬款函證結(jié)果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應收賬 款總體是正確的。 （ ） 3分析性復核是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)整這些比率或趨 勢的異常變動及與預期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。 （ ） 4如果母公司與子公司所采用的會計政策出現(xiàn)重大差異，注冊會計師應提請母公司在編制 合并報表時對母公司會計報表進行必要的調(diào)整。 （ ） 5注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風險不 能降低至可接受的水平，應當發(fā)表保留意見或否定意見。 （ ） 6一般情況下，對于企業(yè)的或有資產(chǎn)，被審計單位不需要在會計報表上予以確認

12、，也不需 要在會計報表附注中披露。 （ ） 7注冊會計師對企業(yè)應收賬款賬齡進行分析的目的在于取得應收賬款可收回性及壞賬備抵 充分性等方面的證據(jù)。 （ ） 8如果企業(yè)的長期投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管，注冊會計師應向這些保管機構(gòu)進行函證，以證實投資證券的存在性和金額的準確性。 （ ） 9注冊會計師不得為被審計單位提供代為編制會計報表等專業(yè)服務。 （ ） 10如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對 期初余額不負任何責任，也無需考慮其對審計意見類型的影響。 （ ） 四、簡答題（本題型共 4題。每題 5分，共 20分。） 1對于發(fā)生于資產(chǎn)負債表日至審計報告日

13、、審計報告日至會計報表日及會計報表公布日后 三個時段的期后事項，注冊會計師應當分別承擔哪些責任？注冊會計師審計了審計報告 日至會計報表公布日發(fā)生的期后事項后，審計報告日期應如何確定？ 2注冊會計師經(jīng)過審計發(fā)現(xiàn)： （1） 期初余額存在嚴重影響本期會計報表的錯報或漏報。 （2） 被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，管理當局計劃采取的 改善措施不能消除注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮。 請問，注冊會計師對上述問題該如何處理？ 3直接向供貨方函證應付賬款的審計程序是否和函證應收賬款一樣有用和重要？為什 么？ 4李海是某會計師事務所的注冊會計師，試分析李海的下列行為是否違背職業(yè)道德的要 求

14、？為什么？ （1） 李海接受大元公司的請求，為該公司代理記賬，該公司的年度會計報表審計工 作一直由其他注冊會計師擔任。 （2） 李海親自觀察了宏遠公司 12 月 10、11 日進行的年終盤點，宏遠公司以李海犧 牲假期以及工作辛苦為由，贈送一臺電腦表示謝意。 （3） 李海購買了華山股份有限公司的股票 10萬元， 該公司為李海所在會計師事務所 的主要客戶，但李海從未擔任該公司的審計工作。 五、綜合題（本題型共 2題。第一題 12分，第二題 17 分，共 29分。） 1某注冊會計師事務所衛(wèi)民、立本二位注冊會計師于 2002 年 2 月 15 日對宏天股份有限公 司 2001 年度會計報表進行審計。該

15、公司 2001 年度未發(fā)生并購、分立和債務重組行為，供產(chǎn) 銷及市場環(huán)境與上年相當。該公司提供的未經(jīng)審計的 2001 年度合并會計報表及附注的部分 內(nèi)容如下： (1)宏天股份有限公司 2001 年度利潤表中列示，2001 年度主營業(yè)務收入 29500 萬元，主營 業(yè)務成本 20500 萬元； 2000 年度的主營業(yè)務收入28500 萬元， 主營業(yè)務成本 24500 萬元。(2)宏天股份有限公司 2001 年度利潤表中列示，2001 年度主營業(yè)務成本 20500 萬元，2000 年度主營業(yè)務成本24500萬元； 2001年12月31日資產(chǎn)負債表中列示， 存貨年初數(shù)850000 萬元，年末數(shù) 950

16、00 萬元；2000 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中列示，存貨年初數(shù) 500000 萬元，年末數(shù) 620000萬元。 (3)宏天股份有限公司 2001 年度利潤表中列示，2001 年度財務費用金額 550萬元，2001 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中列示長期借款金額 3000 萬元。經(jīng)審計，公司 2001 年度未發(fā)生 短期借款項目。 (4)宏天股份有限公司 2001 年度向關(guān)聯(lián)公司 A 公司出售廢舊機械設(shè)備一套，賬面原值32 萬 元，累計折舊 31 萬元，雙方協(xié)議轉(zhuǎn)讓價格 0.8 萬元，賬面凈值與協(xié)議價格的差額 0.2 萬元已計入當期損益。該公司在會計報表附注中已就該項關(guān)聯(lián)交易予以披露

17、。 (5)宏天股份有限公司為民 B 公司向銀行借款 1000萬元提供擔保。2001年 10 月5 日，B 公 司因財務危機，申請破產(chǎn)清算。貸款銀行因B 公司無力償還該筆借款，向法院起訴，要 求宏天股份有限公司承擔擔保連帶責任，支付借款本息合計 1100萬元。2002年 1 月 10 日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于 2002 年 1月 25 日執(zhí)行完畢。宏天公司已在會計 報告附注中予以披露。 要求：假定上述內(nèi)容中的各年的年初數(shù)和上年數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計 劃階段，請你利用專業(yè)判斷，必要時運用分析性復核方法，分別指出上述內(nèi)容中可能存 在的不合理之處，并說明理由。 2. ABC

18、 有限責任公司經(jīng)批準，由甲公司(合資中方，下同)和乙公司(合資外方，下同)共同出 資組建。根據(jù)經(jīng)批準的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，ABC 公司注冊資本3000 萬美元，由出資 雙方分兩期于 2001年 12 月 31 日前繳足，其中第一期應于 2001年 6 月 30 日前繳足。甲公 司應出資 1800 萬美元，其中貨幣出資 300 萬美元(第一期出資 200 萬美元)，房屋、建筑物 等出資 1200 萬美元(第一期應出資 400 萬美元)，土地使用權(quán)出資 300 萬美元(應于第一期出 資到位)。甲公司的出資按 1 美元兌換 8.30 元人民幣折算。乙公司應出資 1200 萬美元，其 中：貨幣出資

19、 600 萬美元(應于第一期出資到位)，機器設(shè)備出資 400 萬美元，無形資產(chǎn)出資 200 萬美元。甲公司和乙公司已分別在 2001年 6 月 30 日前辦理了第一期出資，并聘請北京 東方會計師事務所注冊會計師 A、B 驗資。A、B 于 2001 年 8 月 15日出具了編號為“東會審 驗字第 25 號”的驗資報告。該驗資報告的附件一如下： 本期注冊資本實收情況明細表截至2001年6月30日止 公司名稱: ABC有限責任公司 注冊資本幣種: 萬美元 本期實際出資情況 貨幣 實物 無形資產(chǎn) 其中:實繳注冊資本 股東名稱 本期認繳注 冊資本金額 原幣 金額 按注冊資 本幣種折 算的金額 原幣 金額

20、 按注冊資 本幣種折 算的金額 原幣 金額 按注冊資 本幣種折 算的金額 合計 (注冊 資本幣 種) 金額 占本期認 繳注冊資 本比例 甲公司 900 150 430 320 900 900 100% 乙公司 600 600 600 600 600 100% 合 計 1500 - 750 - 430 - 320 1500 1500 - 北京東方會計師事務所(公章) 中國注冊會計師A：(簽章) 中國注冊會計師B：(簽章) 甲公司于 2001 年 12月 25 日第二期出資，其中繳存ABC 公司開戶銀行 1245 萬元人民 幣， 出資的房屋、 建筑物的會計賬面記錄為 6600 萬元人民幣， 評估并經(jīng)確認的價值為6465.7 萬元人民幣。乙公司于 2001 年 12 月 10 日到達 ABC 公司的機器設(shè)備，原始發(fā)票價為 420 萬美元，商品檢驗部門出具的商品價值鑒定證書鑒定為 410 萬美元，所提供給 ABC 公司的 專利技術(shù)經(jīng)評估為 205 萬美元。 假定： (1)經(jīng)出資雙方同意，并報經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門和外經(jīng)貿(mào)主管機關(guān)批準，雙方實際出資超 出注冊資本部分作資本公積處理。 (2)經(jīng)乙公司同意，并由 ABC 有限責任公司出具確認函，甲公司繳付的實物資產(chǎn)和無形 資產(chǎn)在 2002年