內(nèi)部控制實(shí)施辦法(共11頁)

1、遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實(shí)施辦法PAGE PAGE - 12 -內(nèi)部(nib)控制實(shí)施辦法第一章 總 則第一條為了(wi le)加強(qiáng)和規(guī)范公司(n s)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的建立、健全，根據(jù)中華人民共和國公司法、中華人民共和國證券法、中華人民共和國會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司的實(shí)際情況，制訂本辦法。第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料真實(shí)完整，提高運(yùn)營效率和效果，促進(jìn)本單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而采取的各種政策和程序。第三條

2、 本辦法所稱內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制建立的健全性、制定的合理性及執(zhí)行的有效性的測評(píng)與評(píng)價(jià)活動(dòng)。目的是合理保證：（一）遵守國家法律、法規(guī)、公司有關(guān)制度；（二）信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及信息傳遞的及時(shí)性；（三）資產(chǎn)的安全和完整性；（四）經(jīng)濟(jì)有效的使用資源；（五）提高運(yùn)營(ynyng)效率和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；（六）促進(jìn)(cjn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。第四條 本辦法(bnf)適用于遼寧錦華機(jī)電有限公司。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)級(jí)，對內(nèi)部控制進(jìn)行測評(píng)與評(píng)估，并提出審計(jì)意見和建議。第六條 內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，以完善內(nèi)部控制，加

3、強(qiáng)管理；也可以實(shí)施其它審計(jì)項(xiàng)目的重要程序或辦法。第二章 內(nèi)部控制內(nèi)容第七條 內(nèi)部控制審計(jì)圍繞內(nèi)部控制要素開展，主要包括內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面。第八條 內(nèi)部環(huán)境主要包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型、治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則、經(jīng)營理念、組織文化、組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策及其執(zhí)行等。主要審查以下內(nèi)容：（一）經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度；（二）管理權(quán)限的集中程度；（三）管理行為守則的健全性和有效性；（四）主要管理人員對既定控制程序的執(zhí)行程度；（五）企業(yè)文化(wnhu)的內(nèi)容及員工的理解與認(rèn)同；（六）公司(n s)治理機(jī)構(gòu)的健全性和有效性；（七）各級(jí)人員(rnyu

4、n)的知識(shí)與技能；（八）組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；（九）重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；（十）員工聘用程序及培訓(xùn)制度；（十一）員工業(yè)績考核及激勵(lì)機(jī)制。第九條 控制活動(dòng)主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、經(jīng)營分析控制、績效考評(píng)控制和獨(dú)立業(yè)務(wù)審核等。主要審查以下內(nèi)容：（一）責(zé)任控制。主要各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的，是否以此為基礎(chǔ)建立健全績效考核標(biāo)準(zhǔn)。（二）內(nèi)部牽制。主要檢查不相容職務(wù)是否分離，交易和事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個(gè)以上的人員或部門來完成，是

5、否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。（三）會(huì)計(jì)制度。主要通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實(shí)核對檢查賬實(shí)是否相符和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過檢查會(huì)計(jì)記賬依據(jù)的業(yè)務(wù)記錄及其審批，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性和業(yè)務(wù)本身的真實(shí)性，并與其它控制的有效性互相印證等。（四）生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)(hunji)的控制。主要對各單位生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制進(jìn)行審計(jì)，包括成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制等。（五）財(cái)產(chǎn)、憑單控制。主要對各單位財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用以及計(jì)劃、合同、單據(jù)等環(huán)節(jié)(hunji)進(jìn)行審計(jì)。第十條 風(fēng)險(xiǎn)管理包括識(shí)別和分析影響組織

6、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)、對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系等。主要(zhyo)評(píng)審以下內(nèi)容：（一）是否根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)、持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（二）是否準(zhǔn)確識(shí)別與現(xiàn)實(shí)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度；（三）是否對識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；（四）是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；（五）是否合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其它高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給

7、企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失；（六）是否綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)(shxin)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。第十一條(y tio) 信息與溝通包括建立信息預(yù)溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄所有信息、保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠及有序運(yùn)行，建立反舞弊機(jī)制(jzh)等。主要審查以下內(nèi)容：（一）信息的傳遞方式是否及時(shí)、相關(guān)；（二）信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性是否建立健全科學(xué)的分析和評(píng)估方法，決策是否穩(wěn)健；（三）信息傳遞渠道的便捷與暢通是否存在低效率現(xiàn)象；（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性；（五）明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和反舞弊工作職責(zé)

8、權(quán)限；（六）在應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息處理的條件下，應(yīng)當(dāng)對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等進(jìn)行審計(jì)和測評(píng)。第十二條 內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層對內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評(píng)估）、審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他指定部門實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督等。主要審查以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建立與執(zhí)行情況；（二）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(biozhn)的制定情況；（三）審查和驗(yàn)證內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及自我評(píng)估(pn )系統(tǒng)缺陷處理情況；（四）內(nèi)部審計(jì)(shn j)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作情況和獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督情況。第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容：（一）所在行業(yè)的狀況及近期的經(jīng)營變化；（二

9、）各級(jí)管理人員的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性；（三）內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法和證據(jù)；（四）對重要性水平、固有風(fēng)險(xiǎn)及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的判斷；（五）交易的性質(zhì)和金額。第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，既可以是對全部內(nèi)部控制要素實(shí)施測試評(píng)價(jià)，也可以是對內(nèi)部控制某一要素實(shí)施測試評(píng)價(jià)。第三章 內(nèi)部控制審計(jì)程序和方法第十五條 內(nèi)部控制審計(jì)的一般程序：（一）調(diào)查了解內(nèi)部控制；（二）描述內(nèi)部控制；（三）初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制；（四）對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試；（五）對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；（六）出具審計(jì)(shn j)報(bào)告，提出審計(jì)意見或建議。第十六條 調(diào)查了解內(nèi)部控制。

10、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程度、控制類型和控制程序等，合理地確定調(diào)查范圍；關(guān)注控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行記錄和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性等。調(diào)查了解內(nèi)部控制可采用以下(yxi)方法：（一）查閱(chyu)各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件；（二）詢問管理人員和其他有關(guān)人員；（三）檢查經(jīng)營決策和管理過程中形成的文件和記錄；（四）觀察內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況。第十七條 描述內(nèi)部控制。審計(jì)人員可采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述，并記錄于審計(jì)工作底稿，以測試和評(píng)價(jià)。第十八條 初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制情況后，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)包括：（一）分析可能發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和活動(dòng)領(lǐng)域；（二）

11、初步評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的合理性和運(yùn)行的有效性；（三）確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平。第十九條 進(jìn)行符合性測試。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時(shí)間和頻率，運(yùn)用檢查、詢問、現(xiàn)場觀察、穿行測試等方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，主要包括：（一）按照業(yè)務(wù)流程檢查各項(xiàng)內(nèi)部(nib)控制的規(guī)定是否得到執(zhí)行；（二）選擇有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查(jinch)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)真正發(fā)揮作用；（三）重復(fù)執(zhí)行內(nèi)部(nib)控制程序，復(fù)核驗(yàn)證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制程序的遵循情況。對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試后，應(yīng)綜合內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)情況、符合性測試情況等，分析被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)

12、和方法。第二十條 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。包括：（一）測試內(nèi)部控制的健全性。檢查測試內(nèi)部控制措施是否存在；控制程序是否具備可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)，失控的性質(zhì)、原因及影響；內(nèi)部控制的局限性等。（二）測試內(nèi)部控制的有效性。檢查測試有滾經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)控制措施是否得到 執(zhí)行，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；是否存在不遵循內(nèi)部控制制度處理業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟(jì)損失或資產(chǎn)嚴(yán)重流失等事項(xiàng)。第二十一條 綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)置的使用性以及控制的有效性。主要包括：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性、適用性和有效性，即內(nèi)部控制是否有利于促進(jìn)本單位的發(fā)展，有利于推進(jìn)管理創(chuàng)新

13、和技術(shù)創(chuàng)新保證經(jīng)營目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，能否保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理。披露(p l)各項(xiàng)控制措施存在 缺陷，對應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，解釋面臨的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果。第二十二條 審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)是選擇適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，一般情況下應(yīng)選擇已得到內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人認(rèn)可并施行的現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)；如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向有關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告(bogo)并爭取獲得合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；如果內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人沒有制訂合適的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員可以基于單位利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第二十三條 在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮(kol)內(nèi)部控制的固有限制：（一）內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；（二

14、）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)而設(shè)置；（三）即是是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可下能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤、相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失性質(zhì)效；（四）內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。第二十四條 評(píng)價(jià)特定(tdng)內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（一）交易(jioy)數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化，以及對 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響；（二）內(nèi)部控制(kngzh)發(fā)生的變化；（三）特定內(nèi)部控制的復(fù)雜程序；（四）特定內(nèi)部控制對其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度；（五）執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員發(fā)生變動(dòng)。第二十五條 審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評(píng)價(jià)的過程及結(jié)果與被

15、審計(jì)單位進(jìn)行溝通，征求被審計(jì)單位的意見。第四章 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作程序報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，并附被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的反饋意見。審計(jì)報(bào)告主要包括以下內(nèi)容：（一）審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目的、范圍、依據(jù)及實(shí)施的主要程序；（二）內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷及其認(rèn)定情況；（三）對內(nèi)部控制(kngzh)的評(píng)價(jià)；（四）審計(jì)意見(y jin)及改善內(nèi)部控制的建議；如內(nèi)部控制設(shè)計(jì)作為其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)(y )程序時(shí)，可不單獨(dú)形成審計(jì)報(bào)告，將結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告中予以反映。第二十七條 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，并分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改意見或建議；對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或存在重大風(fēng)險(xiǎn)，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向被審計(jì)單位或相關(guān)管理部門報(bào)告。第二十八條 由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越之都、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，造成內(nèi)部控制無法發(fā)揮作用，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表內(nèi)部控制無效的審計(jì)意見或結(jié)論。第二十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中反映的問題下達(dá)審計(jì)決定并據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，并對審計(jì)單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行抽查。第三十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及異常事項(xiàng)、相應(yīng)的處