淺析增值稅稅率變動(dòng)對(duì)中小企業(yè)的影響分析研究機(jī)房設(shè)備有限公司為例稅務(wù)管理專業(yè)

1、淺析增值稅稅率變動(dòng)對(duì)中小企業(yè)的影響以常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司為例摘 要：隨著我國增值稅的進(jìn)一步深入，我國已經(jīng)完成了營改增的第一步。接下來將推進(jìn)增值稅稅率改革，在2018年李總理指出：把原有的多檔稅率進(jìn)行調(diào)整，其中制造業(yè)的稅率由17%調(diào)整為16%。這進(jìn)一步減輕了制造類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這對(duì)于我國促進(jìn)產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級(jí)改造具有積極的鼓勵(lì)作用。本文以作者實(shí)習(xí)的工作單位常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司為例分析了恒泰機(jī)房設(shè)備公司的稅收狀況變遷以及該公司可能存在的問題，提出了一定的改進(jìn)建議。試圖以常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司為樣本觀察我國制造業(yè)在增值稅改革前后的稅賦變化，總結(jié)出增值稅改革的積極促進(jìn)作用，以及對(duì)于中小企業(yè)而言如

2、何抓住這次改革的契機(jī)，獲取做大程度的政府紅利。關(guān)鍵字：增值稅稅率、營改增、中小企業(yè)ABSTRACT: With the further deepening of VAT in our country, our country has completed the first step of business transformation and increase. Next, the reform of VAT tax rate will be promoted. In 2018, Premier Li pointed out that the original multi-level tax

3、rate should be adjusted, and the tax rate of manufacturing industry should be adjusted from 17% to 16%. This further reduces the tax burden of manufacturing enterprises, which has a positive incentive role in promoting the upgrading and transformation of industrial equipment in China. This paper tak

4、es Changzhou Hengtai Machinery Room Equipment Co., Ltd., the authors internship unit, as an example to analyze the tax situation changes of Hengtai Machinery Room Equipment Co., Ltd. and the possible problems of the company, and puts forward some suggestions for improvement. This paper attempts to t

5、ake Changzhou Hengtai Machinery Room Equipment Co., Ltd. as a sample to observe the tax changes of Chinas manufacturing industry before and after VAT reform, and summarizes the positive role of VAT reform, as well as how to seize the opportunity of this reform for small and medium-sized enterprises

6、to obtain a large degree of government dividends.Key words: VAT tax rate, business increase, SMEs目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc3554447 一、 緒論 PAGEREF _Toc3554447 h 3 HYPERLINK l _Toc3554448 （一）研究背景 PAGEREF _Toc3554448 h 3 HYPERLINK l _Toc3554449 （二）研究意義 PAGEREF _Toc3554449 h 5 HYPERLINK l _Toc35

7、54450 （三）增值稅的相關(guān)理論 PAGEREF _Toc3554450 h 5 HYPERLINK l _Toc3554451 1、增值稅轉(zhuǎn)型概念界定 PAGEREF _Toc3554451 h 5 HYPERLINK l _Toc3554452 2、生產(chǎn)型增值稅改革動(dòng)因 PAGEREF _Toc3554452 h 5 HYPERLINK l _Toc3554453 （四）中小企業(yè)的相關(guān)理論闡述 PAGEREF _Toc3554453 h 6 HYPERLINK l _Toc3554454 1、中小企業(yè)的界定 PAGEREF _Toc3554454 h 6 HYPERLINK l _Toc

8、3554455 2、我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和所處地位 PAGEREF _Toc3554455 h 8 HYPERLINK l _Toc3554456 二、恒泰機(jī)房簡介及稅收現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc3554456 h 8 HYPERLINK l _Toc3554457 （一）常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司簡介 PAGEREF _Toc3554457 h 8 HYPERLINK l _Toc3554458 （二）恒泰機(jī)房稅收狀況變遷 PAGEREF _Toc3554458 h 9 HYPERLINK l _Toc3554459 三、恒泰機(jī)房存在的問題及分析 PAGEREF _Toc3554459

9、h 10 HYPERLINK l _Toc3554460 （一）產(chǎn)業(yè)設(shè)備老化嚴(yán)重，急需換代升級(jí) PAGEREF _Toc3554460 h 10 HYPERLINK l _Toc3554461 （二）財(cái)務(wù)管理人員能力有限。不能很好地利用稅收政策 PAGEREF _Toc3554461 h 10 HYPERLINK l _Toc3554462 四、恒泰機(jī)房稅收問題的解決對(duì)策 PAGEREF _Toc3554462 h 10 HYPERLINK l _Toc3554463 （一）、充分利用增值稅改革的契機(jī)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級(jí) PAGEREF _Toc3554463 h 10 HYPERLINK l _

10、Toc3554464 （二）、提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)，完善公司財(cái)務(wù)制度 PAGEREF _Toc3554464 h 11 HYPERLINK l _Toc3554465 （三）、充分利用稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃 PAGEREF _Toc3554465 h 11 HYPERLINK l _Toc3554466 1、對(duì)不同身份的供應(yīng)商進(jìn)行劃分 PAGEREF _Toc3554466 h 11 HYPERLINK l _Toc3554467 2、與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，有效運(yùn)用相關(guān)政策 PAGEREF _Toc3554467 h 12 HYPERLINK l _Toc3554468 五、總結(jié) PA

11、GEREF _Toc3554468 h 12 HYPERLINK l _Toc3554469 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc3554469 h 13一、 緒論（一）研究背景1954年法國開始征收一種流轉(zhuǎn)稅，這種流轉(zhuǎn)稅就是增值稅的雛形。1960年科特迪瓦也開始征收這種流轉(zhuǎn)稅，這是發(fā)展中國家第一次征收增值稅。標(biāo)志著增值稅已經(jīng)成為全球經(jīng)濟(jì)一體化的組成部分，經(jīng)過多年發(fā)展到目前為止，全球共有超過160個(gè)國家和地區(qū)在征收這種流轉(zhuǎn)稅，這種流轉(zhuǎn)稅現(xiàn)在已經(jīng)成為許多國家的主要稅收來源。隨著我國1984年中華人民共和國增值稅條例(草案)的頒布，標(biāo)志著我國加入征收增值稅的行列。1994年分稅制改革完成之后，生產(chǎn)型

12、增值稅在工業(yè)生產(chǎn)和商品流通領(lǐng)域開始普遍征收。隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，增值稅已經(jīng)發(fā)展成為我國的第一大稅種，在國家眾多稅收收入中占比第一。2008年的金融危機(jī)，雖然對(duì)我國的影響沒有西方國家那么大，但是我國經(jīng)濟(jì)增長開始放緩。到現(xiàn)在為止雖然我國每年國內(nèi)生產(chǎn)總值增量都保持在6%以上，但是經(jīng)濟(jì)下行的壓力日益增大，拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)騰飛的三大主要因素都面臨著巨大挑戰(zhàn)。最近幾年我國一直實(shí)行寬松的貨幣政策，雖然能在一定程度上刺激經(jīng)濟(jì)增長，但是政府的宏觀調(diào)控并不能從根本上改變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律。頻繁的經(jīng)濟(jì)政策刺激只是把問題推后，并沒有從根本上解決問題。那么我們是不是應(yīng)該悲觀對(duì)待，坐等金融危機(jī)到來呢？答案是否定的。金融危機(jī)的

13、到來雖然不可避免，但是我們依然可以采取一些措施使得金融危機(jī)的損失降低到最小，保衛(wèi)改革開放的勝利果實(shí)，保證人民生活水平不下降。在這種大環(huán)境下，我國從2009年開始實(shí)行增值稅改革，即從原有的生產(chǎn)型增值稅逐步過渡到消費(fèi)型增值稅。2009年新稅法實(shí)施的重大突破就是針對(duì)企業(yè)外購固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的扣除問題，老稅法中外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不允許作為公司的進(jìn)項(xiàng)扣除，固定資產(chǎn)購買產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入固定資產(chǎn)成本。新稅法中購買固定資產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本而是直接作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行扣除。允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅扣除之后刺激了產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級(jí)，實(shí)踐證明在2009年新稅法實(shí)施之后我國掀起了一股產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級(jí)的小高潮。這對(duì)于刺激

14、內(nèi)需，緩解經(jīng)濟(jì)下行壓力有推動(dòng)作用。2011年的十二五綱要中，我國提出要在十二五期間完成增值稅對(duì)營業(yè)稅的替代，營業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺(tái)。這對(duì)于消除我國一直以來廣受詬病的重復(fù)征稅，流轉(zhuǎn)稅抵扣鏈不完整等問題有重要意義。營業(yè)稅改增值稅（以下簡稱“營改增”）從2012年元旦開始到2016年勞動(dòng)節(jié)全面完成。營改增的步調(diào)如下：（1）在2012年初把上海作為首家試點(diǎn)城市，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入增值稅范疇。標(biāo)志著我國的營改增試點(diǎn)工作正式開始。（2）2012 年 8 月 1 日2012 年年底，營改增試點(diǎn)城市和地區(qū)擴(kuò)大到8個(gè)省市和地區(qū)并且把影視作品制作到發(fā)行和播放以及一部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)也納入增值稅范疇。（

15、3）2013年元旦到2013年8 月初，在全國范圍內(nèi)全面鋪開營改增工作。（4）在2014年元旦和2014年兒童節(jié)，分別將鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)納入增值稅范疇（5）從2016年勞動(dòng)節(jié)開始，我國開始全面實(shí)行增值稅征收，原有征收營業(yè)稅的行業(yè)全部征收增值稅。但是這也帶來了新的問題，由于我國的稅收收入分為國稅和地稅，原來的營業(yè)稅是直接進(jìn)入地方財(cái)政收入的，營改增之后地方財(cái)政就失去了營業(yè)稅收入，并且營業(yè)稅收入一直是地方財(cái)政的重頭。這樣地方財(cái)政就面臨著很大的壓力，為了緩解這一矛盾，國務(wù)院出臺(tái)了新的措施，調(diào)整了增值稅的共享比例，把原來中央地方6:4調(diào)整為中央地方5:5。對(duì)于企業(yè)來講，全面實(shí)施營改增之后的減

16、稅效果也是實(shí)實(shí)在在的，由于營改增消除了增值稅抵扣鏈條上的障礙，在2012年僅一年的時(shí)間里為企業(yè)減稅金額高達(dá)6993 億，可以說營改增為切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，釋放經(jīng)濟(jì)活力做出了巨大貢獻(xiàn)。是我國國家讓利的典型行為，但是現(xiàn)有增值稅稅率檔位較多，產(chǎn)生了如下的問題：一、增值稅較高檔位的存在與國家的宏觀政策相違背，對(duì)于處在高檔位的企業(yè)而言負(fù)擔(dān)并沒有減輕。二、征收多檔稅率增加了征收成本，同時(shí)也使得納稅人有動(dòng)機(jī)進(jìn)行稅收籌劃。因此，在營改增完成以后稅率合并簡化，逐步降低稅率是下一步工作的重點(diǎn)。（二）研究意義增值稅改革是近幾年來我國稅收工作的重點(diǎn)，從2012年開始實(shí)行增值稅改革以來，我國增值稅與營業(yè)稅的總和在整個(gè)稅收

17、收入的比重在逐步下降，但是依然保持在占比百分之四十以上。在營改增在全國完成以后現(xiàn)有的多檔稅率顯然已經(jīng)不能適應(yīng)增值稅的快速發(fā)展，而且很多為了解決企業(yè)沒有抵扣問題的政策也應(yīng)該消除掉。2018 年3 月，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在“全面深化增值稅改革”中提出要降低制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率，從17%降至16%。該制度從2018 年5 月1 日開始實(shí)施。本文以一家制造業(yè)企業(yè)常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司為例，分析該公司在增值稅稅率變化前后的稅收狀況，從微觀上反映出增值稅改革對(duì)于中小企業(yè)的影響，為后續(xù)的研究和制度制定提供一定的參考意義。（三）增值稅的相關(guān)理論1、增值稅轉(zhuǎn)型概念界定從增值稅的本質(zhì)上來看，它是一種流轉(zhuǎn)稅，流

18、轉(zhuǎn)稅的特性規(guī)定了增值稅只是對(duì)在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)增值的部分征收，它可以很好地避免了重復(fù)征稅問題。最終增值稅的買單人是這個(gè)商品的消費(fèi)者，因此增值稅對(duì)于生產(chǎn)上和批發(fā)銷售商而言是價(jià)外稅，對(duì)于最終消費(fèi)者而言就是價(jià)內(nèi)稅。按照我國之前稅法的規(guī)定，我國以前只是對(duì)某些特定行業(yè)征收增值稅，另外的行業(yè)征收營業(yè)稅。全面增值稅改革之后所有行業(yè)都征收增值稅。這樣就避免了某些行業(yè)不收增值稅使得購買方?jīng)]有進(jìn)項(xiàng)的問題，對(duì)于打通企業(yè)之間的貨物流通，釋放經(jīng)濟(jì)活力具有重要意義。因此，增值稅改革不單單是為國家為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)采取的宏觀政策，更是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定地步的必然，當(dāng)然同時(shí)也為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)敞開了大門。2、生產(chǎn)型增值稅改革動(dòng)因 改革開

19、放以來我國經(jīng)濟(jì)開始實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，到目前為止我國用40年的時(shí)間走完了西方發(fā)達(dá)國家200多年的路程。中國已經(jīng)成為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮中發(fā)揮著不可替代的重要作用。在2008年全球金融危機(jī)到來之后很多國家紛紛出臺(tái)相應(yīng)措施應(yīng)對(duì)，其中削減稅收是一項(xiàng)重要舉措，面對(duì)金融危機(jī)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的沖擊，且當(dāng)時(shí)的中國也正處于深度改革階段，生產(chǎn)性增值稅顯然已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)具體情況。其一，生產(chǎn)型增值稅由于企業(yè)購買的固定資產(chǎn)不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣，使得制造業(yè)的稅賦較高，限制了我國的產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級(jí)。其二，生產(chǎn)性增值稅的稅收減免有限，對(duì)于創(chuàng)新類企業(yè)而言引進(jìn)的最新設(shè)備不能享受稅收減免而且設(shè)備還不能進(jìn)項(xiàng)扣除，這樣推高

20、了創(chuàng)新成本。其三，由于生產(chǎn)性增值稅在各地的稅收政策不完全相同，存在地區(qū)和行業(yè)差異，間接導(dǎo)致了各地區(qū)的發(fā)展不協(xié)調(diào)。由于這些問題的長期存在使得增值稅改革的呼聲日漸高漲，2008 年11月在國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議上，決定自2009年元旦起開始實(shí)行增值稅改革，這標(biāo)志著我國的增值稅改革拉開了大旗。具體來說增值稅改革具有以下幾點(diǎn)原因：其一，由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變可以有效規(guī)避重復(fù)征稅的問題。在消費(fèi)型增值稅的框架下企業(yè)購買的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣。而原有生產(chǎn)型消費(fèi)稅的框架下企業(yè)購買固定資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅要直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本不能抵扣，但是銷售出去的產(chǎn)成品又有銷項(xiàng)稅，這樣相當(dāng)于給企業(yè)征收了兩次增值

21、稅。這對(duì)于固定資產(chǎn)較多的設(shè)備制造行業(yè)而言是很大的負(fù)擔(dān)。消費(fèi)型增值稅實(shí)施以后，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，企業(yè)只征收一次增值稅。其二，消費(fèi)型增值稅實(shí)施之后由于只征收一次增值稅，給企業(yè)有明顯的減負(fù)效應(yīng)。在消費(fèi)型增值稅的框架下，出口產(chǎn)品可以全額退稅，這樣就降低了我國出口產(chǎn)品在國際的銷售價(jià)格，增強(qiáng)了我國出口產(chǎn)品的國際競爭力。其三、在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國需要推行積極的稅收制度。而消費(fèi)型增值稅的全面推開正是我國積極的稅收制度的主要體現(xiàn)。在2008年全球金融危機(jī)之后，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入下行通道，我國的經(jīng)濟(jì)下行壓力明顯增加，為了積極應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)我國產(chǎn)生的不良影響，政府頻頻出手，出臺(tái)了一系列的經(jīng)濟(jì)措施穩(wěn)住我國經(jīng)

22、濟(jì)增長。稅收制度的改革是國家讓利于企業(yè)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的重要舉措，適時(shí)地減稅可以挽救很多處于死亡邊緣的企業(yè)，使得他們平安度過難關(guān)，保持經(jīng)濟(jì)活力。（四）中小企業(yè)的相關(guān)理論闡述1、中小企業(yè)的界定在上世紀(jì)80年代末期，西方發(fā)達(dá)國家也曾經(jīng)遭受過一次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，在西方國家為拯救自己國家經(jīng)濟(jì)忙得焦頭爛額之際，卻又幾個(gè)特例在發(fā)生。亞洲的香港、新加坡、韓國、臺(tái)灣四個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)開始快速發(fā)展。當(dāng)時(shí)的學(xué)界對(duì)此進(jìn)行了大量的研究，得出結(jié)論：規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)下滑時(shí)期對(duì)于市場的適應(yīng)能力更強(qiáng)，而規(guī)模大的公司特別是跨國公司對(duì)于由于經(jīng)濟(jì)下滑帶來的壓力抗壓程度反而不如規(guī)模小的企業(yè)。相比于大企業(yè)層層上報(bào)審批，由于規(guī)模較小的企業(yè)組

23、織更小，管理者的自主權(quán)更大，因此他們對(duì)于外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化反應(yīng)更快，能更快速地制定出應(yīng)對(duì)措施。在后來的研究中，學(xué)界為了能更方便地對(duì)這一群體企業(yè)進(jìn)行研究提出了中小企業(yè)的概念。迄今為止，各國對(duì)中小企業(yè)的定義都沒有一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并且隨著經(jīng)濟(jì)方式的多樣化發(fā)展關(guān)于中小企業(yè)的定義是變化的。在西方發(fā)達(dá)國家關(guān)于中小企業(yè)的定義都是從定性、定量兩個(gè)方面來度量的。定量是指根據(jù)一些量化指標(biāo)如資產(chǎn)規(guī)模、人員數(shù)量、營業(yè)收入等來量化。定性是指根據(jù)企業(yè)在相應(yīng)市場占有的份額，獨(dú)立所有和管理等來度量。大體來講西方國家關(guān)于中小企業(yè)也沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)解釋。我國對(duì)于中小企業(yè)的定義主要是從定量的角度來度量的。根據(jù)2011年關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)

24、準(zhǔn)的通知中表述，對(duì)各個(gè)行業(yè)的從業(yè)人數(shù)和主營收入都有詳細(xì)規(guī)定，其中工業(yè)的中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：從業(yè)人數(shù)在300-1000人，營業(yè)收入在2000-40000萬之間。工業(yè)的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為：從業(yè)人數(shù)在20-300人，營業(yè)收入在300-2000萬之間.2、我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和所處地位隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以公有制為主體，多種經(jīng)濟(jì)形式共同發(fā)展的模式迅速成為主流。中小企業(yè)作為多種經(jīng)濟(jì)形式中的一部分在整個(gè)經(jīng)濟(jì)中牢牢占據(jù)著重要地位。根據(jù)相關(guān)研究報(bào)告顯示：在我國目前的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中，中小企業(yè)的生產(chǎn)總值占據(jù)國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，并且在數(shù)量上中小企業(yè)以及微型企業(yè)占在冊(cè)企業(yè)總數(shù)的比例超過99%。我國的中小企業(yè)不但在

25、數(shù)量上占有優(yōu)勢，而且在自主創(chuàng)新方面也有優(yōu)勢由于中小企業(yè)規(guī)模小，管理層級(jí)少，能夠充分發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性，是更適合創(chuàng)新的組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示，中小企業(yè)的生產(chǎn)總值占據(jù)國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%以上，中小企業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展發(fā)揮了重要的積極作用。同時(shí)也提供了大量的就業(yè)崗位，帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。由于很多中小企業(yè)都集中在第三產(chǎn)業(yè)屬于勞動(dòng)密集型，因此在帶動(dòng)就業(yè)的同時(shí)也穩(wěn)定了當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)治安。二、恒泰機(jī)房簡介及稅收現(xiàn)狀（一）常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司簡介常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司于2007年3月成立，是一家專業(yè)監(jiān)控控制臺(tái)的設(shè)計(jì)與開發(fā)，生產(chǎn)制造，技術(shù)服務(wù)的設(shè)備制造服務(wù)商。公司主要產(chǎn)品包括：監(jiān)控控制臺(tái)、監(jiān)控操作臺(tái)以

26、及各類綜合監(jiān)控、指揮調(diào)度臺(tái)。公司產(chǎn)品已經(jīng)通過了ISO質(zhì)量認(rèn)證，公司最新引進(jìn)了國外先進(jìn)的設(shè)計(jì)理念及制造技術(shù)。產(chǎn)品工藝精湛，外觀時(shí)尚，質(zhì)量可靠。常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司勵(lì)志打造在操作控制臺(tái)領(lǐng)域的中國世界品牌。常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司坐落于常州市工業(yè)園區(qū)，生產(chǎn)基地占地8000平方米，公司配備有現(xiàn)代化的數(shù)碼操控設(shè)備以及專業(yè)木工生產(chǎn)線，公司的制造與設(shè)計(jì)水平已經(jīng)達(dá)到行業(yè)中等水平。目前公司員工超過100名，在全國各地都擁有銷售商。公司產(chǎn)品遠(yuǎn)銷東南亞、中東等地區(qū)，公司產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于交通、電力、能源、金融、政府等各個(gè)領(lǐng)域，獲得了客戶的廣泛好評(píng)。常州恒泰始終以質(zhì)量取勝、服務(wù)客戶、回饋社會(huì)作為企業(yè)的經(jīng)營理念，為國內(nèi)

27、外眾多客戶服務(wù)。作為一家專業(yè)的中控臺(tái)定制商，常州恒泰能夠根據(jù)客戶的具體情況提供合理建議，并且盡最大努力滿足客戶需求。常州恒泰生產(chǎn)的產(chǎn)品具有以下特點(diǎn)：1、款式新穎：常州恒泰生產(chǎn)的控制臺(tái)使用最新的開放式模塊化拼接，能滿足客戶的不同需求。產(chǎn)品外觀優(yōu)美、整潔，豐富多樣的面板素材滿足用戶的實(shí)際需求，使得產(chǎn)品與室內(nèi)環(huán)境統(tǒng)一協(xié)調(diào)。 2、產(chǎn)品靈活性強(qiáng)：不同尺寸的模塊能搭配出不同的造型，能最大限度地利用實(shí)際空間為后期設(shè)備添加和布局改變提供可能性，產(chǎn)品靈活性強(qiáng)。（二）恒泰機(jī)房稅收狀況變遷隨著營改增的持續(xù)推進(jìn)，增值稅的多檔稅率顯然已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，增值稅稅率改革勢在必行。2018年3月，李克強(qiáng)總理在國務(wù)院

28、常務(wù)會(huì)議中指出：為深化增值稅繼續(xù)改革，緩解企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)，將現(xiàn)有的增值稅稅率17%、11%兩檔調(diào)整為16%、10%兩檔。以下將以常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司為例研究該公司營改增過程中，和增值稅稅率變化之后的稅收狀況。常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司作為一家制造業(yè)的中小型企業(yè)，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例較大，假設(shè)公司當(dāng)年購進(jìn)固定資產(chǎn)500萬元（不含稅價(jià)格），該固定資產(chǎn)采用五年直線法進(jìn)行折舊計(jì)提，殘值為零，增值稅稅率若還是為17%，城建稅及教育附加為稅上稅10%，企業(yè)所得稅稅率為25%，恒泰公司當(dāng)年因?yàn)橘忂M(jìn)固定資產(chǎn)繳納的增值稅為：500*17%=85萬元，繳納的城建稅及教育附加為：85*10%=8.5萬元。在公司購

29、買固定資產(chǎn)當(dāng)年因?yàn)橘徺I固定資產(chǎn)繳納的稅費(fèi)85+8.5=93.5萬元，在折舊期內(nèi)增值稅計(jì)入折舊的成本為：855=17萬元，使得在折舊期內(nèi)成本增加了17萬元，在折舊期內(nèi)企業(yè)所得稅少繳納17*25%=4.25萬元，城建稅及教育附加少繳納4.25*10%=0.425萬元，5年折舊期內(nèi)少繳納的稅費(fèi)總共為4.25*5+0.425*5=23.375萬元，在不算資金的時(shí)間成本的前提下，公司因?yàn)橘徺I固定資產(chǎn)實(shí)際支付的稅費(fèi)為：93.5-23.375=70.125萬元，在考慮資金時(shí)間成本情況下，假設(shè)資金的時(shí)間成本為6.65%，則因?yàn)橘徺I固定資產(chǎn)繳納的稅費(fèi)為：93.5-500*0.85%-500*3.5%-500*0

30、.4%=69.75萬元。在增值稅改革之前，由于購買的固定資產(chǎn)增值稅不能作為進(jìn)項(xiàng)稅扣除，使得企業(yè)多繳納了稅費(fèi)，在整個(gè)固定資產(chǎn)使用期間實(shí)際繳納的稅費(fèi)是股買價(jià)格的13.95%。如果在增值稅改革之后購買者500萬元固定資產(chǎn)，那么產(chǎn)生的稅費(fèi)影響是：85萬元的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為500萬元，在使用固定資產(chǎn)期間每年折舊的折舊費(fèi)用為100萬元，少折舊了17萬元一年。每年增加的企業(yè)所得稅為17*25%=4.25萬元。由此可以得出，在使用消費(fèi)型增值稅稅制下公司增加的現(xiàn)金凈流量就是減少的稅費(fèi)。也就是說在其他條件不變的情況下，恒泰機(jī)房在增值稅改革之后購買固定資產(chǎn)能夠減少稅費(fèi)。進(jìn)一步地如果公司在增值

31、稅稅率下降到16%之后工資購買固定資產(chǎn)，那么公司的應(yīng)納稅額將進(jìn)一步降低，與之前17%的稅率相比下降了6.63%。這正是我國增值稅改革的目的，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級(jí)換代。企業(yè)在固定資產(chǎn)方面指出越大獲得的稅收優(yōu)惠就越大。三、恒泰機(jī)房存在的問題及分析（一）產(chǎn)業(yè)設(shè)備老化嚴(yán)重，急需換代升級(jí) 常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司于2007年3月成立，經(jīng)過10年的發(fā)展規(guī)模也沒有達(dá)到很大，產(chǎn)品只有模塊化一個(gè)特點(diǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足人們?nèi)招略庐惖亩鄻踊枨?。雖說控制臺(tái)的設(shè)計(jì)制造對(duì)美觀、時(shí)尚等特性要求不高，主要是產(chǎn)品耐用，環(huán)保達(dá)標(biāo)等要求。但是公司產(chǎn)品想要在激烈的競爭中脫穎而出需要有自身的產(chǎn)品特點(diǎn)，據(jù)了解，公司在生產(chǎn)線建成之

32、時(shí)購買了設(shè)備，到現(xiàn)在為止都沒有對(duì)設(shè)備進(jìn)行更新?lián)Q代過。一方面是公司資金有限，另一方面是管理層魄力不夠。常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地，必須要有所突破，而突破點(diǎn)可以從產(chǎn)業(yè)設(shè)備的升級(jí)開始。（二）財(cái)務(wù)管理人員能力有限。不能很好地利用稅收政策由于常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司只是一家中小型企業(yè)，公司管理層基本都是家族式，財(cái)務(wù)管理人員也是家族成員，其業(yè)務(wù)能力有限，對(duì)政策的敏感度較低。經(jīng)過筆者對(duì)其訪問可知，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理僅僅為中專學(xué)歷，雖然從業(yè)時(shí)間很長，但是職業(yè)素養(yǎng)僅僅限于對(duì)賬目的管理上。該財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為公司的財(cái)務(wù)部就是要 “管好錢”，至于增值稅改革他表示對(duì)公司有影響，但是影響沒有太大。說

33、明該財(cái)務(wù)經(jīng)理的職業(yè)素養(yǎng)不高，不能很好地為公司管理層出謀劃策，提升公司現(xiàn)金流，提高公司競爭力。公司管理層的整體素質(zhì)與大公司相比還有很大的差距。因此，人的因素也制約了公司的發(fā)展壯大。四、恒泰機(jī)房稅收問題的解決對(duì)策（一）、充分利用增值稅改革的契機(jī)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級(jí) 消費(fèi)型增值稅實(shí)行之后，由于其具有明顯的減稅效應(yīng)。因此從普遍來看公司對(duì)設(shè)備升級(jí)換代熱情高漲，都認(rèn)為這是一個(gè)升級(jí)換代的好時(shí)機(jī)。消費(fèi)型增值稅的普遍實(shí)施使得企業(yè)獲得了稅收優(yōu)惠，提高了中國造產(chǎn)品在國際上的競爭力。從上文的數(shù)據(jù)分析來看，若公司購買新的固定資產(chǎn)則公司的現(xiàn)金凈流量以及凈現(xiàn)值都會(huì)比原來高。因此，公司可以以此為契機(jī)，對(duì)產(chǎn)業(yè)設(shè)備升級(jí)加大投入，淘汰

34、落后產(chǎn)能，推進(jìn)設(shè)備升級(jí)和技術(shù)升級(jí)，提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)促進(jìn)產(chǎn)品升級(jí)換代，為公司的發(fā)展壯大提供堅(jiān)強(qiáng)的后盾。但是在具體措施的使用上，公司也同樣需要保持謹(jǐn)慎，需要對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行充分的研究論證，不能因?yàn)槎愂諆?yōu)惠而做出一些太過于積極的投資行為，從當(dāng)前本行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)大環(huán)境出發(fā)，對(duì)投資項(xiàng)目的成本、回收期盈虧平衡等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。綜合分析項(xiàng)目投資的可行性，盡最大可能地發(fā)揮資金的效用，并使得公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可承受的范圍內(nèi)。（二）、提升財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)，完善公司財(cái)務(wù)制度對(duì)于常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司來講，在消費(fèi)型增值稅實(shí)施之后公司應(yīng)該組織財(cái)務(wù)部工作人員以及相關(guān)管理人員學(xué)習(xí)新稅法。與時(shí)俱進(jìn)地學(xué)習(xí)國家

35、新的政策法規(guī)可以使得公司管理層和財(cái)務(wù)人員的稅法和相關(guān)財(cái)政只是得到提高，提升財(cái)務(wù)人員從業(yè)素質(zhì)。特別是增值稅改革之后對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)可以使得公司能夠在合法范圍內(nèi)最大程度地享受稅收優(yōu)惠政策，提升公司整體競爭力。在培訓(xùn)的具體內(nèi)容尚應(yīng)該重點(diǎn)培訓(xùn)增值稅改革后的稅務(wù)處理以及增值稅發(fā)票的相關(guān)知識(shí)。特別是增值稅專用發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的憑證，若企業(yè)沒有取得增值稅專用發(fā)票則就不能進(jìn)行抵扣。根據(jù)常州恒泰機(jī)房設(shè)備有限公司的實(shí)際情況應(yīng)重點(diǎn)學(xué)習(xí)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定、中華人民共和國發(fā)票管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)。另外我國刑法對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為進(jìn)行了明文規(guī)定，對(duì)于制造業(yè)的企業(yè)來講，由于單個(gè)產(chǎn)品單價(jià)較高，因此開出的增值稅專用發(fā)票的數(shù)額一般都比較大，要對(duì)公司財(cái)務(wù)人員和公司管理層進(jìn)行有效的警示教育，維護(hù)法律的嚴(yán)肅性，充分發(fā)揮法律的震懾力作用。（三）、充分利用稅收優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃由于增值稅廣泛涉及到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的每一個(gè)具體環(huán)節(jié)，因此稅收籌劃很是考驗(yàn)管理者的管理水平，以及財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)能力。公司要從自身實(shí)際出發(fā)結(jié)合新稅法研究制定出合理的稅收籌劃方案，也可以將此活動(dòng)外包給專門