工程建設(shè)項目內(nèi)部審計模板.ppt課件

1、建設(shè)項目內(nèi)部審計主講：吳 武精品文檔1培訓目標一、什么是建設(shè)項目內(nèi)部審計？二、建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有哪些？三、建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要程序和方法是什么？四、建設(shè)項目內(nèi)部審計的風險及防范精品文檔2一、 建設(shè)項目內(nèi)部審計概述建設(shè)項目審計的概念：當前主要來自兩個方面一是從建設(shè)項目建設(shè)程序的理論要求上進行的概括：建設(shè)項目審計是指獨立的審計機構(gòu)和人員，依據(jù)黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標，運用審計技術(shù)對建設(shè)項目建設(shè)全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動以及與之聯(lián)系的各項工作進行的審查、監(jiān)督。二是根據(jù)中華人民共和國審計法第23條規(guī)定：審計機關(guān)對國家建設(shè)項目預算的執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督。精

2、品文檔3按照審計主體不同進行分類：政府審計機關(guān)：重點審計以國家投資或融資為主的基礎(chǔ)性項目和公益性項目；社會審計機構(gòu)：以接受被審單位或?qū)徲嫏C關(guān)委托的方式對委托審計的項目實施審計；內(nèi)部審計機構(gòu)：重點審計在本單位或本系統(tǒng)內(nèi)投資建設(shè)的所有建設(shè)項目。 精品文檔41、建設(shè)項目內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號建設(shè)項目內(nèi)部審計稱建設(shè)項目內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對建設(shè)項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。精品文檔52、建設(shè)項目內(nèi)部審計的范圍（四個層次）一是建設(shè)項目投資建設(shè)的技術(shù)經(jīng)濟活動以及由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益。二是對整個投資建設(shè)資金運動過程的財務(wù)收支及其狀況、計劃執(zhí)行情況、財

3、經(jīng)法紀遵守情況進行審計監(jiān)督。三是對所有反映投資建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟活動的財務(wù)收支計劃和核算、統(tǒng)計、會計資料、以及計算機資料等進行審查。四是指調(diào)查和評價各種有關(guān)的投資建設(shè)單位內(nèi)部控制制度和管理活動，以及由此產(chǎn)生的經(jīng)營管理效益。 精品文檔63、建設(shè)項目內(nèi)部審計的依據(jù)：由三個層次組成：方針政策：主要指黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策和一定時期的發(fā)展規(guī)劃等。直接影響建設(shè)項目的投資決策審計工作，是審計的宏觀性與指導性的依據(jù)。法律、法規(guī)：是必須嚴格遵照執(zhí)行的硬性依據(jù)。審計法、建筑法、合同法、招標投標法、價格法、稅法、土地法以及國家、地方和各行業(yè)定期或不定期頒發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定等。相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標：具體是指造價審計

4、中所依據(jù)的概算指標、概預算定額以及項目效益審計時所依據(jù)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟分析參數(shù)指標等。 精品文檔74、建設(shè)項目內(nèi)部審計的目標是為了促進建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標。 質(zhì)量目標-是指工程實體質(zhì)量和工作質(zhì)量達到要求； 速度目標-是指工程進度和工作效率達到要求； 效益目標-是指工程成本及項目效益達到要求。 精品文檔85、建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應遵循以下原則及方法： 技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合； 事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合； 注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。 根據(jù)不同的審計對象、審計所需的證據(jù)和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標選擇不同的方法，以保證審計工作質(zhì)

5、量和審計資源的有效配置。精品文檔9二、建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要內(nèi)容：包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。精品文檔101、 投資立項審計：是指對已立項建設(shè)項目的決策程序和可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行的審查與評價。內(nèi)容包括：可行性研究前期工作審計。可行性研究報告真實性審計?？尚行匝芯繄蟾鎯?nèi)容完整性審計可行性研究報告科學性審計。 可行性研究報告投資估算和資金籌措審計?？尚行匝芯繄蟾尕攧?wù)評價審計。 決策程序的審計 精品文檔11可行性研究報告審計常見問題：1 可

6、行性研究報告不完整、部分內(nèi)容虛假2 可行性研究報告內(nèi)容不全3 可行性研究報告論證不足4 可行性研究報告論證不充分 5 投資計劃未落實、資金不到位導致工程建設(shè)風險 精品文檔12投資估算內(nèi)部審計常見問題：1 可行性研究報告投資估算不準確2 建設(shè)項目投資估算漏項3 建設(shè)規(guī)模超計劃、資金不到位導致企業(yè)虧損4 投資估算的內(nèi)容不齊全，參考指標不合理，導致估算偏差過大精品文檔132、設(shè)計（勘察）管理審計：設(shè)計（勘察）管理審計是指對項目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。 內(nèi)容包括：委托設(shè)計（勘察）管理的審計初步設(shè)計管理的審計 施工圖設(shè)計管理的審計 設(shè)計變更管理的審計 設(shè)計資料管理

7、的審計 精品文檔14設(shè)計(勘察)招標審計常見問題：1 設(shè)計招標文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范2 工程勘察招標的方法、程序不符合規(guī)定精品文檔15初步設(shè)計和概算審計常見問題：1 初步設(shè)計和概算與經(jīng)批準的可行性研究報告及估算不符2 初步設(shè)計漏項，導致概算不準確3 設(shè)計未采取方案優(yōu)化和限額設(shè)計等控制工程造價的措施4 概算編制不準確導致預算超支5 人為壓低概算導致工程質(zhì)量難以保證6 設(shè)計不當，造成投資增加7 未按批準投資估算進行方案設(shè)計，導致投資超出預期8 限額設(shè)計落實不到位，導致初步概算超出批復的投資估算精品文檔16例：青島市某建設(shè)項目概算審計內(nèi)容 一是審查概算的編制依據(jù)；二是審查概算編制的深度；三是審查建設(shè)

8、規(guī)模、標準；四是審查建設(shè)項目設(shè)備規(guī)格、數(shù)量和配置；五是審查工程費；六是審查計價指標；七是審查其他費用。精品文檔17施工圖設(shè)計和預算審計常見問題：1 未嚴格執(zhí)行設(shè)計流程，導致建設(shè)規(guī)模超標2 施工圖設(shè)計未貫徹批準的初步設(shè)計要求3 施工圖設(shè)計深度不合規(guī)定4 施工圖設(shè)計未貫徹限額設(shè)計的要求5 施工圖預算與初步設(shè)計概算不符精品文檔183、 招投標審計：是指對建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工等各方面的招標和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進行的審查和評價。內(nèi)容包括 ：招投標前準備工作的審計 招投標文件及標底文件的審計 開標、評標、定標的審計 精品文檔19招標文件審計常見問題：1 資格預審文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范2 投標人相關(guān)

9、資格要求不符合規(guī)定3 評標時認定的資格條件與招標文件要求不符4 招標資格預審文件中內(nèi)容描述不準確5 招標資格預審文件相關(guān)資格要求不符合規(guī)定6 工程招標資格預審違反規(guī)定7 招標的方式不符合國家規(guī)定8 招標文件文字表述不準確、內(nèi)容不完整精品文檔209 投標時間、開標時間和地點等不符合相關(guān)規(guī)定10 評標標準的設(shè)定、評委確定不合規(guī)11 先施工而規(guī)避招標的程序違法12 聯(lián)合體參加投標的資質(zhì)不符合規(guī)定13 招標文件中地勘資料不準確14 招標文件澄清后要求的投標文件提交日期不符合相關(guān)規(guī)定15 應實行招標的分包工程未按有關(guān)規(guī)定組織招標16 甲方直接分包不符合相關(guān)規(guī)定精品文檔21工程量清單審計常見問題：1 清單

10、編制內(nèi)容不完整2 工程量清單編制說明與招標文件條款不一致3 工程量清單編制內(nèi)容與招標文件約定不一致4 工程范圍描述不詳細5 分部分項清單項目漏項6 分部分項清單項目的特征描述不完整7 分部分項清單項目的特征描述錯誤8 分部分項清單項目特征描述不完整、不準確精品文檔229 分部分項清單項目的計量單位有誤10 分部分項清單項目計量單位有誤，與暫估價重復11 分部分項清單項目與暫估項目重復12 工程量計算有誤13 措施項目清單及其他項目清單編制缺陷14 暫估價項目及暫估價設(shè)定不合理15 總承包服務(wù)費設(shè)定不明確16 計日工、暫列金額設(shè)置不合理17 總承包服務(wù)費內(nèi)容設(shè)定不明確精品文檔23例：某建設(shè)項目按

11、照規(guī)范的程序進行了招標投標，經(jīng)過評定，某施工單位投標報價1400萬元中標。在簽訂合同前，招標人向中標單位提出了優(yōu)惠3%的要求，建議按照140097%=1358萬元簽訂施工合同。請問內(nèi)部審計人員如何對此進行審計？精品文檔24答：針對這一情況，審計人員應首先查閱招標文件，看招標文件中是否有優(yōu)惠3%的要求，如果有，則簽訂合同是執(zhí)行招標文件規(guī)定，因此是正確的。如果沒有，而是由招標人單方面提出的，則不符合招標投標程序要求，違背了公平競爭的原則，因此是不適當?shù)?。如果合同尚未簽訂，審計人員應指出，并加以制止；如果合同已簽訂，審計人員應指出，并建議改正，按一定的程序簽訂補充合同。精品文檔254、合同管理審計：

12、是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。 內(nèi)容包括：合同管理制度的審計 專項合同通用內(nèi)容的審計 各類專項合同的審計 （勘察設(shè)計 、施工 、委托監(jiān)理 、合同變更 、合同履行 ）精品文檔26合同管理審計常見問題： 1無效合同2未經(jīng)授權(quán)批準，對外簽署合同協(xié)議 3對合同簽約對象的資質(zhì)審查不嚴 4部分合同條款執(zhí)行不嚴謹 5工程合同簽訂的條件不具備精品文檔275、 設(shè)備和材料采購審計：設(shè)備和材料采購審計是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。 內(nèi)容包括：設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計 設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計 其他相關(guān)業(yè)務(wù)的審計 精品文檔28

13、設(shè)備和材料采購審計四個關(guān)鍵控制點計劃制定簽訂合同質(zhì)量驗收結(jié)賬付款精品文檔296、工程管理審計：是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。 內(nèi)容包括：工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風險管理 工程進度控制的審計 工程質(zhì)量控制的審計 工程投資控制的審計 精品文檔30例如：在某工程合同價審計中發(fā)現(xiàn)某項設(shè)計變更項目的價格不合理，首先提出了對該變更是否遵循了內(nèi)部控制制度的審計。經(jīng)查，有關(guān)制度規(guī)定的變更程序是：承包人提出發(fā)包人認可設(shè)計單位更改設(shè)計承包人提出變更預算和施工方案監(jiān)理單位確認審計單位確認實際執(zhí)行。精品文檔31審計發(fā)現(xiàn)的問題是：該項設(shè)計變更基本沒有執(zhí)行上述規(guī)定的內(nèi)控

14、程序，承包人繞開發(fā)包人直接向設(shè)計單位提出變更要求，監(jiān)理單位對承包人提出的變更預算也沒有發(fā)表實質(zhì)性意見，而是推給審計單位審核把關(guān)。審計結(jié)果：不僅揭露了該設(shè)計變更的合法性問題，而且對承包人和監(jiān)理單位違反內(nèi)控制度的行為予以揭示和評價，促進建設(shè)項目內(nèi)控制度的嚴格執(zhí)行，有利于有效控制工程造價。精品文檔327、工程造價審計：工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。 內(nèi)容包括：設(shè)計概算的審計 施工圖預算的審計 合同價的審計 工程量清單計價的審計 工程結(jié)算的審計 精品文檔338、竣工驗收審計：是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。內(nèi)容包括：驗

15、收審計 試運行情況的審計 合同履行結(jié)果的審計 精品文檔349、財務(wù)管理審計：是指對建設(shè)項目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性進行的監(jiān)督和評價。 包括：建設(shè)資金籌措的審計 資金支付及賬務(wù)處理的審計 竣工決算的審計 精品文檔3510、后評價審計：后評價審計是指對建設(shè)項目交付使用經(jīng)過試運行后有關(guān)經(jīng)濟指標和技術(shù)指標是否達到預期目標的審查和評價。精品文檔36三、建設(shè)項目內(nèi)部審計的主要程序和方法（一）建設(shè)項目審計流程：又稱審計程序或?qū)徲嬔h(huán)。它是指某個審計項目從開始到結(jié)束的整個過程。準備階段實施階段（又可稱之為現(xiàn)場審計階段）報告階段 精品文檔371、審計準備階段：指從確定審計項目開始，到制定出

16、書面的審計方案為止的這一過程。 （1）收集背景資料 （2）實施非現(xiàn)場審計（含部分內(nèi)控測試） （3）電子數(shù)據(jù)整理 （4）組建審計組 （5）非現(xiàn)場分析及審計抽樣 （6）編制審計實施方案 （7）下達審計通知書 （8）審前培訓 精品文檔382、審計實施階段又可稱之為現(xiàn)場審計階段，是指審計項目經(jīng)過充分的準備之后，針對高風險領(lǐng)域或顯示可能存在重大問題的領(lǐng)域進行審計的階段，也是將審計方案付諸實施，化作實際行動的階段。 （1）進點會談，了解審計情況（2）內(nèi)部控制審計評價 （3）實質(zhì)性測試 （審計驗證）（4）審計發(fā)現(xiàn)的整理 （5）形成審計報告初稿 （6）交換審計意見 精品文檔393、審計終結(jié)階段：審計工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計報告。 （1）形成審計報告（2）整理、歸還審計資料，整理審計檔案。（3）審計報告執(zhí)行精品文檔40（二）審計的方法與技巧是取得審計證據(jù)的關(guān)鍵，它們直接關(guān)系到審計結(jié)論的正確與否和審計成功與失敗的風險。 全方位參與法 、廣泛收集信息法 集思廣益法 、輿論監(jiān)督法 現(xiàn)場檢查法 、情感交流法 抓大放小法 、順藤摸瓜法