人工成本及其統(tǒng)計(jì)ppt課件

1、薪酬管理第四講 人工本錢與控制一、人工本錢及其構(gòu)成概念：是企業(yè)因雇傭勞動(dòng)力而發(fā)生的費(fèi)用。(1966年10月召開的第11次國(guó)際勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)學(xué)家會(huì)議 )構(gòu)成：日本的人工本錢各類人員工資法定福利福利設(shè)備費(fèi)實(shí)物支出費(fèi)從業(yè)人員訓(xùn)練招募費(fèi)退休金一、人工本錢及其構(gòu)成我國(guó)工業(yè)企業(yè)人工本錢(1995年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局)： 產(chǎn)品消費(fèi)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼制造費(fèi)用直接工資 消費(fèi)人員職工福利費(fèi)制造費(fèi)用其他直接支出 消費(fèi)單位管理人員工資制造費(fèi)用 消費(fèi)單位管理人員福利制造費(fèi)用 勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)制造費(fèi)用 企業(yè)管理人員工資和福利管理費(fèi)用 職工教育經(jīng)費(fèi)管理費(fèi)用 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)管理費(fèi)用 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)管理費(fèi)用 工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理費(fèi)用 銷售人員工資和福利

2、銷售費(fèi)用 子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出 技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出 職工集體福利設(shè)備經(jīng)費(fèi)利潤(rùn)分配公益金一、人工本錢及其構(gòu)成原勞動(dòng)部頒發(fā)的1997261號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)人工本錢范圍包括：職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工本錢費(fèi)用等7大項(xiàng)。其他人工本錢包括：如工會(huì)經(jīng)費(fèi)，企業(yè)因招聘從業(yè)人員而實(shí)踐破費(fèi)的招工、招聘費(fèi)用，解聘、解雇費(fèi)用以及在本企業(yè)領(lǐng)取勞動(dòng)報(bào)酬的外籍從業(yè)人員費(fèi)用等。 一、人工本錢及其構(gòu)成根據(jù)國(guó)資委“2003年企業(yè)人工本錢情況調(diào)查表對(duì)人工本錢給出的界定，企業(yè)人工本錢是指企業(yè)在消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)直接和間接人工費(fèi)用的總和，其范圍包括從

3、業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用和其他人工本錢等七大工程。一、人工本錢及其構(gòu)成人工本錢的特點(diǎn)： 人力資源本錢投資收效比較慢 人力投資收益大、期限長(zhǎng) 人力資源投資效益有明顯的時(shí)效性 人力資源投資收益具有較大不確定性二、確定合理人工費(fèi)的要素企業(yè)支付才干職工的生活費(fèi)用勞動(dòng)力市場(chǎng)行情二、確定合理人工費(fèi)的要素一企業(yè)支付才干實(shí)物勞動(dòng)消費(fèi)率銷貨勞動(dòng)消費(fèi)率附加值勞動(dòng)消費(fèi)率一企業(yè)支付才干1.實(shí)物勞動(dòng)消費(fèi)率:衡量一定時(shí)期內(nèi)的平均職工產(chǎn)量.2.銷貨勞動(dòng)消費(fèi)率:產(chǎn)量與價(jià)錢一企業(yè)支付才干3.人工費(fèi)比率4.勞動(dòng)分配率：與上期/同類企業(yè)相比，勞動(dòng)分配率能否過高?5.附加值勞動(dòng)消費(fèi)率：

4、單位職工消費(fèi)的附加值.6.單位制品薪資：平均每件產(chǎn)品的人工費(fèi)7.收支平衡點(diǎn)二、確定合理人工費(fèi)的要素(二)職工的生活費(fèi)用用于保證職工某終身活程度的生計(jì)費(fèi)用的工資是企業(yè)“非支付不可的工資與地域生活程度/物價(jià)程度有關(guān)(三)勞動(dòng)力市場(chǎng)行情同行業(yè)的工資程度會(huì)影響本企業(yè)的工資競(jìng)爭(zhēng)力。三 決議合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(一)勞動(dòng)分配率基準(zhǔn)法以勞動(dòng)分配率為基準(zhǔn)，根據(jù)一定的目的用人費(fèi)，推算出必需到達(dá)的目的銷售額；或根據(jù)目的銷售額計(jì)算能夠支出的人工費(fèi)。三 決議合理人工費(fèi)的計(jì)算方法(二)銷售凈額基準(zhǔn)法即根據(jù)前假設(shè)干年的實(shí)踐人工費(fèi)比率、平均薪酬程度和本年目的薪資增長(zhǎng)率，求出本年的目的銷售額，并以此作為本年實(shí)現(xiàn)銷售凈額的最低

5、程度限。即：根據(jù)目的薪酬程度倒推銷售額。三 決議合理人工費(fèi)的計(jì)算方法三損益分析基準(zhǔn)法盈虧平衡點(diǎn)：企業(yè)利潤(rùn)為零時(shí)的銷售額或銷售量。P-產(chǎn)品單價(jià)；V-單位產(chǎn)品變動(dòng)本錢；F-固定產(chǎn)本；X產(chǎn)量PX=F+VX那么盈虧平衡時(shí)的銷售量為:X=F/(P-V)邊沿利潤(rùn)率(P-V)/P盈虧平衡時(shí)的銷售量為:X=固定本錢/邊沿利潤(rùn)率三 決議合理人工費(fèi)的計(jì)算方法三損益分析基準(zhǔn)法損益分析可用于確定： 1以盈虧平衡點(diǎn)為基準(zhǔn)，計(jì)算一定人工費(fèi)總額下的盈虧平衡銷售量及薪資支付的上限； 2測(cè)算股東保管利潤(rùn)程度下的銷售量和人工費(fèi)支出上限； 3測(cè)算平安利潤(rùn)程度下的銷售量和人工費(fèi)支出合理限制。四、企業(yè)人工本錢及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)目的一人均程

6、度目的平均人工本錢年度人工本錢總額/年度平均人數(shù)是一個(gè)絕對(duì)目的，可以根本衡量和闡明不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動(dòng)力市場(chǎng)上的工資收入分配關(guān)系及競(jìng)爭(zhēng)力。四、企業(yè)人工本錢及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)目的二綜合性主目的是相對(duì)目的，包括人工費(fèi)比率和勞動(dòng)分配率綜合性主目的反映：活勞動(dòng)要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；企業(yè)附加值勞動(dòng)消費(fèi)率同職工收入的分配關(guān)系；與同行業(yè)平均或其他企業(yè)相比，相對(duì)相對(duì)人工本錢的高低情況。二綜合性目的人工費(fèi)比率目的相當(dāng)于百元銷售產(chǎn)值人工本錢；勞動(dòng)分配率相當(dāng)于百元附加值人工本錢含量。二者的逆目的數(shù)值越大，那么勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益越高。四、企業(yè)人工本錢及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)目的三本錢構(gòu)造性目的是相對(duì)目的，主要是人工本錢占

7、總本錢的比例。數(shù)值越大，那么人工本錢占總本錢的比例越高。四、企業(yè)人工本錢及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)目的四綜合指數(shù)人工本錢系數(shù)人工本錢系數(shù)是人工本錢有關(guān)目的按相應(yīng)權(quán)重加權(quán)計(jì)算的結(jié)果，是人工本錢程度的綜合標(biāo)志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地域的社會(huì)人工本錢比較的主要參考目的。人工本錢系數(shù)=人工本錢指數(shù)* 相應(yīng)權(quán)重+總本錢人工本錢含量 *相應(yīng)權(quán)重+人事費(fèi)用率 *相應(yīng)權(quán)重+勞動(dòng)分配率 *相應(yīng)權(quán)重。相應(yīng)權(quán)重應(yīng)根據(jù)各目的的性質(zhì)和作用確定，相應(yīng)權(quán)重之和等于100%，不同行業(yè)、企業(yè)人工本錢系數(shù)的權(quán)重必需一樣才具可比性。四、企業(yè)人工本錢及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)目的四、企業(yè)人工本錢及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)目的五彈性目的彈性目的是利用了管理經(jīng)濟(jì)學(xué)中有關(guān)

8、彈性的思索方法設(shè)計(jì)出的一種新的目的計(jì)算方法，有一定自創(chuàng)意義。常見的有人均人工本錢的添加值彈性、銷售收入彈性、總本錢彈性及綜合彈性的計(jì)算。(1)人均人工本錢的添加值彈性、人均人工本錢的銷售收入彈性、人均人工本錢的總本錢彈性的計(jì)算公式分別為：四、企業(yè)人工本錢及勞動(dòng)效益統(tǒng)計(jì)目的五彈性目的(2)人工本錢綜合彈性的計(jì)算公式：X=M1Ev+M2Es+M3Ec其中，M1、M2、M3為Ev、Es、Ec各自的權(quán)重。常見為0.4,0.4,0.2。五、人工本錢目的運(yùn)用與分析方法1、現(xiàn)狀了解法根據(jù)人工本錢總額、人均人工本錢目的、職位人工本錢目的、組成目的，得出企業(yè)統(tǒng)計(jì)分析的初步數(shù)據(jù)：這些目的可以讓我們清楚目前企業(yè)人力

9、本錢運(yùn)用情況及其對(duì)企業(yè)消費(fèi)的作用。五、人工本錢目的運(yùn)用與分析方法2、變動(dòng)分析法企業(yè)對(duì)本身人工本錢變動(dòng)的了解及分析屬于對(duì)企業(yè)人工本錢數(shù)據(jù)縱向比較。縱向比較的意思是企業(yè)將本人的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)按年、季或月進(jìn)展比較。是本身不同階段的對(duì)比。如年度人均人工本錢環(huán)比指數(shù)、定比指數(shù)1人工本錢總量變動(dòng)情況分析2人均人工本錢變動(dòng)情況分析 3人工本錢構(gòu)成及其變動(dòng)分析人工本錢構(gòu)成變動(dòng)報(bào)告期某組成部分所占比重基期該部分所占比重五、人工本錢目的運(yùn)用與分析方法3、程度控制法程度控制的意思就是橫向比較，即企業(yè)將本人的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同地域進(jìn)展比較。以行業(yè)平均的勞動(dòng)分配率、人事費(fèi)用率、人工本錢占總本錢比重這三個(gè)比率目的為參照，衡量

10、企業(yè)與行業(yè)對(duì)應(yīng)比率目的的偏向程度。顯然，企業(yè)的這三項(xiàng)比率目的該當(dāng)?shù)陀谛袠I(yè)平均程度，且這三項(xiàng)比率目的都不能為負(fù)值，符合這一條件的企業(yè)是人工本錢比率控制較好的企業(yè)。反之那么以為該企業(yè)在人工本錢的比率方面失控了。 五、人工本錢目的運(yùn)用與分析方法4、要素分析法人工本錢的開展變化是各種要素起作用的結(jié)果，但主要的是職工人數(shù)和平均人工本錢程度的影響。在分析時(shí)，可將職工人數(shù)視為數(shù)量要素，平均人工本錢程度視為質(zhì)量要素。由于人工本錢總額是平均人工本錢與從業(yè)人員平均人數(shù)之積，這樣人工本錢總額之?dāng)?shù)就是平均人工本錢指數(shù)與從業(yè)人員平均人數(shù)指數(shù)之積。即：L1L0=(C1C0)(W1W0)=(W1C0W0C0)(W1C1W1

11、C0),L1是指報(bào)告期人工本錢總額；L0是指基期人工本錢總額；C1是指報(bào)告期平均人工本錢；C0是指基期平均人工本錢；W1是指報(bào)告期從業(yè)人員平均人數(shù)，W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)。 從業(yè)人員平均人數(shù)變動(dòng)對(duì)人工本錢變動(dòng)的影響程度為：W1C0W0C0,影響絕對(duì)數(shù)為：W1C1-W1C0; 平均人工本錢變動(dòng)對(duì)人工本錢總額的影響程度為：W1C1W1C0;影響絕對(duì)數(shù)為：W1C1-W1C0六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向工效掛鉤的姿態(tài)：在兩個(gè)基數(shù)、一個(gè)比例和工資總額繼續(xù)低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)控制方式下，企業(yè)工資總額占企業(yè)新增價(jià)值添加值的比例只能越來越低。這并不符合工資本錢的控制規(guī)律和工資程度增長(zhǎng)的內(nèi)在要求，結(jié)果勢(shì)必呵

12、斥企業(yè)掩瞞管理部門多發(fā)工資。 六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向國(guó)企的考核要點(diǎn)： 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力財(cái)政奉獻(xiàn)社會(huì)奉獻(xiàn)管理程度人工成本指標(biāo)分析指標(biāo)類型指標(biāo)名稱計(jì)算公式反映內(nèi)容是否適用理由總量指標(biāo)人均人工成本企業(yè)人工成本總額/企業(yè)平均人數(shù)人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對(duì)各自競(jìng)爭(zhēng)潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。只反映本企業(yè)現(xiàn)狀，地區(qū)差異較大，難于在大范圍內(nèi)平衡結(jié)構(gòu)指標(biāo)人工成本比重人工成本/總成本（費(fèi)用）是行業(yè)、企業(yè)間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)，它表示企業(yè)在同行業(yè)企業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)潛力，人工成本含量低的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)潛力大，反之，則競(jìng)爭(zhēng)潛力小。但不同行業(yè)企業(yè)的人工成本含量不具有

13、可比性。-反映活勞動(dòng)對(duì)物化勞動(dòng)的吸附程度，這一比值愈低，反映活勞動(dòng)所推動(dòng)的物化勞動(dòng)愈大，反之，活勞動(dòng)所推動(dòng)的物化勞動(dòng)愈小。該指標(biāo)用于衡量企業(yè)有機(jī)構(gòu)成高低和確定人工費(fèi)用定額。但是，不同行業(yè)人工成本占總成本的比重這一指標(biāo)可能差異很大。投入產(chǎn)出指標(biāo)人工成本利潤(rùn)率（或勞動(dòng)分配率）人工總成本/增加值是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境狀況變動(dòng)趨勢(shì)的重要指標(biāo)。人工成本利潤(rùn)率反映了從業(yè)人員得到的全部報(bào)酬與企業(yè)利潤(rùn)之間的構(gòu)成關(guān)系。在同行業(yè)企業(yè)中，人工成本利潤(rùn)率越高，可以表明單位人工成本支出所取得的經(jīng)濟(jì)效益越好，人工成本的相對(duì)水平越低。對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)也可用勞動(dòng)分配率代替。人事費(fèi)用率人工成本/銷售總收入它表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價(jià)值

14、中用于人工成本的支出比例，同時(shí)也表示企業(yè)職工人均收入與勞動(dòng)生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。通過人工成本占銷售收入（營(yíng)業(yè)收）比重同樣可以清楚地表明：人工成本的投入產(chǎn)出比例；從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)總收入中的份額；從業(yè)人員報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系。人工成本占銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個(gè)指標(biāo)可以通過企業(yè)增加值率相互轉(zhuǎn)換。實(shí)物量勞動(dòng)生產(chǎn)率生產(chǎn)成果/企業(yè)平均人數(shù)勞動(dòng)生產(chǎn)率是勞動(dòng)者在單位時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)效率，用勞動(dòng)者的生產(chǎn)成果與相應(yīng)的勞動(dòng)消耗量之間的比率表示勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低直接反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和用人水平，它的變動(dòng)情況與人工成本直接有關(guān)，勞動(dòng)生產(chǎn)率的

15、提高有利于降低人工成本投入水平，提高人工成本產(chǎn)出效益。選用實(shí)物勞動(dòng)生產(chǎn)率，結(jié)合人事費(fèi)用率和人工成本利潤(rùn)率可以客觀的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的量、價(jià)關(guān)系。六、國(guó)企人工本錢管理新動(dòng)向國(guó)企的考核要點(diǎn)：虛變量實(shí)際衡量變量權(quán)重市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力銷售量的增長(zhǎng)率或銷售收入的增長(zhǎng)率K1財(cái)政貢獻(xiàn)利稅增長(zhǎng)率K2社會(huì)貢獻(xiàn)實(shí)物量增長(zhǎng)率（如鐵路公司的運(yùn)輸量增長(zhǎng)率）K3管理水平人工成本占總成本比率的變化K4六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向人工本錢管理規(guī)范的特征：人工本錢利潤(rùn)率、實(shí)物量消費(fèi)率行業(yè)平均程度；人事費(fèi)用率、人工本錢占總本錢比重行業(yè)平均程度； 人工本錢利潤(rùn)率、實(shí)物量消費(fèi)率、人事費(fèi)用率、人工本錢占總本錢比重0；人事費(fèi)用率、人工本錢占總

16、本錢比重1；人工本錢利潤(rùn)率(利潤(rùn)/人工總本錢)1。六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向人工本錢管理規(guī)范的特征：人工本錢利潤(rùn)率、實(shí)物量消費(fèi)率行業(yè)平均程度；人事費(fèi)用率、人工本錢占總本錢比重行業(yè)平均程度； 人工本錢利潤(rùn)率、實(shí)物量消費(fèi)率、人事費(fèi)用率、人工本錢占總本錢比重0；人事費(fèi)用率、人工本錢占總本錢比重1；人工本錢利潤(rùn)率(利潤(rùn)/人工總本錢)1。六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向人工本錢調(diào)控的思緒：人工本錢的增長(zhǎng)形狀可以進(jìn)展彈性控制，從人工本錢的程度形狀可以進(jìn)展比率控制，企業(yè)假設(shè)在這兩方面都控制得較好，那么以為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；假設(shè)兩方面都失控，那么以為是雙向失控型企業(yè) 六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向人

17、工本錢調(diào)控模型：人工本錢的增長(zhǎng)形狀可以進(jìn)展彈性控制，從人工本錢的程度形狀可以進(jìn)展比率控制，企業(yè)假設(shè)在這兩方面都控制得較好，那么以為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；假設(shè)兩方面都失控，那么以為是雙向失控型企業(yè) 六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向人工本錢調(diào)控的思緒：人均人工本錢增長(zhǎng)必需與人均利潤(rùn)、人均銷售收入、人均總本錢、人均實(shí)物產(chǎn)量的增長(zhǎng)相協(xié)調(diào)，我們分別給予人工本錢相對(duì)四項(xiàng)目的的增長(zhǎng)彈性以相應(yīng)的權(quán)重，加權(quán)求和得出人工本錢綜合彈性，符號(hào)記為 ，其合理范圍是 。詳細(xì)公式： 六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向人工本錢調(diào)控的思緒：我們引入企業(yè)與行業(yè)人工本錢綜合偏向率，它的作用是從橫向上把握企業(yè)工資需求增長(zhǎng)的幅度。符號(hào)記為 ，其合理范圍是 。詳細(xì)公式： 六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向，控制類型條件反映情況雙向控制型工資增長(zhǎng)縱向、橫向比較都處于較好范圍比率控制型工資增長(zhǎng)過快，但與同行業(yè)比較處于合理范圍彈性控制型工資增長(zhǎng)合理，但增長(zhǎng)速度脫離同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)雙向失控型工資增長(zhǎng)速度不符合自身業(yè)績(jī)水平，也脫離行業(yè)水平，需要加以關(guān)注六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向六、對(duì)國(guó)企人工本錢管理的新動(dòng)向人工本錢總量決議模型：是綜合調(diào)理系數(shù)。