遞延所得稅資產確認合理性分析3200字

1、遞延所得稅資產確認合理性分析3200字 提要 樂視網最近可謂是“風頭出盡：2022年11月份爆?l資金危機，2022年賈躍亭辭去樂視網總經理職務，黯然避走美國，再到2022年7月21日孫宏斌擔任董事長僅237天，于2022年3月14日辭職，樂視的股票連續(xù)跌停。同時，曝光的還有其利潤表問題：凈利潤于2022年下降卻于2022年突增，所得稅費用于2022年開場年年為負并在2022年到達最低值，同時還出現(xiàn)了凈利潤大于利潤總額的怪相，查看其年報，發(fā)現(xiàn)原來是子公司虧損所確認的大額遞延所得稅資產所致。但是，其確認的金額大小是否合理，我們仍需詳細問題詳細分析。 畢業(yè)關鍵詞：可抵扣暫時性差異;遞延所得稅資產;

2、所得稅費用;可抵扣虧損中圖分類號：F23 文獻標識碼：A收錄日期：2022年4月2日 一、遞延所得稅及所得稅費用確實認一遞延所得稅資產確實認。準那么18號中規(guī)定，當會計、稅法上對資產負債確認條件不同，會計上已發(fā)生，但稅法不成認該事項的發(fā)生，于是二者產生將來可以抵扣的差異，故企業(yè)提早交了稅，那么將來時點當稅法成認時，企業(yè)就可以抵扣，相當于是將來的一筆資產，故為遞延所得稅資產。二所得稅費用確實認。準那么規(guī)定：資產負債表法通過確定遞延所得稅費用、應交稅費金額，從而倒擠出所得稅費用。 二、樂視網案例概況一公司簡介1、樂視網公司簡介。樂視網信息技術股份有公司，于2022年成立。2022年8月12日在深圳

3、證券交易所上市交易，是所在行業(yè)的全球首家IPO上市公司，也是在中國A股最早上市的網絡視頻公司，股票代碼為300104。2、經營范圍。主營業(yè)務是提供網絡視頻效勞。于2022年復審通過為國家級高新技術企業(yè)，享受15%的所得稅率。3、樂視形式。樂視網公司獨創(chuàng)“樂視形式，但樂視網“燒錢形式難再持續(xù)。生態(tài)的本質不應該只是簡單的資源拼湊，而應該是一種資源的高效組合，且有一個強勢的業(yè)務打通并串聯(lián)起生態(tài)體態(tài)中各個環(huán)節(jié)。二樂視網案例介紹1、遞延所得稅資產確認分析。表1為樂視網20222022年利潤表數(shù)據，分析可以發(fā)現(xiàn)以下現(xiàn)象：利潤總額呈年年下降趨勢、所得稅費用于2022年開場為負，且于2022年到達負值最大、凈

4、利潤于2022年開場大于利潤總額、歸屬于母公司凈利潤高速增長的同時是少數(shù)股東損益的巨虧。表1這些現(xiàn)象絕非憑空出現(xiàn)，于是在查看年報時發(fā)現(xiàn)：20222022年當期所得稅費用為1.13億元、1.62億元、1.53億元，代表這3年樂視網仍在向國家交稅;不過在遞延所得稅費用-1.69億元、-3.05億元、-2.6億元的調節(jié)下，出現(xiàn)所得稅費用為負現(xiàn)象。表2其實從20222022年開場，樂視遞延所得稅資產一直在增長，增長速度為1024.37%、633.26%、158.51%、50.49%，從238萬元漲到了7.63億元，并且從2022年開場，樂視凈利潤大于利潤總額。在此，遵循慎重性原那么，筆者疑心樂視網有利

5、用遞延所得稅資產粉飾報表的嫌疑。2、確認大量遞延所得稅資產的條件。在2022年、2022年年報中，樂視網遞延所得稅資產構造中大多來自于可抵扣虧損，分別為：7.22億元、16.97億元。而這些可抵扣虧損的來源皆為非全資子公司的虧損。表3其2022年共有4家非全資子公司：樂視致新、樂視電子商務、樂視云計算和樂視網文化開展;分別虧損6.36億元、7.37億元、1，761.99億元、28.99萬元。樂視將這些虧損形成遞延所得稅資產，并計入合并報表：1樂視對非全資子公司實現(xiàn)控制，子公司資產全部納入了合并報表。2在母公司合并報表中，這4家子公司的虧損也一并進入母公司合并報表，在所有非全資子公司中，恰好全部

6、虧損，但是其不是全進，而是僅按照持股比例進展承當，導致少數(shù)股東巨虧。樂視致新：58.55%。樂視電子商務：樂視僅持有30%的股權，但其還擁有40%的委托表決權，根據會計信息質量要務本質重于形式原那么，樂視對該公司實際上還是實現(xiàn)了控制，到達了合并報表要求。樂視云計算：持股比例為50%。樂視網文化開展：持股比例為51%。樂視網合并報表可以說是用最少的持股比例，合并最多的資產，讓子公司的小股東來承當大局部的虧損。2022年的少數(shù)股東損益甚至到達了-7.77億元，由此襯托出樂視的歸屬于母公司凈利潤呈逐年增長趨勢。3子公司不同所得稅稅率對所得稅費用的影響?？傻挚厶潛p要進合并報表，但其要按子公司稅率確認遞

7、延所得稅資產：樂視網的稅率為15%，然而它的這4個子公司并非高新技術企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率為25%，也就代表其遞延所得稅比15%確認更多，再加上樂視網信息科技16.5%稅率和霍爾果斯嗨文化5年內免稅的影響，使得在所得稅費用調整中產生了-1.01億元的調整數(shù)。三遞延所得稅資產合理性分析。?企業(yè)會計準那么第18號所得稅?規(guī)定：確認因可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以將來期間可能獲得的應納稅所得額為限。按照稅法調整后確認的虧損額可以用以后5個年度的應納稅所得額進展彌補才可以確認遞延所得稅資產。表4 由表4數(shù)據可得：除2022年以外，可抵扣?損均大于利潤總額，并且2022年利潤總額甚至出現(xiàn)為負的

8、現(xiàn)象，再加上樂視網出現(xiàn)的資金鏈斷裂、拖欠供給商欠款等問題，預計其可抵扣虧損無法在5年內進展彌補，所以2022年不應全額確認遞延所得稅資產;于是，在2022年未確認5.14億元可抵扣虧損，這也是信永中和會計師事務所審計的結果，但確認的可抵扣虧損數(shù)字照舊很大。由此，從該方面，筆者認為樂視網2022年遞延所得稅資產確認不合理。 三、總結一遞延所得稅確認的合理性分析。根據樂視網的案例得出，確認遞延所得稅應以將來期間足夠的應納稅所得額入手，結合行業(yè)特點五糧液也因預提了22.31億元的職工薪酬從而確認了2022年6.40億元和2022年的6.18億元遞延所得稅資產，但其所得稅費用仍為正，并未過度影響利潤，

9、且一切都要建立在真實性原那么上，維護商業(yè)信譽、誠信經營。二確認遞延所得稅資產的影響1、進步資產凈利率，影響公司的盈利才能。判斷公司好不好，大多數(shù)人選擇分析該公司的盈利才能，其中資產凈利率是很有代表性的一個比率。比率越高，代表企業(yè)利用資產的效率越好，代表企業(yè)擁有更強的盈利才能和更好的經營程度。由于遞延所得稅資產也是資產，會增加企業(yè)資產，進步資產凈利率，所以會使企業(yè)的盈利才能看起來更強。2、過度確認會虛增企業(yè)凈利潤、凈資產。在企業(yè)里，假設確認了大量的遞延所得稅資產，合并報表中也確認了很多子公司的資產，那么會使得企業(yè)的資產大增，假設以后年度無法轉回，那么其并非真實的存在，有虛增嫌疑;同時，假設遞延所得稅資產過多，那么會使所得稅費用為負，從而造成凈利潤大于利潤總額、少數(shù)股東巨虧歸母公司凈利潤宏大的現(xiàn)象。該現(xiàn)象就也就是我們常說的粉飾公司經營業(yè)績、財務狀況，常見措施有關聯(lián)方交易等。綜上所述，遞延所得稅資產的合理性需要根據宏觀條件、行業(yè)、企業(yè)自身等多個條件來進一步確認。主要參考文獻：1劉華.樂視網所得稅與盈虧疑云N.