管家婆會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)講解及案例

1、通用事業(yè)部新人培訓(xùn)案例分析案例分析會(huì)計(jì)是什么？技術(shù)/職業(yè)學(xué)科人部門(mén)1第節(jié)會(huì)計(jì)是什么？ 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)各方提供管理和決策所需要的經(jīng)濟(jì)信息，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的一種管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)職能人們?cè)诮?jīng)濟(jì)管理中用會(huì)計(jì)干什么 會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)（即財(cái)政部）根據(jù)會(huì)計(jì)法制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。會(huì)計(jì)假設(shè)2第節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即資金運(yùn)動(dòng)（企業(yè)發(fā)生的能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）會(huì)計(jì)要素A. 會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)B. 連接資

2、金運(yùn)動(dòng)與具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的紐帶會(huì)計(jì)要素分類(lèi) 資產(chǎn)：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。要素：資產(chǎn)練習(xí)下列項(xiàng)目是否是你玩偶店的資產(chǎn)：計(jì)劃在一個(gè)月后購(gòu)買(mǎi)的電腦你的玩偶店租用的房屋你雇用的工作人員已經(jīng)宣布報(bào)廢的打印機(jī)要素：資產(chǎn)下列玩偶店資產(chǎn)屬于你的哪類(lèi)資產(chǎn)：電腦陳列柜玩偶尚未收回的貨款為玩偶店注冊(cè)的商標(biāo)練習(xí) 負(fù)債：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。要素：負(fù)債 下列項(xiàng)目是否是你玩偶店的負(fù)債：玩偶店向銀行借3年期借款30000元玩偶店與銀行達(dá)成2個(gè)月后借款20000元的協(xié)議練習(xí)要素：負(fù)債 玩偶店下列負(fù)債應(yīng)屬于哪類(lèi)負(fù)債：玩偶店購(gòu)買(mǎi)紙張油

3、墨未付的款項(xiàng)玩偶店向銀行借入的期限為3年的借款玩偶店拖欠的職工工資練習(xí) 所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，金額為資產(chǎn)減去負(fù)債的余額，表明企業(yè)歸誰(shuí)所有。要素：所有者權(quán)益要素：所有者權(quán)益 收入：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。要素：收入 企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。要素：費(fèi)用利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用要素：利潤(rùn)3第節(jié) 會(huì)計(jì)等式：運(yùn)用數(shù)學(xué)公式描述會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。 靜態(tài)：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益 動(dòng)態(tài)：利潤(rùn)收入-

4、費(fèi)用會(huì)計(jì)等式概述擴(kuò)展等式：資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)形成的項(xiàng)目。下面列出商品流通企業(yè)的主要會(huì)計(jì)科目表：(紅色為常用的) 會(huì)計(jì)科目4第節(jié)一、資產(chǎn)類(lèi) 待攤費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 四、收入類(lèi) 庫(kù)存現(xiàn)金 長(zhǎng)期投資 應(yīng)付福利費(fèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 固定資產(chǎn) 應(yīng)付稅費(fèi)其它業(yè)務(wù)收入 其它貨幣資金累計(jì)折舊 應(yīng)付利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外收入 短期投資 固定資產(chǎn)清理 其它應(yīng)交款 投資收益 應(yīng)收票據(jù) 在建工程 預(yù)提費(fèi)用 五、支出類(lèi) 應(yīng)收賬款 無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 壞賬準(zhǔn)備 遞延資產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)付款 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 預(yù)付賬款 待處理財(cái)產(chǎn)損益 長(zhǎng)期應(yīng)付款 其它應(yīng)收款 二、負(fù)債類(lèi) 三、所有者權(quán)益類(lèi) 其

5、它業(yè)務(wù)支出 商品采購(gòu) 短期借款 實(shí)收資本 管理費(fèi)用 庫(kù)存商品 應(yīng)付票據(jù) 資本公積 財(cái)務(wù)費(fèi)用 分期收款發(fā)出商品 應(yīng)付賬款 盈余公積 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （銷(xiāo)售費(fèi)用） 包裝物 預(yù)收賬款 本年利潤(rùn) 低值易耗品其它應(yīng)付款 利潤(rùn)分配所得稅（1）會(huì)計(jì)科目排列順序 資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 所有者權(quán)益類(lèi) 成本類(lèi) 損益類(lèi)（2）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定總賬科目編號(hào)四位數(shù)字 會(huì)計(jì)科目的排列、編號(hào)案例分析會(huì)計(jì)工作流程簡(jiǎn)圖原始憑證外來(lái)、一次、通用原始憑證自制、一次、專(zhuān)用原始憑證記賬憑證憑證編號(hào)涉及科目涉及金額相關(guān)人員簽章摘要附件張數(shù)日期記賬憑證填制例：9月16日，出納到銀行提取現(xiàn)金2000元備用。分析業(yè)務(wù)，確定會(huì)計(jì)分錄按照要求

6、填寫(xiě)憑證資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借增貸減借減貸增記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等借：（應(yīng)記借方的科目名稱(chēng)） （應(yīng)記金額）貸：（應(yīng)記貸方的科目名稱(chēng)） （應(yīng)記金額） 先借后貸借貸分行寫(xiě)貸比借退后相錯(cuò)一格不帶單位會(huì)計(jì)分錄格式例：9月16日，出納到銀行提取現(xiàn)金2000元備用。分析業(yè)務(wù)確定分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 貸：銀行存款 2000填寫(xiě)憑證2015 9 16 記 001取現(xiàn) 1001 200000取現(xiàn) 1002 200000小李 合 計(jì) 200000 200000例：9月16日，出納到銀行提取現(xiàn)金2000元備用。復(fù)核所附原始憑證的合法性、完整性和真實(shí)性使用會(huì)計(jì)科目是否準(zhǔn)確，借貸是否平衡項(xiàng)目

7、是否齊全，如相關(guān)人員是否簽章記賬憑證審核登賬（記賬） 確定會(huì)計(jì)憑證無(wú)誤后，將憑證中會(huì)計(jì)科目記載的內(nèi)容匯集到相關(guān)的賬本（賬簿）中。這個(gè)過(guò)程會(huì)計(jì)上稱(chēng)為登賬或者是記賬。結(jié)轉(zhuǎn)損益期末，把所有收入類(lèi)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤(rùn) 期末，把所有成本、費(fèi)用、支出類(lèi)賬戶(hù)的借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 結(jié)轉(zhuǎn)損益玩偶店本月銷(xiāo)售收入292，000元，管理費(fèi)用5，700元。（1）借：銀行存款 292，000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 292，000

8、 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 292，000 貸：本年利潤(rùn) 292，000（2）借：管理費(fèi)用 5，700 貸：現(xiàn)金 5，700 借：本年利潤(rùn) 5，700 貸：管理費(fèi)用 5 ，700 結(jié)賬：會(huì)計(jì)俗稱(chēng)“軋賬”，在每一會(huì)計(jì)期末，都需要做期末結(jié)帳。 結(jié)賬后不能再處理當(dāng)月業(yè)務(wù)。 期末結(jié)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)。依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：紅光公司 2011年12月31日 單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金 338 000短期借款 230 000應(yīng)收

9、票據(jù) 35 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款307 000應(yīng)付賬款 510 000其他應(yīng)收款 20 000應(yīng)付職工薪酬 130 000存貨 750 000應(yīng)交稅費(fèi) 40 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 450 000應(yīng)付利息非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)付股利固定資產(chǎn)1 350 000其他流動(dòng)負(fù)債無(wú)形資產(chǎn) 80 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 910 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 430 000預(yù)計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）實(shí)收資本（或股本）1 500 000資本公積 90 000盈余公積 260 000未分配利潤(rùn) 120 000所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)1 970 000資產(chǎn)總計(jì)2 880 000負(fù)債和所有者權(quán)益 （或股東權(quán)益）總計(jì)2 880

10、 000根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列大部分項(xiàng)目根據(jù)總賬余額直接填列或計(jì)算填列利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，是動(dòng)態(tài)報(bào)表，也稱(chēng)損益表。依據(jù)：收入-支出=利潤(rùn)編制會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表編制單位： 紅光公司 2011年12月 項(xiàng) 目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入2080000減：營(yíng)業(yè)成本1400000營(yíng)業(yè)稅金及附加8000銷(xiāo)售費(fèi)用50000管理費(fèi)用60000財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列） 15 000資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以 “-”號(hào)填列）250000 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）797000加：營(yíng)業(yè)外收入18000減：營(yíng)業(yè)

11、外支出30000其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）785000減：所得稅費(fèi)用196250四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）588750五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額會(huì)計(jì)工作流程簡(jiǎn)圖案例分析1 預(yù)收（付）、訂金案例： 2月21日，收到好鄰居家居店的訂金1000元。 2月24日，銷(xiāo)售給好鄰居家居店麗姿紅酒杯50個(gè)，單價(jià)30，麗姿平口杯50個(gè)，單價(jià)為13元，西門(mén)倉(cāng)庫(kù)已發(fā)貨，用21日的款項(xiàng)沖抵部分貨款分析：收到訂金：收款單（預(yù)收1000元）借 ：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸： 預(yù)收定金1000銷(xiāo)售單（2150元），預(yù)收賬款結(jié)算1000元 思考： 如

12、果客戶(hù)有做銷(xiāo)售訂單收定金如何處理？同理進(jìn)貨業(yè)務(wù)是否一致2在途商品管理案例： 2月23日，向大眾裝飾畫(huà)公司預(yù)訂小李板畫(huà)10幅，單價(jià)15元。 2月24日，收到大眾裝飾畫(huà)傳真的發(fā)貨單。 企業(yè)要求隨時(shí)能夠掌握在途商品的數(shù)量分析：新建一個(gè)在途倉(cāng)庫(kù) 訂貨時(shí)進(jìn)貨訂單，不錄入倉(cāng)庫(kù)收到對(duì)方發(fā)貨單，修改進(jìn)貨訂單在虛擬庫(kù)存中查詢(xún)3返利案例： 2月22日收到鴻喜玻璃飾品廠通知，公司獲得返利1860元，其中1000沖減應(yīng)付款，其余已經(jīng)轉(zhuǎn)到建行賬戶(hù)上分析：新增收入類(lèi)科目：返利編制應(yīng)付款減少單（1000元）編制其他收入單（860元）4調(diào)價(jià)案例： 2月11日，王采購(gòu)向鴻喜玻璃飾品廠購(gòu)買(mǎi)紛彩柱形花瓶（大）50個(gè)，結(jié)算單據(jù)未到，

13、存入西門(mén)倉(cāng)庫(kù)，估計(jì)單價(jià)為62元。貨款未付。 2月14日，收到結(jié)算單，實(shí)際單價(jià)為66元分析：編制成本調(diào)價(jià)單編制應(yīng)付款增加單（200元）5內(nèi)部領(lǐng)用案例：2月9日，小陳到北門(mén)倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取簽字筆1支和軟面抄1本分析：將小陳設(shè)置為往來(lái)單位 其他出庫(kù)單思考： 如果內(nèi)部領(lǐng)用的物品是使用后需要退回的，則除了其他出入庫(kù)單以外，借出、借出還回單是否可以處理6差旅費(fèi)借支、報(bào)銷(xiāo)案例： 2月8日，小趙到財(cái)務(wù)借出差備用金1500元； 2月12日，到財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)1350元，剩下的退回分析：將小李設(shè)置為往來(lái)單位，費(fèi)用類(lèi)型：差旅費(fèi)借款時(shí)編制付款單（1500元）報(bào)銷(xiāo)時(shí)編制一張收款單（1500元）編制一般費(fèi)用單（1350元）7商場(chǎng)專(zhuān)柜管理案例：使用輝煌ERP，在王府井有個(gè)專(zhuān)柜，除費(fèi)用獨(dú)立核算外，其他不獨(dú)立核算，貨品由總部配發(fā)，庫(kù)存和銷(xiāo)售都由總部統(tǒng)一管理分析：新建王府井倉(cāng)庫(kù)、王府井部門(mén) 配貨：調(diào)撥單費(fèi)用：一般費(fèi)用單、現(xiàn)金費(fèi)用單選擇部門(mén)思考： 門(mén)店、辦事處、專(zhuān)賣(mài)店有類(lèi)似管理需求是否可以同樣處理？8借款經(jīng)營(yíng)案例： 2月27日，企業(yè)向建設(shè)銀行貸款20w發(fā)展新業(yè)務(wù)，每月利息1000元分析：建設(shè)銀行為往來(lái)單位、費(fèi)用科目：借款利息收款單（20w）利息：一般費(fèi)用單還本金的時(shí)候：付款單9追加投資案例： 2月15日，公司增加注冊(cè)資本20w，工商銀行通知財(cái)務(wù)部已經(jīng)