1、審計(jì)-理論與實(shí)務(wù)含視頻02習(xí)題講義

1、第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)第四章 薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)【考情分析】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)包括對(duì)提供給企業(yè)職工的短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利進(jìn)行匯總、分配、支付及賬務(wù)處理等一系列業(yè)務(wù)處理過(guò)程。分值 2-4 分。初級(jí)資格與中級(jí)資格要求相似。分值不高，通常以單選多選出現(xiàn)，【要求】【內(nèi)容講解】第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)【考點(diǎn)一】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。或補(bǔ)償，工薪業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和：?jiǎn)T工錄用和調(diào)配單，考勤系統(tǒng)或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)單價(jià)，產(chǎn)量和工時(shí)表，扣款通知單，工資單，工

2、資結(jié)算匯總表，工資費(fèi)用分配表；記賬憑證應(yīng)付職工薪酬總賬與明細(xì)賬【例題 1多選題】（2014 年）下列各項(xiàng)中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：A.材料領(lǐng)用單 B.客戶訂貨單C.工資扣款通知單 D.員工錄用和調(diào)配單E.產(chǎn)量與工時(shí)，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)正確CDE工薪業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和：?jiǎn)T工錄用和調(diào)配單，考勤系統(tǒng)或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)單價(jià)，產(chǎn)量和工時(shí)，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表工資費(fèi)用分配表；記賬憑證；應(yīng)付職工薪酬總賬與明細(xì)賬。【考點(diǎn)二】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制控制活動(dòng)要素1.職責(zé)分工人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計(jì)與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立防止虛列支出和連貫性錯(cuò)誤；調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立防止虛增人

3、數(shù)和工資級(jí)別；考勤與審批相互獨(dú)立防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)；工資單的編制與審核相互獨(dú)立防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)應(yīng)發(fā)工資；工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)總?cè)藬?shù)主要內(nèi)容考點(diǎn)第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件、內(nèi)部控制第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制與審計(jì)目標(biāo)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制、薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)【例題 2單選題】（2014 年）在薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)部門主管的簽字，其目的是證實(shí)：A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性 B.薪酬總額的真實(shí)性C.薪酬分配的正確性D.薪酬業(yè)務(wù)的抽取考勤檢查有無(wú)工資發(fā)生正確A屬于職責(zé)分工中考勤與審批相互獨(dú)立防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)?！?/p>

4、例題 3單選題】（2016 年考生回憶）下列各項(xiàng)中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：工資單一式多聯(lián)代扣款項(xiàng)的計(jì)算經(jīng)過(guò)獨(dú)立復(fù)核 C.工資的核定和由出納負(fù)責(zé)D.產(chǎn)量和工時(shí)由生產(chǎn)部門主管簽字正確C工資的核定不能由出納負(fù)責(zé)?！纠} 4單選題】（2012 年）薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)少繳代扣代繳款項(xiàng) C.虛報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量D.虛增人數(shù)和工資級(jí)別調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立可以防止正確D調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立，防止虛增人數(shù)和工資級(jí)別。第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制與審計(jì)目標(biāo)【考點(diǎn)三】薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制-初評(píng)健全性和合理性內(nèi)部控制測(cè)試再評(píng)內(nèi)部控制的有效性確定實(shí)質(zhì)性1.、了解并描述薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制檢查

5、工資匯總環(huán)節(jié)檢查工資支付環(huán)節(jié)檢查工資費(fèi)用分配表5.賬務(wù)處理6.評(píng)價(jià)工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和應(yīng)發(fā)工資；產(chǎn)量及工時(shí)與審核相互獨(dú)立防止多計(jì)、少計(jì)產(chǎn)量和工時(shí)；生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立防止虛報(bào)，錯(cuò)報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量和質(zhì)量；工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立防止工資分配發(fā)生錯(cuò)誤；工資保管與相互獨(dú)立防止篡改，冒領(lǐng)工資2.信息傳遞程序控制程序文件和的使用審核制度3.實(shí)物控制限制非接近待領(lǐng)工資和薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料【例題 5單選題】（2014 年）下列各項(xiàng)中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的是：A.B.C.D.職工住房公積金的計(jì)提是否正確人工費(fèi)用的計(jì)算是否正確產(chǎn)量和工時(shí)的與審核是否相互獨(dú)立職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映是否完整正確

6、正確CABD 屬于實(shí)質(zhì)性?！纠} 6單選題】（2010 年）對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)的是：可以通過(guò)觀察與詢問(wèn)進(jìn)行A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬職責(zé)是否相互分離B.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確C.各種津貼和補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)D.職工薪酬在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否正確正確A選項(xiàng) BCD 僅通過(guò)觀察與詢問(wèn)是無(wú)法得出的，還需要結(jié)合其他的審計(jì)程序?！纠} 7單選題】（2015 年考生回憶）在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中，可以采用觀察方法A.薪酬總額的計(jì)算是否正確 B.職工福利費(fèi)的提取是否正確 C.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確D.考勤和薪酬核算職責(zé)是否分離的是正確D選項(xiàng) ABC，僅僅通過(guò)觀察不能判斷對(duì)于薪酬總額、職工福利費(fèi)的提取

7、以及賬務(wù)處理是否正確?！纠} 8多選題】（2013、2012 年）下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行內(nèi)部控制的有：A.分析近期各年度工資總額的變動(dòng)情況B.了解薪酬業(yè)務(wù)的流程和主要控制措施C.取得應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬并與總賬核對(duì)D.E.工資費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性產(chǎn)量與工時(shí)是否經(jīng)生產(chǎn)部門主管審核正確BEACD 屬于實(shí)質(zhì)性?！究键c(diǎn)四】審計(jì)目標(biāo)包括：證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的證實(shí)工資結(jié)算的完整性證實(shí)工資分配的正確性證實(shí)賬務(wù)處理和報(bào)表披露的正確性第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)【考點(diǎn)五】應(yīng)付職工薪酬審計(jì)（一）運(yùn)用分析方法檢查應(yīng)付工資總體合理性分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份職工薪酬變動(dòng)情況，判斷其

8、變動(dòng)有無(wú)異常；將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較，查明其異常波動(dòng)原因；3.將本年度用中人工費(fèi)用與前期比較，取得管理（二）工資總額真實(shí)性的有關(guān)員工工薪變動(dòng)的決議。1.查閱有關(guān)、資料，查明在冊(cè)員工總數(shù)的真實(shí)性。2.工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性。（三）工資結(jié)算與分配工資標(biāo)準(zhǔn)的正確（計(jì)時(shí)、計(jì)件、補(bǔ)貼、標(biāo)準(zhǔn)）代扣代繳、應(yīng)付和實(shí)發(fā)的正確工資分配的正確、直接人工費(fèi)工資費(fèi)用賬務(wù)處理正確性（四）其他短期薪酬及相關(guān)賬戶的（五）離職后福利相關(guān)賬戶的（六）辭退福利相關(guān)賬戶的（七）其他長(zhǎng)期職工福利賬戶的【例題 9多選題】（2010 年）下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分析的有：A.分析比較近期各年度和

9、本年度各個(gè)月份職工薪酬變動(dòng)情況 B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費(fèi)用與前期比較C.核對(duì)工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定D.將本年度用中的人工費(fèi)用與前期比較E.核對(duì)工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)的規(guī)定正確ABD分析方法包括：（1）分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份工資變動(dòng)情況，判斷其變動(dòng)有無(wú)異常；（2）將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較，查明其異常波動(dòng)原因；（3）將本年度用中人工費(fèi)用與前期比較?！纠} 10單選題】（2013 年）審計(jì)該程序可用于證實(shí)：A.企業(yè)是否在工資結(jié)算表中虛構(gòu)員工 B.員工薪酬的確定是否恰當(dāng)合理C.工資費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確D.員工所得薪酬是否與其實(shí)際工作量從工資結(jié)

10、算表中抽取若干追查至企業(yè)員工名冊(cè)，套取相符正確A從工資結(jié)算表中抽取若干追查至企業(yè)員工名冊(cè)，可以查出工資結(jié)算表多記員工或少記的情況。【例題 11多選題】（2013 年）審計(jì)的有：發(fā)現(xiàn)被審計(jì)工資費(fèi)用分配有下列做法，其中正確A.將財(cái)務(wù)部門工資計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.將車間工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”C.將公司總經(jīng)理工資計(jì)入“用”D.將E.將正確工資計(jì)入“銷售費(fèi)用”門工資計(jì)入“制造費(fèi)用”CD選項(xiàng) A，財(cái)務(wù)部門工資計(jì)入“用”；選項(xiàng) B，車間工資計(jì)入“制造費(fèi)用”；選項(xiàng) E，將門工資計(jì)入“在建工程”。【例題 12多選題】薪酬費(fèi)用分類和分配不當(dāng)，審計(jì)A.產(chǎn)品成本計(jì)算確認(rèn)為可能導(dǎo)致的結(jié)果有：B.損益計(jì)算C.資產(chǎn)計(jì)價(jià)確確確D

11、.計(jì)算E.工資費(fèi)用支付不及時(shí)正確ABC考點(diǎn)為工薪分配正確性的。DE 與分配無(wú)關(guān)?！纠} 13多選題】在對(duì)薪酬審計(jì)時(shí)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)把在建工程的工資計(jì)入產(chǎn)品成本，審計(jì)可以據(jù)此認(rèn)定：A.工資總額不真實(shí) B.生產(chǎn)成本不真實(shí) C.利潤(rùn)總額不真實(shí) D.多計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)E.工資分配的會(huì)計(jì)處理不正確正確 關(guān)。BCE選項(xiàng) AD 的判斷與審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)把在建工程的工資計(jì)入產(chǎn)品成本無(wú)【例題 14多選題】（2015 年考生回憶）為工資費(fèi)用在各產(chǎn)品成本中的分配是否正確，審計(jì)應(yīng)的文件有：A.員工調(diào)配單 B.生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表 C.工資支付憑單D.工資費(fèi)用分配表E.個(gè)人所得稅代扣代繳憑證正確BDACE 不屬于分配過(guò)程?！纠} 1

12、5多選題】（2014 年）在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)A.職工工資、獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼 B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) C.職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.職工福利費(fèi)E.職工借款的內(nèi)容有：正確ABCDE 不屬于職工薪酬核算內(nèi)容。【例題 16案例分析題】（2017 年考生回憶）“2017 年 4 月，某審計(jì)組對(duì)丙公司 2016 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.丙公司生產(chǎn)車間實(shí)行計(jì)件工資制，后期部門實(shí)行計(jì)時(shí)工資制，審計(jì)時(shí)了解到：在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（1）人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)調(diào)配單，向分配員工；（2）各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)；（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)等編制工資單；

13、（4）財(cái)務(wù)部門編制工資費(fèi)用分配表。1.“資料 1”中，審計(jì)認(rèn)為符合內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的為：人力資源部門根據(jù)需要制定員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)調(diào)配單，向分配員工C.財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)等編制工資單D.財(cái)務(wù)部門編制工資費(fèi)用分配表正確ABD工資單應(yīng)當(dāng)由工資管理部門編制。2.根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）（2）調(diào)配單的審批程序是否；生產(chǎn)和工時(shí)是否連續(xù)完整；比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況；檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門主管審核。2.“資料 2”中，可以用于驗(yàn)證薪酬業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)椋篈.B.調(diào)配單的審批程序是否生產(chǎn)和工時(shí)是否連續(xù)完整C

14、.比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況D.檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門主管審核正確ABD選項(xiàng) C，薪酬變化內(nèi)部控制是否有效。3.審計(jì)相關(guān)管理在后勤部門工時(shí)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工 12 月的周平均工時(shí)達(dá)到 200 小時(shí)，經(jīng)詢問(wèn)，稱該情況屬于偶然錯(cuò)誤，公司將立即糾正。3.針對(duì)“資料 3”，審計(jì)應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)椋簲U(kuò)大審計(jì)范圍，確定該種情況發(fā)生的頻率和影響鑒于丙公司表示要立即糾正錯(cuò)誤，無(wú)需采取其他審計(jì)程序 C.要求丙公司自查此類情況，將其自查結(jié)果作為審計(jì)結(jié)論D.檢查根據(jù)工時(shí)計(jì)算的人工費(fèi)用，確定有無(wú)虛增人工費(fèi)用的情形正確AD發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后應(yīng)進(jìn)行追查。4.審計(jì)大幅增加。在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2016 年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費(fèi)用所占較以前年度4.針對(duì)“資料 4”，2016 年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占A.丙公司計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)大幅提高 B.丙公司虛增了直接人工費(fèi)用大幅增加的原因可能為：C.丙公司管理數(shù)量大幅增加D.丙公司生產(chǎn)自動(dòng)化程度大幅提高正確AB選項(xiàng) C，丙公司管理數(shù)量與生產(chǎn)成本無(wú)關(guān)，選項(xiàng) D，生產(chǎn)自動(dòng)化程度大幅提高不會(huì)導(dǎo)致人工費(fèi)用增加。5.2016 年 8丙公司董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至 2016 年 12 月底