企業(yè)所得稅年度匯算清繳

1、企業(yè)所得稅年度匯算清繳中國注冊稅務師 王占雄Tel15804775695E-mail：1企業(yè)所得稅匯算清繳內(nèi)容提要一、匯算清繳的概念二、匯算清繳的依據(jù)三、匯算清繳的對象四、匯算清繳的時限五、匯算清繳的范圍六、法律責任七、申報表填報及相關政策規(guī)定2企業(yè)所得稅年度匯算清繳一、匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，

2、向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅款的行為。3企業(yè)所得稅年度匯算清繳二、匯算清繳的依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第54條 年終后5個月內(nèi)匯算清繳中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第129條 報送資料企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國稅發(fā)200979號）4企業(yè)所得稅年度匯算清繳三、匯算清繳對象凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在年度中間終止經(jīng)營活動的居民企業(yè)納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法（國稅發(fā)200979號）的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳

3、。注意：1.國地稅征管范圍（國稅發(fā)2008120號）；2.居民企業(yè)實際管理機構在中國境內(nèi)的確認（國稅發(fā)200982號）5企業(yè)所得稅年度匯算清繳四、年度匯算清繳申報時限正常生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款；即匯算申報期為1月1日至5月31日。6企業(yè)所得稅年度匯算清繳清算企業(yè)納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)

4、，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。7企業(yè)所得稅年度匯算清繳五、年度匯算申報范圍企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收兩種方式進行預繳的納稅人（查賬征收進行A類報表的申報，核定征收進行B類報表的申報）。注意：1.跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構匯總繳納（財預201240號、稅總公告201257號）；2.年度申報范圍（查賬、核定）與匯算清繳范圍（僅限于查賬，核定不匯算）8企業(yè)所得稅年度匯算清繳六、法律責任納稅人應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確

5、性和完整性負法律責任。納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送相關資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。9企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報與相關政策網(wǎng)上申報登錄所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務機關使用的“網(wǎng)上辦稅廳”，進行所需要的功能選擇。10企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報與相關政策軟件使用登錄“涉稅通企業(yè)版”系統(tǒng)，按提示依次進行需要項目的選擇。11企業(yè)所得稅年度匯算清繳登陸“涉稅通企業(yè)版”系統(tǒng)后，應查看“幫助”功能。12企業(yè)所得稅年度匯算清繳（一）核定征收企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的納稅人申報時選擇對應的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳申報表（適用于核定征收企業(yè)）。13企業(yè)所得稅年度匯算清

6、繳按國稅發(fā)200830號文件規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的應稅所得率標準為：行業(yè)應稅所得率（%）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)310制造業(yè)515批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)415交通運輸業(yè)715建筑業(yè)820飲食業(yè)825娛樂業(yè)1530其他行業(yè)103014企業(yè)所得稅年度匯算清繳按國稅函2009377號文件規(guī)定，下列“特定納稅人”不得實行核定征收： 1.享受所得稅法和條例及國務院規(guī)定優(yōu)惠的 企業(yè)； 2.匯總納稅企業(yè)； 3.上市公司； 4.金融企業(yè)； 5.各類經(jīng)濟鑒證類社會中介機構； 6.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。15企業(yè)所得稅年度匯算清繳（二）查賬征收企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的納稅人申報時選擇對應的方式：企業(yè)所得稅匯算

7、清繳申報表（適用于查賬征收企業(yè)）。16企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報表填報及相關政策規(guī)定稅法理論上：應納稅所得額=收入總額 -不征稅收入-免稅收入-扣除 -允許彌補的以前年度虧損企業(yè)所得稅法第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。（直接法 稅法法理解釋）應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。17企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報表填報及相關政策規(guī)定企業(yè)在實際所得稅納稅申報計算和匯算清繳操作中運用如下公式：（間接法） 應納稅所得額=利潤總額納稅調(diào)整額間接法特點：從會計核算開始，遵從納稅調(diào)整，既便于納稅人的自行申報匯算

8、，又便于稅務機關的稅務管理。遵循的原則： 收入的計算權責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制扣除的計算18企業(yè)所得稅年度匯算清繳七、申報表填報（一）核定征收核定征收企業(yè)的年度申報表包括附表和主表各一張，按照序號順序，先申報附表，再進行主表的申報（只有當附表保存成功才能進行主表的申報，如果未申報附表就直接點擊主表會提示錯誤）。19企業(yè)所得稅年度匯算清繳（二）查賬征收查賬征收企業(yè)的年度申報表包括21張表，其中附報資料9張、附表11張、主表1張。注意：主表未保存之前，附報資料和附表可以重復申報進行修改，進入主表會自動進行取數(shù)，以最新申報的附表上的金額為準。如主表已經(jīng)保存成功，由于各種原因需要進行重新申報，則需要21張

9、表依次再重新申報一次。20企業(yè)所得稅年度匯算清繳按照以下順序進行申報：正式申報附報資料附表主表21企業(yè)所得稅年度匯算清繳附報資料（二級附表、附表的附表）： 納稅人發(fā)生特殊事項需要在年度申報時附報的材料，部分表單與附表5稅收優(yōu)惠明細表之間有關聯(lián)（如需要填報稅收優(yōu)惠，則必須填報相應的附報資料）。1.匯總納稅分支機構分配表 2.購置專用設備投資抵免明細表 3.資產(chǎn)評估增（減）值情況表 4.固定資產(chǎn)加速折舊明細表 5.持有5年以上股權投資轉(zhuǎn)讓處置所得、非貨幣性資產(chǎn)投資 轉(zhuǎn)讓所得、特殊債務重組所得、捐贈所得分期確認明細表 6.創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額明細表 7.可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表 8.企業(yè)

10、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報表9.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除專項申報表22企業(yè)所得稅年度匯算清繳附表：按以下順序填寫，表3（調(diào)整表）最后填寫！收入明細表(表1-1) 成本費用明細表(表2-1) 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表(表4) 稅收優(yōu)惠明細表(表5) 境外所得稅抵免計算明細表(表6) 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表(表7) 廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表(表8) 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表(表9) 資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表(表10) 長期股權投資所得（損失）明細表(表11)納稅調(diào)整項目明細表(表3)23企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）主表與各附表間的關系 利潤總額計算應納稅所得額計算應

11、納稅額計算附列資料收入明細表成本費用明細表納稅調(diào)整明細表彌補虧損明細表以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表廣告業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表資產(chǎn)減值準備項目納稅調(diào)整明細表稅收優(yōu)惠明細表境外所得稅抵免計算明細表長期股權投資所得（損失）明細表圖例最重要次重要較重要一般主表附 表填表順序24企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）利潤總額計算主表-利潤總額利潤表或損益表利潤總額兩者的利潤總額相等成本費用明細表（附表2）收入明細表（附表1）ABC25中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日 納稅人名稱:納稅人識別號: 金額單位：元（列至角分）類別行次項

12、目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入（填附表一）2減：營業(yè)成本（填附表二）3 營業(yè)稅金及附加4 銷售費用（填附表二）5 管理費用（填附表二）6 財務費用（填附表二）7 資產(chǎn)減值損失8加：公允價值變動收益9 投資收益10二、營業(yè)利潤11加：營業(yè)外收入（填附表一）12減：營業(yè)外支出（填附表二）13三、利潤總額（101112）A26企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一（1）收入明細表 填報時間：年 月 日 金額單位:元（列至角分）行次項 目 金 額1一、銷售（營業(yè)）收入合計（213）2 （一）營業(yè)收入合計（38）3 1.主營業(yè)務收入（4567）4 （1）銷售貨物5 （2）提供勞務6 （3）讓渡資產(chǎn)使用權7 （

13、4）建造合同8 2.其他業(yè)務收入（9101112）9 （1）材料銷售收入10 （2）代購代銷手續(xù)費收入11 （3）包裝物出租收入12 （4）其他13 （二）視同銷售收入（141516）14 （1）非貨幣性交易視同銷售收入15 （2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入16 （3）其他視同銷售收入B2717二、營業(yè)外收入（181920212223242526）18 1.固定資產(chǎn)盤盈19 2.處置固定資產(chǎn)凈收益20 3.非貨幣性資產(chǎn)交易收益21 4.出售無形資產(chǎn)收益22 5.罰款凈收入23 6.債務重組收益24 7.政府補助收入25 8.捐贈收入26 9.其他經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:28企業(yè)

14、所得稅年度匯算清繳收入部分涉及的重要政策規(guī)定收入確認國稅函2008875號 確認企業(yè)所得稅收入若干問題視同銷售國稅函2008828號 企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題視同銷售的判定標準：資產(chǎn)所有權屬是否發(fā)生改變國稅函201079號 貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題 （詳見企業(yè)所得稅收入規(guī)定一覽表）注意：執(zhí)行企業(yè)會計準則2006和小企業(yè)會計準則2011關于出租包裝物收入等的不同處理29企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二（1）成本費用明細表 填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項 目 金 額1一、銷售（營業(yè)）成本合計（2712）2 （一）主營業(yè)務成本（3456）3 （1）銷售貨物成本4 （2

15、）提供勞務成本5 （3）讓渡資產(chǎn)使用權成本6 （4）建造合同成本7 （二）其他業(yè)務成本（891011）8 （1）材料銷售成本9 （2）代購代銷費用10 （3）包裝物出租成本11 （4）其他12 （三）視同銷售成本（131415）13 （1）非貨幣性交易視同銷售成本14 （2）貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售成本15 （3）其他視同銷售成本C3016二、營業(yè)外支出（171824）17 1.固定資產(chǎn)盤虧18 2.處置固定資產(chǎn)凈損失19 3.出售無形資產(chǎn)損失20 4.債務重組損失21 5.罰款支出22 6.非常損失23 7.捐贈支出24 8.其他25三、期間費用（262728）26 1.銷售（營業(yè)）費用27

16、 2.管理費用28 3.財務費用經(jīng)辦人（簽章）: 法定代表人（簽章）:31應納稅所得額計算附表三納稅調(diào)整明細表以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表廣告業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表資產(chǎn)減值準備項目納稅調(diào)整明細表長期股權投資所得（損失）明細表企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）應納稅所得額計算稅收優(yōu)惠明細表： 1.免稅收入 2.減計收入 3.加計扣除 4.減免所得額 6.抵扣應納稅所得額納稅調(diào)整后所得計算彌補虧損計算主表視同銷售收入視同銷售成本DEF32應納稅所得額計算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計收入19減、

17、免稅項目所得20加計扣除21抵扣應納稅所得額22加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（13141522）24減：彌補以前年度虧損（填附表四）25應納稅所得額（2324）D33企業(yè)所得稅年度匯算清繳不征稅收入財政性資金（財稅201170號）財政文件要求核算不符合上述條件則為征稅的“補貼收入”免稅收入地方政府債券（財稅201176號）國鐵建設債券（財稅201199號）34企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表三納稅調(diào)整明細表的會計核算與稅收差異分類如下：（1）收入類調(diào)整項目：18項（2）扣除類調(diào)整項目：20項（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（4）準備金調(diào)整項目：17項（附表十）（5）房地產(chǎn)企業(yè)預

18、售收入計算的預計利潤（6）特別納稅調(diào)整應稅所得（7）其他Eabc35企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表三納稅調(diào)整明細表的會計核算與稅收差異分類如下：1.收入類調(diào)整項目涉及的附表（1）視同銷售收入（2）公允價值變動凈收益（3）境外應稅所得（4）免稅收入（5）減計收入 （6）減、免稅項目所得 （7）抵扣應納稅所得額（8）股權投資相關指標附表七以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表六境外所得稅抵免計算表附表五稅收優(yōu)惠明細表附表十一長期股權投資所得（損失）明細表附表一收入明細表a36企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三納稅調(diào)整項目明細表 填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項目賬載金額稅收金額調(diào)

19、增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項目*21視同銷售收入（填寫附表一）*#32接受捐贈收入*43不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓*54未按權責發(fā)生制原則確認的收入*65按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調(diào)整確認收益*76按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益*87特殊重組*98一般重組*109公允價值變動凈收益（填寫附表七）*1110確認為遞延收益的政府補助1211境外應稅所得（填寫附表六）*1312不允許扣除的境外投資損失*1413不征稅收入（填附表一3）*1514免稅收入（填附表五）*1615減計收入（填附表五）*1716減、免稅項目所得（填附表五）*1817抵扣應納稅所得額（

20、填附表五）*1918其他a37企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表三納稅調(diào)整明細表的會計核算與稅收差異分類如下：2.扣除類調(diào)整項目涉及的附表（1）視同銷售成本（2）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（3）加計扣除 附表八廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整表附表五稅收優(yōu)惠明細表第9行附表二成本費用明細表b3820二、扣除類調(diào)整項目*211視同銷售成本（填寫附表二）*222工資薪金支出233職工福利費支出244職工教育經(jīng)費支出255工會經(jīng)費支出266業(yè)務招待費支出*277廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫附表八）*288捐贈支出*299利息支出3010住房公積金*3111罰金、罰款和被沒收財物的損失*3212稅收滯納

21、金*3313贊助支出*3414各類基本社會保障性繳款3515補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險3616與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用3717與取得收入無關的支出*3818不征稅收入用于支出所形成的費用*3919加計扣除（填附表五）*4020其他b39企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表三納稅調(diào)整明細表的會計核算與稅收差異分類如下：3.資產(chǎn)類調(diào)整項目涉及的附表（1）固定資產(chǎn)折舊（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（3）長期待攤費用的攤銷（4）無形資產(chǎn)攤銷（5）油氣勘探投資（6）油氣開發(fā)投資（7）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表附表十一長期股權投資所得（損失）明細表c4041三、資產(chǎn)類調(diào)

22、整項目*421財產(chǎn)損失432固定資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*443生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫附表九）*454長期待攤費用的攤銷（填寫附表九）*465無形資產(chǎn)攤銷（填寫附表九）*476投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫附表十一）*48 7.油氣勘探投資(填寫附表九)49 8.油氣開發(fā)投資(填寫附表九)509其他51四、準備金調(diào)整項目（填寫附表十）*52五、房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤*53六、特別納稅調(diào)整應稅所得*54七、其他*55合計*注:1、標有*的行次為執(zhí)行新會計準則的企業(yè)填列,標有#的行次為除執(zhí)行新會計準則以外的企業(yè)填列。2、沒有標注的行次,無論執(zhí)行何種會計核算辦法,有差異就填報相應行次,填*號不可

23、填列3、有二級附表的項目只填調(diào)增、調(diào)減金額，帳載金額、稅收金額不再填寫。 經(jīng)辦人（簽章）:法定代表人（簽章）:c41企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表四企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填報時間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分)行次項目年度盈利額或虧損額合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額當年可彌補的所得額以前年度虧損彌補額本年度實際彌補的以前年度虧損額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額前四年度前三年度前二年度前一年度合計12345678910111第一年*2第二年*3第三年*4第四年*5第五年*6本年*7可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計 經(jīng)辦人(簽章): 法定代表人(簽章):倒序F42企業(yè)所得稅年度匯算清繳扣除部分須注

24、意的重要政策規(guī)定工薪及以工薪為基數(shù)的福利、工會、職教費用、相關費用（傭金、手續(xù)費，臨時工、季節(jié)工，股權激勵等，稅總公告2012年第15、18號）、工薪與福利的區(qū)別（財企2009242號）利息費用（資本化、費用化；金融、非金融；關聯(lián)方、自然人；股東、職工；投資未到位）保險費用（特殊工種、補充保險）招待費、廣告宣傳費（籌建期間發(fā)生的費用扣除）公益性捐贈（相關聯(lián)的非公益性捐贈，贊助支出）資產(chǎn)折舊與攤銷（開辦費，煤礦維簡費）資產(chǎn)損失、準備金，加計扣除43企業(yè)所得稅年度匯算清繳工薪與福利的區(qū)別（財企2009242號）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補

25、貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理。44企業(yè)所得稅年度匯算清繳工資薪金扣除方面的規(guī)定企業(yè)內(nèi)部受雇工資企業(yè)內(nèi)部任職薪金非企業(yè)員工保險企業(yè)傭金非企業(yè)員工保險以外手續(xù)費特殊：臨時工、季節(jié)工，股權激勵稅總公告201215號工資薪金或福利費稅總公告201218號行權日按工資薪金扣除財稅200929號及稅總公告201215號財產(chǎn)保險 保費收入15%人身保險 保費收入10%手續(xù)費 合同金額5%45企業(yè)所得稅年度匯算清繳利息費用扣除方面的規(guī)定資本化：計入資產(chǎn)成本，按照折舊或攤銷扣除費用化：計入當期損益金融

26、：準予扣除非金融：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分關聯(lián)方：財稅2008121號：債務與投資比例 金融5倍，其他2倍自然人：股東：國稅函2009777號：比照“關聯(lián)方”職工：國稅函2009777號：金融企業(yè)同期同類利率投資未到位：國稅函2009312號 投資者負擔46企業(yè)所得稅年度匯算清繳保險費用扣除方面的規(guī)定基本社保：扣除補充保險：財稅200927號 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別不超過職工工資總額5%財產(chǎn)保險：扣除人身保險、商業(yè)保險：特殊工種職工可以扣除，其他不扣特殊工種 財政部 安監(jiān)總局 財企2006478號從事礦山開采、建筑施工、危險品生產(chǎn)以及道路交通運輸?shù)母呶Ｐ袠I(yè)。從事高空、高

27、壓、易燃、易爆、劇毒、放射性、高速運輸、野外、礦井等高危作業(yè)。47企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類） 應納所得稅額的計算涉及的附表： 附表五稅收優(yōu)惠明細表附表六境外所得稅抵免計算明細表GHK48應納稅額計算26稅率（25%）27應納所得稅額（2526）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應納稅額（272829）31加：境外所得應納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實際應納所得稅額（303132）34減:本年累計實際已預繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額36 匯總納稅的總機構財政調(diào)庫預繳的稅額37 匯總納稅的總機構所屬

28、分支機構分攤的預繳稅額38 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例39 合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額40本年應補（退）的所得稅額（3334）G49企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五 稅收優(yōu)惠明細表 填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）行次項 目金 額1一、免稅收入（2345）2 1、國債利息收入3 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益4 3、符合條件的非營利組織的收入5 4、其他6二、減計收入（78）7 1、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入8 2、其他9三、加計扣除額合計（10111213）10 1、開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用11 2、安置殘疾人員所支付的工資12 3、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資13 4、其他H5014四、減免所得額合計（15