稅收管理人員崗位知識

1、 稅收管理人員崗位知識 主講：王曉春2022/7/181本書框架第1章 稅收管理員與稅收管理員制度第2章 稅收征管業(yè)務規(guī)程第3章 稅源管理與稅源監(jiān)控第4章 減免稅管理第5章 稅源調查與稅收分析管理第6章 納稅評估技術與方法第7章 納稅信用等級評定第8章 稅收征管資料管理第 1 章 稅收管理員與稅收管理員制度 稅收征收管理的含義 稅收征收管理，是稅務機關為了保證稅收職能的實現，依照法律、法規(guī)的規(guī)定，代表國家行使征稅權力，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政行為。 稅收征管工作的基本目標 我國稅收征管工作的基本目標是-提高稅收征管質量和效率。 稅收管理員的概念 稅收管理員：是基層稅務機關及其稅源管理

2、部門中負責分片、分類管理稅源，負有管戶責任的工作人員。 稅收管理員的具體含義 從工作性質看，是基層稅務機關的外勤人員，不含各級稅務機關管理人員。具有稅務執(zhí)法資格。 從管理對象看，依法具有納稅義務和扣繳義務的單位和個人 從擔負的主要職責看，以稅源管理為主，還負責稅收政策宣傳、開展納稅服務、稅務登記管理、稅款催報催繳、進行納稅評估、資料采集整理及信息維護等。 從管理方式看，管戶與管事相結合，管理與服務相結合，屬地管理與分類管理相結合。 稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務稽查、減、免、緩、抵、退審批和違章處罰等工作。 稅收管理員的基本權利有哪些？（1）稅款核定建議權 對納稅人不能完整、準確地提供納稅

3、資料的，稅收管理員可以按照稅務機關的規(guī)定測算并提出核定應納稅額的建議。（2）調查核實權 包括定期或不定期地在管轄范圍內開展巡查，完成上級布置的專案（題）調查；進行納稅人各類申請事宜的調查核實。 （3）納稅評估權 日常工作中，稅收管理員要根據上級稅務機關發(fā)布的宏觀數據，結合自己日常了解掌握的有關資料，運用“一戶式”資料的有關信息，對納稅人進行納稅評估。 （4）日常檢查權 稅收管理員在執(zhí)行日常檢查權力時，要按照規(guī)定攜帶并出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書，并嚴格遵守相關的執(zhí)法程序。 （5）處罰建議權 對納稅戶在稅務登記、賬簿管理、發(fā)票管理、納稅申報等方面存在的問題應受到相應的稅務處罰時，稅收管理員在

4、法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內可以提出具體的處罰建議。案例： 2008年6月6日，某縣地稅局稅務干部小王午飯后便服來到瑞麗酒樓，見到了平時比較熟悉的該酒樓經理劉某，小王講現在正在對你們酒樓行業(yè)進行營業(yè)稅專項檢查，今天下午要看一下你們瑞麗酒樓的賬。劉某開玩笑地對小王講：“查賬可以，但你得掏一下你的稅務檢查證”，小王聽后非常不高興，恰巧小王又沒有帶稅務檢查證，于是小王扭頭就朝縣局走了。下午3點多，小王一個人持稅務檢查證來到瑞麗酒樓，對瑞麗酒樓2007年度營業(yè)稅繳納情況進行檢查。 經查，瑞麗酒樓2007年度通過開具收據隱瞞營業(yè)收入少繳營業(yè)稅15500元。6月7日，縣地稅局向瑞麗酒樓送達稅務違章通知書，對酒樓

5、擬以3倍罰款共計人民幣46500元。瑞麗酒樓見地稅局動真格處理，便依法進行了申辯，并要求聽證。6月8日縣地稅局對瑞麗酒樓作出了補交營業(yè)稅15500元、依法加收滯納金的稅務處理決定和罰款4倍62000元的稅務行政處罰決定，并于當日將稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書同時送達瑞麗酒樓，限期6月20日前繳納稅款、滯納金和罰款。 請根據行政處罰法和相關法律法規(guī)，分析此案中稅務機關在執(zhí)法時，是否存在不當行為，并分析說明理由。 解析： 根據行政處罰法和相關法律法規(guī)分析,此案中稅務機關存在多處不合法的做法。主要包括： （1）稅務檢查應當由兩人以上進行。 （2）稅務機關派出的稅務人員進行稅務檢查時，稅務人員應

6、當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書才能進行稅務檢查。否則，被檢查人有權拒絕檢查。 （3）稅務機關作出正式處罰前應當履行告知程序，向當事人送達稅務行政處罰事項告知書。稅務違章通知書不屬于法定執(zhí)法文書。 （4）對本案符合聽證條件、當事人依法提出聽證要求的情況，稅務機關應當首先舉行聽證會，然后依法作出正式處罰決定并送達當事人。 （5）稅務機關不得因當事人陳述申辯而加重處罰。 （6）稅務行政處罰決定書應當告知當事人在接到本稅務行政處罰決定書之日起15日內到指定銀行繳納罰款。該期限為法定期限，不得改變，稅務機關無權裁量指定。（6）提請采取稅收保全和強制執(zhí)行權 （1）對未按照規(guī)定辦理稅務登記從事生產、經營的

7、納稅人以及臨時從事生產經營的納稅人在規(guī)定的期限內未繳納稅款，責令繳納而未繳納的； （2）有逃避納稅義務行為的從事生產經營的納稅人在規(guī)定的納稅期之前經責令限期繳納而未繳納，且有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物或其他財產、收入跡象，又不能提供納稅擔保的， (3)經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以對以上違法行為，稅收管理員應提請有關部門依法定權限和程序采取稅收保全措施。 稅務機關采取的稅收保全措施有那些？ 根據中華人民共和國稅收征收管理法第38條的規(guī)定，稅收保全措施包括： (1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款； (2)扣押、查封納稅人價值相當于

8、應納稅款的商品、貨物或其他財產。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。實施稅收強制措施應注意的事項1、稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。2、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。3、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內。 稅收保全措施適用于哪些納稅人？ 可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人，不包括非

9、從事生產、經營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。 根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，不屬于稅收保全措施的是 （ ）。A、責令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款B、扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品C、查封納稅人的價值相當于應納稅款的貨物D、書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款案 例 某公司是一家生產化纖產品的大型國有企業(yè)，其主管稅務機關某市A縣地稅局于2008年5月對其進行稅務檢查中發(fā)現，該企業(yè)2007年下半年應該代扣代繳公司員工的個人所得稅累計100000元，該公司沒有履行代扣代繳稅

10、款的義務，稅務機關作出稅務處理決定書，決定由該公司補繳應代扣代繳的個人所得稅100000元、滯納金19000元，并對該公司罰款150000元。在限期繳納的期限內，發(fā)現該公司有轉移銀行存款，逃避納稅的行為，經分局局長批準，稅務機關采取稅收保全措施，為盡量減少稅收保全措施對公司生產經營的影響，稅務機關沒有查封、扣押該公司的產品、貨物，而對其閑置準備出租的招待所小樓進行整體查封，小樓的價值600000元。 問：此案中，稅務機關的行為有無不當之處？稅務機關應該如何處理？ 分 析 本案中，稅務機關的執(zhí)法行為有不當之處。 1、稅務機關的稅務處理不當 依據稅收征管法第69條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未

11、收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下罰款。本案中，稅務機關應該向公司員工追繳稅款和滯納金，而不應由該公司補繳稅款、滯納金。 2、采取稅收保全措施不當 依據實施細則第65條的規(guī)定：“對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。” 本案中，該公司有其他可供采取稅收保全措施的財產，而稅務機關對該公司的小樓進行了整體查封，查封財產的價值又大大超過了應該保全的價值，因此，采

12、取稅收保全措施不當。 代扣代繳義務人、代征代繳義務人、代收代繳義務人的區(qū)別是什么？（1）代扣代繳義務人-指有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。（2）代征代繳義務人-指因稅法規(guī)定，受稅務機關委托而代征稅款的單位和個人。（3）代收代繳義務人-指有義務借助與納稅人的經濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位，主要有受托加工單位、生產并銷售原油、重油的單位等。采取稅收保全措施 應遵循什么樣的法定程序 根據中華人民共和國稅收征收管理法第38條的規(guī)定，采取稅收保全措施應遵循以下程序：(1)責令納稅人提前繳納稅款；(2)責成納稅人提供納稅擔保；(3)凍結納稅人的存款；(

13、4)查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財產。 提請采取稅收強制措施的權利 （1）從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款， （2）納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款， (3)經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可依法定權限和程序采取稅收強制措施。 稅務機關采取的稅收強制執(zhí)行措施有那些？ 根據中華人民共和國稅收征收管理法第40條的規(guī)定，稅收強制執(zhí)行措施包括以下內容： (1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構從其存款中扣繳稅款； (2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物和其他財產，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。 稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，

14、對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內。 某酒店2009年6月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是（ ）。A.采取稅收保全措施B.責令提供納稅擔保C.稅務人員到酒店直接征收稅款D.核定其應納稅額 問： 機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅和一處以外的住房屬不屬稅收強制執(zhí)行措施執(zhí)行物的范圍 解析： 根據中華人民共和國稅收征收管理法第四十條、第四十二條的規(guī)定，稅務機關采取稅收保

15、全措施和強制執(zhí)行措施必需依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。 根據中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第五十九條的規(guī)定，機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅和一處以外的住房不屬于個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。同時規(guī)定，稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。稅收管理員的基本義務（1）為納稅人提供優(yōu)質納稅服務的義務 (2) 尊重和保護管理對象合法權益的義務 (3)為管理對象保密的義務 (4)承擔賠償因工作失誤而給管理對象造成損失的義務 (5)幫助管理對象建立健全財務管理制度的義務 稅收管理員制度

16、 稅收管理員制度:是稅務機關根據稅收征管工作的需要，明確崗位職責，落實管理責任，規(guī)范稅務人員行為，促進稅源管理，優(yōu)化納稅服務的基礎工作制度。實行稅收管理員制度 應遵循什么樣的原則？ 1管戶與管事相結合 .管理與服務相結合 .屬地管理與分類管理相結合 稅收管理員制度與稅收專管員制度的異同 為切實解決“疏于管理，淡化責任”問題，國家稅務總局于2004年提出要建立完善稅收管理員制度。 稅收管理員制度不是對傳統(tǒng)征管模式下的稅收專管員制度的恢復或翻版，更不是傳統(tǒng)意義上專管員制度的延續(xù)或“回歸”，而是對現代征管模式的鞏固和發(fā)展。與舊的稅收專管員制度既有共同點又有本質的區(qū)別。 （1） 兩者主要相同的方面有：

17、 1）管理對象相同，都是負有納稅義務、負有扣繳義務以及稅務機關依法委托代征稅款的單位或個人。 2）執(zhí)法依據相同，都是國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度及與其他相關法律法規(guī)規(guī)章制度 3）服務宗旨相同，都以聚財為國，執(zhí)法為民為宗旨，堅持依法、無償、公平、公正原則，促進納稅遵從，保護納稅人合法權益。（2）兩者的主要區(qū)別有： 1）崗位性質不同 專管員集征、管、查于一身，一人說了算，同時上門收稅，是對管理對象法定責任的包辦代替，是對征納雙方權利、義務的扭曲。 稅收管理員實現了管戶與管事的有機結合，改善了稅收管理員與管理對象之間管理與被管理、服務與被服務的關系。 2）主要任務不同 專管員承擔著從稅務登記、納稅

18、申報、稅款征收、稅務檢查等全過程的征收管理。 稅收管理員是在以稅源管理為主的基礎之上，優(yōu)化納稅服務。 3）依托手段不同 稅收專管員主要是依靠手工操作，管理質量和效率低下，信息很難廣泛共享。 稅收管理員依靠信息手段，實現了稅源管理的科學化、精細化，信息也實現了廣泛共享。 4）職權范圍不同 專管員的職權范圍涵蓋了征、管、查的全部內容， 稅收管理員的基本職責是稅源管理和納稅服務，不直接從事稅款征收、稅務稽查、審批減、免、緩、抵、退稅和違章處罰等工作，并實行雙人上崗、定期輪換和票款分離等管理監(jiān)督制度。稅收管理員的工作職責稅收管理員的工作要求。稅收管理員發(fā)現所管納稅人有下列行為，應提出工作建議并由所在稅

19、源管理部門移交稅務稽查部門處理（1）涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；（2）涉嫌發(fā)票違法犯罪行為的；（3）需要進行全面系統(tǒng)的稅務檢查的。對稅收管理員的監(jiān)督與管理 必須遵循的制度有哪些？（7）1定期報告制度2定期輪換制度3、工作底稿制度4、教育培訓制度5、工作業(yè)績考核制度6、執(zhí)法過錯責任追究制度 納稅服務 辦稅服務崗位知識，第二章已經講了。這里不在重復。納稅服務內容(1) 宣傳服務向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)和政策，普及納稅知識(2) 輔導服務 辦稅輔導的對象主要是三類納稅人：新設立稅務登記的納稅人、取得涉稅認定資格的納稅人、納稅信用等級較低的納稅人。(

20、3) 咨詢服務 就納稅人提出的涉稅疑問進行解答，幫助納稅人理解掌握稅法，準確及時地履行納稅義務。(4) 提示或通知服務 在納稅人發(fā)生納稅義務或履行稅收法律責任之前，提示納稅人及時辦理涉稅事項。提示服務如：設立登記、納稅申報、涉稅審批、其他事項。通知服務主要內容包括逾期未辦理稅務登記、申報納稅催報催繳、其他事項。(5) 個性化服務 稅收管理員應當根據納稅人的納稅信用等級，在稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查、涉稅審批等方面，有針對性地提供服務，促進稅收信用體系建設。(6) 援助服務 有條件的稅務機關，應當組織開展納稅服務志愿者活動，幫助弱勢群體納稅人解決辦稅困難。援助的主要對象是老年人員、殘疾人、下崗人員和遭受重大自然災害的納稅人。(7) 預約服務 預約服務是指根據納稅人需求，在征納雙方約定時間內，為納稅人辦理相關涉稅事項的服務。(8)稽查服務 嚴格依法執(zhí)行稽查公開、告知制度。稅務機關應當根據實際情況依法確定稽查時限。稅務機關在實施稅務稽查過程中，對當事人提出的問題，應當進行耐心的解釋和說明。(9) 繳稅服務 稅務機關應當從實際出發(fā)，提供上門申報、郵寄申報、電話申報、網上申報、銀行網點申報等多元化申報納稅方式，由納稅人自愿