稅收1316教案消費(fèi)稅、營業(yè)稅等

1、山東建筑大學(xué)商學(xué)院課時(shí)教案第7、8周 授課日期 2009.10.1810.25 課時(shí)數(shù) 4課題消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加教學(xué)目的：通過本課時(shí)的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的納稅人、征稅范圍及稅款的計(jì)算方法。了解：消費(fèi)稅的計(jì)算方法掌握：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算方法熟練掌握：營業(yè)稅的計(jì)算方法。教學(xué)內(nèi)容：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加的計(jì)稅原理及稅款的計(jì)算方法。重點(diǎn)和難點(diǎn)：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅原理及計(jì)算方法、消費(fèi)稅的征收范圍。教學(xué)方法和手段：板書教學(xué)課外學(xué)習(xí)指導(dǎo)及作業(yè)：消費(fèi)稅的征稅范圍，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅原理及計(jì)算方法？教學(xué)后記

2、 時(shí) 間：09.10.31.山東建筑大學(xué)備課紙第二節(jié) 消費(fèi)稅一、征稅范圍及納稅義務(wù)人1、消費(fèi)稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。2、作用：體現(xiàn)消費(fèi)政策、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；正確引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)。3、征稅范圍：列入稅目共有14個(gè)；稅率有兩種：比例、定額；（1）煙（定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱50000支150元，每標(biāo)準(zhǔn)條200支對外調(diào)撥價(jià)在50元以上的為45%，50元以下的為30%。其中的煙絲30%）；（2）酒（10%）及酒精（5%），黃酒稅額為240元噸，啤酒售價(jià)在3000元噸的為220元噸、售價(jià)在3000元噸以上的為250元噸；（

3、3）化妝品（30%）；（4）貴重首飾及珠寶玉石（10%），其中的金銀首飾、鉆石現(xiàn)已調(diào)為5%；（5）鞭炮、焰火（15%）；（6）成品油：汽油（含鉛稅額為0.28元升，無鉛稅額為0.20元升）；柴油（0.1元升）；航空煤油、潤滑油等；（7）汽車輪胎（10%）；（8）小汽車（氣缸容量在1500毫升以下的3%；1500毫升2000毫升的5%）（9）摩托車（3%、10%）；（10）高爾夫球及球具（20%）；（11）高檔手表：不含增值稅價(jià)格在1000元（含）以上的（20%）；（12）游艇（10%）；（13）木制一次性筷子（5%）；（14）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知，從2006年

4、4月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口“實(shí)木地板”的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，稅率為5%。比例稅率最高45%，最低3%，共10檔；定額稅率6檔，最低每單位0.1元，最高250元。二、消費(fèi)稅的計(jì)算1、從價(jià)定律：應(yīng)納稅額應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額（不含增值稅）適用稅率2、從量定額：應(yīng)納稅額應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額（不含增值稅）定額稅率3、混合計(jì)算：應(yīng)納稅額應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額（不含增值稅）定額稅率應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售額（不含增值稅）比例稅率只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用混合計(jì)算的方法。三、消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)替代污染排放汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)，推動(dòng)汽車工業(yè)技術(shù)的進(jìn)步，國家對生產(chǎn)銷售

5、達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費(fèi)稅。這是流轉(zhuǎn)稅類中的第二大稅種，是一個(gè)中央稅。山東建筑大學(xué)備課紙第三節(jié) 營業(yè)稅一、征稅范圍及納稅義務(wù)人1、在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。2、應(yīng)稅勞務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。二、稅率、稅目按行業(yè)、類別的不同設(shè)置9個(gè)稅目，分別規(guī)定了不同的比例稅率。1、交通運(yùn)輸業(yè)：陸路、水路、航空、管道、裝卸搬運(yùn)3%2、建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程3%3、金融保險(xiǎn)業(yè)：貸款、融資、保險(xiǎn) 5%4、郵電通信業(yè)：郵政、電信3%5、文化體育業(yè)：

6、文化業(yè)（表演、培訓(xùn)、講座、報(bào)告會）體育比賽3%6、娛樂業(yè)：歌、舞廳、卡拉OK、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝場、網(wǎng)吧等20%自2004.7.1起，臺球、保齡球的營業(yè)稅率下調(diào)為5%7、服務(wù)業(yè)：代理、旅店、飲食、旅游、倉儲、租賃、廣告等5%8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、著作權(quán)5%9、銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售建筑物及其他土地附著物5%三、計(jì)稅依據(jù)：營業(yè)額1、境內(nèi)運(yùn)旅客或貨物出境，境外改由其他企業(yè)承運(yùn)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該企業(yè)后的余額；2、建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以全部承包額減去付給分包或轉(zhuǎn)包人后的余額；3、自有資金貸款，以貸款利息款為營業(yè)額，人民銀行的

7、貸款不征稅；4、旅游企業(yè)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代墊費(fèi)后的余額；5、單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入減去付給演出場所、演出公司或經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用后的余額；6、從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎么結(jié)算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款；7、廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款減去付給廣告發(fā)布者的廣告費(fèi)后的余額。8、銷售不動(dòng)產(chǎn)房地產(chǎn)公司在銷售商品房時(shí)，要代當(dāng)?shù)卣坝嘘P(guān)部門收取一些資金或費(fèi)用，如市政費(fèi)、郵政通訊配套費(fèi)等，對此類費(fèi)用，房產(chǎn)公司不是作為自己的營業(yè)收入，而是作為代收費(fèi)用處理，全額轉(zhuǎn)給有關(guān)部門。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的

8、規(guī)定，不論財(cái)務(wù)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)全部作為銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)獾膬r(jià)款后的余額為營業(yè)額。這是流轉(zhuǎn)稅類中的第三大稅種，是一個(gè)地方稅。山東建筑大學(xué)備課紙四、起征點(diǎn)對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人，營業(yè)額規(guī)定了起征點(diǎn)。營業(yè)額起征點(diǎn)，免予征稅；營業(yè)額起征點(diǎn)，全額計(jì)算納稅。1、按期納稅起征點(diǎn)為月營業(yè)額200-800元。2002208號文件1000-5000元；2、按次“為每次（日）”50元。2002208號文件現(xiàn)行的為100元。省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)在規(guī)定幅度內(nèi)，據(jù)實(shí)際情況確定，報(bào)國家稅務(wù)總局備案。五、幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

9、納稅人可以同時(shí)從事多項(xiàng)應(yīng)稅活動(dòng)，例：賓館設(shè)餐廳、娛樂廳，客運(yùn)站設(shè)商店。1、兼有不同稅目應(yīng)稅行為：分別核算，不分從高適用稅率。2、混合銷售行為：一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，從事貨物生產(chǎn)批發(fā)、零售的企業(yè)的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅。、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為，分別核算營業(yè)額、銷售額；不分別核算一律征收增值稅。具體情況明確的具體規(guī)定：1、燃?xì)夤驹阡N售貨物時(shí)，代有關(guān)部門收取的集資費(fèi)（包括管道煤氣集資款、即初裝費(fèi)）、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。2、隨汽車銷售提供的按揭服務(wù)或代辦服務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭服務(wù)或代辦服務(wù)，并不銷售汽車的，應(yīng)征營業(yè)稅

10、。六、稅收優(yōu)惠1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。2、殘疾人提供勞務(wù)。3、醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)。4、學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)服務(wù)。5、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、技術(shù)培訓(xùn)。6、紀(jì)念館、文化館門票收入，宗教舉辦活動(dòng)門票收入。7、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。8、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。9、科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。10、對個(gè)人出售住房的優(yōu)惠。對個(gè)人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售收入免征營業(yè)稅，個(gè)人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時(shí)按銷售價(jià)格減去購入原價(jià)后的差價(jià)計(jì)征營業(yè)稅；個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)免征營業(yè)稅；對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民用房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。七、

11、營業(yè)稅的計(jì)算營業(yè)稅的應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率八、納稅時(shí)間建筑業(yè)的納稅時(shí)間：實(shí)行合同完成后一次計(jì)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)于合同完成、價(jià)款結(jié)算時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款的，應(yīng)按合同規(guī)定分次確認(rèn)工程收入的實(shí)現(xiàn)。山東建筑大學(xué)備課紙總結(jié)內(nèi)容流轉(zhuǎn)稅三大主體稅種比較稅種名稱關(guān)鍵詞歸屬產(chǎn)業(yè)增值稅銷售中央地方共享二消費(fèi)稅列舉中央二營業(yè)稅行業(yè)地方三回顧內(nèi)容：在企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照中如果出現(xiàn)經(jīng)營范圍多樣化，三者交叉出現(xiàn)時(shí)的稅務(wù)處理。典型例題：安裝電梯收入10萬元，應(yīng)該交什么稅？補(bǔ)充小稅種：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（因?yàn)榇硕惻c流轉(zhuǎn)稅緊密相關(guān)，所以相關(guān)的內(nèi)容并入此節(jié)）1、計(jì)稅依據(jù)：從事

12、工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。2、稅率（1）城市維護(hù)建設(shè)稅市區(qū)7%；縣城、建制鎮(zhèn)5%；不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)1%。（2）教育費(fèi)附加3%3、計(jì)算：城市維護(hù)建設(shè)稅（增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅）7% 教育費(fèi)附加（增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅）3%計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額，對違反三稅而加收的滯納金和罰款，不作為計(jì)稅依據(jù)。查補(bǔ)三稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行該稅補(bǔ)征。4、稅收減免（1）海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收上述兩稅；（2）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的上述兩稅；（3）對因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫的，兩稅可同時(shí)退庫；（4）對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位減半

13、征收教育費(fèi)附加。例：一家從事建筑裝飾業(yè)的公司，主營業(yè)務(wù)是建筑裝飾業(yè)，適用稅率3%，但繳納營業(yè)稅的同時(shí)，要繳上述兩稅，所以一般稱稅負(fù)為3%3%10%3.3%。山東建筑大學(xué)備課紙計(jì)算舉例1、公司為增值稅一般納稅人，主營建筑裝修材料的批發(fā)和零售，同時(shí)兼營裝修業(yè)務(wù)。該公司對貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額分別進(jìn)行核算。2008年9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從某工廠購進(jìn)水泥一批，貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為30000元，增值稅5100元；增值稅專用發(fā)票當(dāng)月已經(jīng)過稅務(wù)局認(rèn)證。（2）本月銷售商品的銷售額共計(jì)234000元（含增值稅）；（3）承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入8000元。已知：公司適用的增值稅稅率為17%，營業(yè)稅稅率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。要求計(jì)算：（1）該公司