教學(xué)配套課件：會計(jì)學(xué)入門

1、目錄項(xiàng)目一 會計(jì)工作認(rèn)知任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)任務(wù)二 了解會計(jì)工作下一頁返回目錄項(xiàng)目二 原始憑證認(rèn)知任務(wù)一 原始憑證的識別任務(wù)二 原始憑證的填制、審核上一頁下一頁返回目錄項(xiàng)目三 借貸記賬法應(yīng)用任務(wù)一 會計(jì)要素的分類任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用上一頁下一頁返回目錄項(xiàng)目四 編制記賬憑證任務(wù)一 通用記賬憑證的填制任務(wù)二 專用憑證的填制、審核任務(wù)三 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算上一頁下一頁返回目錄項(xiàng)目五 登記會計(jì)賬簿任務(wù)一 日記賬的登記任務(wù)二 總賬與明細(xì)賬的平行登記任務(wù)三 對賬與結(jié)賬任務(wù)四 錯(cuò)賬的查找與更正上一頁下一頁返回目錄項(xiàng)目六 財(cái)產(chǎn)清查任務(wù)一 庫存現(xiàn)金的清查與處理任務(wù)二 銀行存款的清查與處

2、理任務(wù)三 實(shí)物資產(chǎn)的清查與處理任務(wù)四 往來款項(xiàng)的清查與處理上一頁下一頁返回目錄項(xiàng)目七 會計(jì)報(bào)表編制任務(wù)一 資產(chǎn)負(fù)債表任務(wù)二 利潤表任務(wù)三 現(xiàn)金流量表任務(wù)四 所有者權(quán)益變動表的編制上一頁下一頁返回項(xiàng)目一 會計(jì)工作認(rèn)知任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)任務(wù)二 了解會計(jì)工作返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)一、會計(jì)機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員(一)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 會計(jì)法規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員。不具備條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師?？倳?jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國務(wù)

3、院規(guī)定。會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案的保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)（二）會計(jì)人員配備 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會計(jì)崗位，一般大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置會計(jì)主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤核算，資金核算，總賬報(bào)表和稽核等會計(jì)崗位。 小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置,例如，可設(shè)置出納、總帳報(bào)表和明細(xì)分類核算等會計(jì)崗位。上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)1會計(jì)主管崗位：會計(jì)主管崗位的職責(zé)一般包括：（1）具體領(lǐng)導(dǎo)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作；（2）組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)

4、務(wù)會計(jì)制度；（3）組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃；（4）組織開展財(cái)務(wù)成本分析；（5）審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件；（6）參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策；（7）負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；（8）審查對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；（9）負(fù)責(zé)組織會計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會計(jì)人員的任免和調(diào)動。 上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)2出納崗位：出納崗位的職責(zé)一般包括：（1）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；（2）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)3固定資產(chǎn)核

5、算崗位：固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)一般包括：（1）會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法；（2）參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃；（3）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制；（4）計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；（5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。 上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)4材料物資核算崗位：材料物資核算崗位職責(zé)一般包括：（1）會同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法；（2）審查匯編材料物資的采購資金計(jì)劃；（3）負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算；（4）會同有關(guān)部門編制材料物資計(jì)劃成本目錄；（5）配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額；（6）參與材料物資的清查盤點(diǎn)。 上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)5庫

6、存商品核算崗位：庫存商品核算崗位的職責(zé)一般包括：（1）負(fù)責(zé)庫存商品的明細(xì)分類核算；（2）會同有關(guān)部門編制庫存商品計(jì)劃成本目錄；（3）配合有關(guān)部門制定庫存商品的最低、最高限額；（4）參與庫存商品的清查盤點(diǎn)。上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)6工資核算崗位：工資核算崗位的職責(zé)一般包括：（1）監(jiān)督工資基金的使用；（2）審核發(fā)放工資、獎(jiǎng)金；（3）負(fù)責(zé)工資的明細(xì)核算；（4）負(fù)責(zé)工資分配的核算；（5）計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。 上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)7成本核算崗位：成本核算崗位的職責(zé)一般包括：（1）擬定成本核算辦法；（2）制定成本費(fèi)用計(jì)劃；（3）負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作；（4）核算產(chǎn)品成本和期間

7、費(fèi)用；（5）編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析；（6）協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。 上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)8收入、利潤及利潤分配核算崗位：收入、利潤核算崗位的職責(zé)一般包括：（1）負(fù)責(zé)編制收入、利潤計(jì)劃；（2）辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；（3）負(fù)責(zé)收入和利潤的明細(xì)核算；（4）負(fù)責(zé)利潤分配的明細(xì)核算；（5）編制收入和利潤報(bào)表；（6）協(xié)助有關(guān)部門對產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點(diǎn)。 上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)9資金核算崗位：資金核算崗位的職責(zé)一般包括：（1）擬定資金管理和核算辦法；（2）編制資金收支計(jì)劃；（3）負(fù)責(zé)資金調(diào)度；（4）負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算；（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算。 上一頁下一頁返

8、回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)10往來結(jié)算崗位：往來結(jié)算崗位的職責(zé)一般包括：（1）建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；（2）辦理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)；（3）負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。11總賬報(bào)表崗位：總賬報(bào)表崗位的職責(zé)一般包括：（1）負(fù)責(zé)登記總賬；（2）負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；（3）負(fù)責(zé)管理會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)12稽核崗位：稽核崗位的職責(zé)一般包括：（1）審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃；（2）審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；（3）復(fù)核會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)（三）會計(jì)人員的資格條件 關(guān)于會計(jì)人員的資格，會計(jì)法第38條規(guī)定：“從事會計(jì)工作的人員，

9、必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。會計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法由國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定?！鄙弦豁撓乱豁摲祷厝蝿?wù)一 認(rèn)識會計(jì) 會計(jì)法第40條規(guī)定了對會計(jì)人員的消極資格的管理，“因有提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，做假帳，隱匿或者故意銷毀會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得取得或者重新取得會計(jì)從業(yè)資格證書。 除此之外，因違法違紀(jì)行為被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書之日起5年內(nèi)；不得重新取得會計(jì)

10、從業(yè)資格證書。上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)二、會計(jì)工作內(nèi)容1、會計(jì)對象的一般形式 會計(jì)核算和監(jiān)督能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，即價(jià)值活動。貨幣資金是社會再生產(chǎn)中各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)以及貨幣本身，再生產(chǎn)過程中發(fā)生的資金運(yùn)動就是會計(jì)對象的一般形式。2、會計(jì)對象的具體形式（一）工業(yè)企業(yè)會計(jì)的具體對象 工業(yè)企業(yè)以盈利為目的，主要經(jīng)營活動是以從事產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)為主。在日常生產(chǎn)和提供勞務(wù)的經(jīng)營過程中，必須籌集一定數(shù)量的資金，用以購買廠房、機(jī)器設(shè)備，支付職工薪酬等。產(chǎn)品生產(chǎn)完成后還需要銷售才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值并完成資金的循環(huán)過程。由此可見，工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)過程涵蓋了生產(chǎn)過程的供產(chǎn)銷3個(gè)環(huán)節(jié)，資金循環(huán)的具體形

11、式就是資金籌集、運(yùn)用和退出。上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)（二）商業(yè)企業(yè)會計(jì)的對象 商業(yè)企業(yè)主要是組織商品流通的經(jīng)營實(shí)體。商業(yè)企業(yè)從不同的來源渠道籌集資金，開展供銷活動，通過購入、儲存、銷售等環(huán)節(jié)把生產(chǎn)部門生產(chǎn)的產(chǎn)品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到其他消費(fèi)領(lǐng)域。因此商業(yè)企業(yè)的貨幣資金循環(huán)也有資金籌集、資金使用和資金退出三個(gè)階段。上一頁下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識會計(jì)（三）行政事業(yè)單位會計(jì)的具體對象 行政事業(yè)單位不以盈利為目的，不直接從事物質(zhì)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。行政事業(yè)單位經(jīng)營的目標(biāo)主要是為了完成國家賦予的任務(wù)，因而其貨幣資金運(yùn)動情況相對簡單。行政事業(yè)單位所需要的資金大部分都是國家的行政撥款，在獲得后按照預(yù)算規(guī)定的用

12、途開支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度，辦理各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，形成單位預(yù)算資金運(yùn)用，尚未運(yùn)用的庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料以及構(gòu)建的固定資產(chǎn)形成資金結(jié)存。行政事業(yè)單位會計(jì)核算監(jiān)督的對象就是行政事業(yè)單位資金的申領(lǐng)、使用情況。 上一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作一、會計(jì)核算前提 會計(jì)核算的基本前提，又稱會計(jì)假設(shè)，是對會計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等因素作出合理的設(shè)定。我國會計(jì)核算以會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量作為基本前提。 (一)會計(jì)主體 會計(jì)主體是指會計(jì)所服務(wù)的特定的經(jīng)濟(jì)組織。一般來說，凡擁有獨(dú)立的資金、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算收支、盈虧并編制報(bào)表的企業(yè)或單位就構(gòu)成了一個(gè)會計(jì)主體。這個(gè)前提明確了核算的空間范圍，解決了

13、會計(jì)核算誰的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰記賬的問題。下一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作1、會計(jì)主體確定的意義： （1）根據(jù)會計(jì)主體前提可知，會計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督其它主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如：A公司的會計(jì)人員只能核算和監(jiān)督A公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)督B公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）會計(jì)主體前提將特定主體的經(jīng)濟(jì)活動與該主體所有者及職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)別開來。例如：不能把本企業(yè)股東或者職工個(gè)人的收入作為本企業(yè)的收入核算。（3）該假設(shè)前提將該主體的經(jīng)濟(jì)活動與其它單位的經(jīng)濟(jì)活動區(qū)別開來，從而界定了從事會計(jì)工作和提供會計(jì)信息的空間范圍，同時(shí)說明某會計(jì)主體的會計(jì)信息僅與該會計(jì)主體的整體活動和成果有

14、關(guān)。例如：購買一批原材料，只需要在本企業(yè)賬中反映原材料增加就可以了，不必反映賣方企業(yè)的庫存商品減少。賣方企業(yè)的庫存商品減少在賣方企業(yè)的賬中反映。 例如，A會計(jì)主體向B會計(jì)主體銷售了一批產(chǎn)品，貸款暫未收到。這項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，對A、B兩個(gè)會計(jì)主體都意味著什么呢？對A會計(jì)主體來說是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，即債權(quán)；而對B會計(jì)主體來說，則是產(chǎn)生了債務(wù)，及應(yīng)對賬款。兩個(gè)會計(jì)主體的會計(jì)人員應(yīng)分別記錄這項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生以后的情況：其中A會計(jì)主體的會計(jì)人員應(yīng)記錄本主題應(yīng)收賬款的增加;而B會計(jì)主體的會計(jì)人員則應(yīng)記錄該會計(jì)主體應(yīng)付賬款的只能更加 。之所以這樣進(jìn)行處理，是由于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對于不同會計(jì)主體氣經(jīng)濟(jì)性質(zhì)是不同的， 解決

15、會計(jì)主體前提條件的必要性同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對不同會計(jì)主體 的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)所決定的。上一頁下一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作2、會計(jì)主體類型：3、會計(jì)主體必須具備的條件 據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定，作為一個(gè)會計(jì)主體，獨(dú)立開展經(jīng)濟(jì)活動；獨(dú)立進(jìn)行會計(jì)核算，編制會計(jì)報(bào)表，反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。具體來說：(1) 擁有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營活動資金；(2) 進(jìn)行獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動；(3) 實(shí)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 上一頁下一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作(二)持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營是指會計(jì)主體的經(jīng)營活動將繼續(xù)下去，在可預(yù)見的將來，會計(jì)主體不會面臨破產(chǎn)或進(jìn)行清算。持續(xù)經(jīng)營也稱為繼續(xù)經(jīng)營，是企業(yè)能夠按照既定的方針和計(jì)劃順利的開展其

16、經(jīng)營活動的一種發(fā)展趨勢。與持續(xù)經(jīng)營相反的一種情況是企業(yè)受市場競爭或內(nèi)部管理水平等因素的嚴(yán)重影響，不能夠順利的開展其經(jīng)營活動，甚至面臨著停業(yè)清理或破產(chǎn)清算。上一頁下一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作持續(xù)經(jīng)營核算前提的意義(1)明確會計(jì)工作的時(shí)間范圍。為企業(yè)會計(jì)核算程序和方法的穩(wěn)定提供了前提， (2) 為正常的會計(jì)原則和程序提供了存在的前提。 (3)為會計(jì)分期前提提供條件。(三)會計(jì)分期1 . 會計(jì)分期的定義 會計(jì)分期基是指在會計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營（資金運(yùn)動）的過程劃分為相等的會計(jì)期間。該前提解決了會計(jì)核算的基本運(yùn)作程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬。確立該前提的目的是為了分期結(jié)算賬目、編

17、制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，提供會計(jì)信息。 上一頁下一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作2、會計(jì)期間的劃分： 上一頁下一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作3、會計(jì)分期的意義(1)明確規(guī)定了會計(jì)工作的具體時(shí)間范圍。(2)對會計(jì)原則及會計(jì)政策的形成和選用，有著重要的影響。(3)由于會計(jì)分期，會出現(xiàn)收入和費(fèi)用的收付期和歸屬期不一致；(4)由于會計(jì)分期，產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則；(5)產(chǎn)生應(yīng)收、應(yīng)付、待攤、預(yù)提、遞延等會計(jì)事項(xiàng)。 4、會計(jì)年度：以一年確定的會計(jì)期間。上一頁下一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作(四)貨幣計(jì)量 貨幣計(jì)量就是以貨幣作為計(jì)量尺度來計(jì)量、記錄會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動，并將其轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一的以貨幣表現(xiàn)的會計(jì)信息。貨幣計(jì)

18、量基本前提是指會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會計(jì)主體的經(jīng)營情況。該前提解決了會計(jì)核算的基本計(jì)量方法。確立該前提的意義在于：貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會計(jì)要素，也便于進(jìn)行綜合。(如圖1 -7所示)。上一頁下一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作(五)會計(jì)核算四項(xiàng)基本前提之間的關(guān)系： 會計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互補(bǔ)充的關(guān)系。具體地說：會計(jì)主體確立了會計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計(jì)分期確立了會計(jì)核算的時(shí)間長度，而貨幣計(jì)量則為會計(jì)核算提供了必要手段。沒有會計(jì)主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計(jì)分期；沒有貨幣計(jì)量，就不會有現(xiàn)代會計(jì)。上一頁下一頁返回任務(wù)二 了

19、解會計(jì)工作二、會計(jì)工作的基本流程（1）建賬就是根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)情況，購置所需要的賬簿，然后根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的業(yè)務(wù)情況和會計(jì)處理程序登記賬簿。 （2）會計(jì)事項(xiàng)分析。包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析、原始憑證審核等工作。（3）編制會計(jì)憑證。即對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并根據(jù)其結(jié)果，運(yùn)用復(fù)式記賬法編制會計(jì)分錄，填寫會計(jì)憑證。（4）登記有關(guān)賬簿。即根據(jù)會計(jì)憑證分別登記有關(guān)的日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬，并結(jié)出發(fā)生額和余額。上一頁下一頁返回任務(wù)二 了解會計(jì)工作 （5）編制試算平衡表。即根據(jù)總分類賬試算平衡表和明細(xì)分類賬試算平衡表，檢查記賬有無錯(cuò)誤。（6）期末調(diào)賬和編制工作底稿。期末

20、結(jié)賬前，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定本期的應(yīng)得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并據(jù)以對賬簿記錄的有關(guān)賬項(xiàng)作出必要調(diào)整，編制調(diào)賬分錄和試算平衡表，并結(jié)合分類賬和日記賬的會計(jì)數(shù)據(jù)，據(jù)以編制工作底稿，以方便下一步對賬和結(jié)賬工作，并為最后編制報(bào)表提供便利。（7）對賬和結(jié)賬。對賬是為確保賬簿記錄的正確，完整真實(shí)，在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行的對賬工作，主要有賬賬相對、賬證相對和賬實(shí)相對。 （8）編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。上一頁返回圖1 -7貨幣計(jì)量前提的基本含義示意圖返回項(xiàng)目二 原始憑證認(rèn)知任務(wù)一 原始憑證的識別任務(wù)二 原始憑證的填制、審核返回任務(wù)

21、一 原始憑證的識別一、原始憑證的認(rèn)知1、原始憑證的概念 原始憑證，又稱為單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制的，用以表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。 原始憑證是表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況的法律文件，是進(jìn)行會計(jì)核算的初始資料。如：發(fā)貨票、收據(jù)、銀行結(jié)算憑證、原材料入庫單、原材料領(lǐng)用單、出差借款單、車船票據(jù)等都是原始憑證。下一頁返回任務(wù)一 原始憑證的識別2、原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證的名稱。如：發(fā)貨票、飛機(jī)票、原材料領(lǐng)用單等，它表明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的種類，反映了原始憑證的用途。 填制的日期。一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成的日期。 填

22、制憑證單位或填制人的姓名。 接受憑證單位名稱。表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的來龍去脈。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的主要內(nèi)容。表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目或名稱。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額。 填制單位和經(jīng)辦人員的蓋章或簽字。明確了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的責(zé)任。 憑證編號和聯(lián)次。上一頁下一頁返回任務(wù)一 原始憑證的識別二、原始憑證的種類1、原始憑證按照取得時(shí)的來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。（1）自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或個(gè)人，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)時(shí)自行填制、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如：材料驗(yàn)收入庫時(shí)填制的入庫單、人事部門填制的工資單、業(yè)務(wù)人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表以及

23、職工出差填制的借款單等。（2）外來原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，本單位從其他單位或個(gè)人處取得的原始憑證。如：企業(yè)采購時(shí)取得的普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票等。外來原始憑證都是一次性憑證。上一頁下一頁返回任務(wù)一 原始憑證的識別 2、原始憑證按照反映業(yè)務(wù)的方法不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證三種。（1）一次憑證。它是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，一次填制完成的原始憑證。一次憑證一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干項(xiàng)同類（一筆）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如領(lǐng)料單、發(fā)票、收據(jù)等都是一次憑證。外來原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證中大部分也都是一次憑證。例見表2-6、表2-7所示。上一頁

24、下一頁返回任務(wù)一 原始憑證的識別（2）累計(jì)憑證。它是指在一張憑證上連續(xù)、累計(jì)登記一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的原始憑證。累計(jì)憑證的填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)的發(fā)生分次進(jìn)行的，它是企業(yè)為了便于管理、簡化手續(xù)采用的一種原始憑證。如：企業(yè)的限額領(lǐng)料單就是累計(jì)憑證的一種，在領(lǐng)料單上注明某種材料在規(guī)定日期內(nèi)（月份內(nèi)）的領(lǐng)用限額，每次領(lǐng)料時(shí)，在憑證上逐筆登記，并隨時(shí)結(jié)出限額的余額，期末結(jié)算實(shí)際領(lǐng)用的數(shù)量和金額。見表2-8所示。（3） 匯總憑證。它是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干類別相同的原始憑證匯總編制而成的原始憑證。它可以提供經(jīng)營管理需要的總量指標(biāo)，而且簡化了核算手續(xù)。如：發(fā)料憑證匯總表。見表2-

25、9所示。上一頁返回任務(wù)二 原始憑證的填制、審核一、原始憑證的填制和取得要求 根據(jù)會計(jì)法和會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，為了保證原始憑證能夠正確地、及時(shí)地、清晰地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)情況，原始憑證的填制和取得必須符合以下要求：（1） 取得或填制的原始憑證必須遵守有關(guān)政策、制度的規(guī)定。（2） 原始憑證的填制和取得必須及時(shí)。（3）記錄的內(nèi)容必須真實(shí)可靠。（4）記錄的內(nèi)容要清晰完整。（5）數(shù)字必須準(zhǔn)確無誤。（6）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。 下一頁返回任務(wù)二 原始憑證的填制、審核（7）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。（8）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。

26、（9）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，除本身具備復(fù)寫功能的外，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并連同存根一起保存。（10）發(fā)生銷貨退回及退回貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票并附有退貨驗(yàn)收證明，退還貨款時(shí)，必須向?qū)Ψ剿饕湛钍論?jù)或取得匯款銀行的匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（11）單位職工因公出差借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。上一頁下一頁返回任務(wù)二 原始憑證的填制、審核（12）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如

27、果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。（13）對丟失的原始憑證的處理。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，注明原始憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，并由經(jīng)辦人員簽名，報(bào)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法證明的，如乘坐交通工具的票證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，經(jīng)會計(jì)部門負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（14）原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位公章。但是增值稅專用發(fā)票以及提交銀行的各種結(jié)算憑證等一律不得更改

28、，如有錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，重新填寫。上一頁下一頁返回任務(wù)二 原始憑證的填制、審核二、原始憑證的審核（1）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé)。（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)以國家統(tǒng)一的會計(jì)制度為依據(jù)，按照規(guī)定的程序、要求審核原始憑證。具體審核內(nèi)容如下： 審核原始憑證的真實(shí)性。 審核原始憑證的合規(guī)性。 審核原始憑證的合理性。 （3）會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理并予以扣留，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對違反制度的一切收支，有權(quán)予以拒絕報(bào)銷、付款或執(zhí)行；對記載不明確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的

29、會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。上一頁下一頁返回任務(wù)二 原始憑證的填制、審核三、原始憑證的錯(cuò)誤更正 為了規(guī)范原始憑證的內(nèi)容，明確有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證進(jìn)行舞弊，根據(jù)會計(jì)法的規(guī)定，原始憑證的錯(cuò)誤更正應(yīng)當(dāng)符合下列要求：1. 原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記賬簿的依據(jù)。2. 原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正，。3. 原始憑證出具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，

30、不得拒絕。上一頁返回表2-6返回表2-7返回表2-8返回表2-9返回項(xiàng)目三 借貸記賬法應(yīng)用任務(wù)一 會計(jì)要素的分類任務(wù)二 會計(jì)科目與賬戶任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類一、會計(jì)要素 會計(jì)要素指會計(jì)對象的基本內(nèi)容，分為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素和反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素。它是對會計(jì)對象的基本分類，既是確定財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ)，也是會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類二、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)要素及其確認(rèn)（一）資產(chǎn)1資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2資產(chǎn)的特征根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下幾

31、個(gè)方面的特征：（1）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（2）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類（二）負(fù)債1負(fù)債的定義 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債按償還時(shí)間分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。2負(fù)債的特征預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企根據(jù)負(fù)債的定義，負(fù)債具有以下幾個(gè)方面的特征：（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（3）負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。

32、公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。所有者權(quán)益按其來源主要包括：所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類三、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素及其確認(rèn) 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤。（一）收入1收入的定義 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類2收入的特征 根據(jù)收入的定義，收入具有以下幾個(gè)方面的特征：（1）收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。 收入必須是企業(yè)在其日?；顒又行纬傻摹Ｆ渲?，日?；顒邮?/p>

33、指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。（2）收入應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本。 導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，是收入的一個(gè)重要特征。經(jīng)濟(jì)利益的流入從而會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加。但是，如果是由于所有者投入資本的增加所引起的企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入，應(yīng)當(dāng)將其直接確認(rèn)為所有者權(quán)益。上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類（3）收入應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。 與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，最終應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加，不會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不符合收入的定義，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。（二）費(fèi)用1費(fèi)用的定義 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生

34、的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類2費(fèi)用的特征根據(jù)費(fèi)用的定義，費(fèi)用具有以下幾個(gè)方面的特征：（1）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的。 費(fèi)用如同收入一樣，必須是企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的。其中，日?；顒拥慕缍ㄅc收入中涉及的日?；顒酉嘁恢?。（2）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。 導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，是費(fèi)用的一大特征。由于經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加(最終也會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少)。上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類（3）費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 與費(fèi)用相關(guān)的

35、經(jīng)濟(jì)利益的流出，最終應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，不會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出，不符合費(fèi)用的定義，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用。上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類（三）利潤1利潤的定義 利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，反映的是企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績情況，是考核企業(yè)管理層業(yè)績的重要指標(biāo)，也是投資者、債權(quán)人等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出投資決策、信貸決策等的重要參考指標(biāo)。2利潤的來源構(gòu)成 利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額，反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績；直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，反映的是企業(yè)非日常活動的業(yè)績。上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類

36、四、會計(jì)等式 企業(yè)的資金運(yùn)動有兩種表現(xiàn)形式，即靜態(tài)表現(xiàn)形式和動態(tài)表現(xiàn)形式。其靜態(tài)表現(xiàn)形式具體表現(xiàn)為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者之間的數(shù)量關(guān)系，它們之間的數(shù)量關(guān)系可用下列會計(jì)等式反映： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益上一頁下一頁返回任務(wù)一 會計(jì)要素的分類 資金動態(tài)形式表現(xiàn)為資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，具體表現(xiàn)為收入、費(fèi)用、利潤三者之間的數(shù)量關(guān)系，它們之間的數(shù)量關(guān)系可用下列會計(jì)等式反映： 收入費(fèi)用=利潤 企業(yè)的資金運(yùn)動是靜、動結(jié)合的統(tǒng)一體。也就是說會計(jì)要素之間存在著有機(jī)的聯(lián)系，如費(fèi)用的發(fā)生，會引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加；收入的取得，會引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；等等。因此會計(jì)要素的數(shù)量關(guān)系，可用下列會計(jì)等式表示： 資

37、產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）上一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶一、會計(jì)科目 前面已經(jīng)談到會計(jì)要素及其分類，但是，如果我們把這六大類會計(jì)要素作為會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容的話，還是過于籠統(tǒng)。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等的變化是非常具體的，這要求我們進(jìn)行核算是要對會計(jì)要素進(jìn)行具體的分類。這種對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目名稱，稱為會計(jì)科目。下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶二、會計(jì)科目的分類1、按其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 每個(gè)會計(jì)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的，會計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以分為五大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類五類。每一大類會計(jì)科目可按一定

38、的標(biāo)準(zhǔn)再分為各小類。 上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶2、按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 會計(jì)科目按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 總分類科目，亦稱總賬科目或一級科目，它是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項(xiàng)目。明細(xì)分類科目，是對總分類科目進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。 如果某一總分類科目所屬的明細(xì)分類科目較多，可以增設(shè)二級科目（亦稱子目），二級科目是介于總分類科目和明細(xì)分類科目（亦稱細(xì)目）之間的科目。子目和細(xì)目統(tǒng)稱為明細(xì)分類科目。 上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶三、會計(jì)科目的編號 會計(jì)科目的編號，常用的方法是采用“數(shù)字編號法”。采用這種編號方法，一般用四位數(shù)字作為

39、每個(gè)會計(jì)科目的號碼，并規(guī)定每一位數(shù)字所代表的特定含義。 從左至右的的第一位數(shù)字表示會計(jì)科目的主要大類。例如，可用1表示資產(chǎn)類科目，用2表示負(fù)債類科目，用4表示所有者權(quán)益類科目，用5表示成本類科目，用6表示損益類科目。 第二位數(shù)字表示會計(jì)科目的主要大類下屬的各個(gè)小類。例如，在資產(chǎn)類科目中，用0表示貨幣資金類科目，用3表示材料類科目，用6表示固定資產(chǎn)類科目等。 第三、四位數(shù)字表示各小類下的各個(gè)會計(jì)科目的序號。例如，在貨幣資金類科目中，用01表示“現(xiàn)金”科目，用02表示“銀行存款”科目等。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶四、企業(yè)主要會計(jì)科目說明（一）資產(chǎn)類 1、流動資產(chǎn)類： 1001 庫存現(xiàn)金：

40、 企業(yè)的庫存現(xiàn)金 1002 銀行存款： 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng) 1012 其他貨幣資金： 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 1101 交易性金融資產(chǎn)： 企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 1121 應(yīng)收票據(jù)： 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶 1122 應(yīng)收賬款： 企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)收取的款項(xiàng) 1123 預(yù)付賬款： 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)

41、置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目 1131 應(yīng)收股利： 企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 1132 應(yīng)收利息： 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 1221 其他應(yīng)收款： 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶 1231 壞賬準(zhǔn)備： 企業(yè)對應(yīng)收款項(xiàng)提取的壞賬準(zhǔn)備金 1401 材料采購： 企業(yè)采用計(jì)劃成本

42、進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。 1402 在途物資： 企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。 1403 原材料： 企業(yè)庫存的各種材料。 1405 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。 1411 周轉(zhuǎn)材料 企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶2、非流動資產(chǎn)類： 1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 企業(yè)持

43、有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 1511 長期股權(quán)投資 企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 1512 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。 1521 投資性房地產(chǎn) 企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。 1531 長期應(yīng)收款 企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)。 上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶 1601 固定資產(chǎn) 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 1602 累計(jì)折舊 企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 1604 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。 1606 固定

44、資產(chǎn)清理 企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶 1701 無形資產(chǎn) 企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 1702 累計(jì)攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 1711 商譽(yù) 企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。 1801 長期待攤費(fèi)用 企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 企業(yè)

45、在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶（二）負(fù)債類 1、流動負(fù)債類： 2001 短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。 2101 交易性金融負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 2201 應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 2202 應(yīng)付賬款 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。 2203 預(yù)收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科

46、目與賬戶 2211 應(yīng)付職工薪酬 企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。 2231 應(yīng)付利息 企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。 2232 應(yīng)付股利 企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。 2241 其他應(yīng)付款 企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶 2、 長期負(fù)責(zé)類： 25

47、01 長期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。 2502 應(yīng)付債券 企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。 2701 長期應(yīng)付款 企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。 2901 遞延所得稅負(fù)債 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。 上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶（三）所有者權(quán)益 4001 實(shí)收資本 企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。 4002 資本公積 企業(yè)收到投資者出

48、資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 4103 本年利潤 企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。 4104 利潤分配 企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。 4201 庫存股 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶（四）成本類 5001 生產(chǎn)成本 企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。 5101 制造費(fèi)用 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶（五）損益類 6001 主營業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)

49、務(wù)的收入。 6051 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。 6111 投資收益 企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。 6301 營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。 6401 主營業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 6402 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。 6403 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶 6601 銷售費(fèi)用 企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。 6602 管理費(fèi)用 企業(yè)

50、為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 6701 資產(chǎn)減值損失 企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 6711 營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。 6801 所得稅費(fèi)用 企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶五、賬戶1、賬戶概念 賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的載體。2、科目與賬戶關(guān)系 會計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。其相同點(diǎn)在于：都要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都反映一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。會計(jì)科目

51、是設(shè)置會計(jì)賬戶的基礎(chǔ)和依據(jù)，會計(jì)科目是賬戶的名稱。二者不同點(diǎn)在于：會計(jì)科目是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志（即名稱），而會計(jì)賬戶卻是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可以提供具體的數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種核算形式。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶3、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 為了在賬戶中記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求賬戶有一定的結(jié)構(gòu)。會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬頁的格式。賬戶要記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生而引起的各會計(jì)要素的變動及其結(jié)果情況。會計(jì)要素的數(shù)量變化情況不外乎增加和減少兩種情況，同時(shí)，為了反映其增減變化的結(jié)果，賬戶還需要設(shè)置反映結(jié)余數(shù)的部分。這樣，賬戶的基本結(jié)構(gòu)就由“增加欄”、“減少欄”和“余額欄”三部分構(gòu)

52、成。這一基本結(jié)構(gòu)，不論企業(yè)在實(shí)際工作中所使用的賬戶具體格式如何，總是一樣的。其基本結(jié)構(gòu)如表3一1所示。上一頁下一頁返回任務(wù)二會計(jì)科目與賬戶4、賬戶的內(nèi)容（1）賬戶名稱。 即會計(jì)科目；（2）日期。 用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間；（3）摘要。 用來概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（4）金額。 包括增加額、減少額和余額，用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量；（5）憑證編號。 表明賬戶記錄的來源和依據(jù)。上一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用一、借貸記賬法的認(rèn)知和特點(diǎn)1. 借貸記賬法的認(rèn)知 借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的有關(guān)賬戶中，以相

53、等的金額，相反的方向進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬方法。2. 借貸記賬法的主要特點(diǎn)借貸記賬法的主要特點(diǎn)包括以下四個(gè)方面：（1）以“借”和“貸”作為記賬符號。（2）以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。（3）以“借貸必相等”的規(guī)則進(jìn)行試算平衡。下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，賬戶的結(jié)構(gòu)就是規(guī)定賬戶的借貸方各自登記的內(nèi)容以及可能存在的賬戶余額的方向及內(nèi)容，也就是在不同性質(zhì)的賬戶中，規(guī)定哪一方登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加額，哪一方登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的減少額以及可能存在的賬戶余額的方向在哪一方。 采用借貸記賬法時(shí)，用“借”、“貸”兩個(gè)記賬符號來表示記賬方向。所有賬戶的左方稱為“

54、借方”，所有賬戶的右方稱為“貸方”。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)如圖3-1所示：上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用1. 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加，貸方登記資產(chǎn)的減少，賬戶的期末余額一般在借方，表示期末資產(chǎn)的余額。以T形賬戶格式表示如下：上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用2. 負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu) 負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶完全相反。負(fù)債類賬戶的借方登記負(fù)債的減少，貸方登記負(fù)債的增加，期末余額一般在貸方，表示期末的負(fù)債余額。以T形賬戶格式表示如下：上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用3. 所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與負(fù)債類賬戶相同。借方登記減少數(shù)，貸

55、方登記增加數(shù)，期末余額一般在貸方，表示期末所有者權(quán)益的余額。以T形賬戶格式表示如下：上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用4. 成本類賬戶的結(jié)構(gòu) 制造業(yè)的成本類賬戶記錄的內(nèi)容可以看作是某些資產(chǎn)類賬戶之間的轉(zhuǎn)移，例如，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，可以看成是原材料的價(jià)值轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)成本中去等等。因此，成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶是一致的。以T形賬戶格式表示如下：上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用5. 損益類賬戶的結(jié)構(gòu) 損益類賬戶可以按其性質(zhì)分為兩類，即收入類賬戶和費(fèi)用支出類賬戶。我們知道，企業(yè)收入的增加會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，發(fā)生的費(fèi)用支出會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。因此，收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與所有者權(quán)益類賬戶

56、的結(jié)構(gòu)相同，而費(fèi)用支出類賬戶的結(jié)構(gòu)則與之相反。而且，企業(yè)應(yīng)在期末將所有的收入與相應(yīng)的費(fèi)用損失進(jìn)行配比，來計(jì)算當(dāng)期的盈利或虧損，因此，收入類賬戶和費(fèi)用支出類賬戶的期末余額為零。上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用（1）收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 貸方登記收入的增加數(shù)，借方登記收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷額，期末將借貸方的差額轉(zhuǎn)入到所有者權(quán)益類賬戶，期末一般無余額。以T形賬戶格式表示如下：上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用（2）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方登記費(fèi)用的增加數(shù)，貸方登記費(fèi)用的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷額，期末將借貸方的差額轉(zhuǎn)入到所有者權(quán)益類賬戶，期末一般無余額。以T形賬戶格式表示如下：上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核

57、算方法應(yīng)用三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 貸記賬法的記賬規(guī)則：每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都要以相同的金額，同時(shí)分別記入相關(guān)科目的借方和貸方，即任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都應(yīng)做到“有借必有貸，借貸必相等”。這種借貸雙方的平衡關(guān)系用公式表達(dá)： 借方金額貸方金額 如果所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都正確無誤，那么，所有各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借方金額合計(jì)應(yīng)該與貸方金額合計(jì)相等，這種借貸雙方的平衡關(guān)系用公式表達(dá)： 借方金額合計(jì)貸方金額合計(jì)上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用四、會計(jì)分錄（一）賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶 采用借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則登記每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。這種在

58、登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸的關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做對應(yīng)賬戶。 賬戶的對應(yīng)關(guān)系有兩方面作用：一是通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；二是通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用（二）會計(jì)分錄的概念 為了清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記入賬時(shí)，都要編制會計(jì)分錄。 會計(jì)分錄是指根據(jù)復(fù)式記賬原理，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別標(biāo)明其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶的名稱、方向及其金額的記錄，簡稱為分錄。 會計(jì)分錄的書寫格式通常是“借”在上、“貸”在下，每一個(gè)會計(jì)科目

59、占一行，“借”、“貸”前后錯(cuò)位表示。借貸金額相等。會計(jì)分錄應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）一組對應(yīng)的記賬符號：借、貸；（2）涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶名稱（會計(jì)科目）；（3）借貸雙方相等的金額。上一頁下一頁返回任務(wù)三 會計(jì)核算方法應(yīng)用（三）會計(jì)分錄的編制 會計(jì)分錄是賬戶記錄的依據(jù)。會計(jì)分錄是否正確無誤，直接關(guān)系到賬戶記錄以及其他會計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，編制會計(jì)分錄是會計(jì)核算的基礎(chǔ)。編制時(shí)應(yīng)遵守以下步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所影響的是哪兩個(gè)（或兩個(gè)以上）賬戶；（2）確定所涉及的賬戶是增加還是減少（3）確定記入哪個(gè)賬戶的借方、哪個(gè)賬戶的貸方；（4）確定應(yīng)借、應(yīng)貸的金額，借貸方金額是否相等。上一頁返

60、回表3一1返回圖3-1返回項(xiàng)目四 編制記賬憑證任務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證任務(wù)二 通用記賬憑證的填制任務(wù)三 專用憑證的填制、審核任務(wù)四 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算返回任務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證是直接記賬的依據(jù)，因此，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容或要素： 記賬憑證的名稱。 填制記賬憑證的日期。 記賬憑證的編號。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目（一級科目和二級科目或明細(xì)科目），記賬方向和金額。 記賬標(biāo)記。 記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)。 出納、制單、復(fù)核、記賬、主管會計(jì)等人員的簽名或蓋章。下一頁返回任務(wù)一 認(rèn)識記賬憑證二、記賬憑證的分類（一）記賬憑證按其用途分