業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

1、.wd.wd.wd.業(yè)務(wù)外包的主要風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營(yíng)中的局部業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織承包方完成的經(jīng)營(yíng)行為。業(yè)務(wù)外包作為一種新的經(jīng)營(yíng)模式在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著重要的作用。目前，業(yè)務(wù)外包活動(dòng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于電信、手機(jī)、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)降低交易成本、實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、獲取外部稀缺資源、提高經(jīng)營(yíng)效率提供了活力。但是由于開(kāi)展業(yè)務(wù)外包過(guò)程中會(huì)面臨許多不確定因素，從而給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和完善業(yè)務(wù)外包制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而有效的躲避風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。中國(guó)論文網(wǎng) :/ xzbu /2/view-402

2、7895.htm一、業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包在給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)也產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)。從業(yè)務(wù)外包活動(dòng)的流程來(lái)看，主要包括制定業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案、審核批準(zhǔn)、選擇承包方、簽訂業(yè)務(wù)外包合同、組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包活動(dòng)、業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)控制等環(huán)節(jié)。每一個(gè)環(huán)節(jié)組織不當(dāng)都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而直接關(guān)系到其能否為企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的利潤(rùn)提升和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一外包業(yè)務(wù)選擇不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)外包決策中，企業(yè)首先要答復(fù)的問(wèn)題就是選擇哪些業(yè)務(wù)外包。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量選擇哪些與自身核心業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性不大，相對(duì)獨(dú)立的非核心業(yè)務(wù)進(jìn)展外包。然而在實(shí)踐中，公司的核心業(yè)務(wù)和非核心業(yè)務(wù)邊界不清晰，管理層受制于專業(yè)知識(shí)和能力所限，有可能將不宜外

3、包的業(yè)務(wù)外包出去，使企業(yè)喪失核心競(jìng)爭(zhēng)力，這將對(duì)企業(yè)造成不可估量的嚴(yán)重后果。二外包承包商選擇不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)外包承包商的選擇對(duì)于外包業(yè)務(wù)能否有效開(kāi)展產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)對(duì)于重要業(yè)務(wù)的外包沒(méi)有建設(shè)外包承包商的遴選機(jī)制，或者確定外包承包商的決策權(quán)過(guò)于集中，容易導(dǎo)致由于失去權(quán)力制衡而產(chǎn)生的商業(yè)賄賂；外包承包商定價(jià)過(guò)高，從而使外包成本超過(guò)外包所帶來(lái)的收益從而使企業(yè)遭受損失；缺乏對(duì)外包承包商資格審查制度，對(duì)承包商的專業(yè)能力、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況以及信用水平等缺乏了解，如果外包承辦商不具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，從業(yè)人員也不具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)與職業(yè)資格，缺乏從事相關(guān)工程的經(jīng)歷，從而導(dǎo)致雙方產(chǎn)生嚴(yán)重分歧而陷入法律糾紛。三合同不

4、完備風(fēng)險(xiǎn)確定承包方后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與選定的承包方簽訂業(yè)務(wù)外包合同，約定業(yè)務(wù)外包的內(nèi)容和范圍，雙方權(quán)利和義務(wù)，服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，保密事項(xiàng)，費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項(xiàng)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：合同條款未能針對(duì)業(yè)務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)做出明確的約定，對(duì)承辦方的違約責(zé)任界定不夠清晰，導(dǎo)致企業(yè)陷入合同糾紛和訴訟；合同約定的業(yè)務(wù)外包價(jià)格不合理或成本費(fèi)用過(guò)高，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。四業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理風(fēng)險(xiǎn)承包方在合同期內(nèi)因市場(chǎng)變化等原因不能保持履約能力，無(wú)法繼續(xù)按照合同約定履行義務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包失敗和本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷；承包方出現(xiàn)未按照業(yè)務(wù)外包合同約定的質(zhì)量要求持續(xù)提供合格的產(chǎn)品或服務(wù)等違約行為，導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢(shì)

5、，甚至遭受重大損失；管控不力，導(dǎo)致商業(yè)秘密泄漏。企業(yè)與外包承包商簽訂協(xié)議后，往往不進(jìn)展后續(xù)的監(jiān)視管理，從而使業(yè)務(wù)外包活動(dòng)處于失控狀態(tài)。承包商陷入財(cái)務(wù)困境而無(wú)法及時(shí)提供外包產(chǎn)品或服務(wù)，承包商未能持續(xù)提供與合同規(guī)定相符的產(chǎn)品，承包商沒(méi)有嚴(yán)格按照合同規(guī)定履行保密義務(wù)，泄露了企業(yè)的商業(yè)秘密。二、業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制措施在評(píng)估業(yè)務(wù)外包各個(gè)環(huán)節(jié)所存在的風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)外包內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施針對(duì)性的控制措施。主要應(yīng)當(dāng)從六個(gè)方面加強(qiáng)管控。一不相容崗位別離通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)外包流程的梳理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確不同崗位的職責(zé)和權(quán)限，從而形成相互制約、相互監(jiān)視的機(jī)制，以防止在實(shí)施業(yè)務(wù)外包過(guò)程中出現(xiàn)舞弊行為。業(yè)務(wù)外包不相容崗位主要

6、包括以下幾項(xiàng)：1業(yè)務(wù)外包的申請(qǐng)與審批；2業(yè)務(wù)外包的審批與執(zhí)行；3外包合同的訂立與審核；4業(yè)務(wù)外包的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；5付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。二授權(quán)審批企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)業(yè)務(wù)外包審核批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式和程序、各部門(mén)的審批范圍和權(quán)限，保證申請(qǐng)、審批、執(zhí)行和監(jiān)視等環(huán)節(jié)按相關(guān)管理制度標(biāo)準(zhǔn)操作，制止出現(xiàn)無(wú)權(quán)審批或越權(quán)審批。在對(duì)業(yè)務(wù)外包實(shí)施方案進(jìn)展審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，著重比照分析該工程在自營(yíng)和外包情況下的風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定外包的合理性和可行性。對(duì)于涉及企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重大業(yè)務(wù)外包，由于其對(duì)企業(yè)開(kāi)展影響較大，應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。三優(yōu)選承包方承包方的選擇對(duì)業(yè)務(wù)外包成敗具有重要的意

7、義。企業(yè)在選擇承包方時(shí)應(yīng)當(dāng)注意兩個(gè)方面：第一，對(duì)于候選承包方的調(diào)查主要包括：1合法性。候選承包方是否為依法成立和合法經(jīng)營(yíng)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是否具有相應(yīng)的的經(jīng)營(yíng)范圍和固定的辦公場(chǎng)所。2專業(yè)資質(zhì)。承包方是否具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)，從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格。企業(yè)應(yīng)當(dāng)委派能夠勝任的專業(yè)人才進(jìn)展充分的調(diào)查，并根據(jù)搜集到的信息形成調(diào)查評(píng)估報(bào)告。第二，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。首先，企業(yè)可以采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，挑選優(yōu)質(zhì)承包方。其次還可以選擇多家企業(yè)作為承包方，這樣可以降低一方服務(wù)失敗可能給企業(yè)帶來(lái)的損失。第三，按規(guī)定程序確定最終承包方。在確定最終承包方的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序和權(quán)限

8、辦理，以防止出現(xiàn)徇私舞弊的行為。四建設(shè)有效的溝通機(jī)制通過(guò)招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制挑選出來(lái)的優(yōu)質(zhì)承包商，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)雙方的交流與溝通，一方面使承包商能夠了解企業(yè)的文化，使提供的服務(wù)更能夠符合企業(yè)的需求；另一方面，企業(yè)也能夠?qū)Τ邪淘谛袠I(yè)中的地位提供服務(wù)的質(zhì)量生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等有更為深入的認(rèn)識(shí)。對(duì)于資金雄厚，服務(wù)質(zhì)量高，企業(yè)規(guī)模大，企業(yè)信譽(yù)好的承包商，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與其建設(shè)長(zhǎng)期合作的長(zhǎng)效機(jī)制，既有利于企業(yè)得到了優(yōu)質(zhì)專業(yè)快捷的服務(wù)，又能夠讓承包商開(kāi)拓更多的業(yè)務(wù)，從而通過(guò)建設(shè)戰(zhàn)略合作伙伴來(lái)到達(dá)雙方的共贏。此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建設(shè)承包商檔案，對(duì)于其經(jīng)營(yíng)范圍、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量與效率進(jìn)展跟蹤記錄，從而有利于未來(lái)進(jìn)一步的合作。五加強(qiáng)

9、業(yè)務(wù)外包過(guò)程監(jiān)控業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)當(dāng)貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中，是全過(guò)程監(jiān)控。由于業(yè)務(wù)外包是一種界于市場(chǎng)交易和縱向一體化的中間形式，廠商和外包供應(yīng)商之間實(shí)際上形成了一種委托-代理關(guān)系，外包供應(yīng)商比廠商擁有更多關(guān)于產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量、成本等信息，從而導(dǎo)致信息不對(duì)稱。另外，合作雙方理念和文化的差異、無(wú)效的溝通機(jī)制等因素都可能導(dǎo)致外包的失敗。因此，強(qiáng)化對(duì)外包過(guò)程的管理非常必要，為此可以通過(guò)建設(shè)相應(yīng)的管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建暢通的溝通渠道，解決業(yè)務(wù)外包過(guò)程中的問(wèn)題和矛盾，防止意外的發(fā)生。此外，還可以通過(guò)細(xì)化外包合同、建設(shè)質(zhì)量保證體系等管理控制手段，強(qiáng)化對(duì)外包過(guò)程的監(jiān)視，減少外包過(guò)程中因信息不對(duì)稱造成的風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)外包運(yùn)作過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注重大業(yè)務(wù)外包承包方的履約能力。對(duì)承包方履約能力進(jìn)展持續(xù)評(píng)估，分階段檢查其業(yè)務(wù)完成進(jìn)度以及資源投入狀況，通過(guò)對(duì)其生產(chǎn)規(guī)模和能力，財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)估來(lái)預(yù)測(cè)是否能夠保障其按合同期限完成任務(wù)。凡事預(yù)那么立不預(yù)那么廢，對(duì)于對(duì)企業(yè)影響重大的業(yè)務(wù)外包，企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先充分的預(yù)計(jì)各種可能出