建筑業(yè)減稅政策、跨區(qū)域納稅等熱點問題詳解

1、建筑業(yè)減稅政策、跨區(qū)域納稅等熱點問題詳解隨著建筑業(yè)營改增正式實施，建筑企業(yè)只有吃透營改增相關政策，才能做到稅務合 理統(tǒng)籌，合法節(jié)稅。本文詳細講解了當前大家關心的減稅政策、跨區(qū)域納稅等熱點 問題，對建筑業(yè)朋友理解相關政策將會有很大幫助。5月1日已全面推開營改增試點工作，為了便于建筑行業(yè)更加詳盡地認知、了解營 改增，人民網采訪了安徽省國稅局有關負責人專門對一些熱點問題進行了政策解答， 并舉例說明。熱點一、為確保建筑行業(yè)營改增后稅負只減不增，國家給予了哪些稅收扶持政策？ 答：對于建筑企業(yè)，國家在營改增后給予了以下稅收扶持政策：一是建筑工程老項目可選擇簡易計稅方法。考慮到建筑工程老項目已經開工，部分

2、成本無法納入進項抵扣，因此對建筑工程老項目，建筑企業(yè)可選擇適用簡易計稅方 法按照3%勺征收率計算繳納增值稅。二是清包工可選擇簡易計稅方法。建筑企業(yè)以清包工方式提供建筑服務，不采購工程所需的材料或只采購輔料，可選擇適用簡易計稅方法按照3% 勺征收率計算繳納增 值稅。三是甲供工程可選擇簡易計稅方法。建筑企業(yè)為甲供工程提供的建筑服務，也可以 選擇適用簡易計稅方法按照3%勺征收率計算繳納增值稅。同時，對于甲供工程中甲 供材的比例沒有限制，給予了建筑企業(yè)很大的選擇空間。四是甲供材金額不納入建筑企業(yè)的計稅銷售額，有效解決了營改增之前建筑企業(yè)的重復征稅問題。五是建筑企業(yè)提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得

3、的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。六是建筑企業(yè)在在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，可以一次性抵扣進項稅，不適用不動產分2年抵扣進項稅的規(guī)定。七是不同建筑項目可選擇適用不同計稅方法。建筑企業(yè)提供建筑服務，還可以對不 同的建筑項目分別選擇適用一般計稅方法和簡易計稅方法，這也是本次營改增試點 為建筑業(yè)量身訂造的貼心政策。八是適用一般計稅方法的一般納稅人建筑企業(yè)購入的各種貨物、勞務、服務和無形 資產，除旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，以及接 受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的費用， 都可以憑增值稅專用發(fā)票、 海關進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證抵

4、扣進項稅。九是建筑企業(yè)混用的固定資產、無形資產、不動產可以全額抵扣。納稅人提供建筑 服務，既有一般計稅項目又有簡易計稅項目的，簡易計稅項目對應的貨物（不含固 定資產）、勞務、服務不得抵扣進項稅額，但是混用的固定資產、無形資產、不動產 仍然可以全額抵扣進項稅額。熱點二、為什么說營改增后，建筑行業(yè)中的小企業(yè)稅負一定會下降？答：營改增后，年銷售額在500萬元以下的建筑行業(yè)中的小規(guī)模納稅人，都能適用 增值稅簡易計稅方法按照3%勺征收率計算繳納增值稅。雖然增值稅的征收率也是3%和營業(yè)稅時3%勺稅率一致，但是由于增值稅是價外稅，按不含稅銷售額和3%的征收率計稅，實際稅負僅為 2.91%,比原營業(yè)稅的3噱低

5、。案例：某小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)如果承接一個造價100萬元的建筑工程，營改增之 前按3海率要繳納營業(yè)稅3萬元；營改增試點后，其取得的建筑勞務收入要先換算 為不含稅收入（1001.03=97.09 萬元），再乘以3%收率，實際只需繳納增 值稅2.91萬元，因此，建筑企業(yè)的稅收負擔必然下降。熱點三、建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，要不要在工程所在地辦理稅務登記？ 應該在企業(yè)所在地繳稅還是在工程所在地繳稅？答：營改增之前，建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，要在機構所在地主管地稅 機關開具外出經營仍需開具外管證，向工程所在地主管地稅機關報驗后，向工程所 在地主管地稅機關繳納稅款。營改增后，基本沿襲營業(yè)

6、稅的管理方式模式，建筑企 業(yè)跨縣、市、要向工程所在地主管國稅機關辦理外出經營辦理報驗，建筑企業(yè)此前 已經在地稅部門進行報驗登記且 5月1日后沒有超出規(guī)定期限的，具報驗登記繼續(xù) 有效，不需要再到工程所在地主管國稅機關再辦理報驗登記。建筑企業(yè)應向工程所 在地主管國稅機關，向機構所在地主管國稅機關辦理納稅人，企業(yè)在工程所在地預 繳的增值稅可以抵減其申報的應納稅額，當期抵減不完的可以結轉。熱點四、建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，是自行開具增值稅發(fā)票還是由工程 所在地國稅機關代開增值稅發(fā)票？答：建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，在營改增后應按以下要求開具增值稅發(fā) 票：（一）一般納稅人應自行向建筑服務購

7、買方或不動產承租方開具增值稅發(fā)票。（二）符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，建筑服務購買方或不 動產承租方不索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人應自行開具增值稅普通發(fā)票；建筑服 務購買方或不動產承租方索取增值稅專用發(fā)票的，納稅人可按規(guī)定向建筑服務發(fā)生 地或不動產所在地主管國稅機關申請代開。（三）不符合自開增值稅普通發(fā)票條件的增值稅小規(guī)模納稅人，可按規(guī)定向建筑服 務發(fā)生地或不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票?！緜渥ⅰ扛鶕F行增值稅管理制度規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納 稅人兩類。年應征增值稅銷售額超過 500萬元的營改增納稅人為一般納稅人，未超 過500萬元的營改增納稅人為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人資格實行登記制， 登記事項由納稅人自行向其主管國稅機關辦理。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一 個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有 很多，人際溝通，實務經驗，excel等等等等，都要學，都要積累。要正確看待考